導語：如何才能寫好一篇審核和審批的區別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

價格、口感：全麥啤酒價格較貴，口感比較醇厚，苦味也較重。普通啤酒價格較低，口感比較淡爽。

銷售范圍：國內銷售的啤酒99％都是普通啤酒，全麥啤酒只有少數進口品牌或高端品牌才有。

啤酒功效：

1、殺菌

啤酒中含有維生素C，可以軟化血管，啤酒中的α樹脂和β樹脂有很強的防腐殺菌作用，可以殺滅葡萄球菌、結核桿菌。啤酒只能作為輔助治療手段，不可通過大量飲用啤酒來殺菌。

2、消除疲勞

夏季人體大量出汗帶走了鉀、鈣、 鎂等離子，尤其是鉀，人體會感到疲勞。喝啤酒可以輕微刺激中樞神經，讓人體感到舒服，并且啤酒中的碳水化合物極易被人體吸收放出熱量，從而讓疲勞感消失。

3、促消化

夏季喝啤酒除了可以解暑降溫，還可以促進唾液和胃液分泌，生津止渴，增加食欲、幫助消化。

4、防血管病

適量飲用啤酒可以攝入有益人體的煙酸，煙酸有軟化血管、降低血壓、改善血液循環的作用，可預防動脈硬化。

5、防骨質疏松

篇2

1、材質上的不同：皮沙發材質上可以分為真皮沙發和仿皮沙發兩種。真皮沙發是指用動物皮，如豬皮、牛皮等，經過特殊工藝制成的沙發；仿皮沙發的材質是人造革。布藝沙發主要原料是布，按材質可以分類純布藝沙發和皮革結合沙發。品質好的的面料使用羊毛，一般的用純棉布料、麻布料。

2、裝飾上的不同：皮沙發在色彩上會大膽采用了暖色調的大紅、橙黃、藍白等，帶給人現代、時尚之風。皮料加工的沙發款式會顯得主人沉穩、莊重、氣宇軒昂，適用于大面積的客廳使用。布藝沙發以輕巧優雅的造型、艷麗的色彩、和諧的色調，美麗多變的圖案、柔和的質感給居室帶來了明快活潑的氣氛，更符合人們崇尚自然，追求休閑、輕松、溫馨的心理。

3、價格上的不同：皮沙發一般造價比較高，普遍在八千元左右，好的皮質沙發幾萬元也是正常，但皮質沙發壽命很長，保養好的上好皮質用上一輩子也沒問題。布藝沙發價格則是從百元起到千元不等，比皮質家具要便宜的多，壽命方面也比皮質沙發遜一籌。

以上就是關于皮沙發和布藝沙發區別的介紹了，希望上述內容對大家有所幫助。

（來源：文章屋網 ）

篇3

[基本案情] 劉某是一家國有獨資銀行的信貸員，負責對申請貸款者的條件進行現場調查，并形成調查報告、提出授信建議。貸款審核崗根據信貸員的調查報告和授信建議對貸款申請者的資料進行復核，之后由審批崗審批，待審批通過后向由會計部門向申請者發放貸款。一日，劉某欲套出貸款后放高利貸，從中賺取利息差額。遂冒用張某身份填寫貸款申請資料并偽造了調查報告，因劉某長期從事信貸員工作，對審核過程十分熟悉，所以其偽造的申請資料獲得審批通過，如愿獲得銀行貸款200萬元。劉某拿到貸款后即用來放高利貸，并在貸款還款期內歸還借款。

一、司法實務分歧

對于劉某構成何罪有兩種觀點：第一，劉某構成騙取貸款罪。理由是，劉某雖身為國有銀行工作人員，但并沒有利用職務上的便利，因為他不具有主管、管理、經手公款的便利，也不存在對公款管理者的制約權，因而劉某的行為不屬于挪用公款的行為，而是騙取貸款的行為。第二種觀點認為，劉某構成挪用公款罪，因為李某騙取貸款的過程中顯然利用了其信貸員的職務便利，這種職務便利雖不能被評價為主管、管理、經手公款的便利，但屬于“經營公款”的便利。

二、法理評釋

本文認為第二種觀點所陳述的理由不充分且將劉某的行為評價為利用了經營公款的職務便利也不合適。具體而言：第一，利用經營公款的便利條件是貪污罪中的情形。刑法第382條第2款規定：受國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體委托管理、經營國有財產的人員，利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的以貪污論。因此貪污罪中利用“經營”的職務便利，主要是針對受委托經營國有財產者犯貪污罪的情形。而刑法并未規定受委托經營國有財產的非國家工作人員可以構成挪用公款罪，因而套用貪污罪中利用經營國有財產的便利來描述劉某的行為并不合適。第二，即使我們認為受委托經營國有資產的國家工作人員有可能構成挪用公款罪，但劉某也不屬于受委托經營國有財產的人員。第三，經營一詞所描述的是極其宏觀的概念，它是指將財物作為生產、流通手段等使之增值的活動。經營公款最終仍需被分解為管理公款、經手公款、使用公款等。因此，經營一詞沒有表征出行為人與公款之間的具體關系。而且僅因為劉某是在具有經營資產職能的銀行工作就認定劉某是利用了所謂的“與他人共享的經營公款的職務便利”，那么倘若銀行的大堂經理、柜員（均不具有信貸方面職責）以偽造客戶資料的方式騙取貸款也可以以其“利用了與他人共享經營公款的職務便利”的理由認定構成挪用公款罪。這樣的結論恐怕難以令人接受。因而，將劉某的行為評價為利用了經營公款的職務便利是不妥當的。

本文認為劉某構成挪用公款罪是基于以下三方面理由：一是從挪用公款罪罪狀的角度看，劉某的行為完全符合本罪罪狀。首先，劉某在騙取貸款的過程中利用了職務上的便利。劉某作為國有獨資銀行的信貸員，負責對申請貸款者的資料和相關條件進行調查，他利用這項職務便利偽造相關資料和虛假的調查報告，并將其提交給了后續審批部門。其次，從案例中可以看出銀行的貸款審批流程有以下幾個步驟：信貸員考察――審核崗復核――審批崗同意――會計崗發放貸款。信貸員這一崗位是整個貸款審批流程的基礎環節，并且是其他后續部門的必要環節。沒有信貸員的考察意見，就不會有審批部門的同意，更不會有貸款的發放。雖然劉某不具有主管、管理、經手公款的便利，但其考察行為是后面貸款發放行為的必要條件。也即沒有劉某利用職權的偽造行為，就不會有公款被挪用的結果。劉某利用職權的偽造行為與公款被挪用之間是條件關系。再次，劉某獲取公款的行為與利用主管、管理、經手型挪用公款行為的不同之處在于劉某的行為對公款的轉移具有或然性。即在主管、管理、經手型挪用公款行為中，公款本身在行為人的控制之下，只要行為人愿意，就可以實現公款的挪用。但在該案中，劉某實施了偽造行為后并不一定能實現騙取公款的目的，因為貸款是否被發放還必須經過后續的審核、審批等環節。但是，這種或然性不能成為否定劉某行為構成挪用公款罪的理由。因為只要肯定了劉某的行為與貸款被騙出之間具有因果關系就足以認定劉某構成挪用公款罪。最后，劉某是在國有公司中從事公務的人員，屬于刑法上的國家工作人員。因此，劉某的行為完全符合挪用公款罪的構成要件。

篇4

關鍵詞：IT外包；服務分包；項目分包

1 概述

近年來，計算機技術飛速發展，IT企業間的競爭也越來越激烈。為了節約成本，在IT行業中普遍采用外包的方式組織生產。IT外包一般分為服務分包和項目分包兩種形式。

2 服務分包和項目分包的區別

服務分包是指項目承包商（總包人）在實施項目時吸納具有相應資質的服務分包商參與開發、實施等，共同完成業務系統建設的活動。

項目分包是指項目承包商（總包人）將其所承包項目中的非主體業務通過書面合同形式并經業主同意，發包給其他具有相應資質的項目分包商完成的活動。

其中，服務分包具有及時性、定期性，按人、級、量和價結算的特點。為保證項目按期高質量完成，服務分包更傾向于對“人”的管控，且不需要業主方的同意，法律也未禁止服務分包。服務分包和項目分包的對比見表1。

3 服務分包流程

鑒于以上服務分包與項目分包的區別，以及服務分包的優勢，通過實踐經驗，以及IT審計、IT治理的要求，總結出了服務分包工作流程。如圖1所示。

服務分包工作流程劃分為四個階段十三個環節。

3.1 計劃階段

（1）制定服務分包計劃。a.年度計劃。需求部門根據年度項目清單，逐一分析用人需求，提出部門年度服務分包計劃。分季度列出預計需求人數、預計簽訂合同額、預計利潤等。人力資源部根據經營指標和人力資源配比，審核部門年度服務分包需求。并匯總形成公司年度服務分包需求計劃（按季度滾動修訂）。b.月度計劃。每月初5日前，需求部門提出部門月度服務分包計劃。包括項目信息、人員級別、數量、時間等信息。項目管理部根據項目進度、預算等情況審核月度服務分包計劃。人力資源部匯總形成公司月度服務分包計劃。

3.2 采購階段

（2）簽訂框架協議。根據框架招標結果，物資部與中選供應商簽訂服務分包框架協議。并且為供應商開通信息管理平臺賬號。

（3）人員準入。a.提出需求。需求部門提出《服務分包申請》。包括項目信息、預計收入、預計用人計劃、已用人員數量、人員需求數量、資格要求、需求原因、工作內容、配置方式（新增、調配）等。b.審核需求。人力資源部根據月度服務分包計劃審核《服務分包申請》。計劃外服務分包申請先由項目管理部審核，再由人力資源部匯總，并將月度服務分包計劃準確率納入需求部門績效考核。c.需求。根據審批通過的《服務分包申請表》，物資部在信息管理平臺上公開服務分包需求信息，供應商可以憑賬號密碼登錄系統后查看。d.收集簡歷。人力資源部收集供應商推薦的簡歷，并進行初步篩選。e.組織面試。人力資源部對于篩選通過的簡歷，組織外包人員面試。f.初審評價。人力資源部先對外包人員進行初審評價。g.技術評價。需求部門對外包人員做技術評價。h.復審評價。對于高級別的外包人員，人力資源部會同項目管理部組織相關專家進行復評。

（4）核定級別。人力資源部根據外包人員初評、技評、復評結果，最終確定其級別。

（5）確定價格。對于每個外包人員，根據其定級結果，物資部與供應商再次進行談判，針對此人員實際的技術能力、工作經驗等，在不高于框架招標結果中相應級別的人員單價的原則下，通過談判確定此人員的最終單價。在價格談判過程中，對于優質供應商或者響應及時率高的供應商予以適當照顧。最終確定的單價經公司領導審批后，物資部與供應商簽訂《服務分包確認書》，雙方簽字蓋章。

3.3 結算階段

（6）核定工作量。外包人員每天在VP系統中報工（包括工作內容和工作地點），項目經理審批。同時，人力資源部統計外包人員考勤，包括請假、加班等信息。每月項目管理部從VP系統中導出外包人員報工工時及所在項目信息，然后根據人資部提供的請假、加班信息對工時進行調整，確定外包人員工作量。

（7）結算人工費。物資部根據每個外包人員的工時、單價計算出人工費，按供應商口徑編制《服務分包月度人工費結算單》，按項目口徑編制《服務分包月度人工費項目成本分攤表》。

（8）結算差旅費。根據項目需要，外包人員提出出差申請，項目經理和項目管理部分別審批。財務資產部審核外包人員出差的往返交通票據，并計算出差天數，按出差地區標準計算差旅補貼。物資部匯總外包人員交通費和差旅補貼信息，按供應商口徑編制《服務分包人員月度差旅費結算單》，按項目口徑編制《服務分包人員月度差旅費項目成本分攤表》。

（9）簽訂結算單。《服務分包月度人工費結算單》《服務分包月度差旅費結算單》經財務資產部審核后，由物資部分別與各供應商進行量、價、人的確認，并雙方簽字蓋章。

（10）支付勞務費用。物資部向供應商收取發票。財務資產部收到發票后，按資金計劃付款，并將《服務分包月度人工費結算單》《服務分包月度差旅費結算單》附在財務憑證后歸檔。

3.4 反饋階段

（11）預警項目成本。財務資產部每月按部門核算每個項目的月度成本，編制《財務統計月報表》，并通知項目管理部、需求部門。項目管理部根據月度項目成本，監控項目預算，做預警提醒。需求部門根據已發生的項目成本，及時向人力資源部提請調增或調減外包人員，并按季度對部門年度服務分包計劃提出修訂。人力資源部按季度修訂公司年度服務分包計劃。

（12）考核外包人員。需求部門反饋外包人員工作情況，向人力Y源部提請調高或調低外包人員級別。人力資源部對于使用超過一年的外包人員，一般在每年年初，根據用人部門的反饋意見對其重新發起定級、定價流程。

（13）考核供應商。需求部門反饋供應商配合情況，外包人員工作情況。人力資源部反饋供應商對服務分包需求的響應及時率、響應質量。項目管理部反饋工時準確情況。物資部收集各部門的反饋信息，對供應商進行考核，編制《供應商季度考核報告》。

4 結束語

通過以上流程開工服務分包工作可以有效加強IT企業服務分包管理，規范服務分包流程，強化過程管控，規避審計風險，實現服務分包工作的規范化、流程化、標準化，提高服務分包工作效率，提高管理精益化水平。

參考文獻

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篇5

一位接近監管部門的人士告訴《財經國家周刊》記者，證監會可能會考慮在今后的一段時間內按照功能模塊，把一些監管業務類似或者相互關聯的部門整合到一起，同時針對債券等較前沿的領域新設部門以加強協調。

據了解，中秋節前，證監會專門召開了一次主席辦公會議討論部門調整事宜，雖然這是一個級別較高的會議，但初步的具體方案已經在市場上流傳，由此引發的一系列司局級干部的人事調整也被熱議。

9月27日，證監會發言人在例行新聞會上稱：“按照國務院的部署，我會也進行了深入研究，并提出了包括減少行政審批事項，理順監管職責，加強事中事后監管等事項，會繼續堅持按照國務院部署研究機構調整，圍繞發展市場服務市場，提高監管效率進一步深入研究，適應市場不斷發展的需要。”

合并“同類項”

根據目前流傳出來的方案，證監會擬將發行部和創業板部合并，上市一部和二部合并，基金部、機構部和期貨二部合并，新設再融資監管辦、債券監管辦、私募基金監管辦和產品創新監管辦。

參與方案研討的北京一家券商高管向《財經國家周刊》記者透露，由于編制尚未得到中編辦的批復，上述四個部門尚不能以“監管部”形式存在，因此暫稱監管辦，各部門業務擬先行確定負責人，之后再進行從部門到人事的調整。

“每個業務部門都有7、8個中層以上干部，這次調整是撤四設四，干部位置沒有減少，阻力不大，估計調整進程會很快。”一位接近監管層的人士表示，“但很多人需要轉換角色。”

發行部和上市公司部一向被認為是證監會核心的“實權”部門，此次調整方案中變化最大的可能是對創業板和主板業務的統一監管。

2009年，為了直接服務于創業板公司發行和監管，證監會新設創業板發行監管部（原來的發行二部），負責審核首次公開發行股票并在創業板上市的企業申報材料。

2012年10月，證監會又設立上市公司監管二部（從上市公司監管部獨立出來新成立的部門），主要負責擬訂監管創業板上市公司的規則、實施細則，審批創業板上市公司并購重組活動，原上市公司監管部更名為上市公司監管一部，主要負責主板和中小板監管。

據《財經國家周刊》記者了解，在實踐中，創業板部與主管主板市場的發行部雖然執行的基本監管原則一致，但是兩個部門出臺的規章還是有不少的區別，特別是具體工作中掌握的尺度和政策口徑經常差異較大。

一家券商投行人士告訴記者，創業板部與發行部的工作流程、對報送材料的要求在細節、格式方面的差異很大，為此投行人員之間經常需要切磋交流，仔細體會已有的案例以及相關部門的窗口指導。

“兩個部門的審核尺度不同，一樣是擬上市公司，有的要求披露非常詳細，有的卻相對寬松。有經驗的投行人員能夠利用這種差別，但對市場整體而言是不公平的。”一位保薦代表人對記者說。

而上市公司監管二部雖然成立時間很短，但未來其與上市公司監管一部（分管主板上市公司）之間，也很有可能出現與兩個發行部門類似的問題。

協調統一監管

如果說合并兩個發行監管部門以及兩個上市公司監管部是做減法，那么將機構部、基金部以及負責期貨公司監管的期貨二部放到一起，則被解讀為協調證券、基金和期貨三大類證券機構混業經營和統一監管問題。

業內人士分析指出，目前證監會主要部門設置是以機構監管為思路，即根據擬上市公司、上市公司、證券公司、基金公司、期貨公司等為劃分依據，因此很多部門間的業務重合。比如券商、基金、期貨公司開展同一類業務，需要不同審批機構的審批，而由于標準不同會出現很多差異甚至矛盾。與此同時，不同機構開展新業務，由于分屬不同監管部門，增加了很多牌照限制。

事實上，整個金融領域近年來越來越呈現出業務領域相互滲透的趨勢，這在資產管理以及資本中介業務方面最為明顯。因此，郭樹清擔任證監會主席期間，提出轉變監管理念，放棄以機構類型劃分監管范疇的做法，向功能監管和行為監管過渡。

在《資產管理機構開展公募證券投資基金管理業務暫行規定》頒布以及新《基金法》今年6月生效后，證監會監管的三大類機構內，這種融合趨勢越發明顯。如證券公司可以開展公募基金業務；期貨公司也可以進行包括股票、債券和衍生品在內的資產管理業務；證券公司和基金公司均可以通過“大資管”的概念介入新型的資本中介業務，直接服務于投融資雙方。

2012年9月，張育軍從上海證券交易所總經理任上履新證監會主席助理，分管上述三個局級部門的工作，就已經可以看出證監會將三大類證券機構全盤考慮的用意。

“對于監管機構來說，證監會過去的監管重心在機構身上，對于新產品、新業務的理解并不深入，此次按照功能監管模式重新布局，將有利于提高監管部門專業水平和行政效率。”北京一家大型基金公司總經理向《財經國家周刊》記者表示。

有抓有放

從目前的調整方案還可看出，證監會擴大監管“盤子”的意圖鮮明。很可能新設的再融資、債券、私募和產品創新監管辦，代表著證監會對由傳統業務監管向未來勢不可當的債券擴容等新業務的重視。

“今年以來債券黑幕頻發也暴露了監管面臨的新問題，債券市場相比前幾年規模飛速擴大，也成為很多公司融資的重要手段，因此，設立對口部門確有必要。”一位基金公司固定收益部投資總監表示，“而光大證券烏龍指等事件顯示了機構產品創新業務變化飛速，而相應的監管、制度較為滯后，設立產品創新監管辦能更好地對接。”

在一些業內人士看來，私募基金監管辦的設立也是一種必然。

今年5月，發改委財經司金融處處長劉健鈞任職證監會基金部，他被業內譽為發改委監管PE的“代言人”、最懂PE行業的政府官員之一；6月末中編辦發文宣布，私募股權基金監管權歸證監會，行業發展支持等屬發改委，部際協調也被提出要求。

法規制定方面，《私募證券投資基金業務管理暫行辦法》今年初已征求意見，隨著職責分工的調整，證監會已在起草制定《私募投資基金管理暫行辦法》，將前述辦法中的私募證券投資基金和包括創業投資基金在內的私募股權基金，統一納入調整規范范圍。

《財經國家周刊》記者了解到，伴隨著此次內部機構調整，肖鋼所明確的“放松管制、加強監管”的改革總體思路將繼續得以貫徹。

篇6

關鍵詞：流程；復核；網上銀行

企業對資金的管理手段多種多樣，從根源來說，筆者認為，應源于國家“收支兩條線”管理理念。即使經濟迅猛發展的今天，“收支兩條線”依然是國企資金管理的核心內容。另一方面，經過三十年的發展，目前已經成為國民經濟發展的重要組成部份，做為“二分天下有其一”的民營經濟，在國民經濟中也大放異彩。本文立足于民營中小型企業發展歷程的特殊性，因地制宜，因勢利導，從關鍵崗位的設置及運用資金支付流程來推進企業的內部控制。

一.發展初期出納的地位和作用。

中國的民營企業有很大比例是家族企業發展而來。在發展初期，由于家族企業中缺乏必須的會計人才而導致核算不準確、崗位職責不明確、不相容職務未分離等種種財務問題。創業初期，幾乎所有的私營企業主選擇親信當出納，以便控制資金的出入。

筆者認為，這是民營經濟中最初的也是最樸素的一種內部控制措施。直到現在，民營經濟的發展環境、經營范圍、投資主體與90年代初期已經有了天壤之別，但是在設置公司的關鍵崗位時，出納仍然是民營企業家考慮的重點對象。

在這個時期，企業賦予出納的基本職責除了傳統意義上的工作，即企業全部貨幣資金與有價證券的收支、登記日記賬簿外，還有一個付款審核職能。此階段企業的最高領導者與出納是直接領導與下屬的關系，最簡單也是最方便區別付款業務與不付款業務，即詢查該筆業務是否有老板的的簽字或授權。所以在私企里，出納的經濟地位高于會計是一種比較普遍的現象，小型的民營企業，甚至不設會計而交由會計公司進行賬務處理。處于企業草創時期的資金支付流程圖也許是最簡單的：

二.發展中期資金管理人員的職責

根據企業管理理論，企業發展到一定程度后，資本所有權和經營權相分離，職業經理人應運而生。民營企業家和職業經理人經過一系列的需求錯位、經營磨合、職權博弈后達到平衡。在平衡到來之前，深受企業所有者重視的資金管理人員成為其放在經營活動中的眼睛。

企業經營者的轉變，帶來的不僅僅是先進的管理經理，同時還有企業經營制度的變革。首先一個最大的改變——授權審批制度的出現，代表著所有權和經營權，同時也代表著企業開始進入現代化內部控制的管理。其次，文字資料取代了口頭匯報，大量的文件、檔案將企業的經營活動如實地記錄下來。第三，企業開始大量外聘各部門職能支持人員，專業技能人才加盟，管理層級增加。

適度的授權有助于企業平穩過渡。草創期的各員工適應的審批流程是老板“一只筆”審批；引入職業經理人制后，在授權范圍和額度內的現金支付由經理審批，超權限支付依然由老板審核。一般情形下，資金支付流程圖如下：

從上面的流程圖可以看出，老板的一支筆審批權限變成了三級復核，理論上增加了內部控制的有效性，老板得以從煩瑣的日常事務性工作解脫從來。資金管理人員涵蓋財務人員和出納，其職責包括：（1）按照授權的內容告知經辦人最終審批權限領導和簽字流程（2）對經辦人的疑問做出解釋。這要求資金管理人員必須熟知企業的支付流程和具有專業的知識技能。

在實際操作中，筆者發現，合理的授權額度和范圍、運行前培訓和宣貫工作，有利于授權制度的推進。太小的授權額度和范圍達不到企業經營發展的需要；而過大的授權額度和范圍會制約三級復核的實際操作，對于金額較大卻又在授權額度內或者屬于老板前期很重視目前又納入授權范圍內的各項業務，復核人員審核時、出納付款時，可能會疑惑不定，從而向老板再次確認，導致三級復核變成“一枝筆”確認。

一名合格的職業經理人，其經營目標包括“股東權益最大化”，資金管理人員的職責在于保護老板的資產不受侵害。不難看出，職業經理人和資金管理人員有一致的目的，在此基礎上合理商定授權內容有助于企業順利渡過變革時代。

針對該時期的授權，筆者建設如下：

1、初期制訂詳細的授權業務范圍，所涉及的領域不包括與企業中長期發展相關的各項活動，如投資、籌資、購建大型固定資產、購買無形資產等。2、細化設置較低的單筆授權額度。如單筆業務招待費的標準（每人每餐陪同人數）、差旅費的標準（乘坐工具，住宿標準等）。3、只針對老板的直屬下級授權，不允許被授權人員再次授權（臨時授權除外）。

三、公司制管理下資金支付流程的設置

公司制管理下的民營企業，規模較草創期有長足的發展，人員結構以外聘為主、家庭成員為輔，開始建立或形成企業文化，管理層意識到經營戰略的重要性。由于國家對公司制企業的監管比小型、微利的企業更嚴格，所以公司制下的民營企業在機構設置、崗位劃分、檔案保管、市場運行、公眾義務等多方面必須按章辦事，依法治司。

而在此時，民營企業經過長時期的發展，已經擁有了一批認同企業文化，忠誠企業的員工，所以在關鍵崗位的設置上，任人唯親的局面自然而然的被打破，認同企業同時也被公司股東認可的員工安置在關鍵崗位上。從資金支付角度出發，如何控制和防范經營風險，筆者認為可以從以下五方面考慮：

1、允許經營者根據業務重要性程度，適當分層授權；

2、資金審批流程必須逐級審批，不得越級；簽字流程出現缺失的業務，財務不安排付款；

3、所有付款申請必須資料齊全，理解性強，便于后續審核人員和財務人員的理解；

4、在支付上，限定單筆業務支付方式的比例。如現金支付額度，銀行存款支付比例，票據支付比例；

5、由財務人員先出具付款憑證，交其上級復核。復核范圍包括賬務處理是否正確、金額是否在授權額度內、業務是否屬于授權范圍等，再交出納根據付款憑證的提示安排付款。 6、大額的支付必須通過銀行轉賬，建議采用先進的網上銀行支付。網銀制單由公司出納完成，一級復核交由資金管理人員完成，二級復核視情況而定，由分管財務的領導或常務副總審批； --！>

在這種操作模式下，公司的付款程序變成兩個流程。第一個流程是業務審核流程，具體審批該筆業務的真實性、合理性。第二個流程是支付流程，具體審核該筆業務財務上的合規性，例如發票的真實完整、資金的充足與否、授權審批是否合規等。流程圖如下所示：

值得注意的是，企業規模越大，相應內部控制體系將會越完善，民營企業無需照搬內控管理專家的建議或者簡單套用國內外所謂先進模式，而應順應自己企業的優勢，結合自己企業人員的配置，建立符合企業發展的內部控制制度，確保企業資產的安全，達到企業管理受控。

參考資料：

[1]唐榮明《為什么民營企業家搞不定職業經理人》

篇7

【關鍵詞】建筑工程；概算；預算；編制

一、建筑工程概預算的含義

工程概預算是指在工程建設過程中，根據有關定額、指標、取費標準及不同設計階段設計文件的具體內容，預先計算和確定建筑工程全部費用的技術經濟文件。

二、建筑工程概算與預算的區別

概算和預算大致有如下區別：①概算編制在初步設計階段，并作為向國家和地區報批投資的文件，經審批后用以編制固定資產計劃，是控制建設項目投資的依據；預算編制在施工圖設計階段起著指導建筑產品價格的作用，是工程價款的標底。②概算要考慮從籌建開始到竣工驗收交付使用前所需的一切費用；預算一般不編制總預算，只編制單位工程預算和綜合預算書，它不包括準備階段的費用，如勘察、征地、生產職工培訓費用等。③編制依據不同。概算編制的依據包括概算定額或概算指標，其內容項目經擴大而簡化，概括性大；預算的編制依據則是預算定額和綜合預算定額，其項目較為詳細、重要。

三、建筑工程概預算編制的依據分析

1、設計資料。編制概預算的主要工作對象之一即為設計資料，如經審批、會審后的設計施工圖、設計說明書及設計選用的國標和市標、各種設備安裝、構件、門窗圖集、配件圖集等。

2、定額及其有關文件。概預算定額及其有關文件包括已批準執行的概預算定額、費用定額、單位估價表、該地區的材料預算價格及其他有關文件，是編制工程概預算的基本資料和計算標準。

3、施工組織設計資料。施工組織設計資料是用來指導施工項目全過程各項活動的技術、經濟和組織的綜合性文件，是施工技術與施工項目管理有機結合的產物，在計算工程量、選擇定額項目及費用計算中都有重要作用，是工程開工后施工活動能有序、高效、科學合理進行的保證。

4、工具書等輔助資料。在編制概預算時，為了避免計算繁瑣或出差錯，概預算工作人員往往需要借助于五金手冊、材料手冊，或把常用各種標準配件預先編制成工具性圖表，在編制概預算時直接查用，以提高工作效率、簡化計算過程。特別是對一些較復雜的工程，不應忽視收集其所涉及的輔助資料。此外，施工概預算編制的依據還應包括建設單位發放給施工單位的工程招標文件內容及其在材料、設備、加工訂貨方面的分工。

四、工程概預算編制的流程分析

掌握施工說明書，熟悉施工圖紙搜集各種編制依據及資料熟悉施工組織設計和現場情況學習并掌握定額內容及有關規定確定工程項目，對工程量進行計算選擇定額項目，對工程概預算書進行編制對其他各項費用、概預算總造價和單位造價指標進行計算，對工料分析表進行編制復核、裝訂、蓋章及密封施工概預算。

五、提高工程概預算編制質量的策略分析

1、做好概預算編制準備。科學選擇施工方法、合理布置施工、決定就地取材或材料運輸方法、規劃臨時工程和確定概預算費用的重要依據即為現場調查。

2、加強設計工作的管理。一是推行限額設計。限額設計是指按照設計任務書批準的投資估算額進行初步設計，再按照初步設計的概算造價進行施工圖設計，然后按照施工圖預算對施工圖設計的各個專業設計文件作出決策。當然，限額設計也應遵循科學、實際，注重優化設計，兼顧功能提高，而不能一味地追求節約投資。推行限額設計是控制投資規模的有效措施之一。二是推行招標制。一般來說，只有功能、技術、經濟三者統一，平衡發展的設計方案，才算是一個成功的設計方案，因此，在市場經濟下，應對達到一定規模的建設項目進行設計招標，通過技術、經濟上的分析比較，從中優選最能合理利用人力、物力、財力資源的設計方案。與此同時，還必須要采取有效措施，杜絕招標投標中各種不正當行為，發現問題必須嚴厲查處。

3、加強工程概預算審核力度。一是定額的審核。根據施工組織設計規定的設計要求、施工方法、工藝流程、工程項目、機械設備配置、運輸距離等，審核所采用的定額是否與相應定額的工程項目符合；審核定額包含內容是否與設計時的定額含筋率、混凝土標號等相符，計算是否正確。此外，對于補充定額的審核，要進行跟蹤調查，并通過實踐進行調整，使其更加完善。二是材料價格的審核。對材料價格的審核，主要包括審核材料運輸方法、措施是否符合實際，在滿足工程要求的情況下，努力降低費用。三是工程量的審核。工程量計算是編制工程預算的基礎工作，具有工作量較大、繁瑣、費時等特點，約占編制整個工程預算工作量的50%～70%，而且其精確度和快慢程度將直接影響概預算的質量與速度。改進工程量計算方法，對于提高概預算質量、加速概預算速度、減輕概預算人員的工作量、增強審核和審定透明度都具有十分重要的意義。因此，編制人員應清楚現行建筑工程預算定額、取費標準，統一工程量計算規則及材料預算價格，收集地形測量圖、工程勘查報告、施工設計圖紙、各類標準圖集等相關資料，掌握設計資料、結構特點、設計意圖及施工組織設計，認真核對設計圖紙。計算工程量時應注意，按設計圖紙所列項目的工程內容和計量單位，必須與相應的工程量計算規則中相應項目的工程內容和計量單位一致，不得隨意改變。四是其他費用的審核。其他費用的審核包括取費標準、費率計算、計算基數、價差調整等。

4、加強動態管理。據統計，在造價構成中，材料費、人工費約占60%～80%。一般來說，一項工程從開工到竣工少則一年，多則就要幾年。材料價格水平是由市場價格來確定的，而概預算定額表中的價格反映的是編制年的價格水平，因此，必須加強動態管理，從而使概預算起到控制投資的作用。在編制設計概預算時，應及時了解市場價格，合理確定價差，適時地調整價差，確定材料概預算價格的編制原則、構成形式和計算公式等，確保在動態中進行概預算的編制。

5、加強監理力度。目前很多建設單位在建設過程中，由于缺乏事先準備，以致出現邊施工邊變更的現象。因此，監理、建設等部門應發揮其監管職能，在編制概預算的過程中，對工程項目的可行性研究和投資額度的審批程序進行嚴格的監控，要做到“旁站監理，跟蹤檢查”，將概預算投資額度控制在限額內，對工程更改的必要性和合理性進行監督。

6、提高概預算編制人員的素質。建筑工程形式多樣、種類繁多，施工因素千變萬化，施工方法多種多樣，且工程概預算工作是一項非常細致的工作，即使出現一個小小錯誤，也可能導致全部編制工作重新返工，造成人力、物力的浪費，從而拖延設計成果的出案時間，這就要求工作人員一定要有耐心、細心和責任心。因此，要加強對概預算編制人員的業務素質和職業素質的培養。概預算編制人員不僅要掌握專業知識，還應熟悉各種法律法規政策。另外，概預算編制人員還應多去現場，以便更直觀地了解新材料、新工藝、新方法和新技術，從而較好地完成概預算工作任務。

7、加強概預算的信息化管理。隨著互聯網、計算機和通訊技術等現代科技的迅猛發展，應大膽將計算機應用軟件引入到概預算編制工作中，將概預算編制人員從復雜繁瑣的工作中解脫出來，以提高概預算編制工作的效率和質量。

六、結語

工程概預算是投資控制的依據，也是資金規模和構成的基礎。概預算編制人員應在實踐中不斷積累經驗，不斷提高自己的知識水平，提高概預算的編制質量，以確保工程造價得到有效控制，從而提高工程投資效益。

參考文獻：

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隨著我國畜牧業的發展，飼養方式和結構發生了很大變化，規模化養殖對用地提出了新的要求。為貫徹落實《國務院關于促進生豬生產發展穩定市場供應的意見》和《國務院關于切實落實政策保證市場供應維護副食品價格穩定的緊急通知》精神，促進規模化畜禽養殖發展，現就用地有關問題通知如下:

一、統籌規劃，合理安排養殖用地

（一）縣級畜牧主管部門要依據上級畜牧業發展規劃和本地畜牧業生產基礎、農業資源條件等，編制好縣級畜牧業發展規劃，明確發展目標和方向，提出規模化畜禽養殖及其用地的數量、布局和規模要求。

（二）在當前土地利用總體規劃尚未修編的情況下，縣級國土資源管理部門對于規模化畜禽養殖用地實行一事一議，依照現行土地利用規劃，做好用地論證等工作，提供用地保障。下一步新一輪土地利用總體規劃修編時，要統籌安排，將規模化畜禽養殖用地納入規劃，落實養殖用地，滿足用地需求。

（三）規模化畜禽養殖用地的規劃布局和選址，應堅持鼓勵利用廢棄地和荒山荒坡等未利用地、盡可能不占或少占耕地的原則，禁止占用基本農田。各地在土地整理和新農村建設中，可以充分考慮規模化畜禽養殖的需要，預留用地空間，提供用地條件。任何地方不得以新農村建設或整治環境為由禁止或限制規模化畜禽養殖。積極推行標準化規模養殖，合理確定用地標準，節約集約用地。

（四）規模化畜禽養殖用地確定后，不得擅自將用地改變為非農業建設用途，防止借規模化養殖之機圈占土地進行其他非農業建設。

二、區別不同情況，采取不同的扶持政策

（一）本農村集體經濟組織、農民和畜牧業合作經濟組織按照鄉（鎮）土地利用總體規劃，興辦規模化畜禽養殖所需用地按農用地管理，作為農業生產結構調整用地，不需辦理農用地轉用審批手續。

（二）其他企業和個人興辦或與農村集體經濟組織、農民和畜牧業合作經濟組織聯合興辦規模化畜禽養殖所需用地，實行分類管理。畜禽舍等生產設施及綠化隔離帶用地，按照農用地管理，不需辦理農用地轉用審批手續;管理和生活用房、疫病防控設施、飼料儲藏用房、硬化道路等附屬設施，屬于永久性建(構）筑物，其用地比照農村集體建設用地管理，需依法辦理農用地轉用審批手續。

（三）辦理農用地轉用審批手續所需的用地計劃指標，今年要從已下達的計劃指標中調劑解決，以后要在年度計劃中予以安排；占用耕地的，原則上由養殖企業或個人負責補充，有條件的，也可由縣級人民政府實施的投資項目予以扶持。

三、簡化程序，及時提供用地

（一）申請規模化畜禽養殖的企業或個人，無論是農村集體經濟組織、農民和畜牧業合作經濟組織還是其他企業或個人，需經鄉（鎮）人民政府同意，向縣級畜牧主管部門提出規模化養殖項目申請，進行審核備案。

（二）本農村集體經濟組織、農民和畜牧業合作經濟組織申請規模化畜禽養殖的，經縣級畜牧主管部門審核同意后，鄉（鎮）國土所要積極幫助協調用地選址，并到縣級國土資源管理部門辦理用地備案手續。涉及占用耕地的，要簽訂復耕保證書,原則上不收取保證金或押金；原址不能復耕的，要依法另行補充耕地。

（三）其他企業或個人申請規模化畜禽養殖的，經縣級畜牧主管部門審核同意后，縣（市）、鄉（鎮）國土資源管理部門積極幫助協調用地選址，并到縣級國土資源管理部門辦理用地備案手續。其中，生產設施及綠化隔離帶用地占用耕地的，應簽訂復耕保證書，原址不能復耕的，要依法另行補充耕地；附屬設施用地涉及占用農用地的，應按照規定的批準權限和要求辦理農用地轉用審批手續。

（四）規模化畜禽養殖用地要依據《農村土地承包法》、《土地管理法》等法律法規和有關規定，以出租、轉包等合法方式取得，切實維護好土地所有權人和原使用權人的合法權益。縣級國土資源管理部門在規模化畜禽養殖用地有關手續完備后，及時做好土地變更調查和登記工作。因建設確需占用規模化畜禽養殖用地的，應根據規劃布局和養殖企業或個人要求，重新相應落實新的養殖用地，依法保護養殖企業和個人的合法權益。

四、通力合作，共同抓好規模化畜禽養殖用地的落實

（一）各地要依據法律法規和本通知的有關規定，結合本地實際情況，認真調查研究，進一步完善有關政策，細化有關規定，積極為規模化畜禽養殖用地做好服務。

（二）各級國土資源管理部門和畜牧主管部門要在當地政府的組織領導下，各司其職，加強溝通合作，及時研究規模化畜禽養殖中出現的新情況、新問題，不斷完善相應政策和措施，促進規模化畜禽養殖的健康發展。

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關鍵詞:財政支農資金 縣級報賬制 思考

一、東營區實行縣級報賬制的現狀

東營區自2003年實行國庫集中支付制度，建立了國庫單一賬戶體系，并于2007年根據《山東省農業財政專項資金實施縣級報賬制管理暫行辦法》要求，將中央和省級農業財政專項資金實行縣級報賬制，后又根據工作需要將“三網”綠化的市區配套及現代農業發展（現代魚項目）資金納入了縣級報賬制資金管理范圍，并嚴格按照規定程序實行報賬。

東營區按規定設立了報賬專戶，在農業財務股設立專門審核崗，在會計核算中心核算崗、在國庫管理辦公室設立支付崗，各崗位相互制約，有力的保障了資金支付安全。

2011年到位實施縣級報賬制管理資金共計6698.75萬元，其中農業綜合開發資金1370.4萬元、現代農業發展（現代魚項目）資金850萬元、“三網”綠化資金2942.5萬元、其他省級專款1535.85萬元；當年實現報賬支出4987.28萬元，，其中農業綜合開發資金1039.46萬元、現代農業發展（現代魚項目）資金117萬元、“三網”綠化資金2942.5萬元、其他省級專款888.32萬元。項目單位在發生支出后，一周內提出報賬申請的項目單位所占比例為100%，主管部門一般在收到項目單位報賬申請后5個工作日內將相關資料提交到財政部門，財政部門于3個工作日內提出撥付或者不予撥付意見，實行縣級報賬制的資金100%撥付到項目單位。

財政支農資金實施縣級報賬制以來，提高了資金透明度，更加有利于主管部門掌握資金走向，加快了企業資金周轉速度，有力的保障了工程質量，提高了資金使用效益。

二、推行縣級報賬制過程中存在的問題

(一)項目管理內容復雜，對審核人員要求較高

實行縣級報賬制的資金涉及農口各部門，涉及水利建設、農田建設、農民培訓等各方面內容，要求審核人員不僅要熟練掌握財務會計知識，還要對項目建設方方面面的基本情況要有所了解；對各類發票從開具的價格到數量、從內容到規格等都要略懂一二；對資產評估報告、工程預（決）算報告的格式內容都要比較清楚，審核時才能把住關口，杜絕一些不合理支出，真正體現縣級報賬制的意義。否則，不能充分發揮縣級報賬制的意義和作用。

(二)縣級報賬制在具體執行中操作難度較大

首先，一部分人從思想上不接受縣級報賬制，認為是對自己權力的一種約束，從某些方面損壞了自己的利益，包括項目主管部門和項目單位，協調難度較大，從抵制到不配合等各種態度都有，給執行工作造成了一定的阻力。

(三)項目實施周期長，資金年底不能實現支出，各級審計時會作為問題

因為部分項目資金撥付到位后，還需上級部門審批計劃，這樣項目實施相對滯后，尤其是年底，矛盾更加突出。財政資金年底只要有結余，審計部門就會給出專項資金應撥未撥的審計意見。

(四)個別項目實行縣級報賬制存在缺陷

例如2011年農村勞動力培訓陽光工程項目，按照縣級報賬制要求，培訓機構需要提供與該項目相關費用的合法憑證才能申請撥款，收到的財政撥款和經費支出進行對抵后，培訓機構的合理利潤就不能得到保障，這樣將打擊培訓機構承接農村勞動力培訓陽光工程項目的積極性，或者直接導致培訓機構弄虛作假。

三、推行縣級報賬制的相關建議

(一)加強對相關人員的培訓

財政農業專項資金縣級報賬制的執行，從財政部門到項目主管部門再到項目實施單位，牽扯的人員多、范圍廣，應定期舉辦形式多樣的培訓班，如案例分析等，結合工作實際，對相關人員進行業務知識培訓。提高工作人員識別票據、預決算報告等原始資料真偽的能力，以便在實際工作中更加便于縣級報賬制的執行。

(二)加強宣傳力度，提高各級部門單位對縣級報賬制的認識

應對相關部門單位加強執行縣級報賬制管理的宣傳和培訓工作，從思想上使相關部門單位認識到縣級報賬制的好處，財政部門推行縣級報賬制，并不是削弱了部門的權利，而是規范資金管理、確保專款專用的必要的程序，讓各主管部門和各項目單位對縣級報賬制的態度從開始的抵制、到不自覺地配合、再到主動的報賬，充分發揮財政部門監管力度，理順資金管理程序。

(三)進一步規范縣級報賬制，逐漸實現與國庫集中支付制度并軌

在整個會計期間（除12月份外），項目單位報賬可以根據實際情況據實報賬，到年底時根據項目實施情況區別結轉或者掛賬支出。

(四)縮短中間審批環節時間，加快財政支農資金進度

加強項目計劃審批時間和資金到位時間的銜接，能在一定程度上加快支農預算執行進度。

(五)細分資金范圍，明確報賬程序

結合《山東省農業財政專項資金實施縣級報賬制管理暫行辦法》要求，將使用范圍進行細分，例如工程建設類、培訓類等，結合不同的分類出臺不同的報賬程序，以便區別對待，便于控制。

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第二條機關、事業單位實行增人計劃卡管理，是完善人事宏觀調控體系的重要行政措施。全省機關、事業單位按照國家規定統一實行增人計劃卡管理，其范圍與機關、事業單位職工人數計劃的管理范圍相一致。包括：全省各級國家機關、政黨機關、社會團體和全民所有制事業單位，以及國家規定的其他應納入機關、事業單位計劃管理的部門和單位。

第三條各級政府人事部門是負責機關、事業單位增人計劃卡管理的職能部門。

第四條機關、事業單位不論以何種形式新增職工，包括接收國家統一分配的大、中專畢業生和轉業軍(警)官，從社會上招收干部、工人(含復員退伍軍人，下同)，調入干部、工人等，均納入職工人數計劃，并使用增人計劃卡。

第五條增人計劃卡是機關、事業單位新增職工的憑證，也是人事計劃部門檢查職工人數計劃落實情況和核增工資基金的依據。

第六條增人計劃卡與年度職工人數計劃配套，根據用人單位的性質以及增人的形式和來源渠道的區別，實行分類管理：

1.嚴格控制機關和全額撥款的事業單位增人；

2.從緊控制差額撥款和行政性收費事業單位增人；

3.適當放寬自收自支、實行企業化管理和財政減撥到位事業單位的增人；

4.滿足經編制部門批準實行自定編制的事業單位的用人需要；

5.保證各級領導干部的配備和調整、轉業軍(警)官的安置以及特殊情況增人的需要。

第七條增人計劃卡實行一人一卡制，由省人事廳統一印制，并按計劃管理程序隨同年度職工人數計劃配套逐級分解下發，其他任何單位不得復制。增人計劃卡逐年印制，當年有效，跨年作廢。

第八條用人單位新增職工，須如實填寫增人計劃卡，主管部門審核蓋章后，送進人審批部門辦理進人審批手續，再憑增人計劃卡到人事計劃部門核定工資基金。沒有增人計劃卡的單位不能進人。否則，不予核增工資基金和調資晉級。

第九條用人單位每年12月15日前要編制好下一年度的增人計劃，并填報《機關、事業單位增人計劃申請表》，經主管部門審核匯總后，統一報同級政府人事部門。各級政府人事部門要在每年年底前編制好本地區下一年度的增人計劃并逐級上報。各市必須在每年12月30日前將《機關、事業單位增人計劃申請表》匯總，連同有關文字說明一并上報省人事廳。

第十條各級政府人事部門根據上級政府人事部門下達的計劃安排和用人單位的性質、經費來源、編制數、在職人數、人員結構等因素，按照計劃管理的原則，分解下達增人計劃，同時配發相應的增人計劃卡。未編報增人計劃的單位，不予配發增人計劃卡。

第十一條各級人事部門要嚴格執行增人計劃，特殊情況需要追加和調整增人計劃的，須按照計劃管理程序履行報批手續。