導語：如何才能寫好一篇對企業內部管理的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：內部控制；風險管理；COSO

COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡稱COSO委員會）報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認為內部控制整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素構成。內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。這個系統貫穿于經營活動的全部過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監督等要素，并受企業董事會、管理階層及其他人員影響。

直至18世紀產業革命，法國科學管理大師法約爾（Henri Fayol）才在其《一般工業管理》中把風險管理思想引入企業管理體系內，但一直未形成完整的制度與方法。風險管理作為一門系統的管理科學，則是本世紀30年代在美國興起的。1930年，美國賓夕法尼亞大學所羅門•許布納(S.S.Huebner)博士在美國管理協會發起的一次保險問題會議上提出關于風險管理的定義，但至今尚無統一的說法。比較權威和比較有代表性的觀點是威廉(C.A.Williams)和漢斯(R.M.Heins)在1964年出版的《風險管理和保險》一書中提出的，他們認為“風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最低的成本使風險導致的各種損失降到最小程度的管理方法。”這個定義包含了這樣幾個方面的含義：(1)企業風險管理的目標是以最小的成本達到最大的安全效果。(2)企業風險管理是由風險識別、衡量和控制幾個環節組成。(3)實現風險管理目標的主要手段是控制。

一、 改進我國內部控制的建議

推進和改進激勵和約束機制。完善公司治理結構的前提是必須盡快建立市場化的、動態的、長期的激勵與約束機制，打破干好干壞一個樣的狀況。在激勵方式上，除了要突破國有企業收入分配的限制，更重要的是要研究有效方案，給與管理層股票或股票期權。在約束方面，必須樹立以制度約束人的觀念，強化責任追究制度。只有這樣才能避免所有者和經營者以及管理層和員工之間由于信息不對稱而產生的道德風險和逆向選擇。

披露公司治理結構的狀況。把公司治理結構作為公司信息披露的重要組成部分，其作用不僅僅在于方便投資者通過對公司治理結構的判斷來減少投資風險，更主要的是將公司治理的現狀和改進置于社會公眾的監督之下，借助于社會監督的力量來完善公司治理結構。公司治理結構的披露可以結合內部控制信息披露進行。并采取強制的詳細披露。為了保證披露信息的真實、可靠。可以由會計師事務所出具詳細的內部控制制度和公司治理結構的審核報告。

杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職主要體現在董事長和總經理為一人，董事會和總經理班子人員重疊。這種交叉任職的后果是董事會與總經理之間權責不清、制衡力度銳減。因為在公司治理結構中，董事會和總經理分別代表所有者和經營者的利益，兩者是相互制衡的關系。如果重疊這種關系，那么這種制衡局面就會被打破，從而使得經營者處于無監管狀態。其結果可想而知。所以完善公司治理結構就要在組織機構設置和人員分配方面做到董事長和總經理分設、董事會和總經理班子分設，避免人員重疊。

二、建設有效的風險管理體系

1．建立風險管理機制

企業的風險管理機制是企業進行風險管理的基礎，良好的風險管理機制是企業風險管理是否有效的前提。企業風險管理機制包括以下方面的內容:（1）風險管理組織機構。企業必須根據規模大小、管理水平、風險程度以及生產經營的性質等方面的因素，在全體員工參與合作和專業管理相結合的基礎上，建立一個包括風險管理負責人、一般專業管理人、非專業風險管理人和外部的風險管理服務等規范化風險管理的組織體系。該體系應根據風險產生的原因和階段不斷地進行動態調整，并通過健全的制度來明確相互之間的責、權、利，使企業的風險管理體系成為一個有機整體。（2）風險預警系統。企業進行風險控制的目的是避免風險、減少風險，因此，風險管理的首要工作是建立風險預警系統，即通過對風險進行科學的預測分析，預計可能發生的風險，并提醒有關部門采取有力的措施。企業的風險管理機構和人員應密切注意與本企業相關的各種內外因素的變化發展趨勢，從對因素變化的動態中分析預測企業可能發生的風險，進行風險預警。以實現公司的經營目標。（3）風險緊急處理機制。企業在經營過程中，有時會遇到一些突發的事件。如果處理不當，可能會給企業帶來巨大的損失，甚至可能會給企業帶來滅頂之災。

2．控制經營風險

控制經營風險應從以下幾方面著手：（1）控制供應風險。企業能夠正常生產經營的前提是擁有充足的資源供給，企業的供應風險主要包括:市場價格風險、合同欺詐風險、貨物質量風險、存貨風險。（2）控制生產風險。企業的生產風險，是指存在于企業將各生產要素組合形成產品過程中的風險主要包括生產組織風險、生產安全風險、生產質量風險等。（3）控制銷售風險。企業的銷售風險，是指企業由于市場開發、產品銷售(包括勞務提供)、市場競爭等環節存在著不確定性而產生的風險。銷售風險主要包括:市場開發風險、市場營銷策略風險、賒銷信用風險等。

3．控制財務風險

財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業財務成果帶來的不確定性。企業舉債經營，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這對于企業自有資金的盈利能力造成影響；同時，借入資金需還本付息，一旦無力償還到期債務，企業便會陷入財務困境甚至破產。企業息稅前資金利潤率高于借入資金利潤率時，使用借入資金獲得利潤除了補償利息外還有剩余，因而使自有資金利潤率提高。但是，若企業息稅前資金利潤率低于借入資金利潤率，這時，使用借入資金獲得的利潤還不夠支付利息，還需要動用自有資金的一部分利潤來支付利息，從而使自有資金利潤率降低，使企業發生虧損，甚至招致破產的危險。這種風險即為籌資風險。

我們說控制或規避風險，不是簡單地消極逃避風險，應做的事情不做。其實，對企業來說，不能抓住機遇，得過且過，錯失良機，是最大的風險。盡管機遇背后可能隱藏風險，但風險也往往孕育著希望和收獲。理論上和實證都證明，在有效資本市場的條件下，風險和收益是對稱的，低風險低收益，高風險高回報。同時，從內部控制的角度看，企業要敢于認知和分析風險，并采取積極、創新的風險管理措施，把風險控制在企業可接受的范圍以內。

作者單位：河北科技大學

參考文獻：

[1]吳水澎,陳漢文,邵賢弟．企業內部控制理論的發展與啟示[J]．會計研究,2000,5:10-11.

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    1房地產企業內部經濟管理存在的主要問題

    房地產企業單位一般都是在一定范圍和程度上建立了內部經濟管理制度,基本業務內部管理可以說是有章可循。目前,還是有相當一部分企業未意識到內部經濟管理的重要性,對內部經濟管理存在許多誤解,做的不夠到位,甚至概念模糊,再加上內部管理固有的局限性,使企業內部經濟管理薄弱,經濟業務隨意性大,缺乏有效的監督機制。

    1.1 會計基礎工作薄弱

    會計基礎工作薄弱,國家統一的會計制度執行不到位,對外提供虛假或不真實的會計資料,內部會計監督流于形式。單位負責人違法干預會計工作,使秩序混亂、會計信息失真等,擾亂單位會計工作。管理混亂給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產等不法分子可乘之機。因此加強會計監督,強化內部制度,規范會計行為和管理,已成為解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施。

    1.2法律意識薄弱

    隨著我國市場化進程的提高和經濟改革深入,相關法律制度逐步得到了健全和完善。如《會計法》明確要求各單位應當建立健全的內部會計監督、內部管理制度,并在此基礎上與之配套的規章——《內部會計制度規范》。但部分人員法律意識薄弱,有法不依,投機取巧,執法不嚴,姑息將就,賣人情給面子的現象普遍。有些單位內部管理制度不健全,管理松弛,造成了一些經濟犯罪。

    1.3 人力資源政策不健全,導致企業員工的素質不高

    房地產公司員工的能力、誠實品性以及對員工的管理是控制環境的主要因素。總體來說,我國很多房地產企業的管理水平、人員素質不高,企業管理者價值觀扭曲、缺乏敬業精神、缺乏管理能力,人事政策缺乏透明度、缺乏激勵機制、不能夠選拔出合格的人才和調動人的積極性。

    1.4法人內部監督機構作用不明顯

    許多企業雖然設立了董事會、監事會,總經理班子,但是,在實際工作中,董事會、監事會的監控作用嚴重弱化,往往缺乏有效的監督作用。

    2 加強企業內部管理的建議

    2.1建立良好的內部管理環境

    任何企業的生存在于一定的內部管理環境之中,內部管理環境的好壞。直接影響到企業內部管理制度的遵循和執行,以及企業經營目標、整體戰略目標的實現。加強和完善企業內部管理,應注意企業內部管理環境的建設。包括經營理念、方式和風格,組織機構,授權和分配責任的方法。人才資源管理政策和務實,外部環境的影響等。只有建立良好的內部管理環境,才能保證管理制度的真正落實,才能真正達到內部管理的目的。

    2.2加強企業內部各方面的內部牽制制度

    內部牽制是對具體業務進行分工,不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程,而必須由其他部門或人員參與。并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成的工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制,獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中。除了制單外,必須有復核并由財會主管批審;又如現金流轉業務中,現金收支的審批、收入和支出、印鑒的報關、記賬等業務應分工管理,互相牽制。在內部牽制中。必須采取工作輪換制,這樣才能有更好工作的效果。工作輪換制是根據不同崗位在系統管理中的重要程度,明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題揭示制度的缺陷、管理的缺陷。

    2.3加強企業財務內部管理

    建立嚴密的企業內部管理制度是安全,有效的財務管理的基礎。結合企業實際,嚴格按《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求設立財務管理的程序和崗位,稽核監督的辦法。

    2.4加強企業內部稽核制度

    在激烈的競爭壓力下,企業較多地強調生產,不同程度的放松了內部管理。沒有正確處理好發展與管理的關系,輕視內部稽核的作用,企業的經營者認為,稽核部門不能創造效益,還有占用人員編制增加經營成本,沒有從根本上重視內部稽核制度建設。企業經營管理的很多案例表明,一些問題的發生,并不是因為沒有制定,而是沒有嚴格自執行制度,缺少內部稽核制度。

    2.5加強企業內部審計制度

    內部審計作為企業內部管理體系的一個重要方面,其主要任務是相對獨立的監督本企業的生產經營活動是否按照所指導的方針政策和計劃執行,對內部單位財務收支的真實、合法、效益進行監督。它主要是為企業經營者服務,當前有較多企業輕視內部審計的作用,將企業內部審計機構合并,這就是企業內部審計無法發揮作用。如果要發揮企業內部審計的作用,就必須保證內部審計機構的相對獨立性,直接對董事會負責,這樣才能夠真正發揮企業內部審計的作用,監督和保護企業的資產、財產安全,監督企業朝著合理、合法的良性方面發展,保證企業內部管理制度的正確執行。

    2.6 加強會計基礎工作, 提高工作人員素質

    會計人員是會計工作的主要承擔者,會計基礎工作是會計人員從事會計工作最直接的對象。為此,加強會計基礎工作,要做好如下兩點:

    (1)要提高會計人員的政治素質

    市場經濟中,會計人員的職業準則和職業道德極為重要。誠信是市場經濟的基石,也是會計人員安身立命之本。當前會計信息的失真及弄虛作假,賬目混亂,都與會計人員的職業道德、政治素質有關。故要提高會計工作的質量,增強會計監督的力度,必須重視會計隊伍的自身建設,要純潔會計隊伍,加強對會計人員的思想道德教育;在會計人員的培養使用上,要宣傳正面典型,樹立正氣,形成積極向上的職業道德氛圍,進一步加強對會計人員的職業道德、法律法規教育。

    (2)要提高會計人員的業務素質

    隨著知識經濟的興起和市場競爭的日趨激烈,企業對公開、真實、準確的會計信息,有著更嚴格的需求,現代經濟的發展要求會計工作能夠及時提供更多的、更新形式的會計服務。因此,會計人員應認真學習《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》等法規,提高自己的業務能力,強化依法監督理念和服務意識。同時,要建立健全會計人員的業務考核制度與獎懲,晉職掛鉤制度,促使高素質會計專業人才脫穎而出。

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關鍵詞：內部審計；作用；有效性；權威性；獨立性

一、問題的提出

企業對內部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業的自身發展和我國現代企業制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。

二、內部審計對企業發展的積極意義

前文已述，內部審計是我國企業內部管理的重要構成，還對企業內部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業的風險預防能力。具體而言，內部審計對企業的積極作用主要表現在兩處：第一，能夠對企業的未來發展規劃方向；第二，能夠制約企業的不合理之處。

首先，通過有效的內部審計，企業能夠及時發現內部管理及經營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業的綜合治理。比如，內部審計能夠結合企業的實際情況對企業的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業自身發展的資源使用方法，有助于企業資源的優化配置；在內部控制措施方面，內部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。

其次，內部審計能夠制約企業的不合理之處。主要指企業能夠借助內部審計及時發現生產、管理、經營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠對企業的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業的不良影響降至最低。此外，有效的內部審計能夠確保企業管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導致的決策失誤。

三、目前我國企業內部審計的有效性

（一）我國企業內部審計人員專業水平與業務能力難以滿足企業的發展需求

內部審計實際是近年來才被企業所重視，尚不完善。不僅如此，負責內部審計工作的人員無論是專業水平還是業務能力都較為薄弱，難以滿足企業的發展需求。通常，在企業中，內部審計崗位往往變動不大，內部審計人員對企業環境、經營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業內部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導致內部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內部審計工作的效果，尤其是難以保證內部審計結果的權威性與嚴肅性。再者，內部審計不同于企業的其他崗位工作，對專業和技能的要求較強。內部審計人員需要具備財務、審計、稅法等專業知識，了解宏觀經濟政策，還要熟知企業銷售、生產、管理等各個環節與步驟。可以說，內部審計人員是高素質高專業性人才。然而現實中，我國很多企業的內部審計人員無論是專業水平還是個人素質均不高，難以滿足企業審計工作的要求。甚至很多企業的內部審計人員非專科出身，而是調任委派，并不具備內部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。

（二）我國企業內部審計工作的權威性與獨立性較差，審計職能難以發揮實效

除了目前我國企業審計人員的專業水平和業務能力難以滿足企業發展需求之外，內部審計工作的權威性與獨立性也較差，審計職能難以發揮實效。具體而言，主要表現在以下兩個方面。第一，審計機構不獨立。縱觀我國企業內部審計的當前現狀不難發現，在很多企業中，內部審計機構只是企業的一個內部管理部門，在關系上從屬于企業。不僅如此，內部審計機構及人員的利益甚至要依賴于所審計的經濟事項。這在一定程度上制約了內部審計工作的“獨立性”，審計結果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據客觀事實，合法合規，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結論。審計人員應具有充分的獨立權利和獨立地位。然而現實中，由于審計部門從屬于企業，部門與個人利益與所審計的經濟業務緊密相關，導致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。

（三）我國企業內部審計的合規性較差

除上述問題之外，我國企業的內部審計工作不夠規范，存在“有法不依”、“有章不循”的現象。雖然近年來內部審計逐漸受到我國企業的重視，但是內部審計的實際執行效果并不佳。企業對內部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風行為”。在很多企業中，管理者等相關人員都并未從根本上重視內部審計的作用。有些管理者在概念上對內部審計有所誤解，將內部審計簡單等同于一種財務管理工作，無視內部審計的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴”現象較為普遍和嚴重。

四、現階段我國企業應如何開展內部審計工作

（一）我國企業內部審計的側重點應有所轉移，“經營審計”是未來趨勢

在市場經濟的高速發展之下，現代企業產權機制愈發完善。在此背景下，我國企業應以市場經濟為導向，要積極采取現代化和科學化的管理手段。內部審計作為我國企業內部管理的一個重要構成部門，其作用和功能也應逐漸轉變和加強。內部審計的重點應向“經營審計”轉移。目前我國企業內部審計的重點主要是財務審計，實際很少涉及內部管理和具體經濟業務的各個環節。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業的發展需要。當前，在一個企業的發展中，經濟、效率是重中之重。內部審計也應將其作為側重點，并以此為依托針對企業的生產、管理、經營等各個環節，進行全過程審計，及時挖掘企業內部管理和經營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業的日后發展提供建設性參考意見。

（二）我國企業應積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性

前文已述，目前，無論是我國企業的內部審計機構、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導致審計職能難以發揮實效。對此，筆者建議，我國企業應從內部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業應保證內部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內部審計可以看成企業的一種“自我審計”。作為企業的一個內部從屬部門，內部審計機構與審計人員與企業是一種長期的雇傭關系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業管理者應對審計機構賦予不同于其他部門的“權力”，審計機構直接對企業管理者負責。第二，企業應保證內部審計工作“精神”上的獨立性。“精神”上的獨立性要求內部審計人員具備正直的道德品德、獨立的精神狀態。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業操守和判斷力；又能保證審計結果不受他人意志所影響。第三，企業應保證內部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結果的客觀和公正。我國企業應嚴格依據我國審計法等相關規定，結合企業自身狀況，大力宣傳內部審計的重要性，加強員工對內部審計工作的認知，建立健全企業內部審計制度。

（三）我國企業應借助電子信息系統加強內部審計工作的科學性

目前，在市場經濟的大力發展之下，電子信息技術逐漸被我國企業所運用。很多企業不僅利用“用友財務軟件”進行財務工作，很多企業還引入了ERP等數據庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業在內部審計工作中也應重視對現代化科學技術的運用。可以根據自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發現潛在問題并予以糾正，以達到完善企業內部管控的目的。此外，企業還可以利用現有財務、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數據，并利用Excel軟件對數據進行加工。通過對電子信息系統的運用，確保審計數據的準確性與合理性。

（四）我國企業的內部審計人員應注重工作中的溝通技巧

獨立性一直都是我國企業內部審計工作所強調的重點。既要求審計部門與審計人員在審計工作的過程中要保持應有的獨立性，還要求審計人員在實施審計程序、確定審計范圍時不受客觀干擾，對企業能夠提供指導。筆者認為，這種獨立性的要求與內部審計人員工作中的溝通技巧緊密相關。唯有內部審計人員與各部門、各人員保持良好關系，妥善處理工作中的細節問題，方能方能使自己的工作被他人認可和支持，最優化的實現內部審計的效果。同時，也才能保證最后所出具的內部審計報告沒有受到干擾與影響。

五、結束語

作為企業內部管理的重點和關鍵環節，內部審計的效果直接影響著企業內部控制的建設。無論是企業的內部管理，還是其發展、經營、決策等各個方面，內部審計都起著積極的作用。因此，我國企業應建立健全內部審計機制，轉移其側重點，向“經營審計”轉移；積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性；借助電子信息系統加強內部審計工作的科學性；內部審計人員應注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內部審計結果的公允性和獨立性，切實實現企業的可持續發展。

（作者單位：中國青島國際經濟技術合作（集團）有限公司）

參考文獻：

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[2]劉小花.淺談企業內部控制制度存在的問題及對策[J].科技創業月刊.2014（01）

[3]趙建琴.在新形勢下如何加強企業的內部控制[J].中國集體經濟.2013（02）

[4]李.關于內部審計完善企業內部控制體系的思考[J].鐵道運輸與經濟.2014（02）

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關鍵詞：內部審計 企業目標 政府干預

一、內部審計的相關概念

內部審計是指為了滿足企業控制和經營管理的需要，伴隨著經濟發展和企業管理的需要而逐漸形成的一種內部審查和評價方式。因此，內部審計作為企業的一個獨立部門，主要是對企業管理的程序、標準、方法等方面的合理性進行評估，目的是幫助企業提高管理效率，實現企業目標。

內部審計的產生既是企業內部管理的需要，也是企業應對外界壓力的需要。在企業內部管理方面，由于企業規模的不斷擴大，企業所有者對于企業管理狀況的了解程度縮減，所以他們需要內部審計部門來幫助他們了解企業的管理狀況，進而維護企業所有者的利益。在外部壓力方面，外部審計使企業運營成本大幅度上升，社會要求企業承擔社會責任，國家要求企業通過內部審計為國家制定政策提供依據。

二、我國企業內部審計發展的現狀

我國企業內部審計發展比較晚，是在二十世紀八十年代以后才逐漸開始的，經過近三十年的發展，我國企業內部審計逐漸表現為三種模式：一是受董事會領導；二是受總經理領導；三是受二者雙重領導。

無論采取什么樣的領導方式，我國企業內部審計都帶有明顯的政治性色彩。由于我國企業內部審計產生于改革開放初期，國家為了保證經濟由計劃經濟向市場經濟進行平穩過渡，要求甚至以法律的方式規定企業必須設立內部審計制度。因此，我國企業內部審計現階段還并不是為企業實現最終目標而服務的，而是為國家制定政策和審計管理服務的。正因為如此，我國企業內部審計在發展中存在許多問題。

三、我國企業內部審計存在的問題及原因

1.對企業內部審計認識不足

由于我國企業內部審計大都是為國家和政府服務的，致使人們在內部審計的認識上存在偏差，他們認為內部審計是代表國家對企業實施的一種監督，而這與內部審計實現企業目標的設立初衷是大相徑庭的。對內部審計認識的不足，使我國企業內部審計有名無實。

2.內部審計機構設置不健全

目前，我國企業內部審計機構設置還不健全，有的內部審計機構隸屬于財會部門，有的與其他各職能部門相平行，這就導致企業內部審計機構難以發揮其功能，使審計工作的進行受到重重阻礙。另外，我國企業內部審計受國家或企業所有者的意志影響較大，所以難以保證內部審計工作的真實性。

3.企業控制環境不理想

由于受傳統觀念的影響，企業管理者對于企業內部審計的支持度不足，他們認為企業內部審計削弱了他們的權力。而在企業員工看來，內部審計只會導致員工彼此產生相互猜忌。另外，在企業內部審計所需要的資金、人力、物力上的支持也嚴重不足。

4.內部審計人員素質低

由于我國企業內部審計受控于國家和政府，而內部審計人員的利益又是由企業決定的，所以使得一些審計人員為了滿足自身利益而對內部審計進行謊報、瞞報，嚴重影響了企業內部審計的真實性，這既不利于國家政策的制定也不利于企業的發展。

5.內部審計法律法規滯后

由于我國企業內部審計起步比較晚，因此在內部審計法律法規方面的建設還比較嚴重滯后，這使得我國企業內部審計具有較大的隨意性，不能按照固定的章程進行內部審計。另外，缺少法律法規對內部審計權利、義務的規定，內部審計的實施也難以得到法律的保障。

四、完善和發展我國企業內部審計的對策建議

1.確定內部審計的主要方向

內部審計并不是國家干預企業管理的工具，而是企業自我完善、實現企業目標的手段。只有明確內部審計的主要目的和方向，才能使內部審計的工作重點放在企業內部控制和管理上，努力提高企業經營管理的效率水平，使其為實現企業最終目標而更好地服務。

2.轉變對內部審計的觀念

內部審計是企業發展到一定階段，根據自身發展的需要而產生的、為企業服務的部門，而不是在國家及社會的壓力下形成的。所以，要努力轉變對內部審計的觀念，認清內部審計對于企業發展的重要性，并根據企業自身發展需要，合理進行企業內部審計。

3.優化企業內部審計環境

首先，應加大企業內部審計資金、人力、物力的支持，為企業內部審計的進行創造有利的條件。其次，轉變管理者對企業內部審計的態度，使其認識到內部審計是優化企業管理的手段，而不是對管理者權力的限制和剝奪。最后，加大企業員工對內部審計的支持力度，為企業內部審計的進行提供審計環境。

4.提高內部審計人員素質

一方面，要加強內部審計人員素質培養，使其在審計過程中不受外部因素的左右，從而保證內部審計結果的真實性。另一方面，要加大企業內部審計人員的知識水平及知識結構，通過引進國外先進的內部審計方法以及運用先進的內部審計技術，提高企業內部審計效率。

5.建立企業綜合績效審計體系

企業內部審計的進行還需要許多體系的建立和支持，這些體系包括企業的利潤水平以及市場價值的方方面面，只有將這些體系與內部管理切實結合起來，構建企業綜合績效審計體系，才能完善企業內部審計涉及的方方面面，從而保證企業內部審計的全面性與真實性。

參考文獻：

[1]王青.企業內部審計發展中出現的問題及對策.西南交通大學碩士論文.2006年

[2]湯小芳.我國民營企業的內部審計問題探討.江西財經大學碩士論文.2013年

[3]元麗星.我國企業內部審計存在的問題及對策.吉林工程技術師范學院.2010年08期

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關鍵詞：煙草商業企業 內部審計 財務工作

內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。

一、內部審計工作的必要性

伴隨國有企業改革發展，煙草商業企業逐步建立起現代化的企業管理制度和全方位的內部管理機制。有效的內部審計管理可以幫助企業實施監督，內部審計已經成為當前企業進行內部管理最為有效的手段之一。獨立、客觀的內部審計工作，可以幫助企業發現內部財務管理存在的問題及風險，從而進一步提升財務管理的水平，實現經營管理的目標。煙草商業企業作為實行專賣管理的特殊壟斷行業，要實現企業生產經營目標、降低管理風險，必須具備高效規范的管理體制，不斷強化對內部工作的有效監督。

目前，隨著煙草商業企業治理結構的不斷改進，管理層充分的認識到了內部審計的重要性，對內部審計工作的質量和水平也提出了更高的要求，內部審計的健全不僅有利于改善經營管理，還可以提高經濟效益，對企業的風險管理和國有資產的保值增值也具有重要意義。煙草商業企業只有充分發揮好內部審計管理的監督作用，才能真正的適應企業改革和市場經濟發展的需要，才能積極應對煙草企業發展中出現的新情況、新問題和新挑戰。

二、煙草商業企業內部審計與財務工作的概況

（一）內部審計工作概況

目前，四川煙草商業企業的內部審計實行 “雙重領導、垂直管理、監督駐地、參審異地”的審計委派制管理體制，按照“統一人員調配、統一計劃管理，統一工作規范、統一績效考核”的審計工作機制開展內部審計工作。煙草商業企業的內部審計主要包括財務收支審計、經濟責任審計、工程項目審計和各類專項審計。財務收支審計作為內部審計工作的基本內容，其目的是客觀、全面地評價企業經濟活動和經營成果的真實性、合法性和效益性，查錯防弊，控制風險。財務收支審計分為日常審計監督和項目審計，主要包括對各項收入、支出的審計，對資產、負債、權益的審計以及對內控制度的評價。具體包括：預算管理情況審計、收入管理審計、支出管理審計、財務管理制度審計、計提款項管理審計、預提待攤費用管理審計、資產管理內控制度評價等內容。

（二）財務工作概況

煙草行業采用“統一管理、分級核算”的管理模式，執行統一的會計政策。自2015年開始執行新《企業會計準則》，國家局針對行業實際先后出臺了會計核算管理辦法、會計基礎工作規范和會計實務操作手冊，促進了企業會計準則平穩過渡和會計核算規范操作。四川煙草商業企業也結合全省具體情況，細化形成了《四川省煙草商業企業會計實務操作手冊》，進一步規范了全省煙草商業企業的財務會計實務操作。全省各級財務部門使用統一的會計軟件，按照操作手冊的要求對采購與付款、銷售與收款、期間費用、薪酬、稅費、投資等業務進行會計核算。

三、內部審計與財務工作的聯系

（一）兩者目標相同

企業內部審計與財務工作的目標都是為了使企業實現生產經營目標，降低風險。通過內部審計加強對公司財務工作的有效監督，從而提高會計信息的質量，使管理層運用準確的會計信息作出正確判斷和決策。確保企業資產的安全性、完整性，促進企業資產保值增值。

（二）兩者工作側重點不同

內部審計工作主要通過對企業財務收支情況的審計，對整個經濟活動過程進行全面的分析和評價，發現財務工作中存在的問題風險，側重于對經濟活動的合法性、合規性、效益性進行檢查監督，并提出意見建議；而財務工作則主要側重于對企業經濟活動進行真實、及時、完整地記錄核算，對財務人員在核算過程中執行會計制度、內控制度的情況進行檢查復核，真實反映企業實際生產經營和財務收支情況。

四、如何進一步通過內部審計促進煙草商業企業財務工作規范

（一）加強內部控制審計，可以促進企業財務制度體系得到進一步的完善

內部審計工作人員通過對企業相關制度的完善性、健全性以及運行有效性的審核，可以發現各項內部控制制度在制定、執行方面存在的問題，揭示財務工作存在的潛在風險，提出切實有效的整改建議，從而促進企業不斷建立健全基礎工作制度體系，最終實現優化的內部控制管理。

（二）優化內部審計人員知識結構，提高財務審計成效

審計工作的成效主要取決于內審人員專業水平，而內審人員的的知識結構，是決定其專業水平的重要因素。隨著國家和行業政策的不斷變化，對內審人員也提出了更高的要求。因此，優化內審人員的知識結構，加強業務學習，提升業務技能，也是保證財務收支審計成效，促進財務工作進一步規范的必要保證。

（三）充分利用信息化技術實現集成共享，強化對財務工作的實時監督

目前，煙草商業企業信息化的程度越來越高，就四川煙草商業系統而言，會計核算系統與審計信息系統已實現有效對接，審計人員可以通過審計信息系統實時查看財務系統中的核算、預算、資產管理子系統、實時查閱會計賬簿和憑證，利用在線審計系統的統計、分析功能對財務數據進行匯總、分析、復核，及時發現異動指標，準確找到問題所在，實現對財務工作的實時監督，規避核算風險。

五、結束語

市場經濟的快速發展與煙草行業規范化要求的不斷提高，使得內部審計工作越來越受到高度的重視，本文對如何通過內部審計促進財務工作的進一步規范進行了探討。煙草商業企業財務工作的規范是企業健康發展的基礎，規范化的財務工作離不開內部審計的監督。商業企業如果能夠發揮好內部審計的作用，有效地促進企業財務工作規范化管理，將會使得企業內部管理水平進一步提升，從而持續、健康、穩定發展。

參考文獻：

[1]杜娟，饒興明.會計信息系統理論與實務[M].北京：人民郵電出版社，2012，17-18

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關鍵詞：交通運輸；內部管理；現狀分析

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

改革開放三十多年來，我國的經濟建設取得了可喜的成果，經濟發展的速度之快，令世界感到震驚，但是，由于各行業的經濟發展速度在協調方面還不能較好的達到同步，這就導致一些行業的發展受到了外在因素的限制，影響其發展的速度。

我國的交通運輸行業對于我國的經濟發展來講，可謂是相當重要。但是，根據調查發現，在交通運輸企業中，存在著很多現實問題，限制著企業的發展，使得企業的整體競爭力明顯下降，這無論是對我國的交通運輸行業還是對我國整體的經濟發展都是一個非常不好的現狀。

一、我國交通運輸企業的發展現狀

本文對交通運輸企業的發展現狀進行分析，其中的主要問題有以下幾個方面：

(一)交通運輸企業內部管理制度需要改進

目前，我國交通運輸企業的內部管理制度缺乏系統與全面性，在某些經濟業務或者是具體的事務上面，相關的管理方法不夠具體，尤其是，一些基層單位，經濟業務相對簡單，因為，管理經營的環境較少，在相關的管理制度上普遍存在著某些問題：財務人員、資料保管人員、業務的決策人員以及具體辦事人員之間的關系復雜，相互牽連，彼此監督力度不夠，有些工作人員既是出納優勢核查人員，還有的工作人員既是采購員又是保管員；針對一些重大的決策問題，決策者也是執行者，并且很多決策者根本就是剛愎自用，不能聽取民主意見；對于企業的財產審查工作，本應該有嚴格的相關規則制度，但是，對于這些基層單位來講，在實際的工作中，用的上的很少，致使清查的期限不明確、程序也是一片混亂，工作的隨意性很大。

(二)企業內部管理制度不統一

在我國的交通運輸企業中，企業內部的管理控制制度的具體內容、關鍵的流程等規定的內容都不是十分的明確，有些甚至只有相關的制度名稱，其上面標注的內容和實際的工作完全無關，這樣在進行管理的時候，無法做到“照章辦事”。雖然交通系統內不同單位之間在生產組織、經營管理上有其不同特點，此單位采取的制度，彼單位不一定需要，但作為上級主管部門應有一個全面、統一的要求，使下級單位各取所需，再結合自己的特點增加或補充。

(三)系統內各部門之間管理不協調

由于各職能部門之間在資產管理上協調和銜接不夠，出現資產管理和使用上的混亂，如一些基層站段經常發生設備已使用幾年卻沒有收到相應的資產調撥賬單，既使是設備到達時附有資料，卻沒有注明來源和部門，導致出現賬外資產現象。

(四)內部控制制度執行不力

我國有些交通企業單位內部控制制度沒有很好地加以落實。如印單分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證，人為捏造會計事實。對上級部門檢查提出的問題，不是積極改正，反而強調客觀理由，事后也沒有改進，有關人員沒有得到應有的處理。這樣導致內部控制制度沒有威懾力，失去了實際意義。

(五)內部控制中的財務管理混亂

由于內部控制制度不健全以及沒有很好地執行，交通運輸企業一些單位在財務管理上出現混亂甚至發生違法亂紀現象。

二、抓好企業內部的管理工作

針對以上我國交通運輸企業內部管理工作中出現的問題，給出一些建議。

(一)完善我國交通運輸企業的管理制度

一個企業要想長期的發展下去，就要有嚴格的規則制度進行管理，因此，在交通運輸企業的一些基礎單位，要建立起完善的經營管理制度，做到財務人員和業務人員以及資料保管人員職能分離，制定出針對財務人員和監督人員的管理制度，杜絕他們之間進行相互偏袒，謀求非法利益的現象發生。決策者在進行重大事件決策的時候，必須進行民主討論，不能擅自作出決定，否則，上級領導將會按照相關的管理條例進行處理，這樣就可以很多程度上防止決策者因一己私利或者是考慮不周為企業帶來重大的經濟損失。

(二)建立企業內部的統一管理制度

針對交通運輸企業管理制度不統一的問題，其上級部門應該制定出統一的管理規則制度，并且，在其所屬的所有下級企業中強制執行，嚴令禁止下屬企業“各自為政”，導致在出現問題的時候，由于管理的制度不統一，推卸責任。另外，在推行統一的管理制度過程中，要做好下屬各單位之間的協調工作，使他們在進行關聯工作的時候，能夠很好的進行溝通，并且按照統一的標準共同完成需要解決的事務。

(三)做好各職能部門的資產管理協調與銜接工作

交通運輸企業中很多資源的購買和保管各方面的開支較大，所以某些設備不可能所有的部門都能夠確保全部購置，所以各部門之間的借用或轉讓是十分常見的事情，所以，在設備的使用和借用之前，要有明確的書面證明材料，以便于事后的檢查核實工作，這樣可以有效地減少企業固定資產損失。

(四)增強企業的內部控制執行力度

好的制度也需要有好的執行力，為了確保企業高效的運行，要在企業的執行力方面進行強化培訓，讓企業保持高度的執行力，以便更好的提高企業的競爭力。

(五)加強交通運輸企業的財務管理工作

企業財務制度方面的不完善，導致企業的財務管理與監督機制的功能發揮不出來，因此，要加強企業的財務管理工作和財務人員的監督工作，確保企業的核心機構合理高效的運營下去，為企業提供持續的發展動力，并有效杜絕企業內部現象的發生。

三、小結

企業要想高效的可持續發展下去，就要有相應的高效企業管理機制，我國交通運輸企業要想真正的適應我國的經濟發展建設，提高自身的企業競爭力，就要不斷的進行探索，加強企業的管理工作效率，從而實現可持續發展。

參考文獻：

[1]王麗.基于“Z-Score”模型的我國上市交通運輸企業財務預警研究[D].中國民航大學,2008.

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摘 要 近些年來隨著我國經濟的快速發展，我國企業也得到了很大的發展空間和機遇，同時現代化的不斷提升對于企業的相關體系的建立和完善有更高標準的要求。其中企業財務內控體系在企業整體環節中發揮著越來越重要的作用。本文把探討的重點放在我國的中國中小企業，介紹現在中小企業財務內控體系建立和發展的現狀，并且在此基礎之上分析中小企業財務內控的改革方向和措施。

關鍵詞 中小企業 財務內控體系

一、中小企業財務內控體系現狀

在現階段，我國中小企業憑借著良好的外部經濟環境以及自身不斷發展的專業經驗和技術能力，發展速度的不斷提升，發展規模的不斷壯大。并且在其不斷發展的過程中，中小企業的財務內部控制體系也取得了不小的進步，總體來說企業內部財務控制體系中部門之間和各個業務的環節之間的工作流程和相互制衡有了長足的進步。但是，我們也要清楚地看到，在這些發展進步的同時，我國中小企業在財務內控體系的建立中依然存在著一些急需解決的問題，主要有：

1.內部管理機制不健全。具體在財務會計方面由于業務核算頻繁而相應的會計制度并不十分完善，使得職位劃分不清楚，責任不明確。比如說出納崗位許多的中小企業為了成本問題的考慮，出納除了辦理自身的現金、銀行存款等業務外，還負責許多其他的業務處理，一人身兼數職很容易出現工作失誤，導致企業不必要的損失。

2.管理人員的整體素質有待于提升。我國現在的中小型企業整體來說人員的整體素質并不是很高。就投資內部控制來說，中小型企業缺少有較高的國際化素質的優秀人才，這對于企業的投資來說無疑是一個發展的瓶頸，尤其是對外投資難度更大，而這與現在經濟全球化和區域化的發展趨勢不相適應，這樣一來就會嚴重影響企業的進一步發展。此外在會計人員的素質方面存在的問題也十分明顯。會計人員素質參差不齊，專業能力素質不過關導致會計數據和信息混亂，很多會計人員甚至是半路出家，嚴重影響了財務會計在企業內控方面所起的作用。

3.整體管理層面水平不足。現在的絕大多數中小型企業在管理方面整體的管理水平較低，缺乏長遠的發展眼光。這樣一來將會嚴重的制約企業的持續長遠發展，特別是在資金投資的內部控制上，如果眼光不長遠，那么這個企業將難以做大做強。

4.缺乏健全的內部控制制度。我國的中小企業在財務內控體系中，無論是資金內控、成本控制還是投資內控制度都存在著問題。就拿資金來說，之所以中小企業出現貨幣資金管理的混亂局面，其中主要原因就是沒有一個十分健全和完善的貨幣資金控制制度，企業無法對于貨幣資金進行統一、規范化的管理，資金周轉的速度受到影響，相應的阻礙了企業正常的經營活動。

5.經營方式存在一定問題。中小企業因為其規模較小經常實行家族式的管理模式，這樣導致的結果就是內部管理秩序的混亂。雖然這一模式在建立初期可以形成較為強大的力量，使得企業在形成時期更好地發揮能力，但是一旦企業發展到一定階段，這一模式的局限性就會顯現無疑，甚至引發貪污現象，極大地影響企業的發展。

二、財務內控體系的建立和完善對企業發展起著至關重要的作用

根據上述我國中小企業在財務內控體系中存在的相關問題，我們必須加強和完善相應的體系機制。那么中小企業財務內控體系的建立和完善對于企業和社會有何重要作用，對于這方面我們進行相關的分析。

1.內控體系的建立和完善有利于企業內部管理的合理化發展，是深化企業內部管理的必然要求。現代化的發展要求企業在整體的管理水平上必須有一個更高的改進，對于企業的財務管理來說，由于財務在企業中扮演著十分重要的角色，所以建立財務內控體系將有利于企業更好地管理資金 ，促進資金運轉的合理化和最優化。

2.有利于充分貫徹國家相關法律法規的要求。我國為了規范企業會計行為相繼頒布《公司法》、《會計法》、《企業會計準則》等相關法律規章制度，這些法律法規是企業財務管理的基本原則。對于相關的企業按照國家法規的要求，只有建立和完善財務內控體系才能更好地對企業整體的會計環節進行合理化的管理，保證企業發展戰略的有效實施，充分貫徹國家的相關規定，提升會計質量的整體水平。

3.能夠讓企業更好地運行和發展。作為企業經營中的重點，財務管理是一項綜合性和功能性要求較高的工作，建立完善的財務內控體系，可以充分保證企業財務行為的規范化和程序化，使得企業的財務工作能夠和整體的經營體制相適應，起到相互促進的作用。特別是中小企業，如果有一個合理和完善的財務內控體系，將會對企業的發展壯大發揮極大的積極作用。這樣不但能夠使得中小企業在資金的周轉方面更為合理、快速，同時也能使企業在經營中有一個相對比較穩定的內部環境。

三、新會計準則下企業內控改革方向

我國繼《企業會計準則》頒布后，財政部又了《企業內部控制規范――基本規范》和17項具體規范的征求意見稿，其目的就是要加強和完善企業內部控制在保證會計信息質量等方面的作用。對于企業來說，內部控制成為企業會計信息系統能夠正常和可靠運轉的基本保障，而新會計準則的日益完善使得企業內部控制的發展漸入正規。在新的準則的要求之下，我國企業的內控改革要進行以下幾個方面的完善。1加強內部會計的控制意識。之前我國許多企業管理層對建立和健全內部會計控制系統重視不夠，只是將行動表現在口頭和紙面上，卻遲遲不見具體的實際行動，這種消極的態度也使得我國的相關企業在內部會計的控制方面一直不夠完善。所以，我們有必要在新的準則的要求下加強這一環節。2健全企業內部控制的審計制度。企業內部的審計在企業的財務管理環節發揮著重要的作用，其對于財務的考核、監督、制約機制，有利于企業財務合理運行。3加快企業內部會計控制信息系統的建立。企業內部會計信息系統的建立可以很好的促進企業內部會計控制的合理運行，進而保證企業財務管理方面得到完善和發展。

四、完善企業內控制度采取的相應措施

針對企業內控方面存在的問題，建議相應采取如下措施，完善企業內控制度：

1.建立較為完善的內部管理體系，營造一個相對穩定的內部環境。完善的內部管理體制的建立需要相關部門進行整體的計劃和構建，重視內部的管理的作用，同時積極地引進就有較強管理能力的人員，讓他們在企業的內部管理中起到榜樣示范作用，這樣就能夠使得企業內部管理人員的整體管理水平得到相應的提升，進而促進企業內部管理環境的穩定。

2.改進中小企業內部資金控制體系。中小企業應該建立貨幣資金內部控制制度，讓內部的管理人員各司其職，杜絕一人多職現象的發生，同時讓不相容的崗位之間相互分離，減少的可能性。對于貨幣的管理方面也要十分重視，合法的辦理現金收支業務。建立票據與印章的管理制度，明確票據相關環節的程序和權限，并設置專門的登記簿進行記錄。

3.強化中小企業的內部審計制度。中小企業應該重視對于審計制度的完善和改進，制定相應的規章制度，對于審計的各個環節進行合理化構建，重視審計人員的培養和教育，提升他們的職業綜合素質，使相關人員更好地擔負起企業審計工作的大旗。

4.加強財務內控制度的落實力度。中小企業應該強化財務內控體系落實的力度，專門建立相關機構，配置專門人員督促其具體施行，并及時的將實行情況反饋企業管理決策層，只有這樣財務內控體系才能發揮其應有的作用，中小企業才能更好改善自身存在的問題，獲得更大的發展。

五、結束

總之對于中小企業來說建立一個完善的財務內控體系是現代化趨勢發展的必然要求，企業也只有適應時展的步伐才能得以生存和發展。

參考文獻：

[1]崔英淺.談企業財務內控執行力.金融經濟.2009．

[2]孫懿君.淺談中小企業內部控制.中國鄉鎮企業會計.2010．

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關鍵詞：企業管理；會計核算；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

一、企業會計核算管理的重要作用

一方面，會計核算有助于完善現代化企業內部管理。會計核算是企業生產經營管理中的重要環節之一。高效率的會計核算工作能夠如實反映企業的生產成本、銷售收入等經營情況，在一定程度上有助于企業內部監管工作的開展，通過前后期會計信息的比較，可以有效監督相關人員的崗位履職情況，避免出現違規操作等問題。另一方面，會計核算為提高企業財務管理效率奠定基礎。準確的的會計核算數據能夠如實反映企業的財務狀況，為財務人員編制財務報表提供基礎數據，有助于財務管理人員做好財務分析工作，更好地指導籌資、投資等管理活動。此外，會計核算為企業全面預算管理的實施提供保障，也為管理者科學決策提供依據。加強會計核算管理，能夠為全面預算管理的推進提供良好的會計內部環境，順利地將各部門預算納入到企業整體預算之中，有助于管理者充分考慮成本費用、產銷情況、利潤水平等各項財務指標，為其做出科學決策提供理論和現實依據。

二、企業會計核算管理現存問題分析

1.影響會計核算的因素較多

實際工作中，影響會計核算的因素較多，使得會計核算工作不能在一個相對獨立的環境中進行，因而難以保證會計資料的完整性，以及會計核算的真實性。主要表現為：一是會計核算受業務部門績效考評等因素的影響，在核算科目的使用上不規范，難以如實反映企業的經營狀況。二是企業管理層對于受托責任履職情況、對外信息披露等因素的考慮，通過授意而非授權的方式，誘使會計人員在賬務處理上做手腳，進而嚴重影響企業會計信息質量。

2.企業會計核算制度尚不健全

盡管企業會計準則等對會計核算管理提出了要求，并作出了規范性的指導，但不少企業仍未建立起一套適合企業自身經營管理的會計核算制度，表現為企業會計核算政策不清晰、不細化，會計管理分析制度不健全，以及會計核算報告模式不固定等。另外，一些企業沒有形成會計核算監督機制，使得會計核算人員自由發揮的空間較大，在缺乏必要的制度約束下，很容易導致會計人員，不利于企業會計管理水平的提高。

3.會計核算管理理念落后，相關人員素質不高

我國市場經濟發展起步較晚，會計核算管理方面相對落后，相關人員綜合素質不高，這不利于企業會計核算質量的提高。有的管理者認為會計核算管理就是對會計憑證、會計賬簿，以會計信息的記錄與管理，而忽視了對核算制度、核算流程、核算人員等的管理，以及不同會計期間核算政策等的比較，也未能將會計核算管理納入企業戰略經營管理當中。因此，不利于企業整體管理水平的提升，一定程度上阻礙了企業戰略目標的實現。

4.企業會計管理信息化程度不高

目前，多數企業已經構建會計核算管理信息系統，但系統建設較為落后，難以滿足企業會計管理等內部管理活動的需要。隨著企業經營范圍的拓寬，會計核算涉及信息量明顯增多，會計管理要求也不斷提升，而現有的會計管理系統很難全面收集、加工、處理上述會計信息，這不利于會計核算管理水平的提升，更難言其為企業管理者科學決策提供依據。此外，有的中小企業仍然采用人工會計核算的方式，會計管理效率低下。

三、加強企業會計核算管理的對策建議

1.確保企業會計核算的獨立性

要提高企業會計信息質量，就必須確保會計核算的獨立性。首先，應在企業管理制度中明確會計核算部門的獨立性，并明確其他部門禁止干預會計核算工作，以及違規時受到的處罰。同時，要確保會計管理部門中不相容崗位相互分離，明確會計核算人員的職責，確保會計核算的有效性。其次，做好各部門之間的協調工作，改變單一的績效考評方法，從而減少業務部門對會計核算的影響，促使會計核算如實反映企業的經營狀況。最后，改變管理層的業績觀，使其以積極的態度緊抓企業經營管理，努力改善經營狀況，而減少對企業會計核算的干預。

2.建立健全企業會計核算制度

企業要建立健全會計核算制度，完善會計核算w系。企業應緊跟相關會計法規、最新會計準則的變化，不斷完善適應市場經濟及自身經營發展的會計核算制度體系。一是要在制度中明確會計核算政策，盡可能指明其采用的具體原則、方法和程序等，為做好會計核算管理奠定基礎。二是要完善會計核算相關制度、辦法。例如：通過會計檔案管理辦法、會計崗位分工及管理辦法、新業務會計核算辦法等的制定和完善，指導會計核算人員更好地完成企業會計核算工作。此外，要建立配套的內部監管機制，制定具體的監督措施，對企業會計核算進行全程監控，從而約束會計核算人員的行為。

3.提高會計核算人員素質，更新會計管理觀念

提高會計核算人員綜合素質，是貫徹落實會計核算制度，以及加強會計核算管理的重要保障。一方面，要加強對會計核算人員的專業知識培訓，提高其職業道德水平。通過新業務會計核算辦法的培訓、會計政策變更的學習等，使其嚴格執行會計核算相關制度，做到有章可循、有據可依。另一方面，要更新會計管理理念。不僅要提高管理者對會計核算管理的重視程度，還要將核算制度、核算流程、核算人員等的管理納入會計管理之中，始終將會計核算管理與提高企業經濟效益相結合，并將會計核算管理融入企業戰略管理中。

4.加快企業會計管理信息系統建設

企業應加快會計管理信息系統建設，提高會計信息采集、加工、分析的能力，為企業內部管理水平的提升奠定基礎。除了常用的會計核算軟件和系統外，企業應根據自身發展需要，積極引入會計管理信息系統，在滿足會計核算管理的基礎上，更多的為提高企業內部管理水平服務。同時，企業應當將生產、銷售等業務信息系統與會計信息系統有機結合，提高數據采集、加工分析的綜合能力，使得企業經營管理工作能夠形成一個統一的整體，進而有效提高現代化企業的綜合管理能力。

參考文獻：

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關鍵詞：強化；內控制度；提升；管理水平

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-00-01

內部控制制度是企業在生產經營管理中，為防范風險、改善經營管理、提高經濟效益的需要而產生的，是現代企業管理的重要組成部分。隨著企業的發展和規模的擴大，內部控制的重要性也日益突出。建立完善的企業內部控制制度，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，增強企業的競爭力，促進企業可持續發展。

一、我國企業內部控制規范體系

內部控制作為企業管理的重要手段，從其形成至完善，大致經歷了內部牽制、內部會計控制與內部管理控制、內部控制結構和內部控制整體架構階段。

為加強和規范我國企業的內部控制，提高企業內部管理水平和風險防范能力，2008年5月財政部、政監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》。規范指出，內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。規定企業建立內部控制體系時應符合內部控制的目標即合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。要求企業建立和實施內部控制應當遵循內部控制原則即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。并要求企業所建立和實施的內部控制應當包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素。2010年4月五部委又了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》。基本規范和配套指引共同構成了我國企業內部控制規范體系。

二、我國企業內部控制的現狀

目前我國相當一部份企業由于管理制度不健全，機構設置及權限分配不合理、人員素質較低等因素導致內部控制薄弱，嚴重制約了企業的發展。

1.企業管理人員對內部控制的重要性認識不足

在市場經濟中，風險是客觀存在的，企業只要有經營活動，就必然存在相應的經營和管理風險。但很多企業的經營管理人員風險意識淡薄，對內部控制的重要性認識不足，認為內部控制需要增加設置人員崗位，增加辦事環節和程序，影響辦事效率，還會影響企業經濟效益，沒有把內部控制置于企業經營管理的高度來考慮。未意識到完善的內部控制制度是維護企業資產安全、促進企業長久發展的有利保障。因而，對企業內部控制制度建設不重視。例如，有些企業關鍵崗位設置不夠，無法形成有效的內部牽制，也未采取專項審計等替代控制措施，以致造成舞弊事件發生。

2.企業內部控制制度不健全

很多企業沒有建立和實施一套完整、嚴密的內部控制體系。有些企業的內部控制制度的建立，未遵循全面性原則和制衡性原則要求，存在內部控制空白點。職責分工不明確、機構設置及業務流程不合理，管理漏洞比較大，未形成有效的制橫機制。例如，有些企業由于定員、休假等原因造成人員減少時，就違反內控制度規定，不相容職務由一人擔任，特別是財務部門，預留銀行印鑒章本應分人保管，由于人員休假，就在支票上預先加蓋全套預留銀行印鑒章，導致不相容崗位分離的控制措施在實際執行中無效，以致發生錯誤和舞弊行為，給企業造成損失。

3.內部控制制度執行不力，監督檢查機制缺失

有的企業雖然建立了較為完善的內部控制制度，但只是流于形式，內部控制并未得到切實的貫徹執行。例如，某企業按內控制度要求，每月勞資部門應與財務部門核對應付工資發生額，天長日久人熟了，核對的程序就省略了，財務部門工資核算人員就虛造人員工資，虛增代畜工資卡，幾年累計套取單位資金一百多萬。由此可見，內控制度不落實，內部監督不到位，內部控制作用不能有效地發揮，就會使日常工作中看似一個很小的環節，給企業造成如此巨大的損失。

4.人員素質較低

我國很多企業的員工整體素質不高，特別缺乏高水平、高素質、經驗豐富的會計人才，中小企業的會計人才更是非常有限，會計人員無證上崗現象嚴重，這增加了內部控制在實施中發生風險的可能性。例如，有的企業財務管理制度不健全，缺乏完善的庫存現金管理辦法和支出授權審批程序，關鍵崗位未定期輪崗，在會計等關鍵崗位人員配備時未注重職業道德修養，會計人員管理弱化，以致于發生會計人員利用職務之便挪用公款，給企業造成巨大經濟損失的事件。

三、完善企業內部控制的建議

建立與完善企業內部控制體系，既是國家法律法規的強制要求，也是企業提升競爭力的內在需求。

1.增加企業管理人員對內部控制的認識

樹立企業經營管理的風險意識，增加企業經營管理人員對企業內部控制的認識，是有效實施內部控制的前提。企業經營管理人員要充分認識到健全、完善的內部控制在保護企業資產的安全、防范資金風險、提高企業經營效益以及實現企業發展戰略等方面的重要作用。盡管有些控制會影響工作效率，但可能會讓整個企業免于遭受更大的損失。所以，企業管理人員應采取積極的態度，切實把建立健全企業內部控制制度的工作擺到重要位置，采取有力措施加強內部控制建設，創造良好的內部控制環境，為內部控制的有效實施提供強有力的保證。

2.健全完善企業內部控制制度

企業建立與實施內部控制，應當符合內部控制的目標，并應嚴格遵循內部控制原則，且應當包括內部控制五要素。

按照內部控制全面性原則的要求，企業所制定的內部控制應當貫穿企業決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制。只要有企業的經營活動，就應當有相應的內部控制，不留內部控制的空白點。

同時，按照內部控制制衡性原則的要求，企業應當完善治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等，并使這些方面形成相互制約、相互監督的機制，同時兼顧運營效率。制衡性原則還要求企業完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個及以上崗位和環節。對不相容職務實行分離控制，明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。

企業在組織架構方面應強化授權審批控制，對于“三重一大”事項，應按規定程序和權限實行集體決策或聯簽制度，任何個人不得單獨決策或改變集體決策。

3.加強內部監督，促進內控制度的有效實施

充分發揮內部監督的作用是強化內部控制制度的關鍵。企業應

建立有效的內部監督機制，并應保證履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

企業應對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，對內部控制設計和運行的有效性進行全面評價，及時發現內部控制的缺陷并加以改進，是實施內部控制的重要保證。企業應將日常監督和專項監督有機的結合起來，建立內部控制缺陷糾正、改進機制，充分發揮內部監督效力，增大內部控制執行力度。

建立反舞弊機制，作為內部控制監督的補充形式，達到懲防并舉，重在預防的目的，從而推動內控制度的有效實施。

4.提高人員整體素質

企業要有效實施內部控制，除了有健全的內部控制制度和有效的內部監督機制，人員素質也是一個關鍵因素。擁有高素質的人才隊伍，實現人力資源的優化配置，可全面提升企業的核心競爭力。一個企業要想更加長遠的發展，必須要順應經濟發展的要求，提高全體人員的素質，充分發揮人的主觀能動性，這也是健全內部控制制度的要求。企業應建立健全人才引進和開發機制，應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，遵循德才兼備、以德為先的用人原則，特別是財務等關鍵崗位人員的選用應謹慎。重視人力資源的開發，建立員工培訓的長效機制，加強職業道德修養教育，加強后備人才隊伍建設，促進全體員工的知識、技能持續更新，不斷提升員工的素質和服務效能。還應注重財務隊伍建設，不斷加強財務人員政治、業務素質培訓，努力提高財務人員的綜合素質，更好地促進內部控制的貫徹執行。

四、結論

風險貫穿于企業管理的始終，增強企業風險防范能力，是企業必須長期重視的問題。所以，提高對內部控制重要性的認識，不斷完善企業內部控制制度，加強內部監督，促進內控制度的有效實施，提高企業人員整體素質對每個企業都是非常重要的。良好的內控制度是資產安全的制度保障，資產安全是企業可持續發展的物質基礎。每個企業都應致力于建立健全有效的內部控制制度，以提升企業經營管理水平，促進企業提高經濟效益，促使企業得以持續、良性的發展。

篇10

關鍵詞：企業 內部控制 構建 實施

所謂企業內部控制，指為了保證企業資產安全和信息資料的可靠性而制定和實施的一系列企業政策規范。企業內部控制可以有效解決企業內部管理中存在的管理松弛、控制弱化等問題，可以有效提高企業會計信息質量。因此，從企業角度進行內部控制構建和實施，也成為企業管理中的常用手段。

一、企業內部控制的必要性

企業內部控制的必要性主要體現在以下幾點：首先，企業內部控制是企業管理不可缺少的部分。在社會主義經濟條件下，我國企業快速發展，但是許多企業都存在管理混亂、勞動者整體素質較低等問題，如許多企業在內部管理上缺乏專業機構和高素質的管理人員，內部控制力度低，一些內部控制崗位設置不合理，無故增加了企業辦事環節，影響了企業經營辦事效率。而構建企業內部控制，可以規范企業生產經營活動，提高企業生產經營效率。因此，可以說，構建企業內部控制是加強企業管理、提高企業經濟效益的客觀需求。其次，企業的法人治理結構存在缺陷，如股東大會不能發揮應有的作用，“一股獨大”的現象比較普遍，獨立董事不獨立，“內部人控制”問題嚴重，監事會的功能有限，很多企業的內部審計機構形同虛設，內部審計職能未能充分體現，經營者的約束機制和激勵機制不健全等，董事會、監事會職責范圍有限，難以形成相互監督和制約的內部監督機制，導致企業內部控制職責劃分混亂，因此造成一些企業看似有健全的內部控制制度，但是對企業效益的提高卻很難發揮作用。許多銷售人員既推銷東西又收貨款，會計人員也是錢賬一起管。這些，都加大了企業經營風險。企業要想規范發展，必須完善內部控制。

二、企業內部控制構建實施建議

（一）健全現代企業制度

企業內部控制制度歸根到底是要為企業生產經營而服務的，它是現代企業內部管理制度的一個不可或缺的組成部分。現代企業制度建設的重點包括產權制度、組織制度、管理制度等內容，只有建立健全現代企業制度，才能實現企業內部控制的制度化、規范化。鑒于此，企業應根據企業經營狀況制定一系列相互聯系、相互制約、相互監督的現代企業制度，為企業內部控制制度的建立提供制度環境保障。市場經濟要求企業要擔起經濟主體的責任，成為能進行自主決策、自主經營、自負盈虧、自我監督的獨立市場主體。因此，企業要加強產權制度改革，在堅持企業財產法人化的同時，強化董事會在企業治理中的主導地位，明確企業法人的依法經營、照章納稅、自負盈虧、出資者承擔資產保值增值責任;推行獨立董事制度，引入外部獨立董事，加強對內部管理主體的監督;科學設置內部機構，明確內部機構職責和權限，強化內部控制管理，改變過去那種缺少職業經理人、盲目決策的狀態。

（二）嚴密構筑內部控制體系

企業內部控制是一個動態發展的過程，要想確保企業內控制度和其他制度的有效落實，企業必須構筑足夠嚴密的內部控制體系，建立以防為主、以堵、查為輔的內部監督防線，建立相對獨立的控制層次，對企業經營生產過程的每個環節進行全面監督，以減小企業經營風險。在此基礎上，企業各級管理層還要結合企業內部控制體系施行過程中出現的情況，及時給決策層以內部控制執行過程和結果反饋，以促進企業內控體系的完善和優化。企業內部控制構建的實現，不僅需要企業提高對內部控制的認識，還離不開企業監督機制的健全與完善。因此，在內部控制構建進程中，企業一方面要通過道德、技術和控制制度教育來提高財務人員的業務技能、提高管理階層的思想意識和管理水平，一方面要強化內部監督機制的約束力，推行資金集中管理制度，取消子公司對外融資權和擔保權，突出集團企業資源配置、經營管理功能。這就要求企業在嚴格審核超預算資金配置的同時，改革人力資源管理體系，優化內部用人機制，在關鍵崗位人員競爭、聘用上堅持擇優上崗、能上能下的人事管理制度，推進以崗位為基礎的薪酬制度改革。

（三）通過各種內部控制活動營造積極的控制環境

企業內部控制的重點是批準控制、會計控制和實物控制。其中，批準控制是企業事前控制的重要內容，在企業經營活動中，企業各級管理層要按照既定程序和企業內部控制制度，對提請批準事宜的合理性、合法性、可操作性進行核實、測評，確定是否準許其發生，嚴格控制那些不合乎法規要求、與企業利益相違背的經濟業務，關注臨時性、突發性事件中專門審批、報告、執行程度。會計控制指企業通過內部會計活動對經濟事務的控制，會計控制一般是對經常性發生的財會業務而設置的，它具有一定的穩定性。企業可以借助會計方位設置、憑證制度、會計記錄和會計信息日常核對等來管理內部經營活動，已實現經濟業務控制目的。實物控制是針對實物安全完整而采取的控制方式，其主要內容有實物利用保護、實物清查、實物保管、實物限制接近等。企業管理層可以從不同角度、借助不同形式的管理活動宣傳企業內部控制制度，進行內部控制文化環境建設。不過對于許多小型企業來說，即使有完善的內部控制機制，在企業管理不成熟的情況下，再完善的制度也是形同虛設。要想構建理想的內部控制制度指向環境，企業管理層需要考慮控制活動與制度之間的關聯，利用各種控制活動如業績指標分析、業務經理職能指導管理、定期資產、存貨及現金盤點等活動，促進內控制度與企業日常管理的有效銜接，提高內部管理人員的內控意識。

綜上所述，企業內部控制關系著企業的生存和發展。因此，企業在發展進程中要客觀分析經營管理問題的基礎上，構建有效的內部控制制度，并將內部控制戰略制定與戰略實施結合起來，實施一系列的控制政策和程序，為企業生產經營活動提供有力保障。

參考文獻：

[1]劉慧萍.企業內部控制體系的構建與實施[J].財會研究，2010，07：62-64