應(yīng)付賬款管理范文
時(shí)間:2023-03-31 22:14:31
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篇1
[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度;應(yīng)付賬款;內(nèi)控管理
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 013
[中圖分類號(hào)] R197.32 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194(2012)18- 0025- 02
應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)理論中是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),它反映的是經(jīng)濟(jì)交易中“買方”與“賣方”之間的關(guān)系,即作為買方的企業(yè)與作為賣方的供應(yīng)商之間的關(guān)系。在醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中,應(yīng)付賬款是指醫(yī)院購(gòu)買材料、藥品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。一般在較短期限內(nèi)支付,屬于醫(yī)院的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。加強(qiáng)醫(yī)院應(yīng)付賬款的管理,是維護(hù)醫(yī)院與供應(yīng)商之間的良好合作關(guān)系,保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要途徑,也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)不可忽視的內(nèi)容。本文從財(cái)務(wù)管理的角度,談?wù)勧t(yī)院如何進(jìn)行應(yīng)付賬款的管理。
1 完善應(yīng)付賬款管理的流程
應(yīng)付賬款是醫(yī)院應(yīng)付購(gòu)貨的款項(xiàng),它是由發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付、檢查和對(duì)賬的一整套系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理過程構(gòu)成的,加強(qiáng)和完善應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)流程是應(yīng)付賬款管理的重要內(nèi)容。它的具體業(yè)務(wù)流程為:簽訂采購(gòu)合同—收貨通知—登記臺(tái)賬—填制入庫(kù)單—會(huì)計(jì)審核制單—付款結(jié)算—對(duì)賬。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與采購(gòu)合同的會(huì)簽,并按合同規(guī)定的內(nèi)容和程序進(jìn)行應(yīng)付賬款的核算 。采購(gòu)物品運(yùn)達(dá)后,由采購(gòu)部門查驗(yàn)數(shù)量和毀損情況,質(zhì)檢人員依據(jù)合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)無誤后,采購(gòu)經(jīng)辦人員制作“收貨通知單”經(jīng)相關(guān)會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)后,交倉(cāng)庫(kù)人員辦理入庫(kù)。相關(guān)會(huì)計(jì)在審核“收貨通知單”時(shí),登記采購(gòu)管理臺(tái)賬備案,并開具 “入庫(kù)單”,倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn),采購(gòu)經(jīng)辦人將“入庫(kù)單”中的一聯(lián)交給采購(gòu)部備查,一聯(lián)交給往來賬會(huì)計(jì)審核入賬。往來賬會(huì)計(jì)審核入庫(kù)單無誤后,制作記賬憑證,登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。會(huì)計(jì)依據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理程序辦理付款結(jié)算。財(cái)務(wù)部門和采購(gòu)部門定期對(duì)賬,及時(shí)處理差異。
2 規(guī)范應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算
2.1 “應(yīng)付賬款”科目的設(shè)置和核算
醫(yī)院因其公益性的特點(diǎn),購(gòu)買材料和勞務(wù)都是為醫(yī)療服務(wù)的,各種物資、設(shè)備和藥品等等品種、數(shù)量繁多,而且進(jìn)出比較頻繁,因此對(duì)會(huì)計(jì)核算也提出了更高的要求。“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的設(shè)置就要更加準(zhǔn)確和規(guī)范。應(yīng)付賬款的二級(jí)科目,可按不同的采購(gòu)部門進(jìn)行設(shè)置,如:按器械科、總務(wù)科、藥劑科等設(shè)置二級(jí)科目。在二級(jí)科目下再按照供應(yīng)商分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。設(shè)置規(guī)范的會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行應(yīng)付賬款核算的基礎(chǔ)。為了保證數(shù)據(jù)來源的統(tǒng)一性,減少核算級(jí)次,對(duì)供應(yīng)商的核算通常只采用“應(yīng)付賬款”一個(gè)一級(jí)科目,“預(yù)付賬款”業(yè)務(wù)反映在“應(yīng)付賬款”的借方。“應(yīng)付賬款”科目借方藍(lán)字反映實(shí)際支付的款項(xiàng),借方紅字反映收到供應(yīng)商退回多付的款項(xiàng);貸方藍(lán)字反映實(shí)際收到的材料、設(shè)備或藥品,貸方紅字反映退回供應(yīng)商的材料、設(shè)備或藥品;期末借方余額反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付、尚未到貨的款項(xiàng),貸方余額反映醫(yī)院應(yīng)付未付的款項(xiàng)。有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因,使醫(yī)院無法歸還此筆款項(xiàng)時(shí),即可作為一項(xiàng)收入,列入“其他收入”處理。對(duì)采購(gòu)物品,會(huì)計(jì)結(jié)合采購(gòu)合同審核“入庫(kù)單”,確認(rèn)入庫(kù)數(shù)量和單價(jià)金額的真實(shí)合法性;對(duì)于接受勞務(wù),結(jié)合有關(guān)合同和實(shí)物驗(yàn)收證明,審核入賬的審批情況和金額的真實(shí)合法性。會(huì)計(jì)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。
2.2 應(yīng)付賬款的結(jié)算
清晰的結(jié)算流程,能極大地增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的計(jì)劃性,減輕結(jié)算工作量,提高財(cái)務(wù)工作效率。首先要規(guī)定一個(gè)結(jié)算期(也就是信用期),根據(jù)各類物品的特點(diǎn),規(guī)定不同種類物品的結(jié)算期限,根據(jù)醫(yī)院的結(jié)賬日期,以月為周期劃定一個(gè)時(shí)間周期為結(jié)算期,如劃定1 個(gè)月或3個(gè)月為一個(gè)結(jié)算期,供應(yīng)商在這個(gè)結(jié)算期內(nèi)的所有交貨金額即為當(dāng)月結(jié)算額。統(tǒng)一結(jié)算期是統(tǒng)一對(duì)賬、統(tǒng)一付款的前提,可大大提高工作效率。將結(jié)算工作劃分為以下幾個(gè)時(shí)間段:①對(duì)賬期:一般在醫(yī)院結(jié)賬日期結(jié)束后幾天內(nèi),在此期間財(cái)務(wù)部門集中安排與供應(yīng)商的賬務(wù)核對(duì)工作。對(duì)賬結(jié)束后,雙方應(yīng)就對(duì)賬結(jié)果予以書面確認(rèn)。②用款計(jì)劃提交期:屬于醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,一般在月末進(jìn)行。由采購(gòu)部門提交下月付款計(jì)劃,財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金狀況進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給采購(gòu)部門。③發(fā)票提交期:一般在對(duì)賬后幾天內(nèi)或付款日前幾天,由財(cái)務(wù)部門通過采購(gòu)部門通知供應(yīng)商提交發(fā)票。④付款申請(qǐng)?zhí)峤黄冢阂话阍诟犊钊涨耙恢軆?nèi),由采購(gòu)部門根據(jù)審批后的付款計(jì)劃提交具體的付款申請(qǐng)單,按醫(yī)院付款審批流程進(jìn)行審批。⑤付款期:一般每月集中一兩次付款,由財(cái)務(wù)部門根據(jù)付款計(jì)劃和付款申請(qǐng)單辦理貨款支付手續(xù)。
2.3 應(yīng)付賬款的定期核對(duì)
根據(jù)應(yīng)付賬款管理的要求,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的定期核對(duì)。一是財(cái)務(wù)部門與采購(gòu)部門之間的核對(duì)。二是采購(gòu)部門與供應(yīng)商之間的核對(duì)。定期核對(duì)每一次物品的入庫(kù)情況、實(shí)際的發(fā)生額和每一筆貨款的結(jié)算情況,防止因?yàn)殄e(cuò)記、漏記而導(dǎo)致的差異,以便于及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正。
3 加強(qiáng)供應(yīng)商信息的管理
不同采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)各自物品采購(gòu)的種類設(shè)置供應(yīng)商的信息管理檔案,供應(yīng)商基礎(chǔ)信息的內(nèi)容通常應(yīng)包括以下信息:供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商簡(jiǎn)稱、供貨商品類型、開始合作日期、結(jié)算方式、信用額度、信用期、首付比例、到貨比例、尾付比例、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)方、發(fā)票類型、我方經(jīng)辦人、對(duì)方經(jīng)辦人、供應(yīng)商電話、供應(yīng)商地址、供應(yīng)商銀行賬號(hào)等等。相關(guān)信息也要通知財(cái)務(wù)部門留存。供應(yīng)商的信息如供應(yīng)商名稱、賬號(hào)、電話等變化要及時(shí)進(jìn)行更新,并告知財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)的調(diào)整,保持與供應(yīng)商之間的溝通和聯(lián)系。并對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析,通過對(duì)醫(yī)院欠各供應(yīng)商貨款的時(shí)間長(zhǎng)短、超過信用期的供應(yīng)商名稱和欠款金額、一定時(shí)期內(nèi)各供應(yīng)商產(chǎn)品品種的采購(gòu)與付款金額等信息的分析,為醫(yī)院資金安排提供輕重緩急的依據(jù),維護(hù)醫(yī)院對(duì)供應(yīng)商的良好信譽(yù)和合作關(guān)系。
4 加強(qiáng)應(yīng)付賬款的內(nèi)控管理
①嚴(yán)格執(zhí)行“采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)”崗位職責(zé)分工控制制度,確保辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。②優(yōu)化付款安全的內(nèi)控措施,付款要經(jīng)過采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門兩方面審核確認(rèn)無誤,經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審批后才能付款。款項(xiàng)一般不允許開具現(xiàn)金支票,要確保款項(xiàng)付至供貨單位預(yù)留的賬戶和開戶銀行。③建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì),檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。對(duì)應(yīng)付賬款采購(gòu)合同及原始憑證中的數(shù)量、價(jià)格及計(jì)算的正確性進(jìn)行驗(yàn)證,防范因管理不嚴(yán)出現(xiàn)的虛假交易、挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題。
應(yīng)付賬款的管理既是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,也是醫(yī)院綜合管理的重要組成部分,應(yīng)付賬款作為醫(yī)院的一項(xiàng)短期負(fù)債,具有金額量大,資金量連續(xù)、風(fēng)險(xiǎn)小、無利息的特點(diǎn),利用應(yīng)付賬款產(chǎn)生的往來資金可以解決醫(yī)院暫時(shí)的資金需求,如何更好地利用這個(gè)信用工具為醫(yī)院的發(fā)展服務(wù)是我們今后研究的一項(xiàng)重要課題。另外,利用應(yīng)付賬款信息管理系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院的往來賬款進(jìn)行綜合管理,將更加準(zhǔn)確、方便和快捷,可以提供各種分析報(bào)表,合理地進(jìn)行資金的調(diào)配和資金支出預(yù)算的安排,更好提高醫(yī)院資金的使用效率。
篇2
關(guān)鍵詞:應(yīng)付賬款管理 降低訴訟風(fēng)險(xiǎn)
一、公司應(yīng)付賬款現(xiàn)狀
截止目前,公司應(yīng)付賬款達(dá)2億元,具體欠款情況如下:基建期欠款7296萬(wàn)元(賬齡已達(dá)8年之久),燃料款7992萬(wàn)元,工程及修理費(fèi)2079萬(wàn)元,材料費(fèi)1000萬(wàn)元,水費(fèi)667萬(wàn)元,清灰費(fèi)602萬(wàn)元。所涉及到的供應(yīng)商多達(dá)400余家,與同規(guī)模企業(yè)相比供應(yīng)商數(shù)量明顯巨大,管理難度及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)巨大。
二、應(yīng)付賬款管理存在的問題
(一)欠款周期較長(zhǎng)
由于公司自投產(chǎn)以來連年虧損,需要不斷新增貸款維持經(jīng)營(yíng),造成公司貸款及利息負(fù)擔(dān)重,且公司人員多、工資付現(xiàn)負(fù)擔(dān)重等原因,使公司陳欠款逐年增加,到目前機(jī)組投運(yùn)已8年,仍有部分基建款未付清,形成長(zhǎng)期拖欠行為;經(jīng)營(yíng)期應(yīng)付賬款也無法及時(shí)支付,致使部分煤款、工程款等經(jīng)營(yíng)期欠款賬齡已達(dá)三年之久,與合同簽訂結(jié)算方式完全脫節(jié),公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)劇增。
(二)訴訟風(fēng)險(xiǎn)較大,訴訟成本不斷增加
由于無法按照合同結(jié)算方式及時(shí)支付供應(yīng)商貨款,為了維護(hù)自身的權(quán)利,對(duì)方隨時(shí)會(huì)進(jìn)行。截止目前,已發(fā)生事項(xiàng)50余起,公司隨時(shí)面臨銀行賬戶被凍結(jié)、信用度曝光等風(fēng)險(xiǎn)。且一旦敗訴,我公司不僅承擔(dān)一切訴訟費(fèi)用及欠款利息等各項(xiàng)訴訟成本,而且會(huì)因?yàn)樾庞玫燃?jí)的下降,影響公司貸款的信用評(píng)級(jí),使公司的新增貸款業(yè)務(wù)受到影響。
(三)公司信用度不斷降低,嚴(yán)重影響公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
由于無法按時(shí)支付欠款,致使供應(yīng)商不愿與公司長(zhǎng)期合作,使公司在物料采購(gòu)、設(shè)備維修方面出現(xiàn)一貨難求、招標(biāo)無人應(yīng)標(biāo)等情況,進(jìn)而出現(xiàn)不斷更換供應(yīng)商、貨源不穩(wěn)定等情況;有的供應(yīng)商即使愿意合作,也會(huì)提出提前預(yù)付貨款、提高商品價(jià)格等苛刻條件,增加成本的同時(shí)加劇了經(jīng)營(yíng)虧損。
三、解決及應(yīng)對(duì)措施
(一)建立供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案
由財(cái)務(wù)部門與物資采購(gòu)等業(yè)務(wù)部門配合共同、收集供應(yīng)商基礎(chǔ)信息,應(yīng)包括但不限于以下信息:供應(yīng)商名稱、城市、商品類型、合作日期、結(jié)算方式、預(yù)付情況下首付比例、到貨比例、稅票類型、我方與對(duì)方經(jīng)辦人、電話、地址、銀行帳號(hào)等等。通過供應(yīng)商信息的記錄,體現(xiàn)大數(shù)據(jù)效應(yīng),可以有效的對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行系統(tǒng)的掌握、歸類,區(qū)分出不同類型的供應(yīng)商,為以后如何保持合作提供有力依據(jù)。
(二)建立應(yīng)付帳款帳齡分析表格
同應(yīng)收賬款賬齡分析一樣,應(yīng)該實(shí)時(shí)建立應(yīng)付賬款的賬齡分析表格,可以對(duì)供應(yīng)商欠款時(shí)間的長(zhǎng)短進(jìn)行全面掌握,為公司資金安排提供輕重緩急的依據(jù)。將近幾年每個(gè)供應(yīng)商每個(gè)月采購(gòu)額、付款額的數(shù)據(jù)反映在同一張工作表中,然后運(yùn)用表格功能,編制應(yīng)付帳款帳齡分析表,能為我們提供與供應(yīng)商管理相關(guān)的極為有用的數(shù)據(jù)信息,如企業(yè)欠各供應(yīng)商貨款的時(shí)間長(zhǎng)短分布、一定時(shí)期內(nèi)各供應(yīng)商與產(chǎn)品品種的采購(gòu)與付款金額等。使企業(yè)能夠一目了然,掌握供應(yīng)商的全部供應(yīng)信息。
(三)建立供應(yīng)商分類管理系統(tǒng)
針對(duì)不同的供應(yīng)商,應(yīng)該仔細(xì)對(duì)其進(jìn)行分類,根據(jù)不同情況制定不同的解決思路。
1、根據(jù)負(fù)債金額大小劃分
對(duì)于金額較大,無法一次性支付的負(fù)債,可以與對(duì)方協(xié)商,制定合理的、雙方均認(rèn)可的付款計(jì)劃,維系合作關(guān)系;對(duì)于金額較小,且以后不再有業(yè)務(wù)往來發(fā)生的負(fù)債,可以與對(duì)方協(xié)商,進(jìn)行打折優(yōu)惠,優(yōu)惠后一次性支付。并可以通過測(cè)算折扣比列,采用融資等方式籌資一筆專項(xiàng)資金專門解決打折負(fù)債,融資成本控制在折扣范圍之內(nèi),不僅可以提高企業(yè)形象,減少欠款戶數(shù),還可以為企業(yè)創(chuàng)收。
2、根據(jù)負(fù)債形成年限劃分
將負(fù)債分為兩年以上負(fù)債及兩年以下負(fù)債。兩年以上負(fù)債,指經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、最后一筆付款時(shí)間、對(duì)方最后一筆詢證時(shí)間均超過兩年以上的長(zhǎng)期掛賬負(fù)債,從法律角度來說,對(duì)方已經(jīng)過了訴訟時(shí)效,不受法律保護(hù)。此部分負(fù)債如發(fā)生,可以不予支付;兩年以下負(fù)債,應(yīng)盡量維持與其的關(guān)系,一般的企業(yè)均為時(shí)效接近兩年的企業(yè),對(duì)年限接近兩年的負(fù)債應(yīng)該高度重視,避免的發(fā)生。
3、根據(jù)負(fù)債性質(zhì)劃分
篇3
摘 要:應(yīng)收賬款是現(xiàn)代商業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物,而加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對(duì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有至關(guān)重要的作用。本文在對(duì)服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特殊性及其對(duì)企業(yè)重要影響展開論述的基礎(chǔ)上,對(duì)服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題及原因進(jìn)行了深入的分析,從而提出了完善服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議和措施。以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,促使服裝企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中健康、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理;影響;問題;建議措施
[中圖分類號(hào)]:F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]:A [文章編號(hào)]:1002-2139(2011)-17-0153-02
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,其管理失控將直接導(dǎo)致公司由興變衰,服裝企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)其對(duì)企業(yè)生死存亡和未來發(fā)展的重要性。能夠充分挖掘和利用企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力,提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率,擴(kuò)大銷售,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。但是,這一手段如果運(yùn)用不當(dāng),會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬。因此,加強(qiáng)服裝企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障,并對(duì)服裝企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具有重要的意義。
一、服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特殊性
(一) 服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容
1、要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的功能:增加銷售量,減少存貨。
2、應(yīng)收賬款成本:機(jī)會(huì)成本,管理成本,壞賬成本。
3、信用政策:信用標(biāo)準(zhǔn),信用條件,信用期間,折扣條件。
4、應(yīng)收賬款的監(jiān)控:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、賬齡分析表、應(yīng)收賬款賬戶余額模式、ABC分析法。
5、 應(yīng)收賬款的日常管理內(nèi)容:調(diào)查客戶信用、評(píng)估客戶信用、收賬日常管理。
(二)服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特殊性
1、 應(yīng)收賬款金額變化快即具有淡季旺季之分
服裝行業(yè)有淡季旺季之分,所以搶占市場(chǎng),擴(kuò)大銷售目的比其他行業(yè)更為鮮明。無論淡季還是旺季服裝企業(yè)都為了搶占市場(chǎng)份額和吸引客戶,在事先未對(duì)付款人資信度作調(diào)查或者是未做深入調(diào)查、也未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估地情況下,采取與客戶簽訂短期、一定賒銷額度地銷售合同,雖然產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn),但卻忽視了大量被客戶拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問題,實(shí)行賒銷企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款,由競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用,而淡季和旺季的簽單數(shù)量存在較大的差別,導(dǎo)致淡季應(yīng)收賬款數(shù)額較小,且增長(zhǎng)速度較慢;而旺季時(shí),應(yīng)收賬款數(shù)額較大,且增長(zhǎng)速度較之淡季就很快了。從而形成了淡旺季應(yīng)收賬款金額差別,給應(yīng)收賬款管理也造成了諸多不便。
2、一直存在的三角債仍然未得到改觀
有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理,或是由于注冊(cè)資本偏小,或是由于經(jīng)營(yíng)不善,自身積累不夠,造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金短缺,因此,在企業(yè)間常常是先貨后款,相互拖欠,有的企業(yè)故意拖欠貨款,普遍缺乏誠(chéng)信,也形成了部分應(yīng)收賬款,形成了嚴(yán)重的三角債。
二、服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善對(duì)企業(yè)的影響
應(yīng)收賬款的增加可以為企業(yè)吸引大量客戶,擴(kuò)大了銷售額,也帶來了效益,同時(shí),也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款未及時(shí)收回,發(fā)生壞賬損失,則直接會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn),影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放,長(zhǎng)期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢,增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,而且嚴(yán)重影響其再生產(chǎn)能力。具體如下:
1.虛增公司的賬面利潤(rùn)
由于依照權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入,所以公司賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期完成現(xiàn)金流入。因而,應(yīng)收賬款的大量存在,虛增了企業(yè)賬面上的銷售收入,在一定水平上夸張了企業(yè)歷年的運(yùn)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備,假如實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超越提取的壞賬準(zhǔn)備,會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因而,巨額應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。
2.大量現(xiàn)金流出,削弱了支付才能。
企業(yè)發(fā)出商品,貨款卻不能同步回收,而銷售已經(jīng)成立,這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。為了追求外表效益,應(yīng)收賬款不時(shí)增加,從而占用公司大量的活動(dòng)資金,一朝一夕必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),進(jìn)而招致企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況被掩蓋,影響企業(yè)消費(fèi)方案、銷售方案等,無法完成既定的效益目的。應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的現(xiàn)金支出,主要是征稅支出和應(yīng)收賬款的管理和催收的現(xiàn)金支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn),并未實(shí)際收到現(xiàn)金,但企業(yè)仍要相應(yīng)交納各種稅收。關(guān)于拖欠的應(yīng)收賬款,無論企業(yè)采用何種收賬方式停止催收,都要付出一定的代價(jià),即收賬成本。對(duì)逾期應(yīng)收賬款,企業(yè)普通要經(jīng)過書信、電話、移交特地的收賬機(jī)構(gòu)處置或訴諸法律來處理,使企業(yè)遭受損失。
3.巨額的應(yīng)收賬款使企業(yè)擔(dān)負(fù)著高昂的成本。
(1) 應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。巨額的應(yīng)收賬款占用了企業(yè)大量的資金,喪失其他投資收益,機(jī)會(huì)成本的大小與公司應(yīng)收賬款占用資金的數(shù)量親密相關(guān),占用的資金越大,機(jī)會(huì)成本越高。
(2) 應(yīng)收賬款的管理成本 。
應(yīng)收賬款的管理本錢是指企業(yè)為管理應(yīng)收賬款而發(fā)生的費(fèi)用支出,主要為收賬費(fèi)用和調(diào)查費(fèi)用。收賬費(fèi)用包括經(jīng)辦人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、信件信函、電報(bào)、電話等費(fèi)用支出。企業(yè)經(jīng)過法律途徑處理欠款爭(zhēng)端的相關(guān)費(fèi)用,客戶調(diào)查費(fèi)用支出包括調(diào)查客戶的資信狀況、運(yùn)營(yíng)才能等相關(guān)信息而開支的費(fèi)用。
(3)缺口資金的組織成本 。
巨額應(yīng)收賬款的存在,勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)的擔(dān)負(fù),特別是當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時(shí),這種擔(dān)負(fù)愈加繁重。為了持續(xù)運(yùn)營(yíng),企業(yè)比須重新組織資金投入消費(fèi)。但是在運(yùn)用這些資金時(shí),企業(yè)比須承當(dāng)繁重的用資費(fèi)用和籌資費(fèi)用,即資金的貸款利息與相關(guān)經(jīng)辦費(fèi)用。除非賒銷政策能給企業(yè)帶來顯著的時(shí)機(jī)收益,包括非貨幣方式的長(zhǎng)期市場(chǎng)目的,否則,企業(yè)擔(dān)負(fù)的缺口資金組織本錢將抵消大量的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn),這將使企業(yè)運(yùn)營(yíng)陷入惡性循環(huán)之中。
三、加強(qiáng)服裝企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的建議和措施
(一)建立健全適合服裝企業(yè)的信用管理機(jī)制
1、服裝企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其自身銷售具有周期性、季節(jié)性變化等特征建立切實(shí)可行的信用管理目標(biāo):首先要確保快速收回應(yīng)收賬款(如預(yù)付一部分貨款)維持公司利潤(rùn)和銷售的最大化維持和客戶的關(guān)系提高公司的形象(首先要提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)人員的各方面素質(zhì),特別是專業(yè)素質(zhì),因?yàn)樵跇I(yè)務(wù)交往活動(dòng)中個(gè)人給客戶的印象會(huì)影響企業(yè)的形象;然后就是在和客戶合作過程中要建立企業(yè)的中信用的內(nèi)在形象)。
2、建立客戶信用資料檔案,要有序的、及時(shí)的更新并保存和交往企業(yè)、銀行交往的有關(guān)資料。服裝企業(yè)要特別重視對(duì)客戶的資信狀況的調(diào)查,這是確保企業(yè)能否采取賒銷和采取賒銷后能否及時(shí)收回應(yīng)收賬款的一個(gè)重要前提。
3、從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策制定服裝企業(yè)的信用政策。建議服裝企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作中可以按客戶的還款情況將客戶分為三個(gè)信用等級(jí),從而采取不同的處理辦法,應(yīng)該會(huì)有不錯(cuò)的效果。
表1 信用等級(jí)及處理辦法表
(二)制定并適時(shí)使用有效的銷售政策
1、 采用靈活有效的銷售結(jié)算方式。一般情況下當(dāng)商品在市場(chǎng)上供不應(yīng)求時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)約定購(gòu)貨方采用無風(fēng)險(xiǎn)的貨款結(jié)算方式---收到貨物時(shí)支付現(xiàn)金或銀行存款;當(dāng)供求平衡時(shí),優(yōu)先選用支票銀行承兌匯票結(jié)算方式;當(dāng)供過于求時(shí)可選用商業(yè)承兌匯票,委托銀行收款結(jié)算方式;在必須采用賒銷或者延期付款的銷售方式時(shí),一定要求客戶簽訂書面承諾何時(shí)償付多少額度的欠款,何時(shí)清償。這樣會(huì)很大程度上降低貨款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)且還有法律保障。
2、 適當(dāng)?shù)牟捎矛F(xiàn)金折扣政策。其可以縮短企業(yè)的平均收款期,減少壞賬損失的同時(shí)還招攬了一些視折扣為減價(jià)出售的客戶,從而擴(kuò)大了銷售量并可以盡快回收資金。
(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析。
財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析,了解多少客戶在折扣期限內(nèi)付款;有多少客戶在信用期限內(nèi)付款;有多少客戶在信用期限過后才付款;有多少應(yīng)收賬款拖欠太久可能成為壞賬,并確定逾期時(shí)間和發(fā)生的原因,并分析回收的可能性和存在的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)各筆應(yīng)收賬款采用適宜的做賬手法,并催促銷售部門催款。
(四)規(guī)范操作,建立健全領(lǐng)導(dǎo)審批制度
企業(yè)應(yīng)該落實(shí)好各個(gè)部門的責(zé)任,由銷售部門負(fù)責(zé)催收欠款,市場(chǎng)部門進(jìn)行客戶財(cái)務(wù)信息的調(diào)查,財(cái)務(wù)部門做好應(yīng)收賬款的分析,各部門還要進(jìn)行有效的溝通,以落實(shí)好應(yīng)收賬款的有效管理;另外,從賒銷合同的簽訂,賒銷金額和期限的確定,應(yīng)收賬款的管理、催收、壞賬損失的處理,領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)統(tǒng)領(lǐng)各部門嚴(yán)格把守各環(huán)節(jié)的審批,并督促有關(guān)部門做好監(jiān)督工作,規(guī)范經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)和操作程序。
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篇4
(一)應(yīng)收賬款的概念及其內(nèi)部控制
1.應(yīng)收賬款的概念在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中,應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)存在,其范圍主要是一年或者超過一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi),企業(yè)應(yīng)該回收的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)賒銷形成的。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務(wù),卻沒有即時(shí)收取購(gòu)貨單位或者接受服務(wù)單位的款項(xiàng),即為應(yīng)收賬款。雖然,賒銷的方式能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來擴(kuò)大銷售量、提高利潤(rùn)等方面的好處,但是,也為企業(yè)帶來無法回收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn),無法回收的資金即為壞賬,會(huì)為企業(yè)帶來?yè)p失,是企業(yè)應(yīng)收賬款的直觀體現(xiàn)。
2.應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制屬于資產(chǎn)管理,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中必須注重的內(nèi)部控制范圍,在對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制的過程中,應(yīng)該注重會(huì)計(jì)操作流程,使企業(yè)應(yīng)收賬款能夠如實(shí)地在會(huì)計(jì)中反映出來,實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn),其處理流程主要包括事項(xiàng)發(fā)生、財(cái)務(wù)處理、沖銷三個(gè)環(huán)節(jié),其內(nèi)部控制就是要對(duì)應(yīng)收賬款處理流程進(jìn)行有效把控。
(二)應(yīng)付賬款的概念及其內(nèi)部控制
1.應(yīng)付賬款的概念應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款相反,是指企業(yè)在接受提供的產(chǎn)品或者服務(wù)之后,應(yīng)該付給商品或勞務(wù)提供商的款項(xiàng),以及因?yàn)榘l(fā)包工程產(chǎn)生的應(yīng)該付給其他單位的工程價(jià)款。其本質(zhì)是延遲支付的營(yíng)銷方式。在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中,應(yīng)付賬款作為負(fù)債類賬戶存在,對(duì)于預(yù)付賬款不多的企業(yè),可以將這類款項(xiàng)即為應(yīng)付賬款的借方,在期末根據(jù)賬款實(shí)際進(jìn)行合計(jì)數(shù)填列。應(yīng)付賬款的成因是基于賣方促銷產(chǎn)生的,其本質(zhì)也是賒銷方式,是一種延期支付的行為,建立在信用機(jī)制基礎(chǔ)上。與應(yīng)收賬款相同,應(yīng)付賬款也有著對(duì)應(yīng)的付款期限、折扣期限以及折扣比例,這幾項(xiàng)的處理對(duì)于企業(yè)信譽(yù)十分重要,是企業(yè)無形資產(chǎn)管理的重要組成部分,如果發(fā)生延期,將會(huì)產(chǎn)生信用成本,表現(xiàn)形式為利息、賠償?shù)取V档米⒁獾氖牵趯?duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行處理時(shí),如果企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣,將付款時(shí)間延長(zhǎng),成本會(huì)降低。
2.應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制應(yīng)付賬款的控制是企業(yè)的支出業(yè)務(wù),是企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的重要組成部分,其義務(wù)的履行會(huì)直接減少企業(yè)利益,不履行將會(huì)直接影響企業(yè)信譽(yù),減少企業(yè)無形資產(chǎn)。因此,強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)付賬款的控制,對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性也是極大的,在應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制中,關(guān)注重點(diǎn)是企業(yè)資金鏈結(jié)構(gòu),處理重點(diǎn)是金額、時(shí)期以及支付方式。應(yīng)付賬款同應(yīng)收賬款一樣,其管理都隸屬企業(yè)資金管理,需要科學(xué)的決策支持,才能夠?qū)崿F(xiàn)有效控制。
二、企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款處理問題
(一)會(huì)計(jì)核算問題
企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)核算問題主要表現(xiàn)為負(fù)債表填寫問題、科目使用問題以及估價(jià)入賬問題三類。首先,在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中,很多現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于負(fù)債表中應(yīng)收應(yīng)付賬款余額的填寫沒有有效控制,致使負(fù)債表余額填寫不正確,其成因主要是沒有將應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行明細(xì)分類,直接將賬款總額填入資產(chǎn)負(fù)債表中,查收工作也存在缺失,使得企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算問題出現(xiàn)。其次,企業(yè)對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)科目使用也存在著使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象,有的企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí),沒有將匯款采購(gòu)?fù)ㄟ^貨幣資金的方式進(jìn)行核算,而是直接將應(yīng)付賬款作為會(huì)計(jì)科目列示,使得企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)科目出現(xiàn)扭曲,不能明確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況,影響了應(yīng)收應(yīng)付賬款管理的成效。最后,企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付賬款管理時(shí),經(jīng)常出現(xiàn)估價(jià)入賬現(xiàn)象,使得庫(kù)存物資價(jià)值的判定存在很大主觀性,會(huì)計(jì)賬目的核實(shí)存在問題,影響了企業(yè)資產(chǎn)反映,降低了資產(chǎn)管理效率。
(二)應(yīng)收應(yīng)付賬款手續(xù)不完備
在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中,很多企業(yè)依然受著傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理理念的影響,認(rèn)為業(yè)務(wù)才是企業(yè)工作的主要方面,對(duì)于財(cái)務(wù)控制的重要性認(rèn)識(shí)存在缺失,片面注重購(gòu)銷忽視了財(cái)務(wù)清收,使得企業(yè)在處理應(yīng)付應(yīng)收賬款時(shí),業(yè)務(wù)手續(xù)辦理不完全,財(cái)務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮,造成壞賬的出現(xiàn)。隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展,因?yàn)殚L(zhǎng)期的財(cái)務(wù)工作落實(shí)不實(shí),企業(yè)的壞賬會(huì)不斷堆積,在清收以及管理不足的情況下,財(cái)務(wù)管理責(zé)任很容易混亂,在應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款以及應(yīng)收賬款的過程中,由于管理手續(xù)的不齊全,企業(yè)難以獲得相應(yīng)的詳實(shí)資料,無法正確記載內(nèi)部資產(chǎn)的流向,資產(chǎn)狀況難以明晰,企業(yè)的應(yīng)收賬款不能回收的風(fēng)險(xiǎn)極大。
三、關(guān)于提高企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的建議
(一)強(qiáng)化往來賬款記錄工作
完備的賬款管理手續(xù)對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理有著重大意義,在對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行管理的過程中,應(yīng)該及時(shí)做好資產(chǎn)流動(dòng)記錄,實(shí)現(xiàn)良好的資產(chǎn)流動(dòng)管理,可以使用計(jì)算機(jī)管理平臺(tái)強(qiáng)化往來賬款信息的記錄,從而促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展,為企業(yè)和客戶核實(shí)提供保障。在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中,很多企業(yè)片面地認(rèn)為記載工作是一件簡(jiǎn)單的工作,其實(shí),企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的記載是存在很大難度的,一旦發(fā)生錯(cuò)誤將會(huì)難以糾正。因此,企業(yè)必須提高對(duì)往來賬款記錄重要性的認(rèn)識(shí),及時(shí)建立往來賬款記錄規(guī)范,明確記錄流程,強(qiáng)化管理,提高執(zhí)行效率,只有這樣,才能真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)的往來賬款記錄,為企業(yè)和客戶的賬目核實(shí)提供良好基礎(chǔ)。
(二)建立催賬機(jī)制
催賬制度對(duì)于應(yīng)收賬款的回收有著很大幫助,企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的清算制度,將應(yīng)收賬款的期限以及金額按照重要程度進(jìn)行劃分,以增加企業(yè)資產(chǎn)。在應(yīng)收賬款的處理中,如果不能及時(shí)收回賬款金額,隨著時(shí)間的流失這部分賬款很可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~,將會(huì)直接損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此,催賬機(jī)制的建設(shè)十分重要。首先,企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款相關(guān)手續(xù)資料的管理,為賬款催收提供必要依據(jù)。其次,企業(yè)應(yīng)該面對(duì)拖欠賬款企業(yè)的性質(zhì),制定相應(yīng)的催收辦法,當(dāng)賬款期限到了的時(shí)候就應(yīng)該及時(shí)催收,保障企業(yè)資產(chǎn)安全。
(三)建立健全管理方法
科學(xué)合理的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理方法對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全有著重要意義,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn),運(yùn)用科學(xué)手段強(qiáng)化對(duì)往來賬款的監(jiān)控,提高賬款的可控性。在企業(yè)中,可以運(yùn)用應(yīng)收賬款明細(xì)表復(fù)核加總、賬齡分析、審計(jì)單位協(xié)助、債務(wù)人函證的審計(jì)流程強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理;可以運(yùn)用應(yīng)付賬款明細(xì)表復(fù)核加總、函證、賬款檢查、驗(yàn)明披露結(jié)果等審計(jì)流程強(qiáng)化應(yīng)付賬款的管理。此外,管理辦法的建立還可以結(jié)合企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行。主要可以分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督。
(四)加強(qiáng)信息溝通
應(yīng)收應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制離不開各部門之間的信息溝通,企業(yè)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的快速交流,共同配合,實(shí)現(xiàn)良好的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理工作。首先,業(yè)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)對(duì)客戶信用進(jìn)行調(diào)查,將資金應(yīng)用以及應(yīng)收應(yīng)付賬款的變動(dòng)情況及時(shí)記錄下來;第二,財(cái)務(wù)部門應(yīng)該按照業(yè)務(wù)性質(zhì),及時(shí)建立應(yīng)收應(yīng)付賬款的清結(jié)方案,實(shí)現(xiàn)及時(shí)清算;第三,采購(gòu)部門應(yīng)該及時(shí)將采購(gòu)狀況以及貨款交易以及預(yù)付金額的實(shí)際狀況記錄,保存相關(guān)資料,應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款;最后,財(cái)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)與銷售、供應(yīng)方建立客戶檔案,使業(yè)務(wù)的發(fā)生處于控制范圍之內(nèi)。
四、結(jié)語(yǔ)
篇5
關(guān)鍵詞:企業(yè) 往來賬管理 存在問題 對(duì)策
1、企業(yè)往來賬項(xiàng)管理的角度及重要性
受傳統(tǒng)觀念影響,在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi),企業(yè)往往注重資金管理、成本管理,對(duì)成本、資金和實(shí)物資產(chǎn)就會(huì)應(yīng)付暫收和應(yīng)收暫付等往來賬項(xiàng)的管理有所忽視。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性需要不斷提高,往來賬項(xiàng)成為影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要因素之一,因此應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理。
1.1、從資金管理角度進(jìn)行往來賬款管理
企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,往往因?yàn)殇N售貨物和提供勞務(wù),形成應(yīng)收賬款,即形成對(duì)其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體擁有的收取往來款項(xiàng)的權(quán)利。企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)真實(shí)有效,同時(shí)金額不宜過高。真實(shí)有效是指企業(yè)發(fā)生的貨物銷售和勞務(wù)提供業(yè)務(wù)真實(shí)有效,應(yīng)收賬款非虛構(gòu)形成的。從數(shù)量上看,適度金額和比例的應(yīng)收賬款可以在一定程度上促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)量增加,提高市場(chǎng)占有率,幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。但應(yīng)收賬款過多則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺,甚至影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。主要體現(xiàn)在:應(yīng)收賬款過多會(huì)增加企業(yè)收款的難度,在款項(xiàng)難以收回的情況下,導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金被過多占用,影響企業(yè)資金支付能力和償付能力,影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng),同時(shí)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。更壞的結(jié)果甚至是形成呆賬和壞賬,為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中同樣存在應(yīng)付賬款,特別是規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)付賬款的種類相對(duì)較多,管理相對(duì)較為復(fù)雜。通常將應(yīng)付賬款控制在一定的數(shù)目范圍內(nèi)不會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),但如果應(yīng)付賬款數(shù)額過大,則會(huì)使企業(yè)的債務(wù)較大,影響到企業(yè)的償債能力。同樣的,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理,確保企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在適度的范圍內(nèi),以保證企業(yè)債務(wù)償付能力。
1.2、從資產(chǎn)管理角度進(jìn)行管理
由于往來賬項(xiàng)的流動(dòng)性通常較強(qiáng),從資產(chǎn)負(fù)債表的角度來看,資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的流動(dòng)性僅較貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)弱,而應(yīng)付賬款的流動(dòng)性在負(fù)債類中僅次于應(yīng)付票據(jù)。由于往來賬項(xiàng)流動(dòng)性強(qiáng),業(yè)務(wù)內(nèi)容更加豐富,因此更應(yīng)加強(qiáng)管理。與實(shí)物資產(chǎn)不同,往來賬款的檢查方式通常不采用實(shí)地盤點(diǎn)的方式,而是采用函證方式。但是函證方式本身所存在的缺陷,使得對(duì)往來賬款可能無法做到全面完整。例如:某規(guī)模較大的企業(yè)與上千家企業(yè)存在著業(yè)務(wù)交易,因此存在著上千個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬,應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)付款項(xiàng)達(dá)到了上萬(wàn)筆,若要對(duì)每一筆往來賬項(xiàng)均逐一核實(shí),則存在難度。
2、我國(guó)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理存在的問題
2.1、應(yīng)收賬款管理
如前所述,應(yīng)收賬款一方面可以幫助企業(yè)增加競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)企業(yè)銷售收入增加,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo);另一方面,應(yīng)收賬款可能過多占用企業(yè)資金,使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,特別是當(dāng)應(yīng)收賬款無法收回時(shí),形成壞賬,為企業(yè)帶來?yè)p失。目前,各企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還存在著各種薄弱環(huán)節(jié),如:部分企業(yè)未形成應(yīng)收賬款的相應(yīng)管理制度,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱,更沒有實(shí)施責(zé)任追究制度,導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不完善。部分企業(yè)對(duì)銷售部門沒有應(yīng)收賬款的限制。銷售部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)合同簽訂時(shí)往往追求銷售業(yè)績(jī),并不重視銷售款項(xiàng)能否收回。部分企業(yè)沒有制訂的賒銷審批制度,在付款條件設(shè)定時(shí)隨意性大,導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收較為困難,從而形成長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款,擠占企業(yè)資金,影響企業(yè)資金使用效率。部分企業(yè)根本不進(jìn)行成本效益分析。一味追求賒銷帶來的銷售收入增長(zhǎng),對(duì)于相應(yīng)的成本增加及壞賬損失卻忽略不計(jì),更沒有對(duì)業(yè)務(wù)的賒銷方式、賒銷程度和逾期收回可能性進(jìn)行分析,違背了成本效益原則。
2.2、預(yù)付賬款管理
預(yù)付賬款通常是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中,按照購(gòu)銷合同的要求,提前支付給供貨單位的部分款項(xiàng)。目前,部分企業(yè)對(duì)于預(yù)付賬款基礎(chǔ)核算工作不扎實(shí)。主要包括:資產(chǎn)負(fù)債表填列不準(zhǔn)確。部分企業(yè)在會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),未能將預(yù)付賬款進(jìn)行單獨(dú)填列,而是將預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款混為一談,合并進(jìn)行計(jì)算和填列,從財(cái)務(wù)報(bào)表無法直觀反映出預(yù)付賬款情況。預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬影。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,部分企業(yè)在預(yù)付貨款后,由于供貨單位未開具發(fā)票,或者供貨單位由于其他原因倒閉或者撤銷,導(dǎo)致企業(yè)該筆業(yè)務(wù)無法處理,財(cái)務(wù)人員將該預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬,影響企業(yè)損益。
2.3、應(yīng)付賬款管理和預(yù)收賬款管理
部分企業(yè)沒有相關(guān)的應(yīng)付賬款管理制度,對(duì)應(yīng)付賬款監(jiān)督不嚴(yán)格,甚至還存在人為舞弊現(xiàn)象。例如,部分企業(yè)為了逃避稅費(fèi),偽造涉及應(yīng)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)往來,甚至偽造發(fā)票,達(dá)到增加成本費(fèi)用,減少稅費(fèi)的目的;部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員,在進(jìn)行應(yīng)付賬款處理時(shí),將現(xiàn)金折扣據(jù)為己有;甚至部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)人員偽造應(yīng)付賬款,后待企業(yè)“歸還”應(yīng)付賬款時(shí)將相關(guān)款項(xiàng)人為貪污的現(xiàn)象。
目前,企業(yè)在預(yù)收賬款管理中主要存在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門及倉(cāng)庫(kù)等各個(gè)部門之間信息渠道不夠暢通,導(dǎo)致無法有效進(jìn)行預(yù)收賬款管理的問題。
3、加強(qiáng)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理的對(duì)策
3.1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款內(nèi)部控制
3.1.1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。主要是加強(qiáng)客戶資信狀況的審核,并結(jié)合業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制與規(guī)劃。在對(duì)交易對(duì)象資信狀況進(jìn)行審核時(shí),主要應(yīng)對(duì)客戶的信用記錄進(jìn)行分析,包括客戶品質(zhì)、資本、抵押品等條件進(jìn)行分析與核實(shí),按客戶設(shè)置信用臺(tái)賬,記錄客戶尚可使用的信用額度。在進(jìn)行應(yīng)收賬款規(guī)劃時(shí),應(yīng)充分考慮信用政策的應(yīng)用,主要包括:信用條件、信用政策及收款政策,在對(duì)不同客戶進(jìn)行信用政策調(diào)整時(shí)應(yīng)按照預(yù)先確定的審批權(quán)限進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行整理,加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡表的編制,對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)安排催收。可按照部門下達(dá)銷售款項(xiàng)收回率指標(biāo),并結(jié)合績(jī)效考核與個(gè)人獎(jiǎng)懲掛鉤。
3.1.2、加強(qiáng)其他應(yīng)收款內(nèi)部控制管理。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度,其他應(yīng)收款賬簿登記人員與現(xiàn)金出納人員應(yīng)由不同的人員擔(dān)任,總賬和明細(xì)賬登記人員應(yīng)分享。應(yīng)建立嚴(yán)格的備用金制度,在進(jìn)行備用金的信用和報(bào)銷時(shí),應(yīng)按不同金額建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度,按領(lǐng)取時(shí)的用途進(jìn)行報(bào)銷,年終應(yīng)予收回。應(yīng)建立其他應(yīng)收款清理制度,定期對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理,防止出現(xiàn)呆賬壞賬。
3.2、建立健全預(yù)付賬款管理制度
應(yīng)建立健全預(yù)付賬款相關(guān)制度體系。嚴(yán)格控制各種預(yù)付款項(xiàng)的額,未簽訂購(gòu)貨合同的業(yè)務(wù)不得發(fā)生預(yù)付賬款。應(yīng)建立預(yù)付賬款臺(tái)賬管理制度,客戶預(yù)付賬款臺(tái)賬,詳細(xì)反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動(dòng)、對(duì)方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人目前對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況,預(yù)付賬款的清理情況、經(jīng)辦人等信息。健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度,按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議,指定專人做好結(jié)算和催收工作,制訂工作計(jì)劃.按期定額回收。
3.3、強(qiáng)化應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款控制及分析
強(qiáng)化應(yīng)付賬款內(nèi)部控制,驗(yàn)收部門與采購(gòu)部門應(yīng)各自獨(dú)立。定期分析應(yīng)付賬款,確定付款順序,財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合,在資金許可的情況下,盡可能先付有折扣的貨款。付款前必須經(jīng)過采購(gòu)、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)等部門之核準(zhǔn)。所有采購(gòu)交易均須有編號(hào)之訂購(gòu)單為據(jù),訂購(gòu)單副本送應(yīng)付賬款部門,并與賣方發(fā)票及驗(yàn)收單核對(duì)。
定期對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行清理與分析,可充分利用ERP等信息系統(tǒng),保持財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和資產(chǎn)保管部門的信息溝通,確保預(yù)收賬款的準(zhǔn)確性。對(duì)于已進(jìn)行交易的預(yù)收賬款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理,對(duì)于應(yīng)退回的預(yù)收賬款應(yīng)核實(shí)情況,防止舞弊發(fā)生。
4、結(jié)束語(yǔ)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化,企業(yè)面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),通常需要采用商業(yè)信用方式促進(jìn)銷售,提高市場(chǎng)占有率。加強(qiáng)企業(yè)往來賬項(xiàng)管理,日益成為企業(yè)重要的管理內(nèi)容之一。
參考文獻(xiàn):
篇6
【關(guān)鍵詞】鋼鐵業(yè) 營(yíng)運(yùn)資金 應(yīng)收賬款 存貨
營(yíng)運(yùn)資金,是指企業(yè)處于某時(shí)點(diǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額,也稱作“凈營(yíng)業(yè)資金”。營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)是資金來源廣、數(shù)量具有波動(dòng)性、周轉(zhuǎn)速度較快、變現(xiàn)能力強(qiáng)。在進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理時(shí),需要保證企業(yè)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)額度的配置具備合理與科學(xué),以及資金資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理,進(jìn)而確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的通暢。
一、鋼鐵業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問題
(一)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)變慢
1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。從某種程度上說,企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的強(qiáng)弱,關(guān)鍵取決于周轉(zhuǎn)速度。在流動(dòng)資產(chǎn)中有著舉足輕重的位置是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度一般以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來表示。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好,表明公司收賬速度快,資產(chǎn)流動(dòng)快,周轉(zhuǎn)越快。而最近幾年,由于鋼鐵行業(yè)不景氣,出現(xiàn)“收款難、銷售難”的困境,以及銷售停滯,影響了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。另外公司在收賬過程中,催收盲目,應(yīng)收賬款的日常管理薄弱。因此增強(qiáng)企業(yè)的追索能力,加快和推進(jìn)信用體系建設(shè)是十分必要的。
2.存貨周轉(zhuǎn)率下降。存貨周轉(zhuǎn)率是一項(xiàng)非常重要的反映流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)快慢的指標(biāo),他能反映存貨的變現(xiàn)能力,表明存貨資金周轉(zhuǎn)的速度。存貨資金占有量與存貨周轉(zhuǎn)流動(dòng)性的合理,不僅可以保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)穩(wěn)定,而且也能夠進(jìn)一步促使資金使用效率的不斷增長(zhǎng),同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。當(dāng)前鋼鐵行業(yè)經(jīng)濟(jì)不景氣,存貨積壓嚴(yán)重,產(chǎn)品滯銷,過多的營(yíng)運(yùn)資金聚積在存貨中不能釋放,存貨的管理成本增加,占用大量流動(dòng)資金,導(dǎo)致公司資金不足。
(二)流動(dòng)負(fù)債管理不合理
1.短期借款比重過大,籌資方式單一。短期借款某種意義上說,它也是一種籌資方式。在鋼鐵業(yè)短期借款占流動(dòng)負(fù)債的比重比較高,有點(diǎn)甚至達(dá)到70%左右,融資形式過于單一,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏大。同時(shí)在未來一段時(shí)間內(nèi)也將承擔(dān)著較高的財(cái)務(wù)費(fèi)用。總體可見,由于產(chǎn)品銷售困難、收款難、存貨的嚴(yán)重積壓,流動(dòng)資金被占用,資金鏈斷裂,鋼鐵業(yè)對(duì)銀行的依賴程度明顯加大,這樣會(huì)致使公司因負(fù)債籌資而引發(fā)企業(yè)到期不能按期還本付息的籌資風(fēng)險(xiǎn)或大于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且一旦企業(yè)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí),企業(yè)自身會(huì)因信用的流失而影響企業(yè)美譽(yù)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的大大提升,同時(shí)還會(huì)因籌資風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致融資成本的加大。
2.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率較高,市場(chǎng)地位下降。應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的傭金及手續(xù)費(fèi),通常指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等對(duì)供應(yīng)商的債務(wù)。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)應(yīng)付賬款的流動(dòng)程度的指標(biāo)。近幾年鋼鐵產(chǎn)業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)出逐年大幅度上升趨勢(shì),說明其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇,占用供應(yīng)商貨款能力降低,鐵礦石供應(yīng)商加大了催款力度。
二、加強(qiáng)鋼鐵業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策
(一)加快營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率
1.加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,將賒銷作為一種促銷手段吸引顧客,增加銷量,進(jìn)而應(yīng)收賬款上升,壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)快速積累。因此鋼鐵業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。增強(qiáng)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。可以在以下幾方面進(jìn)行關(guān)注。(1)合理制定信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況,建立健全適用于企業(yè)的賒銷制度,制定以信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)以及收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策,企業(yè)在進(jìn)行賒賬時(shí),要對(duì)對(duì)方進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查,避免盲目賒銷。(2)建立嚴(yán)格的賒銷監(jiān)督審批制度。從一開始就采取規(guī)避受損的措施,采取“誰(shuí)審批,誰(shuí)負(fù)責(zé)”的方式,每發(fā)生一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都要有與之對(duì)應(yīng)的明確負(fù)責(zé)人,以免壞賬的發(fā)生以及應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理模式,賦予不同級(jí)別人員不同金額的審批權(quán)限,同時(shí)必須把責(zé)任制落到實(shí)處,每一個(gè)辦事人員所處理的業(yè)務(wù)都要由自己負(fù)責(zé),不可轉(zhuǎn)接他人,同時(shí)還應(yīng)要求其對(duì)自己所經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督,直至把資金全部收回。
2.加快存貨周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身對(duì)存貨的管控方式與特點(diǎn),在管理模式、存貨定額與市場(chǎng)需求上做出進(jìn)一步安排。第一,采取最佳訂貨的存貨管理模式。因?yàn)榇尕涍^多會(huì)造成存貨積壓,使企業(yè)面臨存貨儲(chǔ)備成本提高及存貨破損等帶來的損失,而存貨不足又將使企業(yè)面臨存貨短缺帶來的銷售損失。所以,企業(yè)須加強(qiáng)存貨管理機(jī)制。例如企業(yè)可計(jì)算出最佳訂貨批量、最佳訂貨次數(shù)、最佳訂貨周期、再訂貨點(diǎn)等指標(biāo),對(duì)存貨的出入進(jìn)行合理預(yù)算,保證存貨變現(xiàn)質(zhì)量。第二,積極探索市場(chǎng)的需求變化。企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)需求制定合理的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,采取不同的競(jìng)爭(zhēng)手段如廣告策略、售后服務(wù)等,加速存貨的銷售速度。第三,企業(yè)大力開發(fā)新市場(chǎng),尋找新的銷售渠道,采取有效的促銷政策,增加市場(chǎng)占有率,從而加速存貨變現(xiàn),提高存貨周轉(zhuǎn)率。
(二)合理優(yōu)化流動(dòng)負(fù)債規(guī)模
1.尋求籌資來源和方式的多元化。鋼鐵業(yè)屬于大額資金驅(qū)動(dòng)的行業(yè),大量負(fù)債的情形較為常見。其融資渠道過為單一,主要為銀行借款。近幾年,我國(guó)銀行借款系統(tǒng)要求不斷增加,條件更為嚴(yán)苛。為使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)避免過于集中、嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)費(fèi)用,從而形成企業(yè)籌集資金來源的多元化。
除采用傳統(tǒng)商業(yè)貸款、辦理銀行承兌匯票、票據(jù)貼現(xiàn)等方法以外,鋼鐵行業(yè)采取可以積極開辟保理、信用證等多種創(chuàng)新的籌資方式。但在現(xiàn)如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新興資金的管理體制下,應(yīng)該更加注重籌資方案的多元化,并保證籌資方案的科學(xué)性、合理性與安全效益性,最終使得籌資方式與籌資渠道的安全,以使綜合資金成本率達(dá)到最低,確保建設(shè)項(xiàng)目按期完成。
2.加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理。鋼鐵業(yè)部分資金來源是供應(yīng)商的應(yīng)付賬款。現(xiàn)目前,應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率逐年上升,要求企業(yè)合理的運(yùn)用商業(yè)信用,適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)其應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。改變現(xiàn)狀可以從以下幾個(gè)方面:首先,合理分析應(yīng)付賬款的賬齡,結(jié)合鋼鐵行業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn),找出應(yīng)付賬款還款的最佳時(shí)間點(diǎn)。其次,做好對(duì)應(yīng)付賬款的審核工作,對(duì)于新出現(xiàn)的應(yīng)付賬款,要仔細(xì)核查該筆應(yīng)付賬款存在的必要性,一些時(shí)候,由于管理者管理不善,大量與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)甚至虛假的應(yīng)付賬款也會(huì)發(fā)生使企業(yè)一定的經(jīng)濟(jì)利益受損。因此,對(duì)于應(yīng)付賬款應(yīng)該加大審核監(jiān)管力度。
參考文獻(xiàn)
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篇7
關(guān)鍵詞:內(nèi)部往來 核對(duì) 匯報(bào)
集團(tuán)內(nèi)部往來是指集團(tuán)內(nèi)部所有單位間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
一、內(nèi)部往來產(chǎn)生以下原因
1、資金調(diào)撥;2、代收代墊;
3、實(shí)物買賣;
4、提供服務(wù);
5、其他內(nèi)部往來款項(xiàng)。
二、內(nèi)部往來所使用的會(huì)計(jì)科目
應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款;應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款。
對(duì)3、4項(xiàng)屬于購(gòu)銷、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的計(jì)入“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”;對(duì)1、2、5項(xiàng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的計(jì)入“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”。
三、內(nèi)部往來按組織結(jié)構(gòu)劃撥核對(duì)
只在相鄰的上下級(jí)之間發(fā)生。
對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)來講獨(dú)立核算的公司特別多,每個(gè)公司最多要掛6個(gè)往來科目,對(duì)于吉糧集團(tuán)下屬劃分為4個(gè)組織機(jī)構(gòu)級(jí)次,共有75家子公司,其內(nèi)部往來的核對(duì),除了要求科目對(duì)應(yīng),即應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)付賬款;預(yù)收賬款對(duì)預(yù)付賬款;其他應(yīng)收賬款對(duì)其他應(yīng)付賬款外,還需要按組織結(jié)構(gòu)劃分核對(duì)即4級(jí)子公司之間內(nèi)部往來以及其與上屬公司3級(jí)子公司之間的內(nèi)部往來,進(jìn)行核對(duì)匯報(bào)到3級(jí)公司,3級(jí)公司之間的內(nèi)部往來及其與上屬公司2級(jí)公司之間內(nèi)部往來匯報(bào)核對(duì)到2級(jí)公司;直至2級(jí)子公司間內(nèi)部往來及其與上屬公司1級(jí)子公司之間內(nèi)部往來核對(duì)匯報(bào)到1級(jí)子公司為止。采取逐級(jí)管理,對(duì)于越級(jí)的像1級(jí)子公司向3級(jí)子公司撥款,只對(duì)2級(jí)子公司劃撥,2級(jí)再對(duì)3級(jí)子公司劃撥。內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)只在相鄰的上下屬之間而不能越級(jí)。
四、記賬科目時(shí)間和口徑要對(duì)應(yīng)
一方記賬,要將相關(guān)的原始憑證復(fù)印件及記賬憑證一聯(lián)交予對(duì)方,以保證雙方記賬期間一致和記賬科目對(duì)應(yīng)。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)債權(quán)方記應(yīng)收賬款,債務(wù)方必須記入應(yīng)付賬款;債權(quán)方記入預(yù)付賬款,債務(wù)方必須記入預(yù)收賬款。與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的,債權(quán)方記入其他應(yīng)收款,債務(wù)方必須記入其他應(yīng)付賬款。
五、每月末債權(quán)債務(wù)雙方要對(duì)賬,保證雙方余額一致,如有差異要調(diào)節(jié)一致,填制集團(tuán)內(nèi)部往來調(diào)整表,并經(jīng)雙方會(huì)計(jì)主管及財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字加蓋財(cái)務(wù)章予以確認(rèn)
運(yùn)用Excel表格編制程序可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬,其核心是“內(nèi)部往來核對(duì)表”,“內(nèi)部往來核對(duì)表”采用棋盤的形式,即行和列的公司名稱和順序相同,列里每個(gè)公司下面有上述的6個(gè)會(huì)計(jì)科目。每個(gè)公司都有一個(gè)工作表標(biāo)簽。
在“內(nèi)部往來核對(duì)表”中,比如“生態(tài)食品”的“應(yīng)收賬款”與“集團(tuán)總部”的“應(yīng)付賬款”核對(duì),在Excel單元格H4中輸入公式“IF(集團(tuán)總部!H3=生態(tài)食品!B6,TRUE,F(xiàn)ALSE)”,如果能保證科目和金額的對(duì)應(yīng)則會(huì)在H4中顯示“true”否則顯示“False”。
從這個(gè)“內(nèi)部往來核對(duì)表”中可以清晰、一目了然地看到核對(duì)哪家公司哪個(gè)科目沒有核對(duì)一致,哪些公司全部對(duì)應(yīng)一致。找到?jīng)]有對(duì)應(yīng)的兩家公司無論是科目還是金額進(jìn)行調(diào)整一致。填制“集團(tuán)內(nèi)部往來調(diào)整表”
所有公司內(nèi)部往來核對(duì)一致,查看“集團(tuán)內(nèi)部往來匯總及合并報(bào)表的編制”,即可快速地瀏覽程序所設(shè)置的編制合并報(bào)表的內(nèi)部往來抵銷分錄,非常方便快捷!
在上述B3中輸入公式“集團(tuán)總部!J3+進(jìn)出口!J3+收儲(chǔ)合并!J3+米業(yè)!J3+酒業(yè)!J3+賓館!J3+生態(tài)食品!J3+西部產(chǎn)業(yè)園!J3”匯總所有公司的應(yīng)收賬款金額。
在D3中輸入“集團(tuán)總部!J6+進(jìn)出口!J6+收儲(chǔ)合并!J6+米業(yè)!J6+酒業(yè)!J6+賓館!J6+生態(tài)食品!J6+西部產(chǎn)業(yè)園!J6”匯總所有公司的應(yīng)付賬款金額。
篇8
一、“長(zhǎng)期掛賬無法支付”核銷緣由
“長(zhǎng)期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款一般是指超過三年以上尚未支付且無法支付及不須支付的應(yīng)付賬款。“長(zhǎng)期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷,理由如下:
一是稅務(wù)要求。稅務(wù)稽查對(duì)公司的“應(yīng)付賬款”是必須要重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目(特別是長(zhǎng)期有余額且金額較大的)。檢查方法是抽取其中大金額的款項(xiàng),弄清來龍去脈,看是否存在將應(yīng)計(jì)入銷售收入或營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng),掛在應(yīng)付賬款。
二是審計(jì)要求。應(yīng)付賬款的審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序中也要求檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因,關(guān)注其是否可能因債權(quán)單位撤銷或其他原因無法支付;關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款,是否已作披露,并檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。同時(shí)要求被審計(jì)單位作出解釋,判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn);并注意其是否可能無需支付。對(duì)確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確,依據(jù)是否充分。
二、“長(zhǎng)期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷核算依據(jù)
(1)所得稅法。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定:“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收入;其他收入。另根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項(xiàng)至第8項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)作為其他收入,并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則(2006)》的規(guī)定:直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失,是指應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失。另外從實(shí)務(wù)處理的角度出發(fā)以及比照其他相關(guān)的準(zhǔn)則如債務(wù)重組所得計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”,以及制定新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則盡量應(yīng)與現(xiàn)行稅法趨同,減少納稅調(diào)整事項(xiàng)的角度出發(fā),確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)計(jì)入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”科目,作為企業(yè)的利得計(jì)人當(dāng)期利潤(rùn)。
三、“長(zhǎng)期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷賬務(wù)處理
“長(zhǎng)期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷時(shí),借記“應(yīng)付賬款”,貸記“營(yíng)業(yè)外收入――無法支付的款項(xiàng)”。
由于企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定列入其他收入的應(yīng)付款項(xiàng)為因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),所以須取得確實(shí)無法支付的各項(xiàng)證明。債權(quán)人符合下列條件且債務(wù)人取得債權(quán)人符合下述條件的相關(guān)依據(jù)時(shí),即可推斷為為因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。
首先,就明確債權(quán)人可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的條件。根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》,企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),在能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明下,可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?2)債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?3)債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,無法追償?shù)模?5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;(6)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
其次,債權(quán)人可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除應(yīng)提供相關(guān)依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)相關(guān)規(guī)定:企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的,申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除,應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù):(1)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件;(2)法院的敗訴判決書、裁決書,或者勝訴但被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;(3)工商部門的注銷、吊銷證明;(4)政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件;(5)公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明;(6)逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明;(7)與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明;(8)其他相關(guān)證明。
另外,逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中,單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的,由企業(yè)作出專項(xiàng)說明,對(duì)確實(shí)不能收回的部分,認(rèn)定為損失。
逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng),企業(yè)有依法催收磋商記錄,確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的,并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來,可以認(rèn)定為損失。
以此類推,當(dāng)債務(wù)人取得債權(quán)人符合上述六種情況的相關(guān)證明時(shí),即可推斷為為因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),同時(shí)提交稅務(wù)局相關(guān)證明進(jìn)行審查、備案,審查通過后可列入營(yíng)業(yè)外收入。
四、“長(zhǎng)期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款涉稅處理
根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)作為其他收入,并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。但在以后年度支付時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除。
篇9
[關(guān)鍵詞] 用友軟件;UFO報(bào)表模板;問題;解決方案
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 046
[中圖分類號(hào)] F232 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194(2015)05- 0085- 03
UFO報(bào)表是用友軟件的報(bào)表處理系統(tǒng),通過系統(tǒng)提供的自定義方式和利用報(bào)表模板生成報(bào)表方式,既可以編制對(duì)外報(bào)表,又可以編制內(nèi)部報(bào)表。尤其是系統(tǒng)提供了各行業(yè)的對(duì)外報(bào)表的模板,如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。利用報(bào)表模板可以快捷地生成企業(yè)所需的各種對(duì)外報(bào)表,為企業(yè)和個(gè)人用戶帶來了很大的方便,既減輕了會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度,又提高了工作效率。但是筆者在多年的教學(xué)工作中發(fā)現(xiàn),UFO報(bào)表系統(tǒng)提供的報(bào)表模板取數(shù)公式的設(shè)置存在問題,比如在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),利用UFO報(bào)表系統(tǒng)提供的報(bào)表模板,生成的資產(chǎn)負(fù)債表的個(gè)別項(xiàng)目有數(shù)據(jù)錯(cuò)誤,導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)合計(jì)數(shù)與權(quán)益合計(jì)數(shù)不相等。本文以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為例,介紹在使用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表報(bào)表模板時(shí)遇到的問題,以供大家參照。
1 資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表模板取數(shù)公式設(shè)置問題
1.1 資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理
資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的對(duì)外報(bào)表,其數(shù)據(jù)生成欄目包括“年初數(shù)”和“期末數(shù)”。 “期末數(shù)”欄目的填列方法一般包括以下4種情況:
(1)直接根據(jù)有關(guān)的總分類賬戶的借方或貸方余額填列。如:“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目,其期末數(shù)公式可定義為QM(“1101”,月,,,年,,),表示取“交易性金融資產(chǎn)”總賬的期末余額。
(2)根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的余額分析、計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目,取數(shù)公式設(shè)置為QM( “1001”,月,,,年,,)+QM( “1002”,月,,,年,,)+QM( “1009”,月,,,年,,),表示取“庫(kù)存現(xiàn)金” “銀行存款”及“其他貨幣資金”3個(gè)賬戶的合計(jì)數(shù)。
(3)根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶的余額分析、計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”項(xiàng)目;“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。比如“預(yù)付賬款”項(xiàng)目,需要根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列。(如果“預(yù)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬有貸方余額的,應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如果“應(yīng)付賬款” 所屬有關(guān)明細(xì)賬有借方余額的,也應(yīng)包括在“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。)
(4)根據(jù)報(bào)表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列。比如合計(jì)、小計(jì)項(xiàng)目。
1.2 資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表模板取數(shù)公式存在的問題及解決方案
1.2.1 “應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項(xiàng)目
存在的問題:根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收賬款(1122)”和“預(yù)收賬款(2203)”賬戶的所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì),減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(1231)后的凈額填列。如“應(yīng)收賬款(1122)”賬戶所屬明細(xì)賬期末有貸方余額,應(yīng)在“預(yù)收賬款(2203)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。“預(yù)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收賬款(1122)”和“預(yù)收賬款(2203)”賬戶的所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。當(dāng)“預(yù)收賬款(2203)”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末出現(xiàn)借方余額時(shí),則在“應(yīng)收賬款(1122)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目在UFO報(bào)表模板的單元取數(shù)公式為:QM(“1122”,月,,,年,,)-QM(“1231”,月,,,年,,)。公式含義是取“應(yīng)收賬款”總分類賬期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額。“預(yù)收賬款”項(xiàng)目在UFO報(bào)表模板的單元取數(shù)公式為:QM(“2203”,月,,,年,,)。公式含義是取“預(yù)收賬款”科目總賬期末余額。可見報(bào)表模板設(shè)置的取數(shù)公式的計(jì)算原理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不相符。只有當(dāng)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總賬期末余額方向與其所屬明細(xì)分類賬戶的余額方向一致時(shí),從總賬取數(shù)的結(jié)果與從明細(xì)賬取數(shù)的結(jié)果才能相同。舉例說明某公司年末部分賬戶期末余額見表1。
表1 某公司部分賬戶期末余額情況 單位:萬(wàn)元
該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額應(yīng)為700+300+100-20=1080(萬(wàn)元)。而如按報(bào)表模板的取數(shù)公式計(jì)算,則“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為800-20=780(萬(wàn)元)。顯然,由于報(bào)表模板的取數(shù)公式有誤造成二者的計(jì)算結(jié)果不一致。
解決方案:在單元取數(shù)公式中加入“方向”參數(shù)。UFO報(bào)表系統(tǒng)賬務(wù)取數(shù)函數(shù)余額函數(shù)方向的設(shè)置有3種選項(xiàng):“默認(rèn)” “借” “貸”。“默認(rèn)”表示取該科目總賬的期末余額,其方向默認(rèn)為在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)的總賬科目方向,在公式設(shè)置時(shí)可省略。方向設(shè)定為“借”時(shí),表示取科目所屬明細(xì)賬的借方余額,方向設(shè)定為“貸”時(shí),表示取科目所屬明細(xì)賬的貸方余額。因此,可以將原報(bào)表模板的取數(shù)公式進(jìn)行修改。將報(bào)表模板的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額取數(shù)公式由QM(“1122”,月,,,年,,)-QM(“1231”,月,,,年,,),更正為:QM(“1122”,月,“借”,,年,,)+ QM(“2203”,月,“借”,,年,,) -QM(“1231”,月,,,年,,), 公式含義表示:取“應(yīng)收賬款(1122)”賬戶所屬明細(xì)分類賬的借方余額合計(jì),與“預(yù)收賬款(2203)”賬戶所屬明細(xì)分類賬的借方余額合計(jì)之和,減去“壞賬準(zhǔn)備(1231)”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額。同理,將報(bào)表模板的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額取數(shù)公式由QM(“2203”,月,,,年,,),修改為:QM(“2203”,月, “貸”,,年,,)+QM(“1122”,月“貸”,,年,,)。表示取“2203預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì),加上“1122應(yīng)收賬款” 賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)。
1.2.2 “預(yù)付賬款”與“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目
存在的問題:企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款(2202)”和“預(yù)付賬款(1123)”賬戶的所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款(2202)”賬戶所屬明細(xì)賬期末有借方余額,應(yīng)在“預(yù)付賬款(1123)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。“預(yù)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款(2202)”和“預(yù)付賬款(1123)”賬戶的所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)計(jì)算填列。如“預(yù)付賬款(1123)”賬戶所屬明細(xì)賬期末有貸方余額,應(yīng)在“應(yīng)付賬款(2202)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。而報(bào)表模板的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的取數(shù)公式為:QM(“2202”,月,,,年,,) ,含義為取“應(yīng)付賬款”總分類賬戶的期末余額。“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的取數(shù)公式為:QM(“1123”,月,,,年,,),表示取“預(yù)付賬款”總賬期末余額。由此可見,報(bào)表模板設(shè)置的取數(shù)公式的計(jì)算原理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不相符。只有當(dāng)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總賬與其所屬明細(xì)分類賬的期末余額方向相同時(shí),從總賬取數(shù)的結(jié)果與從明細(xì)賬取數(shù)的結(jié)果才能相同。
舉例說明:某公司年末“應(yīng)付賬款”總賬的余額表示為貸方500萬(wàn)元,其中,“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額合計(jì)為700萬(wàn)元,借方余額合計(jì)為200萬(wàn)元,“預(yù)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額為150萬(wàn)元,該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額應(yīng)為700-150=550(萬(wàn)元)。而按報(bào)表模板的取數(shù)公式計(jì)算,則“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為500(萬(wàn)元)。由于報(bào)表模板的取數(shù)公式有誤造成二者的計(jì)算結(jié)果不一致。
解決方案:按上述原理,將報(bào)表模板的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末余額取數(shù)公式由QM(“2202”,月,,,年,,),修改為:QM(“2202”,月, “貸”,,年,,)+QM(“1123”,月,“貸”,,年,,)。公式含義表示取“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì),加上“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)。將報(bào)表模板的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末余額取數(shù)公式由QM(“1123”,月,,,年,,),修改為QM(“1123”,月,“借”,,年,,)+ QM(“2202”,月,“借”,,年,,)。公式含義表示,取“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)加“應(yīng)付賬款” 賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)。
1.2.3 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目
存在的問題:“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益列報(bào)項(xiàng)目,根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”兩個(gè)賬戶的余額計(jì)算填列。“本年利潤(rùn)”賬戶年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,但在年中尚未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)有余額。而報(bào)表模板的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的取數(shù)公式為:QM(“4104”,月,,,年,,)。表示取“利潤(rùn)分配”總賬期末余額。取數(shù)公式中沒有考慮到年中各個(gè)月份的“本年利潤(rùn)” 賬戶尚未結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶的情況。
解決方案:將報(bào)表模板的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額取數(shù)公式由QM(“4104”,月,,,年,,),修改為QM(“4104”,月,,,年,,)+ QM(“4103”,月,,,年,,)。表示取“4104利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額加“4103本年利潤(rùn)” 賬戶的期末余額合計(jì)。
2 利潤(rùn)表報(bào)表模板取數(shù)公式設(shè)置問題
2.1 利潤(rùn)表的編制原理
利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表是依據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式,依據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)次序編制而成的。利潤(rùn)表生成數(shù)據(jù)的欄目包括“本期數(shù)”和“上期數(shù)”。
2.2 利潤(rùn)表報(bào)表模板取數(shù)公式存在的問題及解決方案
“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目存在的問題:在實(shí)務(wù)中,利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的實(shí)際發(fā)生額合計(jì)計(jì)算填列。而損益類賬戶的發(fā)生額既有借方發(fā)生額,也有貸方發(fā)生額。如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶,貸方記錄企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;借方記錄內(nèi)容一是發(fā)生的銷售退回和銷售折讓時(shí)應(yīng)沖減本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,二是期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的收入額,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目在報(bào)表模板的取數(shù)公式為:FS(“6001”,月,“貸”,,年)+FS(“6051”,月,“貸”,,年),含義是取“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(6001)”賬戶的貸方發(fā)生額,加上“其他業(yè)務(wù)收入(6051)” 賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。如企業(yè)無銷售退回等情況時(shí),即“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶平時(shí)無借方發(fā)生額,則按報(bào)表模板公式取數(shù)正確,如企業(yè)發(fā)生銷售退回等業(yè)務(wù)時(shí),即“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶平時(shí)有借方發(fā)生額,則按報(bào)表模板的公式取數(shù)就會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤。
解決方案:依據(jù)利潤(rùn)表的生成原理,表中損益類賬戶的金額即為期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的發(fā)生額,其發(fā)生額就是計(jì)算利潤(rùn)的依據(jù)。因此,可將UFO報(bào)表模板“本期數(shù)”欄的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目取數(shù)公式由FS(“6001”,月,“貸”,,年)+FS(“6051”,月,“貸”,,年),修改為DFS(“6001”,“4103”,月,“借”,,年) +FS(“6051”,月,“貸”,,年)。其中公式DFS(“6001”,“4103”,月,“借”,,年),表示取借方科目是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(6001)”,對(duì)方科目是“本年利潤(rùn)(4103)”業(yè)務(wù)的金額。即取“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 賬戶的金額。
3 結(jié) 語(yǔ)
UFO報(bào)表模板為用戶生成報(bào)表數(shù)據(jù)提供便利,免除了用戶自定義報(bào)表的繁瑣,極大地提高了工作效率,不同的財(cái)務(wù)軟件提供的賬務(wù)函數(shù)各有不同,由于企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜多變,軟件所提供的功能很難做到十全十美,軟件操作人員應(yīng)在充分掌握軟件各項(xiàng)功能的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的工作習(xí)慣,對(duì)其提供的各種函數(shù)的功能應(yīng)深入了解,靈活運(yùn)用UFO報(bào)表模板。
主要參考文獻(xiàn)
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篇10
【關(guān)鍵詞】 采購(gòu)與付款 控制 SAP R/3系統(tǒng)
前言
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第一章、第七條明確要求:企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng),促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制,減少或消除人為操縱因素[1]。而從現(xiàn)實(shí)情況中,企業(yè)對(duì)于內(nèi)部采購(gòu)與付款控制,還存在相當(dāng)大的問題。因此,如何有效運(yùn)用信息技術(shù),對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行輔助,并幫助企業(yè)有效地消除管理漏洞,通過信息系統(tǒng)的程序控制,建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的。為確保內(nèi)部控制程序的有效實(shí)施,在信息系統(tǒng)系統(tǒng)環(huán)境下,可以統(tǒng)籌考慮符合內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工,劃分操作權(quán)限,明確管理員、操作員、維護(hù)人員的職責(zé)范圍,設(shè)置不同的獨(dú)屬于個(gè)人的操作密碼,利用身份認(rèn)證程序,確保有操作權(quán)的人對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作[2]。SAP公司是全球最大的管理軟件企業(yè),財(cái)富500強(qiáng)80%以上的企業(yè)使用SAP公司的管理解決方案[3]。在實(shí)際工作中,SAP R/3系統(tǒng)對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)與付款控制提供了很好的示范效應(yīng)。
1. 采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制的要點(diǎn)
1.1職務(wù)分離控制
購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)涉及眾部門和環(huán)節(jié),需要實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制辦法,對(duì)不相容的職務(wù)加以分離。購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)需要分離的不相容職務(wù)主要有:負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)與保管業(yè)務(wù)人員的職務(wù)相分離;貨物的采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作,以防止采購(gòu)人員收受供應(yīng)商的賄賂,購(gòu)買偽劣材料影響產(chǎn)品質(zhì)量以致影響企業(yè)整體利益;付款的審批人與實(shí)際記賬人員的職權(quán)相分離; 確定供應(yīng)商與詢價(jià)人員職務(wù)相分離[4]。
1.2采購(gòu)訂單控制
采購(gòu)訂單是授權(quán)執(zhí)行并記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù),必須對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的控制。采購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過請(qǐng)購(gòu)、批準(zhǔn)、訂貨(采購(gòu))、驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié),購(gòu)貨訂單控制的措施有:
1.2.1生產(chǎn)計(jì)劃部門應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,依據(jù)公司的一般授權(quán)(制度授權(quán))與特別授權(quán),向采購(gòu)部門發(fā)出請(qǐng)購(gòu)?fù)ㄖ獑巍2少?gòu)部門根據(jù)請(qǐng)購(gòu)?fù)ㄖ獑危钪撇少?gòu)訂單,列明采購(gòu)物品名稱、數(shù)量、金額、到貨時(shí)間、付款期限等,并經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)員簽字。采購(gòu)訂單同時(shí)報(bào)送物流部門作為貨物驗(yàn)收的依據(jù)。并且每份訂單進(jìn)行編號(hào),確保日后訂單能被完整地保存和在會(huì)計(jì)上購(gòu)貨訂單都能得到處理。
1.2.2將購(gòu)貨訂單副本交給提出請(qǐng)購(gòu)單的部門及收貨部門,以便請(qǐng)購(gòu)人員證實(shí)購(gòu)貨訂單的內(nèi)容是否符合要求,以及收貨部門據(jù)此驗(yàn)收貨物。
1.3驗(yàn)收控制
驗(yàn)收是保證存貨真實(shí)完整的重要環(huán)節(jié),對(duì)此,必須建立相應(yīng)的控制制度。收貨人員應(yīng)當(dāng)由物流部門與質(zhì)檢部門人員組成。應(yīng)在其可能的控制范圍內(nèi)對(duì)貨物的購(gòu)進(jìn)日期、品名、規(guī)格、購(gòu)貨單位、質(zhì)量以及數(shù)量進(jìn)行檢驗(yàn)。收貨部門驗(yàn)收貨物后,應(yīng)填制包括供應(yīng)商名稱、收貨日期、貨物名稱、數(shù)量等內(nèi)容的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單,經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字后交給購(gòu)貨和財(cái)務(wù)部門,以便支付貨款以及相應(yīng)的賬務(wù)處理。
1.4應(yīng)付賬款
1.4.1應(yīng)付賬款的記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款的職員來進(jìn)行,以保持采購(gòu)環(huán)節(jié)中的付款控制得到有效的實(shí)施。
1.4.2應(yīng)付賬款的入賬必須在取得和審核各種必要的憑證以后才能進(jìn)行。憑證主要有供應(yīng)商發(fā)票、供貨驗(yàn)收清單等。
1.4.3發(fā)票價(jià)格與合同價(jià)格一致才能記賬。
1.5付款控制
單位財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核[5]。達(dá)到滿足付款條件后方能夠付款,貨款的支付需要有相應(yīng)的企業(yè)授權(quán)人審批。
2. 企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)與付款控制執(zhí)行過程中存在的問題
2.1崗位分工不明確
請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款審批與執(zhí)行等業(yè)務(wù)的人員職務(wù)沒有完全分離,部分企業(yè)還存在由同一部門或個(gè)人辦理問題。
2.2授權(quán)制度不完善
采購(gòu)環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)越權(quán)審批,未經(jīng)授權(quán)的部門和人員也辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù),不符合質(zhì)檢要求的物資辦理入庫(kù)手續(xù)。
2.3采購(gòu)價(jià)格控制存在缺陷
對(duì)于單位物料種類繁多,企業(yè)的物料價(jià)格管理往往會(huì)有疏忽。在有效控制方面還執(zhí)行的不夠嚴(yán)格,存在發(fā)票價(jià)格與合同價(jià)格不相符等問題。
2.4應(yīng)付賬款信息不真實(shí)
對(duì)于貨到發(fā)票沒到,通常企業(yè)沒有正確估計(jì)這部分存貨與負(fù)債,不利于公眾對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析與利用。
2.5不能及時(shí)支付供應(yīng)商貨款
在對(duì)供應(yīng)商付款發(fā)面,在非特殊情況下,部分企業(yè)存在人為操縱付款行為,沒有到期款項(xiàng)提前支付或不及時(shí)支付貨款給供應(yīng)商,影響企業(yè)的信譽(yù)。
3. 應(yīng)用SAP R/3系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部采購(gòu)與付款控制的方法
3.1創(chuàng)建供應(yīng)商主數(shù)據(jù)
在實(shí)施SAP R/3時(shí),企業(yè)要有一個(gè)規(guī)范的供應(yīng)商主數(shù)據(jù)維護(hù)流程。供應(yīng)商主數(shù)據(jù)包括以下內(nèi)容:
3.1.1供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商的唯一號(hào)碼、地址、增值稅登記號(hào)、電話號(hào)、郵箱地址等。
3.1.2財(cái)務(wù)部門關(guān)心的信息,如付款條件、開戶銀行、賬號(hào)、結(jié)算方式等。
3.2物流部門、財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門、質(zhì)檢部門間的權(quán)限控制與監(jiān)控的實(shí)現(xiàn)
3.2.1采購(gòu)部門操作。供應(yīng)商主數(shù)據(jù)維護(hù)完成后,采購(gòu)部門在系統(tǒng)中進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)之前,需要在系統(tǒng)中創(chuàng)建采購(gòu)信息記錄。采購(gòu)信息記錄的內(nèi)容包括每個(gè)供應(yīng)商的每個(gè)物料的采購(gòu)價(jià)格。一般企業(yè)會(huì)在年初進(jìn)行招標(biāo),確定主要材料的供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格,簽訂采購(gòu)合同,將合同價(jià)格作為采購(gòu)信息記錄維護(hù)的依據(jù)。采購(gòu)部門根據(jù)銷售計(jì)劃生成的生產(chǎn)計(jì)劃,對(duì)材料計(jì)算合理采購(gòu)批量,創(chuàng)建采購(gòu)訂單。采購(gòu)訂單經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后,送發(fā)供應(yīng)商。采購(gòu)人員在收到供應(yīng)商發(fā)票后隨同由采購(gòu)、物流、質(zhì)檢共同簽收的驗(yàn)收單交財(cái)務(wù)入賬。
3.2.2物流與質(zhì)檢部門操作。倉(cāng)庫(kù)管理員先對(duì)采購(gòu)訂單收貨,生成質(zhì)檢部門監(jiān)管庫(kù)存儲(chǔ)備,質(zhì)檢部門驗(yàn)收合格后,在系統(tǒng)中解除標(biāo)記后,方可形成可用存貨,并生成物料憑證。
3.2.3財(cái)務(wù)人員操作。財(cái)務(wù)人員在收到由采購(gòu)、物流、質(zhì)檢共同簽收的驗(yàn)收單和發(fā)票后,在系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)。將發(fā)票中的數(shù)量、價(jià)格與系統(tǒng)中已存在的收貨的數(shù)量和采購(gòu)訂單的價(jià)格進(jìn)行核對(duì),只有在一致的情況下,才能將發(fā)票錄入系統(tǒng)中,并產(chǎn)生財(cái)務(wù)憑證。如果系統(tǒng)中預(yù)先設(shè)定了容差范圍,則價(jià)格差異只有在容差范圍內(nèi)方可可錄入系統(tǒng)。
從以上流程可以看出,企業(yè)采購(gòu)部門、物流部門、財(cái)務(wù)部門、質(zhì)檢部門職務(wù)與權(quán)限互相分離,彼此核對(duì), 互相監(jiān)控制約。
3.3對(duì)應(yīng)付賬款的控制
SAP R/3系統(tǒng)對(duì)應(yīng)付賬款的控制職能,可以從無發(fā)票入賬和實(shí)際發(fā)票入賬兩方面來管理。
3.3.1無發(fā)票入賬的應(yīng)付暫估
供應(yīng)商的貨物已驗(yàn)收入庫(kù),但是還沒有收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí),可以在系統(tǒng)中隨時(shí)查詢到這部分采購(gòu)訂單以及收貨數(shù)量,根據(jù)這些信息財(cái)務(wù)人員可以了解企業(yè)潛在負(fù)債的情況。在月末系統(tǒng)對(duì)這部分存貨進(jìn)行評(píng)估,形成應(yīng)付賬款暫估,真實(shí)的反應(yīng)出企業(yè)負(fù)債情況。
3.3.2已入賬的應(yīng)付賬款
在應(yīng)付賬款明細(xì)賬中可以準(zhǔn)確地了解應(yīng)付賬款的到期情況,加強(qiáng)了應(yīng)付賬款的控制。在資金預(yù)測(cè)報(bào)表中,可以查詢每天的應(yīng)付賬款情況,從而可以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金的使用情況,合理安排供應(yīng)商付款,加強(qiáng)企業(yè)資金的有效使用。
3.4對(duì)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款采用未清項(xiàng)管理
在SAP R/3系統(tǒng),對(duì)應(yīng)付賬款的每個(gè)供應(yīng)商的明細(xì)賬采用未清項(xiàng)管理。可以查詢到哪些應(yīng)付款已支付,哪些尚未支付。財(cái)務(wù)人員在支付應(yīng)付賬款時(shí),必需逐筆清帳。賬戶管理非常清晰,有利于和供應(yīng)商的對(duì)賬,同時(shí)也有利于賬齡分析的準(zhǔn)確性,為實(shí)現(xiàn)自動(dòng)付款提供了基礎(chǔ)。
3.5自動(dòng)付款功能的管理
用SAP R/3后,可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)付款。自動(dòng)付款實(shí)現(xiàn)了付款條件的確定、付款建議的編輯、自動(dòng)付款程序的運(yùn)行的全過程的監(jiān)控,改變了企業(yè)付款方式,避免企業(yè)在貨款支付過程中存在的問題,為企業(yè)建立良好的信譽(yù)形象。財(cái)務(wù)人員在準(zhǔn)備付款時(shí),先運(yùn)行付款建議,在付款建議中,包含了與付款有關(guān)的所有信息,如供應(yīng)商、付款方式、賬號(hào)、開戶行、幣種、到期的金額等。然后,財(cái)務(wù)部門人員可以根據(jù)資金情況或其他特殊情況,編輯付款建議。編輯完成后,開始運(yùn)行自動(dòng)付款程序,系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生付款的財(cái)務(wù)憑證,并且將付款數(shù)據(jù)送入付款媒介程序,實(shí)施付款。同時(shí)可直接打印出付款清單,付款清單用于對(duì)付款內(nèi)容由相關(guān)人員審核。如果企業(yè)將SAP R/3的付款程序與電子銀行的客戶端直接相連,可通過系統(tǒng)接口將付款指令直接發(fā)給電子銀行的客戶端,客戶端收到指令后即可連接到銀行的主機(jī)進(jìn)行付款。
企業(yè)付款業(yè)務(wù)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中,由于貨款的支付涉及到企業(yè)資金的向外流出,因此,自動(dòng)付款的風(fēng)險(xiǎn)控制尤為重要。供應(yīng)商主數(shù)據(jù)中供應(yīng)商賬戶信息,不能隨意更改,修改必須有相應(yīng)的審批流程。另外,應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)人員編輯完付款建議后,必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核。
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