導語：如何才能寫好一篇應付賬款財務管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：應付賬款管理問題對策

市場的競爭將不再是單個企業之間的競爭，而是供應鏈與供應鏈之間的競爭。企業只有從戰略高度出發，有目的、有系統地管理好與供應商的關系，加強對應付賬款的管理，才能使自己在市場競爭中處于有利的地位。

1 應付賬款管理概述

1.1 定義

應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。這種負債通常是由于交易雙方在商品購銷和提供勞務等活動中由于取得物資或接受勞務與支付價款在時間上不一致而產生的。

1.2 應付賬款入賬時間和設置賬戶

應付賬款入賬時間以所購買物資的所有權轉移或接受勞務已發生為標志。企業應設置“應付賬款”賬戶。

1.3 應付賬款入賬方法

應付賬款入賬方法有總價法和凈價法兩種。

1.4 應付賬款管理

應付賬款管理是財務管理制度得重要組成部分。應付賬款管理的制定應從目的、范圍、職責部門、程序、維護、執行著手。對應付賬款進行核對；根據被審單位實際情況，對應付賬款進行分析性復核；查找未入賬的應付款；檢查應付賬款是否存在借方余額

1.5 應付賬款管理實務流程圖：

簽訂采購合同――收貨通知――臺賬――入庫單――會計審核制單――付款結算――對賬。應付賬款分為發票管理、供應商管理、支票管理、賬齡分析四大內容進行管理。

2 應付賬款管理中存在的問題

2.1 與供應商關系問題

企業的應付賬款管理人員認為責任就是簡單地支付賬單，所以認為不需要通過確保所有的交貨、付款和合同條款的履行，來幫助構建良好的供應商關系。不注重管理發票處理流程，來保證及時性和準確性。更重要的是不能通過有針對性地使用發票折扣和戰術性地選擇現金流支出時間來增加盈利。不能滿足供應商使用電子資金轉賬、匯款，還是支票支付的多種方式的需求。

2.2 發票中存在的問題

很多企業的發票不能支持各種不同的支付方式，包括電子資金轉賬、匯款和支票供機構選擇。不能滿足其多種貨幣和多種語言的需要。

由于在現有的應付賬款管理系統中存在重復開發票問題，很難找到很好的處理方式，也沒有初步預警或者升級報警。沒有檢查具有相同號碼的發票的措施，造成發票管理上的混亂。

2.3 對賬問題，耗時耗力

3 解決存在問題的措施

3.1 建立完善的供應商檔案體系

為了建立與供應商良好的關系，需收集供應商基礎信息，增強數據庫之間的有效鏈接、實現數據的自動歸集和匯總分析，與財務軟件中的供應商資料完全匹配。在實際工作中，運用結合財務軟件、利用EXCEL自動快速地編制應付賬款賬齡分析表的方法：在按月收集供應商采購額、付款額的基礎上，將近幾年每個供應商每個月采購額、付款額的數據反映在同一張工作表中，然后運用EXCEL函數，自動、快速地編制出各種賬齡時間段金額分布的應付賬款賬齡分析表。結合供應商基礎信息檔案，“應付賬款賬齡分析表”能為我們提供與供應商管理相關的極為有用的數據信息，如企業欠各供應商貨款的時間長短分布、超過信用期的供應商名稱和欠款金額、一定時期內各供應商與產品品種的采購與付款金額等。供應商按重要度進行分類法，對于不同類別的供應商實施不同的發展策略和控制措施將結算工作劃分為對賬期資金計劃提交期付款申請提交期發票提交期四個時間段。結合供應商的信用等級和“應付賬款賬齡分析表”反映的業務交往記錄，確定被授信額度大小和期限長短。當然，能否取得相應的授信結果，取決于企業采購部門與供應商之間商談的效果。

3.2 利用應付賬款管理系統，建立敏捷、高效的發票處理

利用應付賬款管理系統，機構會具有很大的靈活性來滿足其獨特的業務要求――無論是處理多種經常性發票，還是高額的預付款。該系統會根據預先設定自動計算稅款、折扣和匯率。這一功能使機構能夠充分利用折扣優惠并根據合同條款向供應商付款，而不會中斷應付賬款處理過程。

JD Edwards EnterpriseOne支持各種不同的支付方式，包括電子資金轉賬、匯款和支票供機構選擇。機構甚至可以建立多個銀行賬號以實現特定貨幣結算或利用銀行提供的特殊折扣。而且，對于全球性的組織，EnterpriseOne還可滿足其多種貨幣和多種語言的需要。由于在整個應付賬款管理系統中存在許多控制點，使用者可以選擇有可能重復開發票時獲得通知的方式――初步預警或者升級報警。前瞻性地檢查具有相同號碼的發票可以減少混亂、加強控制和幫助防止重復支付。

3.3 采取有效的ERP對賬系統，提高工作效率

若采用了ERP系統后，每月底不用再拿供應商的表格進行核對，而是從系統里導出一份當月的進貨記錄，然后把這份記錄發給供應商，讓其進行核對。只需要對于供應商有異議的條目進行復核即可。對于企業來說對賬時，要注意兩個問題。一是月結的時間問題。一般都是按自然月結賬，不采取自然月，在系統里導出進貨明細表的時候，要注意選擇具體的日期。二是發票的問題。在大部分生產企業中，都有增值稅發票的管理要求，因為其可以用來抵扣銷項稅額。由于增值稅發票，在一定程度上也是企業的資產，所以，在供應商材料入庫單上，ERP也作了限制。當采購員收到發票時，采購員需要在入庫單上注明發票的號碼，以表示供應商開了發票。若沒有發票信息，則系統可以控制，該入庫單不能生成應付賬款信息。采購員對賬完成后，就會把相關的單據遞交給財務人員，讓其再次對相關內容進行核對。按照ERP一般系統提供了“采購單、供應商送貨單、原材料入庫單與發票申請單四四單報表”。這張報表以入庫單為依據，查找對應的供應商入庫單單號(如果在系統中有輸入的話)、采購單號及發票號碼。通過這張報表財務人員就可以一目了然的知道，單據是否齊全。若單據不齊全，財務人員就可以把付款申請單退回給采購，讓其重新整理，直到單據齊全為止。值得注意的是：一般情況下，入貨的數量、價格等基本信息經過采購員對賬后，很少會有錯誤。不過有時候，發票的金額可能會產生誤差。如當月供應商當月發生退貨時，本來應該開紅字發票對沖的，但是，這么處理起來比較麻煩。所以，可能退貨的金額直接在當月發票上扣掉。所以，當月的開票金額跟當月的應付金額可能不一致。系統會提示相關的報警信息，若用戶覺得這沒有錯，則可以忽略這個報警信息。財務人員核對無誤后，就可以進行自動生成應付單據作業。

一般情況下，應付憑單是不會產生什么錯誤的。其若真的出現什么錯誤的話，也是入庫單或者其他基本信息的錯誤而造成的。如供應商的付款條件錯誤或者進貨單上的進貨日期錯誤，可能導致應付賬款上的預計付款日期錯誤；進貨單上的價格或者數量錯誤，也會影響到應付賬款上的金額。如果出現錯誤的話，按照系統和企業管理實務的要求，最好把應付憑單刪除或者作廢掉。然后修改入庫單等原始單據，修改完成后，再重新結賬。這么做，雖然比較麻煩一點，但可以保證應付賬款憑證跟原始單據一致，方便以后的管理。

參考文獻：

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1.1我國工程項目財務管理制度完善程度較低

1．1.1我國工程項目財務管理制度建設時間較短

目前我國工程施工企業大多屬于剛剛成立或者改組建設而成，企業都較為年輕。并且在近些年，隨著我國經濟建設的大力開展，這些企業也獲得了超速的發展。因此，目前我國大多數工程施工企業之前并未建立較為完善的財務管理制度，且工程項目的財務管理制度建設時間都較短，因此工程財務管理水平較低，完整度較弱。例如，ZH施工企業承接大型油氣管道的地面建設工程項目，由于隨著近些年我國城市化建設加速，對于管道鋪設需求也日益增加，所以該企業在近些年獲得了迅猛的發展，企業規模擴大了5倍，年業務量也增長了8倍之多。但是，由于該企業是一家較為年輕的企業，企業工程財務管理制度建立時間較短、完善程度較低，造成企業發展受到內部條件制約，在項目選擇及資金流管理方面存在較多問題，難以再進行業務的拓展。

1.1.2我國工程項目管理制度中內控性較弱

目前我國大多數工程施工企業對于工程項目的財務管理并沒有細化到各個部門在各個環節所需完成的職責和任務，這造成在施工的過程中隨意性較大，同時很難將職責落實到個人，在出現施工項目問題或者財務存在問題時難以找到第一責任人。除此之外，由于工程項目管理制度的內部控制能力較弱，財務管理人員在其中的作用有限，很難發揮工程財務管理在企業中的重要作用，難以對企業所遇到的風險進行有效把控。

1.2我國大多數企業對于施工項目所需財力人力評估準確性較低

1.2.1我國大多數企業對于施工項目所需財力評估準確性較低

目前我國大多數工程施工型企業都存在因調研能力較低而造成對于所承接項目所需財力評估準確性較低的問題。由于企業對于施工項目所需財力的評估準確性較低，因此給企業正常經營及項目的正常完成帶來了較大難度。財力估計不準確往往會造成企業資金鏈條斷裂等嚴重危害企業生存的問題，而這就需要財務管理人員加強對于企業的財務控制管理評估，減小企業風險。

1.2.2我國大多數企業對于施工項目所需人力評估準確性較低

我國施工工程企業除了對于施工項目所需財力存在評估偏差較大的情況外，對于所需人力物力也存在評估偏差較大的現象。人力物力的偏差容易造成施工項目的資金產生偏差，同時如果對于人力物力需求評估值大于真實需要，會造成資金的浪費，引起企業利潤下降，甚至產生虧損，使得企業蒙受損失。

1.3工程財務管理人才缺口較大

1.3.1企業內部涉及工程財務管理的人才較少

目前我國施工工程企業存在財務管理人員較少的情況。這與我國粗放型生產管理模式是分不開的。在改革開放之后，為了追求發展速度，各家企業對于自身生產施工環節的管理較少，主要依據平時的經驗進行簡單管理，很少對于管理進行量化分析。這造成財務管理人才需求量較少，企業內部相關人員配備不多。某大型施工企業主要從事道路建設工程，該企業于2013年負責ZA市某主干道的維護建設工作。該工程持續時間為6個月，有110名工人參與工程施工。但該項目并沒有配備專門的財務管理人員進行管理，而是和另一項目合用一名財務管理人員，造成該項目成本項目記載混亂，利潤核算不合理等問題。

1.3.2企業工程財務管理的財務專員風險控制能力較低

由于工程財務管理在近些年才獲得了較大程度上的發展，因此目前很多企業有關工程財務管理的財務專員在從事工程財務管理方面的水平較低，沒有專業的工程財務管理知識，造成企業對于工程的財務風險控制能力較低，難以提前對于某些風險進行規避。企業工程施工大多存在一定的風險，這是因為施工建設企業大多數資本密集型企業，需要前期投入大量資金參與施工建設，后期收回成本。而如果委托方到期不進行給付，會造成企業產生重大資金問題。因此，如果企業在工程施工期間未對委托方進行一定限制，會增大自身風險，難以提高企業應對風險的能力。

2企業規避工程財務管理方面風險的舉措

2.1增強我國工程項目財務管理制度的完整性

目前我國大多數施工工程企業在控制財務風險方面都存在較大難度，而企業如何規避工程財務管理方面的風險，提高自身內部控制水平呢？企業首先需要增強自身工程項目財務管理制度的完整性。工程項目財務管理制度的完整性不僅僅是針對財務管理方面，還包括企業內部控制及員工管理等內容。想要促使工程財務管理制度發揮其應有的效果，必須有其余制度進行配套。

2.2增強我國企業在工程財務管理時對于財力人力評估的準確性

增強企業規避工程財務管理方面風險的能力，還可以通過增強企業在工程財務管理時對于財力人力評估的準確性來入手。評估系統是否完善會直接影響到企業在進行項目選擇及投融資決策時考慮的內容。目前我國大多數企業在進行項目選擇決策和投融資決策時主要依據主觀判斷，很少采用客觀數據對有關市場情況進行分析。這樣必然會導致對于所需人力財力物力的評估準確性較低、有失偏頗。企業可以通過引進新型評估機制的方式提高評估準確性，同時企業還可以通過增強對于市場的調查來獲取更多真實信息以防止決策失靈給企業帶來巨大損失。

2.3提高從事工程財務管理的人員專業性

2.3.1增多從事工程財務管理人員的數量

施工企業除了提高評估的準確性來減小風險，還可以通過增加從事企業內部工程財務管理人員數量的方式來增強企業財務管理的能力以減小財務風險。在很多時候，從事某項工作的人數增多可以有效提高工作的精細程度，及時發現存在問題并及時解決。對于某些評估指標也可以有準確的判斷。因此增加工程財務管理人員數量是一種快速有效提高財務管理能力、降低企業財務風險的方法。但這種方法會直接增大企業的經營成本，當企業工程財務管理人員數量已經較多時，此方法并不能很好地解決風險控制問題。

2.3.2提高企業從事財務管理人員的風險控制能力

對于現行大多數施工工程企業而言，提高企業從事工程財務管理人員的風險控制能力可以有效控制工程的財務風險。企業可以通過組織培訓的方式對財務部門員工進行集中培訓，對重點項目進行集中解釋。同時施工企業還需要加強內部控制水平，增強員工的監督管理能力，對于存在的現象或者違規操作現象進行及時舉報，以減輕企業存在的風險。對于正確行使自身監督管理權力的員工，企業可以進行合理的嘉獎，以促進企業監督體制的良性運轉。當施工企業的工程財務管理人員發現工程存在的財務風險或者經營風險時需要及時和管理層進行溝通匯報。除此之外，施工工程企業的工程財務管理人員還需要時刻關注企業的資金流現狀，對于應收賬款進行及時追繳，對于應付賬款進行及時給付。防止因為應收賬款未及時收回造成資金鏈斷裂和應付賬款未及時給付造成的滯納金過高等問題。

3結語

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關鍵詞 中小企業 財務管理 應對策略

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

中小企業以其靈活的運行機制和良好的市場適應能力，成為經濟社會中的一支重要而具有活力的力量，是國民經濟的重要組成部分。中小企業在保證國民經濟持續健康發展、增加稅收、推動技術革新、提供就業機會、促進經濟增長、深化市場經濟改革、承擔社會責任和維護社會穩定等各個方面發揮著舉足輕重的促進作用。然而，隨著市場經濟的發展和改革的深入，中小企業財務管理存在的問題也充分暴露出來了，阻礙著中小企業的發展。基于此，針對中小企業財務管理方面存在的問題，本文提出一些可行性對策，希望能為廣大中小企業管理者和相關領域研究人員提供一些有益的啟發與借鑒。

1加強財會隊伍建設， 提高財務人員業務素質

中小企業財務管理工作的成效主要取決于財務人員的知識、技能與努力程度。因此，中小企業要樹立“以人為本”的思想，要理解人、尊重人， 規范人的行為，建立責權利相結合的財務運行機制。要以靈活的人才聘任制度招募人才，執行養老、醫療等保障制度，在激勵機制和企業文化建設等方面下功夫，強化對人的激勵與約束，充分調動每一個財務工作者的積極性、主動性與創造性。中小企業的財務人員必須要持證上崗，沒有從業資格證書的財務人員，要經過專業培訓、工作考核，直至達到要求后發證上崗。加強財務人員的素質與能力的培養，組織參加相關培訓，多與同行溝通交流工作經驗。首先，要做好財會人員的思想道德教育，加強對財務管理人員的理論學習，樹立適應新形勢下財務管理的新理念，提高服務水平，創新管理機制，以支持中小企業的發展。其次，要抓好財務管理人員政策法規教育，組織財會人員進行相關法律法規的學習，特別要學習《會計法》《會計準則》，并在財務管理工作中貫徹執行有關財務政策和管理制度，自覺維護國家和企業的利益。再次，要抓好財務管理人員的崗位培訓和繼續教育。組織財務人員進行專業知識學習，使其能夠應用現代化的管理手段，使會計監督變成事中控制，保證財務信息的準確可靠，為財務管理打下堅實基礎。

2完善財務管理制度，提升財務管理水平

中小企業要立足企業實際，強化財務管理制度。具體應做到以下幾點：（1）確立并落實財務管理制度。設立符合企業實際且完善的財務管理崗位責任制度、獎懲制度、定期培訓與考核制度，使得財務崗位職責明確、獎罰分明，充分發揮財務管理職能。加強財務監督檢查，實行授權批準和職務分離制，在各個財務活動中要根據業務的重要性，設立授權批準范圍、層次與程序，明確授權批準人的責任，規定企業所有人員未經授權不得行使相應的權利和不得執行相應的業務。在內部管理制度中要明確規定相關部門相關人員的權利與責任，做到分級負責、職責分明、相互制約，互相監督。（2）加強財產內部管控。強化資金的管理，有效安排資金的來源，合理使用和分配資金，確定資金比例構成。加強存貨與庫存管理，以科學的方法確定存貨資金結構，及時清理庫存產品，避免不合理的資金占用。加強應收賬款管理，建立事前調查賒銷客戶的信用狀況，事中定期核對應收賬款機制，完善應收賬款管理制度，避免呆賬與死賬的發生。強化應付賬款管理，優化資金結構，提高資金利用率。（3）設置內部審計機構。保證審計機構的獨立與權威，明確規定內部審計職責、權限及行為規范，將內部審計納入規范與制度化的軌道，保持其客觀與公正。

3強化財務風險管理，努力降低財務管理風險

財務風險存在于中小企業的整個營運過程，財務風險的控制與防范是中小企業管理的重要內容。中小企業經營管理只有樹立起財務風險觀念，建立和完善風險防御機制，通過科學的策略和方法來及時有效地防范和控制財務風險，保證自身的生存和發展。中小企業的經營管理者及財務人員必須要提高防范財務風險的意識，對有可能給企業帶來風險的財務行為提高警覺性，密切注意并強化管理，以實現企業健康可持續發展。

4營造良好的財務管理環境，完善企業治理結構

企業要營造良好的財務管理環境，首先要打造良好企業文化。不同企業文化對成員行為、思想、觀念有不同的影響和約束。企業應建立完善的內控財務制度，努力使這些觀念成為全體員工的共同認識，從而成為企業文化的重要部分。要有良好經營哲學及風格。因為任何管理制度都是管理者群體意志體現，其中必然因管理者的不同其經營哲學及風格也不同。其次，要建立完善的企業治理結構，完善的企業治理結構對公司經營管理有決定性作用。同時，要設立科學合理的權責分派體系。科學合理的權責分派體系是建立健全財務管理制度的基礎。另外，企業經營者作為企業管理活動執行者，文化素質和職業道德對企業的財務管理活動產生重大影響。

參考文獻

[1] 李金釬.對中小企業財務管理若干問題的思考[J].中小企業管理與科技，2011（9）.

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關鍵詞：醫院財務管理；收支審計；現狀分析

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

近年來，隨著醫院管理改革的不斷深入，財務管理工作日趨科學化和合理化，但是，由于諸多因素的存在，在實際的工作當中，仍存在一定的問題，并且，這些問題逐漸呈現出多樣化和復雜化，這也為醫院的財務收支審計工作帶來了更大的難度。

一、醫院財務收支工作中存在的問題

（一）醫院收入缺乏完整性。醫院的收入是醫院各項支出消耗的重要補充來源，是對醫院收入全貌的完整體現，不僅關系到醫護工作者的勞動價值以及有關財政補助政策是否有效落實，還是醫院財務成果是否準確的有效保證。但是，在實際的收入賬面管理過程中，卻存在賬面殘缺以及不完成等問題，并且，已經成為一種普遍現象。例如：某三甲醫院將收取的病歷手冊收入二十余萬元歸為“其他應付款”。這種違規操作是因為醫院會計核算中，將收入和債務的界限混淆。

（二）成本開支范圍混亂，致使成本失真。成本是醫院活動損耗的衡量尺度，是醫院服務價值制定的重要依據，因此，在市場經濟環境當中，正確的成本核算對于醫院的經營管理起到重要的推動作用。在審計過程中，有些經濟效益差的醫院，為了更好的提升領導的業績，故意將本應算入成本的費用游離出去，致使成本降低，利潤上升；效益好的醫院，常常會為了避免年底收支結余過多，影響財政補充指標的核定，便故意將成本支出范圍擴大，致使利潤降低。

（三）社會保險金以及稅金私自克扣。目前，我國政府明確規定，社會保險作為國家強制性保險，同時，稅金更是國家收入的重要來源。相關單位必須嚴格按照有關規定對這兩項費用足額繳納。但是，在某些醫院的實際工作中，漏交、少交問題較為嚴重。

（四）基本建設和購置醫療設備藥品未履行法定程序。在財務管理方面， 基本建設要嚴格履行招、投標和控制建設項目規模的業務流程； 購置醫療設備和藥品要履行政府采購和藥品集中招標采購業務程序。 經濟事項程序不合法同樣是一種違紀行為， 醫院要承擔一定的法律責任。

（五）非獨立核算屬機構收支未納入預算管理。在財務收支管理活動中，有的醫院只核算本院的財務收支情況，而未將醫院舉辦的非獨立核算分院的收支納入醫院財務統一核算、統一管理，合并編制財務報告，使醫院財務收支喪失完整性。

二、加強對醫院財務收支審計工作

（一）加強對財務管理制度的審計工作。財務收支審計工作之前，首先要對財務制度進行審計。醫院財務部門提供的會計信息是否真實、完整，在很大程度上取決于財務管理制度是否健全。對醫院財務管理制度的有效審計，能夠大幅度地降低報表項目以及有關賬戶的測試工作量，進而有效地提升審計工作質量和效率。審查的內容主要包括：對財務制度制定的恰當性、健全性以及有效性進行審查。確保其能夠有效的維護醫院財產安全，保證會計信息真正、可靠。

（二）加強對會計及相關職位分工審計。首先，審查各會計崗位是否存在不相容職位未能分離的情況。其次，審查各相關崗位是否存在不相容職位由一人承擔的情況。再次，重點審計不相容職位未能分離的賬戶的余額是否正確。

（三）加強往來賬款審計。核對應收在院病人醫療款、預收醫療款等總賬與明細賬是否一致，各應收賬款是否全額收回，應付賬款實際支付金額是否超出應付數，各往來賬款是否進行定期對賬。比如審核醫院代個人繳的個人所得稅、社會保險、失業保險等是否與扣職工的款項一致，是否存在醫院代個人墊支上述款項的情況；審核醫院應收各公費醫療單位的款項是否全額收到，如不能全額收到是否追查原因并進行妥善的賬務處理。

（四）加強會計基礎工作審計。審核會計科目的設置、原始憑證的審核、支付款項的審批、會計憑證等是否合理合法，凡按國家規定應屬政府采購或招標的項目是否符合規定。

（五）關聯性企業和醫院獨立門診部的審計。首先，通過詢問、檢查醫院辦公會議記錄等方式確認醫院是否存在投資的貿易公司、藥品公司、獨立門診部或分院。其次，審查這些關聯企業的合作協議是否合理合法，是否獨立經營。再次，審查是否存在費用劃分不清及其關聯交易的情況。最后，將關聯企業的收支等從醫院財務成果中剔除出來。

（六）加強對醫院電腦信息系統的審計。隨著信息技術的快速發展，多數醫院已經利用電腦信息系統進行醫院的財務管理工作。因此，對系統中的相關信息的準確度以及完整性確定是非常關鍵的。首先，審核收費系統、倉庫軟件、會計系統、藥品系統的設計。在各系統軟件設計過程中，相關科室是否針對實際情況提出明確的要求。其次，審核各系統軟件的驗收工作。查看驗收資料，確認驗收過程中出現的問題是否得到妥善的解決。最后，審查正常使用時相關的報表是否準確可靠，各系統軟件是否能處理各種常規情況，各系統軟件是否可以依賴。

三、結論

目前，我國的多數醫院都是承擔一定的福利職能的，具有社會公益性的事業單位，其是在實現社會效益的基礎上，兼顧經濟利益。但是，在市場經濟環境中，很多醫院對自身的定位出現了偏離，甚至將經濟效益放到了目標實現的首位。在一些個別醫院當中，亂收費問題較為嚴重，這嚴重地違背了醫院的經營原則。因此，加強醫院財務收支的審計工作，有效保證醫院的收支管理工作科學化、合理化已經成為當前人們關注的熱點問題。本文結合當前醫院在財務收支管理中存在的問題，對醫院財務收支審計工作進行分析。

參考文獻：

[1]白帆.醫院財務收支審計案例淺析[J].現代物業（中旬刊），2010（08）.

[2]李玉萍，趙陽，李世新，王穎穎.關于信息化環境下醫院審計工作的探討[J].中國衛生經濟，2009（03）.

[3]趙立.普慈醫院年度財務收支審計案例評析[J].中國衛生經濟，2009（07）.

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實習時間：2012.03.28-2012.05.28

實習地點：****

實習單位：xx有限公司

實習內容：

會計是一門實踐性很強的學科，經過兩年半的專業學習后，在掌握了一定的會計基礎知識的前提下，為了進一步鞏固理論知識，將理論與實踐有機地結合起來，本人于2012年3月在xx有限公司的財務部進行專業實習，以下是此次實習中的一些主要內容和心得體會。

一、了解公司的概況和財務制度

(一)xx有限公司是一家集設計、施工、服務于一體的裝飾公司，專業從事家居、寫字樓、商鋪、酒店等設計.業務包括裝飾設計公司、工程施工公司、工商注冊公司等各類工程總承包公司合作，可為您承包代辦消防報建審批、消防施工、消防工程設計、建筑工程設計、結構工程設計、規劃設計、水電工程設計、蓋相關設計院等資質章等各項業務。公司奉行"以服務求生存，以質量求效益，以信譽求發展，以技術求進步"的宗旨.

(二)本公司設立財務部，制定財務管理制度。包括總則;資金管理制度;費用開支管理制度;資金籌措和使用管理;項目投資管理;固定資產、低值易耗品及無形資產管理制度;材料、物資盤點制度;內部稽核制度;印章、空白憑證使用管理制度;會計檔案管理制度。其中財務管理制度中制定用款審批權限，明確規定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。同時，也制定了各部門的相關制度。公司的財務部共有兩人，一名會計和一名出納。其中梁會計是我的實習指導教師。

二、實習第一周的內容是查看和粘貼憑證，幫會計做季度分析的基礎性工作。

第一周上班時梁會計就叫我看一下以前的憑證，在翻看和比較中我發現原來看憑證真能看出許多學問來，比如：財務費用，以前老師跟我們說過財務費用沖銷是在貸方的，可這里為什么沖銷要用紅字登記在借方，那是因為這些憑證是在電腦上做的，如果財務費用記在貸方那么到時候資產負債表就無法顯示出財務費用，最后結果兩邊就不能平衡了，所以要用紅字登記在借方，當然用手工做沖回就在貸方。另外我在看憑證是發現一些比較陌生的科目，例如，應收暫估款，我就請教梁會計，她就認真地解釋我聽，當發生業務而未收到發票是就用該科目先入賬，等收到發票時再沖掉它就行了。

當有憑證打印出來時，梁會計就叫我將附件粘貼到憑證后面。由于公司的業務量較大，每月有三百到四百張憑證，所以粘貼時要特別細心。一般將附件粘貼憑證后的左上角，在每一份附件必須要和憑證的內容相對應，例如公司的名稱、經辦人、金額和附件張數等。此外，美觀也是一項重要要求，每張附件的大小不能超過憑證的大小，過大的就要折合相應的大小，而且要上下左右對整齊，要不到時裝訂時會偏移，影響整體美觀。

還有就是附件的順序有先后之分，例如：由于公司是通過結算中心進行支付款項的，所以發生支付業務的憑證的后面應粘貼有：資金匯劃補充憑證(貸)，資金匯劃補充憑證(借)和結算中心付款通知單，其中借貸的順序是不能顛倒的，因為它是給銀行看的，所以要先貸后借，表明銀行存款減少。

由于適逢公司要做月報和季度分析，所以梁會計就叫我幫她做一些基礎的工作，例如通過k3軟件找出一到三月份的一些材料的采購和業務銷售情況。找出一到三月應收賬款、應付賬款的數額及算出變動比率。通過各月明細表的查對，找出變動數字的來源。雖然這只是找數字的工作，但在查找的過程中卻讓我更熟練操作金蝶軟件，為以后的進一步運用奠定基礎。

協助會計草擬回復函。會計的工作不單單是與數字打交道，通常還要和一些辦公文書接觸，在實習中剛好碰上某公司的來函，于是梁會計就叫我幫她草擬一份回復函，由于學校開了經濟應用文寫作的課程，而且我也學的不錯，所以我就回想起回復函的寫作要點，很快就寫好了，梁會計對我的出色完成表示了贊許。

三、實習的第二周開始是運用財務軟件進行簡單業務處理。

剛開始主要是讓我了解財務軟件的使用和會計處理的流程，并處理一些簡單業務的會計憑證。公司采用的是k3(金蝶)財務軟件，從編制記賬憑證到記賬，編制會計報表，結帳都是通過財務軟件完成。我認真學習了正規而標準的公司會計流程，真正從課本中走到了現實中，細致地了解了公司會計工作的全部過程，掌握了k3(金蝶)財務軟件的操作。實習期間我努力將自己在學校所學的理論知識向實踐方面轉化，盡量做到理論與實踐相結合。下面簡單介紹兩種業務的處理過程：

1、原材料采購業務處理：

第一步、進入的應收賬款目錄下的日常處理，打開應付單據審核列表中找到發生業務的公司，點擊審核，確定生成憑證。由于公司的采購部實行金蝶軟件聯網，所以采購人員已將采購的內容輸入金蝶軟件內，所以到財務部這里只要將單據審核后，就可以做賬了。

分錄是借：物資采購

應交稅費/應交增值稅/進項稅

貸：應收賬款

第二步、修改憑證摘要，填寫所附單據數量，點擊保存。一般情況下所附單據包括：費用報銷單、增值稅專用發票、請購單和采購入庫單。其中費用報銷單要經辦人、會計、財務負責人、總經理共同簽名才算有效。

第三步、首先進入供應鏈存貨核算下的財務核算，打開生成憑證的子目錄，點擊選擇，查找增值稅專用發票上的客戶。然后找到與采購結算表對應的入庫單號，最后點擊生成;如果有多個入庫單號，則點擊合成。

第四步、生成憑證，修改憑證摘要，填寫所附單據數量。點擊保存。一般所附單據是采購結算表。分錄是借：原材料貸：物資采購，這樣就完成原材料采購業務處理。

篇6

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）09-0051-04

摘要：蘇州市小微企業數量眾多，在推動地方經濟發展的同時，普遍面臨融資困難的問題。本文選取小微企業集中、融資問題突出的蘇州市某街道小微企業進行問卷調查，根據問卷結果分析制約小微企業融資難的成因。據此提出政府從稅收、擔保、技術服務等方面加強政策扶持，企業從轉型升級、加強信用建設、完善財務管理制度等方面提升企業融資能力等建議。

關鍵詞：小微企業 籌資難 成因 對策

據《中國中小企業發展報告（2015）》的數據顯示，2014年小微企業數量增長較快，但在小微企業融資方面，由于經濟發展面臨下行壓力，小微企業融資難、融資貴問題仍凸顯。蘇州位于東部沿海地區，經濟發展較快，在2014城市GDP排名中，位于第7位，僅次于上海、北京、廣州、深圳、天津、重慶。截至2014年末蘇州民營經濟增加值占地區生產總值的比重達46.5%，私營個體登記注冊戶數達78.52萬戶，注冊資本金額達11 830.2億元，可見小微企業在蘇州經濟發展中占重要地位。然而在當前經濟轉型升級之際，蘇州小微企業普遍存在融資困難的問題。特別是自2012年以來，中國宏觀經濟的下滑導致小微企業的經營受到較大沖擊，更多的企業選擇主動進行轉型升級或進入新的產業。但無論是轉型升級還是進入新的產業，資金成為企業發展的瓶頸。因此，拓寬小微企業的融資渠道，尋求多元化的融資方式，解決融資難問題具有重要的現實意義。本文在設計《蘇州小微企業融資情況調查問卷》基礎上，擬通過問卷調查了解小微企業融資難的成因，并有針對性地提出對策，以期為蘇州和其他地區小微企業發展提供一定的參考依據。

一、樣本選擇與問卷設計

（一）樣本選擇。小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。本文的小微企業是按照國家統計局2011年9月2日的《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）標準劃分，以工業企業為例，其標準如表1所示。

蘇州的眾多企業中，小微型企業占據大多數，而蘇州市北橋街道小微企業更是具有典型性。該街道現有各類企業1 000多家，以生產制造、批發零售（五金、家具）等為主的小微企業占絕大多數。蘇州市北橋街道是相城區的北大門，該街道的小微企業數量較多，類型較全，而且分布較集中，便于抽樣調查。本文從該街道的全部企業中隨機抽取1 000家構成問卷調查對象。

（二）問卷設計。為了解樣本企業融資現狀，設計的調查問卷主要由四部分組成。第一部分為樣本企業概況，主要包括樣本企業名稱、企業規模大小（從業人員、營業收入）、所屬行業等基本信息。第二部分為樣本企業融資現狀調查，調查的問題（內容）主要包括：有無融資需求、有無融資行為、融資用途、最理想的融資渠道、實際獲取資金的渠道等。第三部分則主要圍繞“難以獲得資金的原因”展開，具體原因包括：有沒有享受到政府對小微企業的金融扶持、從銀行獲得貸款的阻力在哪里、使用民間借貸資本的壓力在哪里、企業自身存在的主要問題。第四部分專門圍繞“政府對小微企業的金融扶持”滿意度展開，其滿意度指標包括：政府對小微企業金融扶持政策的透明度、政府對小微企業的金融扶持力度、政府機構對小微企業的服務意識、企業對科技型中小企業技術創新基金的了解程度。

二、問卷調查結果與分析

此次共發放問卷1 000份，收回989份，其中，有效問卷989份。問卷回收率達到98.9%。

（一）樣本企業概況分析。在問卷中調查的企業概況包括企業規模、所屬行業等信息。通過企業規模的調查，樣本企業中有20家（占比2%）為中型企業，應從樣本中剔除。剔除后的樣本企業共計969家。由圖1、圖2可知，樣本企業主要是以小型和微型企業為主，且主要分布于生產制造、批發零售、農林牧漁等行業。

（二）樣本企業融資用途分析。在問卷中調查企業融資用途包括購買原材料、償還應付賬款、改造新的機器設備、轉行用于新投資等。本文對此設計了兩個問題：第一是關于融資的實際用途。第二是關于融資的理想用途，設計該問題的原因是調查了解在當前人工、原材料成本持續上漲、需求增長放緩的情況之下，小微轉型升級的迫切性。如下頁圖3所示，多數企業融資實際用于購買原材料和償還應付賬款，該比例達到60%。如下頁表2所示，企業理想的融資用途為改造新的機器設備和轉行，占比高達68%，融資理想用途和融資實際用途之間存在顯著矛盾。這反映了小微企業對資金需求的迫切性。

（三）樣本企業融資渠道分析。調查顯示，樣本企業在爭取外部融資時，傾向于從銀行獲取資金的占據絕對地位，其次是向親戚朋友借款（見下頁圖4）。而實際上，在被調查的969個樣本企業中，有32%的企業從銀行獲得貸款，67%的企業主要依靠自身的資源融資（自身的積累和親戚朋友借款），另有1%的企業通過其他途徑獲取資金。融資成本維持在8%―12%之間，部分超過12%，融資成本較高。這反映了融資意向和融資渠道之間的矛盾。

對于“向銀行融資的常見問題”，樣本企業中有45%認為不能提供足夠的抵押或擔保物是主要的問題，25%認為審批時間較長，15%認為貸款利率較高。

（四）樣本企業“難以獲得資金原因” 分析。為了進一步了解小微企業融資困難的原因，在對樣本企業調查時針對原因設置了一些選項，調查結果如下：

1.70%的樣本企業表示沒有直接享受到政府對小微企業的金融扶持。政府資金主要用于宏觀經濟調控與基礎設施建設，對于一般的中小型企業政府很少會提供資金支持。科技性小微企業可以申請科技型中小企業技術創新基金，從而有效緩解資金短缺和融資難的狀況。但是申請該資金的條件非常苛刻，如要求“該企業應是被蘇州市范圍內認定的蘇州市科技型中小企業，有較強的創新能力、技術含量高、具有自主知識產權或專有技術，營業收入、研發人員都要達到一定規模”。對照上述條件，多數小微企業很難達到要求，因此直接獲得政府基金支持存在較大困難。

2.45%的企業反映不能提供足夠的抵押或擔保物是從銀行獲得貸款的主要阻力。在擔保環節，小微企業往往缺少有效的擔保物而被銀行等機構拒絕。從蘇州市各個“中小微企業融資服務中心”獲得的信息表明，各金融機構在向小微企業提供貸款前均要求其提供固定資產等擔保物。但是多數企業往往具有規模小、自身固定資產建設不足、流動資產易發生物質形態變化、無形資產難以量化等特點，金融機構很難僅憑其信用為其提供資金支持。此外，由于近幾年來競爭的加劇，小微企業經營效益持續下降，導致金融機構信貸風險過高，加大了中小微型企業融資的難度。

3.48%的企業認為民間借貸風險高、信息不對稱，是使用民間借貸資本的壓力所在，35%的企業認為利率高（月利率高達15%以上）是另外一大壓力。

4.52%的企業認為自身存在的某些問題導致融資困難。小微企業往往由于內部控制缺乏、基本財務制度不完善、企業信譽的培育不重視、管理不夠規范等原因導致銀行等金融機構信貸風險加大。如，樣本企業中的某家企業申請600萬元貸款時，雖滿足貸款基本條件，卻由于內部控制缺乏、財務制度混亂，導致遭到銀行拒貸。又如，樣本企業中部分從事電鍍業，盡管產品達不到環保要求，但尚有一定利潤空間。而銀行出于對該行業的發展評估和環保情況，拒絕向該類小微企業提供貸款。

（五）樣本企業對“政府的金融扶持滿意度”分析。為調查樣本企業對“政府的金融扶持滿意度”，問卷設置4個問題，包含“不滿意（低）”“一般（不清楚）”“滿意”三個選項。企業評價最多的選項，如表3所示。

調查數據顯示，小微企業對政府的金融扶持政策的評價，基本集中在“一般”“不清楚”或“不滿意/比較低”的選項上，尤其是對“科技型中小企業技術創新基金”的選項上，選擇“不清楚”的占到55%。由此可見，政府對小微企業的金融扶持力度不夠，原因主要在于多數小微企業屬于傳統行業，而政府優惠政策多集中在新興服務業、創新型企業、高新技術企業。由于小微企業點多、面廣、數量龐大且較分散等特點，政府與小微企業溝通不順暢，很多優惠政策小微企業并不了解。

三、政策建議

上述調查表明，小微企業目前資金來源狹隘，主要是自身積累和親戚朋友借款；多數小微企業創新能力不足，缺少新技術、新產品、新工藝，無法享受到政府出臺的優惠政策；資金用途主要滿足短期資金缺口（用于購買原材料和償付應付賬款）；對政府在金融扶持上的滿意度不高。筆者結合蘇州地區實際情況提出如下兩方面的政策建議。

（一）地方政府應加大對小微企業的扶持力度。蘇州市地區小微企業密集，對當地GDP貢獻較大。因此從政府層面來看，可以從稅收、擔保、技術服務、信用建設等方面予以扶持。

從稅收角度，地方政府應加大對小微企業的扶持力度。首先取締一切不合理的亂收費，從源頭上制止亂收費現象，切實減輕小微企業稅費負擔。另外對國家出臺的優惠政策（比如所得稅關于小微企業的標準從年應納稅所得額不超過10萬元提高到20萬元）應通過QQ群、微信、講座培訓等方式來告知，切實加強政府與小微企業的溝通。

從擔保角度，政府應積極搭臺建立小微企業信心擔保基金。針對小微企業由于抵押擔保不足難以獲得貸款的情況，地方政府應積極搭臺建立擔保基金，通過擔保機構為其擔保來提高被擔保人的資信等級從而獲得貸款。目前蘇州建立的國發創投擔保基金正積極地發揮著它的作用。

從技術服務角度，政府應支持創建小微企業公共技術服務平臺。通過該平臺能為小微企業提供設計、信息、研發、試驗、檢測、咨詢、培訓等服務，有效地利用該平臺能為小微企業節省資源獲得最大的效益。

從信用建設角度，政府應引導企業誠信經營。通過各種途徑培育企業家的信用意識，提倡和宣揚信用觀念的同時讓企業感受到實際的好處，使企業自愿努力提高自身的信用等級并加強企業信用文化建設。另外建立有效的小微型企業信用評價體系也是必須的。太倉市在引導企業誠信經營、幫助小微企業融資上做了嘗試，推行了“重合同守信用”、用“信用換貸款”的活動，即把企業信用做成向銀行借貸的一種“資源”。山東省的以稅授信模式則是把企業的納稅信息做成貸款的另一種資源。在該模式下建立一個微眾稅銀公眾服務平臺，在這個平臺上銀行能夠根據企業納稅信息對其經營狀況以及信用情況進行判斷和評級，核定客戶貸款額度，為客戶提供無抵押信用融資服務。以上兩種模式的推出將促使小微企業重視規范經營和信用體系的建立，走出單靠固定資產抵押獲得貸款的困境，值得推廣和學習。

從地方政府相互學習角度，蘇州地方政府可以借鑒浙江省的做法，浙江省在支持小微企業發展的政策和力度上都走在全國前列。如2015年浙江省財政廳、科技廳聯合發文在全省范圍內發放1億元科技創新券，支持中小微企業創業創新，計50萬家企業受惠。政府還通過建設創業基地，為小微企業搭建發展平臺，充分激發小微企業創造力。

（二）小微企業應加強自身的管理。根據上述調查結果，蘇州市小微企業自身方面的問題主要是所處行業亟待轉型升級、財務制度不健全、信用建設不重視等，因此，小微企業為爭取銀行等金融機構貸款應考慮從企業生產結構調整、信用建設、財務制度完善等方面提高自身素質。

從產業升級角度，小微企業應優化生產結構，積極轉型升級。以蘇州相城區北橋鎮為例，該地區仍存在大量的電鍍廠，對環境存在著很大的威脅。這些產業與我國大力提倡可持續發展、重視環境保護建設是背道而馳的，應加快轉型，積極向符合國家產業政策、自主創新強、技術含量高、市場前景好、具有顯著節能降耗、效果好的資源節約型、環境友好型產業靠攏，否則這些企業無論在融資還是企業的持續經營上都會遇到瓶頸。

從企業管理角度，小微企業應努力提高自身管理水平。目前很多小微企業是傳統的家族經營管理模式，小微企業要推進產權制度改革，使企業的產權歸屬清晰，企業所有權和經營權分開，建立現代企業制度。

從財務管理制度角度，小微企業要建立健全的財務管理制度。目前我國小微型企業的財務制度不健全、財務信息虛假，企業兩本賬的現象非常普遍，已嚴重阻礙了金融機構對其資金的投入，建立規范的財務管理制度尤其重要。

從企業信用建設角度，小微企業要誠信經營，加強自身的信用建設。由于小微企業存在“信息不對稱”和“道德風險”，使得擔保機構擔保風險和銀行貸款風險加大，最終造成小微企業融資遇到瓶頸，因此，加強自身的信用體系建設是獲得貸款的重要前提。

從融資渠道角度，小微企業要積極拓展融資渠道。比如可以采用商業保理融資，賣方可將貿易過程中銷售或合同所產生的應收賬款轉讓給保理公司，再由保理商為賣方提供現金流提前用于采購、生產等。它可以提高應收賬款的變現能力，把應收賬款當成現金使用。自蘇南現代化示范區和蘇州工業園區獲商務部批準成為全國第三批商業保理試點地區以來，蘇州市已設立商業保理公司10家。商業保理作為新興的貿易融資工具，在蘇州地區呈現出強健的發展勢頭。商業保理業務能夠為債務債權雙方提供應收賬款管理與催收、信用風險擔保和貿易融資等綜合性信用服務，為拓寬小微企業融資渠道、緩解企業融資難問題提供新的解決方案，受到投資主體的廣泛青睞。

從融資方式角度，小微企業可以采用線上融資和線下融資相結合的方式，即積極利用網絡銀行融資。將傳統銀行的信貸審核方法與先進的互聯網信貸審核技術相結合，將融資服務覆蓋到更多小微企業，而且能降低小微企業融資成本。2014年10月13日，蘇州銀行與點融網（點融網是目前國內技術領先的P2P平臺）簽訂合作協議，在合作中，蘇州銀行將成立一個專門從事P2P業務的事業部，而點融網則將提供自身的先進成熟技術幫助該事業部搭建一個P2P平臺并提供相關服務。網絡銀行業務不僅僅是傳統銀行產品簡單從網上的轉移，其他服務方式和內涵也發生了一定的變化，而且由于信息技術的應用，又產生了全新的業務品種，值得推廣使用。

四、總結

小微企業在我國經濟發展過程中起到了舉足輕重的作用，但融資難一直都存在，我國政府在小微企業融資的過程中應適當地傾斜扶持，各級地方政府也應該全面貫徹黨的指導方針，制定適合本地小微企業特色的政策制度，分析小微企業融資難生成的原因，努力為小微企業拓展更多的融資渠道。X

參考文獻：

[1]國務院發展研究中心企業研究所.中國中小企業發展報告（2015）：第十三屆中國企業發展高層論壇，2015.

[2]蘇州市統計局.2014年蘇州市國民經濟和社會發展統計公報[N].蘇州日報，2015-01-19.

[3]國家統計局設管司.國家統計局關于印發統計上大中小微型企業劃分辦法的通知[S].國統字[2011]75號.

[4]李娜.新經濟環境下小微企業融資策略研究[J].商業會計，2013，（3）.

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【關鍵詞】提升；企業；資金鏈管理；重要性

一、資金鏈管理的重要性分析

所謂資金鏈是現金——資產——現金（增值）的循環，它是指維系企業正常生產經營運轉所需要的基本循環資金鏈條，是企業經營的過程。企業要維持運轉，就必須保持這個循環不斷良性地運轉。

企業信息流好比人的神經系統，而資金鏈斷裂，就如血液出了問題，企業就會有滅頂之災。如果資金鏈不能保持良性循環，就會影響整個社會的秩序和環境，資金鏈斷裂一定程度上反映了社會狀況的局部裂變，對社會經濟將產生嚴重的負面影響。資金鏈是由信用連接的債券債務鏈條，資金鏈斷裂的影響必然具有傳遞性和廣泛性的特點。資金鏈斷裂不僅僅打擊當事企業，更容易威脅到銀行信貸資金的安全。

資金鏈管理在企業運營中的重要性主要表現在以下幾個方面：

一是資金鏈管理能夠確保安全的、連續的現金流，只有這樣才能保證企業正常的經營活動。

二是資金鏈管理保證主鏈的資金充分寬余之外，還必須有相當的融資能力（包括利用政府、銀行等非常手段），在每個循環后要有增值，實現企業經營的目的。

三是資金鏈的暢通是企業的關鍵。在我國，由于種種原因，存貨和應收賬款上的阻力是特別的大，一方面降低企業的資金周轉率；另一方面會大量出現腐敗現象。資金鏈管理能夠保證整個資金循環的順暢，要求不能在存貨和應收賬款上滯留過多資金，以免造成企業下一步活動沒有必要的資金，循環不暢。

四是資金鏈管理能夠加快企業的加工物流和變現，提高資金的周轉率。

二、企業資金鏈的分析思路

（一）具體思路

企業資金鏈的問題，主要涉及企業應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、存貨、貨幣資金和短期借款等方面的分析。筆者認為在進行企業資金鏈的分析過程中，關鍵是要把握好以下三個指標：1.企業被顧客占用的資金：應收賬款－預收賬款；2.企業被存貨占用的資金：存貨；3.企業占用供應商的資金：應付賬款－預付賬款。

上述1+2-3是企業營運資本的凈占用，如果它大于零，則說明企業資金鏈貨幣資金趨緊；反之則說明企業的資金鏈趨松。企業資金鏈趨緊，必然減少貨幣資金并需要短期借款彌補資金缺口；企業資金鏈趨松，將會導致貨幣資金增加，短期借款降低，甚至產生短期投資等。

（二）案例分析

筆者以浪潮電子為例，根據2006年的中報，將上述思路運用到對該企業這一期間的資金鏈分析當中。

根據企業中報，2006年上半年該企業的應收賬款為8295.87萬元，預收賬款為4943.84萬元；企業被存貨占用的資金為19161.12萬元；應付賬款為9227.32萬元，預付賬款為7501.25萬元。按照上面筆者提出的資金鏈分析思路，可以得到浪潮電子在2006年上半年的企業營運資本的凈占用為：

8295.87-4943.84+19161.12-9227.32

+7501.25=20787.08（萬元）

這個數據表明浪潮電子在上半年的資金運營中，企業資金鏈貨幣資金趨緊，這必然需要企業減少貨幣資金和短期借款彌補資金缺口。

由此看來，浪潮電子傳統的杠桿式呆滯資金鏈模式已經不能適應市場和政策導向的要求，但是，對于這個真實需求旺盛、高總量、高產出的行業，沒有哪個企業愿意自行退出。而要想在這個行業繼續做下去，必須要加強企業資金鏈管理，建立起與本企業相適應的資金鏈管理模式，充分利用現有的融資渠道，挖掘本企業的資金潛力。只有這樣，才能實現資金持續的良性循環和周轉，才能在競爭日益激烈的市場中取得生存和發展。

三、提升企業資金鏈管理的思路

幾乎所有的企業稍做大一點，就會違背企業經營效率這個根本，因此，如何保證資金鏈的連續性發展，可以說是企業經營的根本。究竟如何提升企業的資金鏈管理，保證企業的良性運行，筆者認為主要應從以下幾個方面著手：

（一）實行“集權”與“分權”有機結合的企業經營管理運行機制，形成統分結合的企業財會工作新格局

在納入企業合并和匯總會計報表的各二級單位范圍內，建立、實施“統一資金管理、統一財會政策、統一財務預算、統一納稅辦法、統一委派制度”的企業內部各項管理辦法與具體工作制度。

對企業設置的分支機構或非營業執照下相關授權單位，分立會計核算業務，采取單獨會計核算方式；在往來結算方式上一律實行內部結算價格清算；在成本核算方法上著力推行逐步結轉核算法，以實現生產制造過程中物流與資金流的統一。在此基礎上建立企業內部匯總會計報表管理制度，使之成為企業會計核算體系和會計管理系統的一個獨特的、重要的組成部分。對企業所屬此類二級單位，其財務會計監管系統的基本模式可設定為“單獨核算、匯總報表、統一納稅、中心（資金結算中心）開戶”。

轉載于范文中國網。

（二）制定相應的結算制度及對員工進行培訓

為了保證結算中心的順利運行，還應當制定相應的結算制度：財務結算中心會計制度，包括總則、會計核算的基本規定、結算辦法、操作規程等；財務結算中心貸款制度，包括借款對象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款審批權限、借款的計算與償還、借款的管理與監督、信貸制裁等；財務結算中心財務管理制度，包括員工工資及福利標準、辦公用品的管理辦法、費用報銷程序、其他。

執行力也是關鍵的問題。為了讓員工很好地執行相關的結算規則和制度，應當組織總公司、各分公司、辦事處以及結算中心等有關人員學習有關的結算流程和相應的制度并將其學習的結果與獎罰掛鉤。

（三）推進企業財務資金流與物流系統的信息化整合

實現財務會計核算與企業物流系統之“采購與付款”環節、“銷售與收款”環節、“制造成本核算與出入庫”環節之間的信息集成管理等三大方面的信息整合和有機銜接。

（四）提高對資金鏈風險的識別能力，建立企業風險防范與預警機制

通過對資金鏈斷裂案例的分析發現，在資金鏈斷裂前總有諸多跡象表明企業生產經營上存在異常，但是我國很多企業在資金管理中并沒有予以足夠重視，以致錯失風險處置的最佳時機。

提升企業資金鏈管理就

要求在明確了企業內部會計控制目標，確立以風險預警、防范為核心的內控工作原則的同時，企業財務會計部門和內部審計部門，應建立起定期（季度、半年度或年度）的企業風險管理與控制分析（審計）報告制度。在此基礎上，企業當前應重點針對戰略風險、籌資風險、投資風險、經營風險、信用風險、結算風險、擔保風險、財務授權風險、企業末位風險、人力資源風險等十大風險區域、風險地帶，建立風險的預測與分析、預警與評價工作機制。

（五）中小企業走向聯合

中小企業走向聯合，攜起手來發展成大的聯合體，以便共同在市場競爭中受益。但也存在著中國人的那種“生意好做，伙計難搭的問題”，因此，光靠民間的聯合確實有一定的困難，中小企業可以通過購并實現聯合。中小企業聯合可以嘗試以下幾種方式：

1.聯合投資組成較大的投資公司，打造具有競爭力的航空母艦。2.聯合拿項目，一旦項目拿下后就根據投資需求情況組建項目公司。3.尋求與大公司合作。這種方法，一方面能得到大企業部分資金支持，解決暫時的資金困難；另一方面可以借助大企業的良好聲譽吸引顧客。只要合作能成功，對中小企業來講是條融資捷徑。4.拿小項目，附驥尾而至千里。中小企業為能夠與大企業競爭結成聯盟是十分必要的，其實大企業也離不開與一些專業公司聯盟，因此說，企業聯盟將是一個有效而且會發展迅速的趨勢。

四、結語

綜上所述，資金鏈管理是企業的生命線。對企業來說，它貫穿于企業管理的始終。企業必須加強企業資金鏈管理，建立起與本企業相適應的資金鏈管理模式，實現資金持續的良性循環和周轉，才能在目前日趨激烈的市場競爭條件下獲得自己的領地，謀求進一步的發展。

【參考文獻】

[1]吳國權.信貸融資結構與企業資金鏈斷裂現象探析—基于浙江省信貸客戶資金鏈斷裂案例的分析[J].浙江金融，2007年2月.

[2]晉永甫.企業集團的資金管理[J].對外經貿財會，，2006年11月.

[3]楊俊遠.現代企業資金管理研究[N].中國財政經濟出版社，2004年.

[4]何冬梅.企業營運資金管理的原理與實踐[J].萬方數據庫，1999年.

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【關鍵詞】公立醫院；財務管理；探討

一、抓好公立醫院財務動態管理

公立醫院財務動態管理是一個全新的財務管理模式，是對計劃經濟條件下舊的財務管理模式的突破。動態財務管理的內容、范圍及方法包括：

（1）資產管理，包括固定資產和流動資產，主要有醫療設備、藥品、庫存物資、債權和銀行存款，這些資產是醫院開展醫療服務所必需的、變化較大且易于流失資產，對醫療服務的數量和質量有直接的影響；（2）負債管理，包括短期借款、長期借款、預收醫療款、其他應付款、應付賬款等，由于國家對衛生事業的投入不足，醫院可按企業化管理模式推行負債經營，以促進衛生事業的發展，因此負債管理的重點應是借款、應付賬款、預收醫療款、其他應付款的管理；（3）凈資產（基金）管理，包括事業基金、專用基金和收支結余，凈資產的多少反映了一定時期醫院的盈利能力、積累水平、綜合實力和發展后勁，對醫院的持續發展影響較大，因此，必須加強管理，提高各種基金的使用效率，促進醫院的發展；（4）業務收支管理，包括醫療收支、藥品收支和其他收支管理，它們是醫院財務管理和會計核算的主體，特別是醫療收入和藥品收入占醫院總收入的90%以上，醫療收入更是醫院收入的主要來源，因此合理增長規范性收入，降低醫療成本，加強對管理費用的控制，能使醫院步入良性循環的發展軌道。

二、醫院實行全面預算

醫院的財務預算管理應適應市場經濟的變化，根據本單位的特點和市場信息，進行預算編制，考慮的因素應包括：宏觀因素，如國家的宏觀經濟調控，國家的發展目標，衛生行政部門關于結構調整的控制比例；微觀因素，即本單位上年度的收支情況，醫院的發展目標。在保證醫院正常運轉的基礎上，對影響醫院長遠發展的建設項目、重點學科、醫療新技術等重點給予傾斜。

建立定期分析檢查制度，在費用預算執行過程中，定期對預算執行情況進行檢查，對實際發生額與預算差異進行分析，找出原因，以便調整及進行重點控制，保證醫院預算與實際執行結果的一致。同時，將預算檢查結果與獎懲制度掛鉤。

三、加強財務管理，統籌安排資金

以財務科為資金管理責任單位，建立健全管理制度，確保資金運行安全，全面集中收入，統籌安排資金，為有效投放、合理消耗打下基礎。要使資金的來源和運用得到有效配置，就要合理地進行資金分配，尤其是注意調整流動資金與固定資金的占用比例。在進行固定資產的購置和更新時，應對項目進行充分論證，對投入產出進行分析評價，避免盲目購置，造成資金浪費。要挖掘內部資金潛力，加速資金回籠，壓縮藥品、存貨資金的占用。要建立資金管理責任制，加強內部財務制度建設，在財務收支上實施嚴格的財務監控制度，強化約束機制，合理調度資金，使資金運用產生最佳的效果。

四、嚴格按預算控制支出、層層把關

嚴格按照批準的預算和計劃所規定的用途，建立健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。嚴格執行國家規定的財政、財務制度和開支標準及開支范圍。各項資金的使用要劃清資金渠道，分別列支。購置大型、貴重醫療儀器設備和大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，報衛生主管部門審批后，專項安排支出預算。設備購置和醫院修繕時，由總務科和設備科按進度提出用款計劃，財務科審核其是否納入年初預算計劃，未列入預算計劃的開支必須經醫院領導研究，在財務允許的情況下，重新追加預算支出指標，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴格執行購銷合同和修建合同規定撥付比例，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應由相關領導和財務科負責。

醫院根據批準的預算，分級歸口由有關職能部門負責，按有關制度規定及定額標準，實行指標控制。各項支出報銷憑證要由有關部門負責人簽署意見，以資證明。各職能科室預算內的開支，要事先提出使用計劃交由財會部門審核后執行。涉及開支計劃調整，在預算范圍內的由財會部門審批；超預算或計劃外開支，要由有關科室提出書面報告，交財會部門審核后，由院長批準執行。

五、加強醫院藥品管理

藥品是防病治病的重要物資基礎，也是醫院主要資金流動部分，藥品管理的效果會直接影響醫院的正常工作和經濟效益。各醫院都應建立藥事管理組織，確保用藥安全有效。采購、藥庫管理人員應按政府招標采購辦法負責全院的藥品采購供應工作，根據每月由微機輸出各類藥品消耗動態，按時編制藥品分期采購計劃，經有關領導研究批準后方可采購。在供應正常情況下庫存量一般為2～4個月，特別注意解決藥品緊缺與積壓兩方面矛盾，摸準用藥規律，把握藥品市場動態，掌握供求信息，嚴把質量關，不進“三無”及偽劣藥品和非藥品。暢通購藥渠道，堅持按主渠道進藥，健全外部調整網絡和內部流通體系，預見藥品前景，把握最佳購入時機，對搶救急用藥品積極組織進貨，保證醫療需要。

六、完善醫院全成本核算

醫療體制改革促使醫院的管理模式從“政策依賴型”轉向“市場導向型”。只有加強以成本預測、成本控制、成本核算、績效評估為主要內容的成本管理,有效利用人力、物力、財力等資源,提高效率、降低成本，才能提高醫院競爭力。

現行會計制度沒有專門針對醫藥方面的成本核算制度和方法。醫院應根據自身管理需要，借鑒企業成本核算與成本管理的成功經驗和做法，從醫院醫療成本業務的實際出發，制定行之有效的成本核算方法。醫院成本核算的基本原則是：確定成本核算對象，堅持“主細次簡”的原則；控制成本開支范圍，堅持實事求是的原則；歸集費用，堅持“權責發生制”的原則；費用分配，堅持誰受益誰分攤的原則；堅持會計核算穩健原則；堅持會計核算配比原則；堅持經營者風險原則。醫院要實行全成本核算并準確分攤各種間接成本。要建立成本責任考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系，規范核算收入、費用項日，從而實現各項成本的規范化管理。

七、重視財務管理人員的業務培訓，提高財會人員的整體素質

不斷提高財務人員的綜合素質及財務管理水平，對于將財務管理工作推向規范化、科學化的運行軌道具有十分重要的意義。

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摘要財務管理是企業管理的重要組成部分，反映著企業運營的資金使用情況，經營管理狀況和生產銷售等情況。良好的財務管理可以為企業節約管理成本，為企業經營管理提供決策性分析和指導。因此，本文特就如何進一步加強中小企業的財務管理職能進行了初步思考，并提出改進和加強的意見，從而為中小企業財務管理工作提供借鑒和參考。

關鍵詞企業財務管理職能制度

財務管理部門是企業資金運籌、會計核算、預算控制、成本管理為一體的專門管理機構，主要負責企業內部資金管理和收支核算職責，對企業的經營管理發揮著至關重要的作用。加強和改進企業的財務管理，充分發揮財務部門的積極作用，意義十分重大。筆者認為可以從以下三個方面著手實施。

一、嚴格執行財務管理規定，明確各個流程操作執行

因為財管管理的專業性和制度性，所以，做好企業財務管理工作，必須以嚴格執行《會計法》和《會計基礎工作規范》等規定為基礎，嚴格各個流程操作規范和要求，從而確保財務管理的準確性和實效性，確保財務參謀服務作用的發揮。

1．報銷憑證審核要真實準確。在日常報銷管理過程中，要嚴格執行國家統一規定的會計制度，嚴格對報銷憑證進行審核查實，對那些不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目，以及違反預算使用資金的情況，財務部門有權拒絕，以確保資金合規、高效使用。

2．款項支付程序要依法依規。在企業經營管理中，對于企業內部發生的小額部分，可以按照備用金規定進行管理。對于財務管理中的購買性支出，應根據實際用款申請，經嚴格審核批準執行，把采購款直接匯入供貨企業賬戶，避免和減少現金采購支付頻次。如遇特別緊急的支出，可以特事特辦，在經申請，報財務部門批準后及時支付，以確保企業正常運行和辦公秩序。

3．要加強對備用金的管理與執行。為保證企業正常運行的零星性現金需要，企業財務部門要建立健全備用金制度，并確保一定數額的備用金。備用金的數額以企業實際情況而不同，但是備用金的金額不宜過大，最好能以3天左右的現金使用量為準核定備用金額，并且備用金的管理須由財務出納員專門負責管理，僅用于零星小量現金支付，支出性超過一千元的原則上應予轉賬處理。

二、與時俱進建立健全新型財務管理制度

眾所周知，企業管理的核心之一便是財務收支管理，可以說，財務管理水平的高低好壞直接影響到企業經營管理的秩序是否正常有序。隨著市場經濟的不斷深入，制度在管理中的重要作用也得到深刻的論證，所以，與時俱進加強企業財務管理方面的制度建設是確保財務管理工作提質提效提水平的關鍵。一是要結合實際制定企業財經制度體系。加強企業財務管理過程中現金出納、資金融通、固定資產、預算編制等方面的制度建設。要通過制度建設管理人理事，管財理物，通過制度抓緊抓好企業內部管理和監控，做到賬、錢、物分人管理，改變家族企業的模式，選擇“異已”，讓專業知識的人員充實到財務崗位上來。二是要加強制度的教育學習，打造專業敬職，依制度辦事的財務管理人員。執行力才是生產力。財務管理工作，制度是基礎，人才是關鍵。有制度不執行等于零，有制度不會執行不如沒有。所以，要想方設法的規范財務人員行為，使財務人員恪盡職守，各盡其責，減少財務管理上不失誤，增加財務人員在崗的敬業精神，使企業財務人員具備一流的業務素質和一流的職業道德， 為企業發展不遺余力。三是要探索建立內部審計制度，并在經營管理過程中加大審計力度。監督是財務管理工作的和理要一環，企業在經營管理過程中，要把審計作為一項重要內容，加強制度建設，加大執行力，確保財務制度落實的規范化和制度化，確保企業經營管理的利益不受到損失。

三、建立財務預警機制，提高企業經營管理風險防范能力

通過建立各環節關鍵控制點，確定風險警示點，以提高財務人員的風險防范意識及識別風險的能力與水平，及時化解風險，提高財務運營的安全性。預警的前提是企業有利潤，對于經營穩定的企業，由于其應收、應付賬款及存貨等一般保持穩定，因此經營活動產生的現金流量凈額一般應大于凈利潤。企業現金流量預算的編制，是財務管理工作別重要的一環，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。為能準確編制現金流量預算，企業應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，建立企業全面預算和滾動式現金流量預算。

綜上所述，經濟支撐是企業經營活動的命脈資源，財務管理是企業的核心部門，與企業管理的一切活動密切相關，所以，不斷加強和改進企業財務管理工作對于企業的生存與發展來講，具有十分重要的意義和作用，要始終堅持以制度為遵循，以職責為要求，以規范化為標準，理清財務工作流程，建立健全財務管理制度，切實提高企業經營的風險防控能力等，才能充分發揮財務管理部門促進企業持續健康發展的積極作用。

參考文獻：

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摘要 在企業的管理中，會計管理工作是一項重要的內容，不僅關系著企業內部財務運作的問題，還關聯著企業的其他各個方面。會計監督和財務管理是會計管理的兩個主要職能，只有將這二者有機的結合起來，充分發揮其功效，才能完善和提高企業的會計工作，對企業的發展也有著積極的推動作用。本文分析了生產企業會計監督和財務管理之間的關系，指出了當前生產企業會計監督管理和財務管理工作中存在的問題，并針對這些不足之處提出了加強的方法和措施。

關鍵詞 會計監督 財務管理 問題 方法 措施

當前社會和經濟的發展帶動了生產企業的發展，各種企業在提升自身實力的同時也要面對激烈的市場競爭。而會計管理工作在企業管理中占據著重要地位，通過不斷加強并完善企業的會計管理工作，發揮出企業會計監督管理的作用，能夠加快企業資金的運作，相應改變企業的經濟管理體制，從而提升自身的市場競爭力。在企業的會計管理中，會計監督與財務管理是其重要的兩項內容，兩者是相對獨立同時又是密不可分的，只有運用辯證的思想來分析研究二者之間的關系，找出當前企業在會計監督和財務管理工作中的不足之處，才能針對存在的問題采取相關措施進行加強和提高。

一、企業會計監督與財務管理之間的關系

要強化和提升企業的財務管理，加強企業會計監督充分發揮企會計監督作用是一項重要、必要而且有效的手段。企業的會計監督和財務管理是兩個相對獨立的主體，但是二者之間又是辯證統一的，它們存在著必然的內在聯系。會計監督與財務管理是相互制約的，同時二者又有著統一的目的性而互為一體。這是由于，企業會計監督的對象是企業經濟活動的整個過程，在企業各種規章制度的基礎上用會計的手段來全面反映企業的經濟活動，來服務企業的生產經營，推動企業的發展建設，這與企業財務管理的目標一致，二者在活動中是相輔相成的。但是在某種意義上來講，會計監督又制約和約束著財務管理，在會計監督管理下，企業的財務制度能夠不斷完善，會計人員的從業行為也得以規范，這在很大程度上促進了企業財務管理工作的強化和提高。

二、當前生產企業會計監督管理和財務管理工作中存在的問題

1.財務管理意識淡漠，職責不明確

當前很多企業在財務管理制度上的意識較為淡漠，表現在對財務工作的認識和重視程度不夠，這樣會直接導致企業內部財務管理工作不規范，對企業人員的經濟行為沒有進行有效和嚴格的監督控制，企業財務人員自由散漫甚至違法違紀的行為時有發生，嚴重危害企業利益。沒有明確出企業財務部門和人員的職能，對其應擁有的權力和應承擔的責任沒有詳細劃分和規定，使得企業內部財務管理混亂，缺乏主動性和自律性，給企業發展帶來不利影響。

2.會計監督和財務管理制度不健全

企業的會計監督和財務管理工作能否切實有效的開展，基礎條件就是要有完善的制度體系。而當前很多企業缺乏健全的會計監督與管理制度，這樣企業在進行會計監督和財務管理工作時就無據可依、無章可循，就不能規范和約束企業行為。有的雖然建立了相關制度，但只停留在書面細則的層面，沒有真正按照規定和要求來執行，或者條款不符合企業實際，不具備可操作性，或者沒有建立起相應的考核與獎懲激勵制度，使得各項管理條款缺乏其應有的約束性。

3.會計人員的業務素質低下

一方面，財務人員在進行會計基礎工作時，由于財務知識和技能的缺乏，導致各種財務數據和信息的錯誤，對企業財務報表的編制產生影響，進而影響企業的生產經營決策。另一方面，表現在監督與管理工作的不規范、不到位，再加上財務內控制度不完善，在財務管理工作中沒有按照財務相關法律法規的要求來執行，或者財務管理方式較為落后，不能適應當前社會的發展和企業的需要，比如對往來款和應收、應付賬款的監督和管理上，由于內控制度不完善造成財務人員及相關人員和一些其它違法亂紀行為，給企業造成不可挽回的損失。

三、強化企業會計監督，加強財務管理的方法和措施

1.增強會計管理工作意識，明確主體職責

要使企業的會計監管管理工作和財務管理工作能夠有效得以實施，首先要做的就是企業的各管理部門人員要充分重視起企業的財務工作，增強會計管理工作上的意識，對企業的各項經濟業務要分門別類，一一明確出其責任主體，在授以責任人權力的同時更要明確指出其應負的責任。一般來說，在生產經營企業中，是由企業的會計人員來行使會計監督管理工作的，在行使的過程中，既要對投資人負責保證投資人的利益，又要監督控制企業的生產經營和管理活動，使其符合政策和法律法規的要求，同時還要實現企業既定的經營目標。因此，在會計管理工作過程中，要全過程的監督與管理企業的經濟活動，對于存在會計信息質量問題的環節，要追溯到具體的主體部門或人員，追究其相應的責任。作為企業的會計監督人員，受會計職業紀律和職業道德的約束，也要承擔其相應的責任，它是由會計職業組織來檢查和監督的，同時會計人員還要有嚴格的自律性。

2.完善企業的會計監督和財務管理制度體系

生產經營企業要加強會計監督和財務管理，就必須要制定出健全的內部會計監督和財務管理制度，完善企業與會計工作相關的制度體系。在這一過程中，必須要依據國家相關法律法規的要求，充分結合企業的自身情況和財務工作實際，融合企業的管理思路，制定出合法合規又切實可行的財務監督與管理制度。制定會計監督制度的關鍵在于制度的各項條款要保證整個監督過程是完整、嚴密且可行的；而制定財務管理制度的關鍵在于保證企業的會計業務是按照科學規范的程序來進行的。同時，企業還要建立起考核和獎懲激勵制度、內部牽制制度、崗位職責制度等，使企業人員的會計行為有據可依，企業的會計監督管理工作有章可循，通過考核和獎懲，約束企業財務部門各個人員的行為，使其都能夠認真遵守法律法規和制度的規定，并充分激發出財務人員工作的積極性和主動性，全面參與到會計管理和監督工作中來，共同實現企業效益和質量的提高。各項會計監督管理制度建立并完善后，要嚴格按照制度來執行，只有充分利用起各項制度，才能使會計管理制度體系的完整性和協調性得以有效發揮，來真正起到監督和管理的作用。

3.提高企業會計管理人員的業務素質

企業會計管理工作的成敗在很大程度上受會計管理人員業務水平高低的影響，它對企業財務工作的實施也起著制約的作用。因此，企業要強化會計監督與管理工作，就要切實提高企業會計管理人員的業務水平和素質。對財經和財務管理方面的法律法規和知識技能要認真透徹的學習，做到真正理解與掌握，提高自身的財務知識和財務管理的能力。不斷增強自身的法律意識提高自身思想覺悟，嚴格按照財務管理制度的要求來執行工作。為適應新形勢下企業對會計人員和會計管理工作的需要，不僅要在企業內部開展各種形式的培訓學習活動，還要加強與外部其他企業的溝通，定期外派人員去交流探討，學習先進的財務管理理念和管理方法，來為自身企業所用。

四、總結

當前時期，隨著經濟的發展和體制的改革，我國的經濟監督與管理體系也在不斷完善，對企業的會計監督和財務管理工作起到了規范和提升的作用。但是在企業的運行和發展過程中，會計工作仍存在著一些問題和不足之處，只有正確分析企業會計監督和財務管理之間的關系，找出企業會計工作中的問題，并采取有效手段和措施進行解決，才能提高企業的財務管理水平，促進企業健康全面發展。

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