導語：如何才能寫好一篇差旅費用報銷制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

號

關于進一步規范公出審批及差旅費報銷制度的通知

局屬各單位、各科室，局各**辦公室，**公司：

為規范我局工作人員公出審批和差旅費管理，落實巡察組巡察反饋問題整改工作，經研究修訂，現將《**局公出審批及差旅費報銷制度》印發給你們，請認真貫徹執行。

**局

2018年X月X日

**局公出審批及差旅費報銷制度

為進一步加強和規范我局公出審批及差旅費管理，推進厲行節約反對浪費，現依據**〔2014〕**號、**〔2016〕**號、**〔2017〕**號，并結合本局實際，制定本實施辦法：

一、出差審批：

1、參加各種會議、培訓、考察、學習、調研等活動，到**省內的以及省、**市行政或業務主管部門通知到省外的，需提供主辦單位正式通知文件，經本單位主管領導審批，并填寫《下鄉出差報告單》經主管領導審批后參加并報銷差旅費；

2、其他形式（如自行組團、其他部門或學會、協會通知等）到省外的，經本單位領導同意，并報區分管領導審批，并填寫《下鄉出差報告單》經本單位主管領導審批后參加并報銷差旅費；

3、到**市及周邊縣（市、區）、本區鄉鎮公務的，填寫《下鄉出差報告單》經本單位分管領導審批后參加并報銷差旅費。**X因執法工作的特殊性，轄區內日常執法工作需嚴格按照《執法日志》規范填寫，不再另行填寫《下鄉出差報告單》。

4、到**城區范圍內（**街道所屬社區（村）和**街道所屬社區及到**X市直機關出差的不報銷差旅費。

5、各分管領導、科室負責人把好審核關，確?！断锣l出差報告單》中的出差人員姓名、下鄉的時間、事由、地點等內容詳實全面，不得以“下鄉”、“因公出差”等模糊事由簡單填寫。

二、費用報銷標準：

1、出差人員的差旅費開支標準及范圍按照**〔2014〕**號、**〔2016〕**號等文件規定執行。

2、經批準參加的各種培訓、會議的差旅費報銷：

（1）工作人員外出參加培訓、會議，舉辦單位統一安排食宿的，期間的食宿費和市內交通費由舉辦單位按規定統一開支，往返會議、培訓地點的差旅費按規定報銷；

（2）舉辦單位未統一安排食宿的，應視實際情況據實核報（實際情況須由本人寫情況說明）；

（3）參加培訓班、進修班、業務學習期間（除第一天與最后一天）均不報銷市內交通費；

（4）實際發生住宿而無住宿發票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費。

三、費用報銷憑證：

1、出差人員報銷差旅費須附《下鄉出差報告單》、《****局公務用車派車單》。單位無提供交通工具的可報銷市內交通費，但必須填寫《****局公務用車派車單》并由派車部門簽注“無車可派”意見。

2、駕駛員報銷差旅費須提供《****局公務用車派車單》、《出車單》。

3、出差人員參加各種會議、培訓、考察、學習、調研等活動的，提供主辦單位正式通知文件，經領導審批后報銷差旅費。

4、出差人員報銷差旅費用時除按規定包干發給個人的費用外，必須提供正式的費用發票。各類旅行社開具的發票不得作為報銷憑證。

四、費用報銷流程：

差旅費報銷時，應由本人填寫《差旅費報銷單》，科室負責人證明、分管領導審核后，并在局公示欄公示三天無異議后，再由管理會計、主管領導簽字。

五、費用報銷期限：

出差人員報銷差旅費應在第二個月10日前上報，如有特殊情況也必須在出差歸來的第二個月內報銷完畢。

篇2

關鍵詞 行政事業單位 差旅費 財務報銷

黨的十以來，全國各行各業都在認真深入地貫徹落實中央的“八項規定”精神以及反“”要求，行政事業單位結合中央和各省市的規定，都制定了本單位的各項公用經費的報銷制度，尤其是對“三公經費”的報銷控制比較嚴格，但是在差旅費的報銷過程中卻存在著許多問題，需要加強管理。

一、行政事業單位差旅費概述

差旅費是行政事業單位一項重要的經常性支出項目，是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。差旅費報銷涉及的因素較多，票據取得的途徑多種多樣，容易出現虛假報銷、擴大報銷范圍、核實票據困難等問題，因此差旅費報銷的管理較為復雜。尤其在行政事業單位，常常由于制度的不完善、制度執行不嚴謹或其他原因，出差人員容易在差旅費報銷過程中動手腳，從而使差旅費難以管理和控制。因此，差旅費的報銷管理質量會直接影響到行政事業單位資金的使用與安全。

二、行政事業單位差旅費報銷中存在的問題

（一）報銷項目比較雜亂

差旅費涉及的項目比較多，包括交通費、住宿費和伙食補助費，除正常可以報銷的項目外，有的人員報銷還混入了辦公費、材料費、電話費、培訓費等項目。許多沒有明確任務沒有實際內容的參觀學習等，也變成差旅費報銷的項目，造成差旅費過快增長，導致財政資金的嚴重浪費。

（二）超標準報銷

行政事業單位在差旅費管理方面都規定有具體的支出標準，不同職位的人員所對應的交通費、住宿費等都有比較詳細的標準，但是，在實際工作中，有時由于事情緊急或臨時通知，工作人員急需出差，而相應級別的車票已售完，無法購買到相應等級的車票，這樣報銷時就會有超標準報銷現象。有時在多人同時出差的情況下，往往按照級別高的人員的標準購票，也會造成報銷時超標準。另外，在旅游旺季去熱點城市出差，有可能出現訂不到限額標準內的房間的情況，這樣也會造成報銷時超標準。

（三）虛假報銷

差旅補貼包含因公出差的伙食補助和市內交通費，該項補助實行包干制，不需發票，按實際出差天數計算發放。在日常差旅費報銷中，接待單位已按標準接待，出差人回單位報銷時并沒有主動扣除這部分伙食補貼，難免出現雙重報銷現象。一些賓館、會務主辦單位為滿足出差人的需要，將伙食費打入住宿費，將住宿費以小開大，住宿費發票按報銷上限開具。少數人員利用出差的機會順便在當地游覽，通過虛增出差天數等方式變相報銷相關費用，以達到私費公報的目的。有的人員出差拿回已過期的票據或是假票據，說是偏僻落后的地方只有這樣的票據，這種情況會計人員也無法核實真假。

（四）報銷流程不合理

由于部門領導先在差旅費報銷單上審核簽名，這在某種程度上會給一些職工造成誤解，認為單位領導已經審批通過的單據，會計人員就應該予以辦理，如果會計人員有疑問詢問情況或是核減費用，他們就認為是在浪費時間或是有意刁難自己。因此，日益嚴格的報銷流程容易使會計人員與出差人員、甚至與一些部門領導之間產生矛盾，給會計人員的工作帶來了很大壓力，也會對差旅費的及時報銷造成阻礙。

三、行政事業單位差旅費報銷問題的原因分析

（一）缺乏正確的差旅費報銷意識

由于差旅費都是因公發生的費用，部分人員存在公家的錢與私人無關的思想意識，缺乏正確的差旅費報銷意識。例如有的地方住宿費未達到規定上限，仍然要求虛開發票按上限報銷；有的人出差住在親朋好友家，也想辦法開住宿費發票報銷以便于從中牟利；有的人出差本可以一天辦完的事，拖延成三天，以達到多領取補助的目的。這些情況都說明行政事業單位的部分人員還未從根本上樹立為單位節約財政經費的意識。

（二）差旅費報銷制度不健全

一般行政事業單位在差旅費管理方面都制定了具體的開支標準，并就各個級別的人員住宿及交通費用做出了明確的規定，但是實際工作中總會由于種種主客觀原因使得差旅費的報銷制度不夠完善，或者是一些出差人員特意利用制度的漏洞，從而大大增加了單位差旅費的支出額度。

（三）違規報銷懲罰措施不力

財務部門和監督部門缺乏細致有效的管理標準，對虛報冒領現象未制訂嚴格的懲處措施，對于那些企圖利用出差機會謀取個人利益的人員懲處力度不夠，使部分人員抱有僥幸心理，違紀違規違法的成本太低，縱容了一部分差旅費的違規開支。

（四）財務人員審核不嚴

部分財會人員不具備較高的管理水平及較強的工作責任心，在工作中未能嚴格履行自己的監督職能作用，對前來報銷的差旅費發票未進行認真審核，不敢堅持原則，對領導的差旅費審核不嚴，也造成了一部分不合理的差旅費開支。

四、強化行政事業單位差旅費報銷的對策建議

（一）樹立合規報銷意識

眾多規定之下，有的人還頂風違紀，根本原因是個人認識不到位，未樹立合規報銷意識，存在僥幸心理。一方面，行政事業單位人員要從根本上樹立節約意識，為單位財政經費的節約做貢獻。例如按照級別規定住宿費的報銷標準，只是一種制度，一個廳局級干部住在一個處級干部標準的房間未嘗不可，其結果就是為單位節約了住宿費。另一方面，財務人員也應該積極宣傳相關報銷事項的規章制度，通過財務部門的服務意識，將差旅費的合規管理與財務報銷服務有機結合與統一，以高效的服務作為工作原則，以優質的服務將差旅費的財務制度與要求傳達給各個業務部門，幫助樹立正確的報銷觀念。

（二）健全差旅費報銷制度

今年修訂后的《中央和國家機關工作人員赴地方差旅住宿費標準明細表》，將差旅住宿費標準細化到地市，突出了地域區分和淡旺季浮動。以往規定在一個省區內出差，出差人可以統一按省會城市的標準報銷住宿費，現在規定可以根據不同地區的物價水平，執行不同檔次的上限標準。這種“一地一標準”的做法指導性更強，操作起來也更加透明，將會有效防止一些人鉆制度空子、虛開發票、中飽私囊等問題。各個行政事業單位應該在中央制定的原則范圍內制定細則，制定出適合本單位的差旅費報銷制度，提高工作人員的積極性，保證各項工作的順利開展。

（三）優化報銷程序

行政事業單位應結合本單位的實際情況，優化報銷程序。首先，相關出差事項應加強事前審批力度，在發生差旅費支出之前應當履行支出事前申請，審批時根據差旅費預算管理，控制出差人數和天數，控制差旅費支出規模。其次，事后費用報銷應加強支出審核，會計人員在審核差旅費報銷單時，先核對審批單和會議通知書，再審核機票、車票、住宿票是否與外出往返時間相符，是否按照規定的等級乘坐相應交通工具并做到一事一報。并且，按照財務制度規定，差旅費報銷應該一次一清，不能積少成多多次出差后才一次報銷費用，至少也要一個月報銷一次差旅費，以避免過于集中報銷產生工作上的麻煩。另外，對于差旅費的報銷，還應該借助財務信息化從相關支出的預算、支出、決算各環節實行全過程的管理，并保持各環節之間的有機聯系和系統性。這不僅利于財務人員對于差旅經費的主動管理，也有利于管理部門后續對于相關職能部門的活動進行績效評價。

（四）加強監督力度

任何一項良好的制度，如果沒有很好的監督和落實到位，也會成為一紙空文。必須有配合的監督制度，確保差旅費按照規定的標準執行。審計、紀檢等部門要把好審查關，對查出的違法違紀問題嚴肅處理。財務部門要加強會計的監督與審核職能，并要做到對票據的真實性與合法性嚴格把關，這樣才能有效地強化財政監督和財務管理。為規范差旅費的使用、調動相關人員的積極性，提高國家財政經費的使用效率，應制定對差旅費使用的問責與激勵并行的機制，獎優罰劣。對于浪費、套取、挪用、擠占等違規使用差旅費的行為，對相關責任人、團隊采取限制支出、通報批評等措施，并視情節嚴重程度給予行政處罰和經濟處罰。而對于節約使用的人員或部門，則應該給予一定程度的表揚與獎勵。

總之，差旅費報銷是行政事業單位一項重要的經常性支出項目，行政事業單位應引導職工樹立正確的報銷意識、建立科學合理的差旅費報銷制度、優化報銷程序、加強監督及獎懲力度，堵塞漏洞，厲行節約，減少浪費，以促進行政事業單位的各項事業全面、快速、健康地可持續發展。

（作者單位為太原市民營經濟開發區財政局）

參考文獻

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Abstract: The new management measures of business trip expenses has greatly standardized the universities' business trip management of Yunnan province, and has improved the effectiveness of business, which is a measure to deepen the comprehensive reform, especially the reform in education field, to attribute to the educational management system and the modernization of management ability. It is an urgent problem about how to better implement the new management measures of the business trip expenses in Yunnan universities. Combined with the new and old business trip management measures of Yunnan province, this paper expounds the three improvement, two restrictions and one relax in detail, and proposes the attention problems in formulating implementation affairs of business trip management measures of Yunnan province's universities, to provide some reference.

關鍵詞： 高校；差旅費管理；三提兩嚴一放；實施細則；具體建議

Key words: colleges and universities；business trip expenses management；three improvement，two restrictions and one relax；the detailed rules for the implementation；specific recommendations

中圖分類號：F812.4 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2014）23-0164-03

0引言

2014年4月24日，云南省財政廳印發了《云南省省級機關差旅費管理辦法》（云財行〔2014〕65）號（以下簡稱新辦法），明確規定了省級事業單位、大專院校應當結合本單位實際認真貫徹執行。新差旅費管理辦法的突出亮點是對因公出差所涉及的批、行、吃、住及問責進行了明確規定，較老辦法相比，大大提高了住宿費、伙食補助費和市內交通費標準，放寬了乘坐交通工具的條件，嚴格了報銷管理要求，首次從法規的角度規定了虛報冒領差旅費要追責。這是新時期新環境下云南省財政廳切合實際推行厲行節約反對浪費，加強和規范差旅費管理的重大舉措，是推進云南省差旅費管理法制化、人性化、規范化的有效途徑和惠民利民措施，對全面規范云南省省屬高校公務出差的管理和報銷起到非常重要的作用。

1新差旅費管理辦法的重大變化

與2008年10月1日起執行的《云南省省級國家機關和事業單位差旅費管理辦法》（云財行［2008］325號）（以下簡稱舊辦法）相比，新辦法具有以下“三提兩嚴一放”五大重大變化。

1.1 提高了伙食補助費和市內交通費包干標準

新辦法明確規定因公出差人員一律不分職務職稱級別，所有人員公務出差伙食補助費和市內交通費實行包干制并執行統一的標準，并首次明確了包干天數的計算口徑。

與舊辦法相比，新辦法因公出差伙食補助費標準由原來每人每天補助50元提高到每人每天補助100元，市內交通費由原來每人每天補助30元提高到每人每天補助80元。這一規定和標準的提高對解決因公出差人員吃、行問題非常有效。因是包干使用，無須提供相關有效票據，多用不報節余歸已，這與因公出差人員的切身利益息息相關，使得相關出差人員一改昔日“出門打的，想吃就吃，回校報銷”的鋪張浪費行為，確實起到了厲行節約、精打細算，反對浪費的有效作用，符合辦法制定和實施的初衷。

1.2 提高了住宿費標準

新辦法沿用原規定按因公出差人員的職務等級規定適用不同的住宿限額標準，但較舊辦法有了較大幅度的提高，同時取消了特殊地區高住宿費標準的規定，并把有無住宿費發票作為能否報銷出差住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費的依據。新舊對比詳見表1。

1.3 放寬了出差人員乘坐交通工具的規定

新辦法繼續實行按職務等級不同乘坐不同標準的交通工具，但取消了廳局級人員出差僅限乘坐單邊飛機，其他人員出差不能乘坐飛機的規定，也即放寬了出差人員乘坐交通工具的條件，其他人員也可乘坐雙邊飛機了。因公出差人員不僅可以報銷飛機票費用，還可以報銷民航發展基金、燃油附加費和每人次交通意外保險一份所涉及的費用。同時明確規定了未按規定乘坐交通工具的，超支部分由個人自理；不得報銷出差人員使用機場貴賓休息室、“百事特”的費用；因公出差所乘坐出租小汽車發生的出租車費不得報銷（市內交通費實行包干制）。

1.4 嚴格了差旅費報銷管理

1.4.1 首次明確了差旅費范圍

新辦法明確了能夠作為差旅費報銷的僅僅是公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費，而在出差期間發生的餐費、禮品費、藥品費、食品費、物品打包費、通訊費等是不能夠混在差旅費中報銷的，從而杜絕了以出差為名大肆購買禮品、食品、宴請等浪費行為。

1.4.2 首次明確了差旅費應納入部門預算并單獨列示

新辦法通過規定差旅費列入部門預算這一措施徹底改變了過去公務出差無預算無安排、想去就去、想到哪就到哪的隨意性、無序性、隱蔽性，通過單獨列示和省財政廳、審計廳的日常監督和審計，真正能夠實現“把權力關進制度的籠子里，讓權力在陽光下運行”。

1.4.3 首次嚴肅了差旅費報銷應當提供的憑據

新辦法對差旅費報銷應當提供的票據、報銷標準等進行了詳細的規定。第二十三條 “城市間交通費按乘坐交通工具等級及相應的車票、船票、機票等憑據報銷，訂票費、經批準發生的簽轉或退票費、乘坐交通工具的交通意外保險費憑據報銷。住宿費在標準限額之內憑發票及公務卡刷卡憑條報銷。在途期間的伙食補助費按當天最后到達目的地規定標準報銷。市內交通費按規定標準報銷”；第二十四條“出差人員差旅活動結束后應當及時辦理報銷手續。差旅費報銷時應當提供出差審批單、機票、車票、船票、住宿費發票、公務卡刷卡憑條等憑證。住宿費、機票支出等按規定以公務卡方式結算”；第二十五條 “省級單位財務部門應當嚴格按規定審核差旅費開支。對未經批準的出差，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。實際發生住宿而無住宿費發票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費”。

1.4.4 首次嚴肅了報銷標準、公務卡結算方式和補助計算口徑

從新辦法的規定中可以明確得出以下結論：第一、因公出差必須經過批準，報銷時提供領導批準的審批單；第二、因公出差發生的車票、船票、機票、訂票費、經批準發生的簽轉或退票費、交通意外保險費、住宿費可以憑據在標準限額以內據實報銷；第三、報銷差旅費時應當提供出差審批單、機票、車票、船票、住宿費發票、公務卡刷卡憑條等憑證。超過限額標準部分的住宿費、機票、車票和船票費不得報銷。實際發生住宿而無住宿費發票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費；第四、因公出差支出的住宿費、機票等款項按規定以公務卡方式結算。若特殊情況無法使用公務卡刷卡結算或沒有公務卡而使用現金方式結算的，必須做出合理的說明和提供有效的憑據（可以由收款單位出具證明）；第五、在途期間的伙食補助費、市內交通費按實際天數和目的地標準計算，不得扣除乘坐交通工具期間的市內交通費；當天出差當天返回的，同樣可以報銷100+80=180元的伙食補助費和市內交通費；第六、因公出差人員報銷的伙食補助費和市內交通費不屬于個人所得稅的征稅范圍，不需要代扣代繳個人所得稅。

1.5 嚴肅了虛報冒領差旅費等違規行為的責任追究

新辦法首次明確規定了省財政廳、省審計廳日常監督和審計監督的主要內容，并采用列舉法對各種違規行為規定了相應的責任追究措施。

1.5.1 首次明確規定不得使用虛假票據、非法票據報銷差旅費

新辦法第二十六條首次明確規定各單位應加強對本單位工作人員差旅活動和經費報銷的內控管理，對未經批準擅自出差、不按規定開支以及使用非法票據報銷差旅費的人員進行嚴肅處理。這對有效遏制虛假票據、非法票據報銷的泛濫現象起到了敲山震虎的作用。

1.5.2 首次明確規定了上級部門對差旅費日常監督和審計監督的主要內容

新辦法第二十七條明確了省財政廳和省審計廳負有對各單位差旅費管理和使用情況進行監督的職責，并列明了日常財務監督和審計監督的主要內容。即：①單位差旅費審批制度是否健全，差旅活動是否按規定履行審批手續；②差旅費開支范圍和開支標準是否符合規定；③差旅費報銷是否符合規定；④是否向下級單位、企業或其他單位轉嫁差旅費；⑤差旅費管理和使用的其他情況。

1.5.3 首次嚴肅了差旅費禁止行為和違規行為

新辦法第二十八條明確了禁止行為，即“出差人員不得向接待單位提出正常公務活動以外的要求，不得在出差期間接受違反規定用公款支付的宴請、游覽和非工作需要的參觀，不得接受禮品、禮金和土特產等”。第二十九條明確了違規行為，即“單位無差旅審批制度或差旅審批制度不嚴的；假公濟私，弄虛作假，虛報冒領差旅費的；違規擴大差旅費開支范圍，擅自提高開支標準的；不按規定報銷差旅費的；轉嫁差旅費的”等行為即是違規行為。

1.5.4 首次嚴肅了對違規行為將依法追究責任

新辦法第二十九條明確規定了有上述違規行為的，將由省財政廳、相關單位和司法機關依法追究相關單位和人員的責任。

2云南省高校貫徹實施差旅費管理辦法的建議及措施

云南省高校除部分人員有行政職務外，其他大部分人員只有專業技術職務（即職稱），由于新辦法只對省級機關相關人員的行政職務級別進行了相應的規定，而沒有涉及到職稱等級的規定，這就導致云南省高校在貫徹執行新辦法時需要根據本校實際和財務管理要求制定《XXXX大學差旅費管理辦法實施細則或辦法》，除沿用新辦法中的相關規定外，還應在細則中建議明確下列問題：

2.1 因公出差如何審批

在新辦法中因公出差需要審批，但沒有明確如何審批。因此云南省高校根據新辦法制定實施細則或實施辦法時建議在出差前審批出差事宜，出差后審批報銷事宜，審批時根據資金性質和行政職務級別不同分別進行審批，不考慮職稱。

首先，根據出差使用的資金性質，分為預算資金和課題資金。預算資金是指學校年度內預算安排的所有資金，既包括財政資金和非財政資金，又包括基本支出和項目支出資金。課題資金是因完成科研課題任務而由課題負責人管理使用的縱向、橫向課題經費。

其次，按行政職務級別不同分別進行審批。若使用預算資金的，校級領導出差應由校長辦公室備案，正處級干部（不含調研員）出差應由分管校領導審批，副處級干部（含正副處級調研員）及其以下工作人員因公出差應由正處級干部審批；若使用課題資金，則由課題負責人審批，如果是課題負責人自己出差，應當報科研管理部門備案。

再次，應特別規定本實施細則或實施辦法不適用本校教職工經批準外出且時間超過10日（含途中來回天數）的進修、培訓、掛職鍛煉、基層鍛煉、新農村建設指導員、抽調、借調、調研等事宜，該類事宜學校應另行制定相關的辦法。

最后，應明確具體的審批程序并提供固定樣式的審批單供審批之用。

2.2 因公出差如何乘坐交通工具

云南省高校在制定實施細則或實施辦法時建議采用“行政職務和專業技術職務（即職稱）等同，就高不就低”原則。

首先明確，學校相關人員因公出差，既有行政職務又有職稱的，應根據下表選擇適用高級別的交通工具乘坐標準。

其次，應當規定，未按規定等級乘坐交通工具的，超出部分由個人自理，不得報銷（包括課題經費在內）。為厲行節約，鼓勵節約，實施細則或實施辦法可以規定：應當乘坐上一等級的交通工具而沒有乘坐的，除據實報銷差旅費外，還可按上一等級（平均價）與本等級（平均價）交通工具票價差額的50%給予補助。

再次規定，因公出差應當統一乘坐社會交運機構提供的交通工具，特殊情況需要自行駕車出差的，必須報經校長辦公室同意后方可出行，且明確規定報銷時可以報銷合理范圍內的汽油費、停車過路費，不再按人頭按天數計發市內交通費。

最后明確，乘坐交通工具原則上應當優先使用公務卡進行結算。

2.3 因公出差費用報銷范圍

高校在實施細則應當明確以下兩點：一是允許報銷的費用和應提供的票據：交通費、住宿費、訂票費、退票費、會務費、公務卡刷卡憑據；二是不允許報銷的費用：超過標準限額的交通費、住宿費部分、無實質作用的參觀考察費、游覽費、風景名勝區門票費、餐費、接待費、禮金、禮品費、食品費、藥品費、醫療費、土特產品費等。

2.4 因公出差如何計算“兩補一費”

新辦法所規定的伙食補助費和市內交通費實質上是一種出差補貼性質，住宿費是一種限額控制性質。高校在制定本校細則時，應明確如下內容：

①伙食補助費：按允許報銷的交通費票據上注明的去回自然（日歷）天數計算，每人每天100元，在差旅費中報銷，不得獨立于差旅費之外報銷。

②市內交通費：按允許報銷的交通費票據上注明的去回自然（日歷）天數計算，每人每天80元，在差旅費中報銷，不得獨立于差旅費之外報銷。

③住宿費：按出差期間實際住宿自然（日歷）天數計算，在限額標準以內以住宿費發票為依據進行報銷。為準確計算住宿費是否超標，建議在此明確住宿自然天數以住宿費發票開具的且在會議期間內的天數為準，去回途中天數不得作為計算住宿費的天數。

總之，高校應當全面貫徹執行《云南省省級機關差旅費管理辦法》，并結合高校實際制定較為詳細的實施細則，以明確標準、口徑、計算方法和報銷要求，避免因規定不明要求不細可能產生的爭議，全面改進工作作風，推進厲行節約反對浪費制度建設，全面促進云南省高校健康可持續發展。

參考文獻：

[1]云南省財政廳.云財行〔2014〕65號，云南省省級機關差旅費管事辦法[S].

篇4

第一條為了規范公司財務會計行為，更好地發揮財務監督職能，達到強化內部財務管理，加強成本費用控制，保證資金合理使用的目的，讓各項成本費用開支在預算范圍內做到必要、合理、節約、有效，使財務會計工作更好地服務于公司管理，依據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》的有關規定，結合公司具體情況制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司各部門和全體員工。

第三條發生各類費用、支出事項，應當及時辦理會計手續，取得或填制真實、合法、完整的原始憑證，并及時送交財務部。

第二章費用報銷、支出審批人員和審批權限

第四條公司總經理為公司各類費用、支出事項的有權審批人。各部門在預算范圍內的費用、支出事項須由經辦人員報總經理批準后才能辦理或執行。超過部門預算范圍內的費用、支出，財務部門有權拒絕辦理，且超出部份的費用由支費個人自理。

第三章費用報銷、支出審批程序

第五條經濟合同付款審批程序。

簽定經濟合同的部門應按照合同約定的付款方式和付款時限，分月向財務部報送預算，并由分管業務負責人和財務負責人審查，總經理批準后，財務部安排資金，有計劃分步驟地支付各類經濟合同款項。

（一）在預算內，根據合同履行情況，需付款時，由經辦人員如實填制“公司合同付款申請書”，并附上與之相關的合同、驗收等相關資料，分別送業務部門負責人和業務主管副總審核，并簽署意見；

（二）將業務部門和主管副總核準同意支付的“公司合同付款申請書”送財務部審核，財務部應對照合同資料審核后簽署同意付款意見，然后將上述文件

連同對方出具的本次付款的有效正式發票一并報總經理審批；

（三）經總經理審批后，由財務部相關人員填制記帳憑證、出納人員根據審核無誤的記帳憑證在5個工作日內付款。

第六條日常費用的報銷審批程序及有關規定。

各部門按核定的年度預算分解報月預算，經審核后所發生的各項費用應在預算內控制使用。

一、審批程序

（一）部門確認——費用報銷時，各部門按規定的格式粘貼原始憑證并選擇填寫“費用報銷單”或“差旅費報銷單”等，在報銷業務招待費時還應同時填寫“業務招待費說明表”，由部門負責人對費用發生的真實性確認簽字后送財務部；

（二）財務部初審——重點審核在預算范圍內開支的票據的合法性、有效性和核準報銷金額的準確性，并簽字確認；

（三）公司領導審批——財務部將初審合格的原始憑證送總經理審核批準；

（四）將審核批準同意報銷的原始憑證送財務部相關人員填制記帳憑證后交出納，由出納人員根據審核無誤的記帳憑證付款。

二、有關規定

（一）費用發生時，應取得合法、有效的原始憑證作為報銷依據；

1、規定稅務監章的有效發票的臺頭、時間、摘要等項目要填寫齊全，大小寫要相符，并加蓋財務專用章或發票專用章，并注意印制發票的有效時效。例：針對2004年，取得發票時的前3年，即發票右上角編號下分別應標有稅字（02）或（03）或（04）字樣的，為印制發票的有效時效。

2、規定稅務監章的定額發票要同時加蓋使用單位財務專用章或發票專用章，白條和無財政監章的收據不作為報銷依據，否則財務初審時即剔除。

（二）原則上當月發生的費用當月在預算內報銷，當月未及時報銷或確因客觀情況未及時在當月內報銷的費用，必須在次月初起的三個工作日內完成報銷手續，否則不納入當月預算處理。

（三）員工因公借款且在借款期發生費用報銷時應先沖借款，直至沖完借款為止。

（四）日常費用的報賬收單時間：

1、除特定時期，每周星期一、星期二和星期四及每月月底的后兩個工作日為報帳收單時間。

2、每年1月、7月為財務中報、年報編制時間，當月1日至10日原則上不辦理報帳收單手續，其他月份的1日至5日為月報編制時間，原則上不辦理報帳收單手續。

第七條工資費用的審批程序。

（一）員工工資的發放時間定于次月8日（遇節假日提前），各部門負責收集當月各部門員工“工資變動情況表”、“出勤情況統計表”、“代扣保險費明細表”報送財務部；

（二）財務部將復核無誤的工資表送總經理審核；

（三）根據核準發放的工資額撥款到銀行開設的工資專戶。

第八條員工個人因公借款審批程序

（一）借款人填制借款申請單，參照第六條的費用報銷審批程序進行審批；

（二）借款申請單送財務部經理復核。如果借款人的以前欠款已清償完畢，準予借款，堅持“前不清，后不借”。

（三）財務部記帳人員記帳，出納人員根據借款人簽收的記帳憑證和經核準的借款申請單支款；

（四）因公出差的借款人，在返回公司后的5日內報帳并結清余款；其他借款人在業務完畢后的三日內了清借款。

第四章具體費用報銷細則

第九條業務招待費報銷規定

規定標準：公司總經理業務招待費每月不超過8000元，公司副總經理業務招待費每月不超過3000元，技術總監、部門經理業務招待費為每月不超過1000元，全部招待費憑票報銷。

要求：

（一）在預算范圍內的業務應酬活動應本著節約、實事求是的原則進行，各部門有列支權，無隨意開支權。經公司審定的各部門業務招待費的開支額度按部門歸屬總經理統一掌握、統一審批。根據工作需要確需超支的，應先報總經理批準，總經理超支時應先報董事長批準。

（二）各部門正、副經理有業務招待費使用資格，其他人員一律不得隨意發生業務招待費。各部門在發生業務招待事項時須嚴格按批準的限額標準執行，并須事前向總經理請示，說明理由，經批準后方可辦理，具體執行中以總經理在報銷憑證上簽字批準為準。

（三）在業務發生后一周內應填寫“業務招待費說明表”，注明被請客戶名稱、人數，事由及應酬方式、金額等，并填寫“費用報銷支款單”附上相應發票，按照第六條日常費用報銷程序的要求進行報銷?！皹I務招待費說明表”，統一由財務部存檔，僅供內部審查不對外使用。

（四）公司財務部對各部門的業務招待費開支實施適時控制，并建立預警制度，對費用的不正常執行予以適時警告，對超預算開支適時予以終止執行。財務部就各部門業務招待費開支狀況按季度向公司辦公會通報，以形成互相督促，鼓勵節約的風氣。

第十條通訊費報銷規定

公司手機費用是公司為從事經營管理及業務活動中必須采取通訊等手段開展業務的職員提供的工作支持。公司各部門享受話費補貼的職員必須經部門領導確定并報總經理批準后方可發放該補貼。

（一）在各部門預算范圍內享受公司手機費補貼的員工，必須做到平時8：00—23：00開機，節假日9：00—22：00開機。

（二）公司總經理：手機費每月定額600元（憑票報銷）。

（三）公司副總經理、技術總監：手機費每月定額500元（憑票報銷）。

（四）部門經理及公司核定的市場及市場服務保障崗位人員手機費每月定額200元（憑票報銷）。

（五）公司主要負責對外工作聯系的管理人員手機費每月定額100元（憑票報銷）。

（六）公司其他職員（不含試用期）：手機費每月定額50元（憑票報銷）。

（七）凡在公司報銷手機費的員工出差，不再報銷異地長話費。出差超過15天者，根據實際情況經部門負責人同意并報總經理審批同意后可報銷超定額部分。

（八）公司各部門確因業務需要，致使部份職員手機費用超標時，由使用人以書面形式詳細說明事由，經部門負責人核準并報總經理批準后，可在該部門當月手機預算費用內調劑報銷，但不得超過部門該項預算總額。

第十一條差旅費報銷規定

凡出差須經總經理批準，差旅費的使用在各部門預算范圍內開支。

（一）公司員工出差借款，經批準應提前填寫“出差申請表”。內容包括：出差事由、地點、時間、發生費用預算等。遇特殊情況臨時需要出差的，應事先征得本部門分管副總同意，再報總經理批準。

（二）部門經理級及以上干部乘坐飛機須經批準。

（三）部門級以下員工出差，乘坐汽車、火車或輪船在24小時內能到達出差目的地的，原則上乘坐上述交通工具。超過24小時或有特殊原因經公司領導批準后可乘坐飛機。

（四）差旅費報銷額度如下：

（1）總經理出差住宿標準不作限制。副總經理、技術總監出差住宿標準不超過300元/天。因公發生費用實報實銷。

（2）部門經理級出差，每日住宿費標準不超過200元，交通費本著節約原則實報實銷，出差補貼每天50元，在外發生的業務招待費需填寫“業務招待費說明表”，按照第六條日常費用報銷程序的要求報銷。

（3）部門經理級以下干部出差，每日住宿標準不超過150元，每日交通費及伙食補貼50元，不再報銷市內交通費。如發生招待費用需事先征得部門負責人同意，報銷時需填寫“業務招待費說明表”，金額超過500元者報總經理審批。

（4）差旅費報銷應填寫“差旅費報銷單”，注明出差地點、事由、起止日期、往返天數、附件張數并計算金額，住宿費須憑發票和電腦清單在規定的限額內報銷，經相關負責人審批后，按第六條規定報銷。如出差人員的報銷內容與出差申請表不符，又未在報銷單上加以說明，任何一級審核人員均可提出拒絕報銷。

（五）市內交通費一般情況不予報銷，若遇特殊情況乘坐出租車需事先征得部門經理同意事后方可報銷出租車費。各部門的市內交通費按月實行總額控制，各部門每月定額200元。

市場人員可憑票報銷月票，每月定額50元/人。

第十二條辦公費用報銷規定

（一）辦公用品費用包括文件夾、筆等辦公文具，總經費按每人每月10元計算，由辦公室統一購買，按需領取。

（二）紙張、磁盤、墨盒等計算機復印機耗材，其他辦公設備的維修、保養費用等，總經費按每人每月15元計算。

（三）辦公用品中的低值易耗品由專人負責保管、領用、登記，并建立相應的實物臺帳，

（四）公司對外的郵寄、傳真由辦公室統一指定專人辦理，在各部門辦公費用預算內支出。

（五）各部門購買的專業書籍資料必須在辦公室指定的專管員處辦理入庫登記手續后憑“資料入庫單”方可報銷。

（六）所購辦公用品由辦公室統一保管，定期核對，作到帳帳、帳實相符。

第十三條公司辦公場地所發生的租賃費、水電費、維修費、清潔費、綠化費、消防費等由公司辦公室統一管理，辦公室按合同、協議據實報銷。

第十四條汽車使用費：實行按規定標準包干使用的原則。

規定標準：總經理2000元/月；副總經理、技術總監、部門負責人1000元/月。

（一）汽車包干使用費含汽油費、停車費、洗車費、過路費、保險費、修理費。

（二）汽車包干使用費的報銷，原則上當月發生當月報銷，按照第六條日常費用報銷程序的要求辦理。

篇5

公司各廠、處、室：

公司《費用報銷管理制度》對員工出差期間發生業務招待費，如何計算出差補貼問題規定不明確，為完善制度，特作出如下說明。

該通知執行后，員工出差期間發生業務招待費的，出差補貼參照公司《費用報銷管理制度》第三章第九條第二款內容“外出參加會議、培訓業務，若會議費、培訓費及住宿費中包含伙食費或免費提供用餐的，不予報銷出差補貼；只提供中餐或晚餐的按50%報銷出差補貼”計算，并作出如下說明。

1.出差過程中發生業務招待費，業務招待費審批申請單需注明招待陪同人員，若審批時無法確認或者實際有變動的，在申報差旅費和業務招待費時作出相關說明。

2.出差過程中發生業務招待費的伙食補貼標準按次進行核減，多次業務招待事后一次補充申請的，申請單中須注明招待次數，如因報銷時間差而未核減的出差補貼，將在業務招待費報銷時核減。

3.財務處將對不誠信報銷者按公司《費用報銷管理制度》誠信報銷相關規定進行處罰。

特此通知。

該通知自2020年9月15日起執行。

篇6

一、 總則

1、 依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;

2、 為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;

財務管理細則

一、總原則

1、 公司財務實行計劃為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、 嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二 、財務工作崗位職責

(一)財務經理職責

1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、 貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、 其他相關工作。

(二)財務主管職責

1、 負責管理公司的日常財務工作。

2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、 嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、 參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、 負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、 完成領導交辦的其他工作。

(三)會計職責

1、 按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;

2、 發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

3、 會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;

4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

(四)出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、 所有現金收支由公司出納負責。

2、 建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、 庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

4、 出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

5、 任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。

6、 收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。

3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、

會計各留存一聯。

4、 支票的使用必須填寫支票領用單 ，由經辦人、部門經理、 財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制出納報告表，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、 出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制銀行存款余額調節表進行檢查核對。

3、 其它依據相關會計制度及法規執行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產。

二、適用原則

(一)使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責)。

(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

(三)授權方式可分為兩類：

三、審批程序

1、計劃內報銷：

經手人、證明人(持原始憑證)、 分管經理(部門負責人)、財務部

2、超計劃報銷：

經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經理(部門負責人)、財務

四、計劃審批內容

1、 購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。

2、 固定資產與辦公家具(包括機房與OA設備)：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

3、 參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費;不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、 凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執行。

4、 差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。

5、 工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

6、 業務費用：業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批;計劃外業務費用報公司總經理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核

對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核

財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、審核權限

同審批權限。

五、費用報銷及借款時間一覽

項 目 周一 周二 周三 周四 周五

款項借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00

15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00

費用報銷 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

對外結帳 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

六、報銷手續

嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票(所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字)交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。 計劃內報銷必須提供的原始憑證：

1、 版面費、廣告費：由部門憑發票填寫費用(成本)報銷單，財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。

2、 印刷費(出片費)：部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，財務審核無誤后付款。

3、 辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤后，

填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

4、 機房與OA設備：技術部保管人員根據發票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

5、 資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

6、 差旅費：于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

7、 業務費用：所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量;快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。

8、 超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。

差旅費報銷管理規定

為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下：

1、 出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、 出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。

3) 報批手續：

一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經理審批同意，報公司總經理批準。

1、 工出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據在三日內報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

2、 出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調劑使用，節余歸己、超支不補。

3、 出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補助。

6、 出差期間的交際應酬費，須事先請示總經理特批。

7、 往返機場、車站的市內交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。

8、 出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費并領取補助.

10、 出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統一安排食宿的，按其統一標準報銷，不享受任何補助。

11、 出差補助天數的計算方法：

1) 出發日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前出發的可享受全天補助;12：00后出發的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助;12：00后出發的，當天到達目的地的并住宿，可享受全天補助;

2) 到達日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前返回的可享受半天補助;12：00后返回的可享受全天補助。

12、 出差天數的計算方法：按照實有天數計算。

13、 費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

14、 其它

1) 報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據(如住宿費、市內交通費、餐費等)，以便財務部進行帳目財務處理。如無法提供相應票據，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規定代扣代繳個人所得稅。

2) 凡購買打折機票的(票面有不得簽轉更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經發現后將加倍扣還。

往來帳務管理制度

一、應收帳款管理

(一)收款方針

1、 業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、 收款時間：次月13日前。(注：數據入網要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3、 回款方式：轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;現金;抵實物，(所抵實物必須為公司需要或對方企業瀕臨破產無法收回所欠款項，并且要有公司總經理的批示)。 嚴禁市場員墊付業務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、 部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一

份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份)，移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。

(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰

1)由于業務人員失職造成的未回款，扣全額;

2)由于公司內部原因造成的未回款，分相關責任扣罰;

3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產等)造成的未回款，持相關部門證明，只扣業務成本。

2、 未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：

1) 未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;

2) 未回款扣款每月隨工資補發，三個月內全部收回，補發全部扣款額，提成按5%;

3) 若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發扣款額，不予提成。

3、 未回款項不計入業績。

4、 3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業務員該筆應收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經理督帳不利，同時處以5%的罰款。

5、 若市場員連續兩個月無未回款且業績均在部門任務額(任務額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經理審批，財務部審核后在工資中發放。

6、 財務部對部門未回款進行監督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。

7、 對預收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。

(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業務員在接洽客戶時，如發現客戶有異常情況，應填寫可疑客戶報告單，并建議采取措施。

2、業務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款，應填寫可疑客戶報告書，并收集有關證據、資料等，

報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業務員，一旦發現，公司將從重處罰。

二、應付帳款管理

(一)付款時間：

1、業務款項由部門申請，經過審批后執行;

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務);

3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。

(二) 付款方式：

1、轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;

2、現金;

3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。

(三) 其他：非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。

票據管理制度

一、發票管理

(一)申領

1、 由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業全稱、廣告刊登媒體或網刊全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。

2、 若零星開票通知單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經理簽字認可)，財務方可開具發票。

3、 杜絕開無企業名稱發票。

4、 杜絕開企業名稱不全發票：任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。

5、 若業務實際發生與合同不符，業務員需持有企業的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、 丟失發票一切后果由業務人員自負，在對方企業提供相關證明文件(標明發票號及金額并加蓋公章)后，我公司可提供加蓋公司發票專用章的發票存根聯復印件，業務人員因丟失發票或其他原因需要借出發票時，需有書面申請并由各部門經理人員簽字，財務人員對于借出發票應進行登記，并及時取回。

7、 發票復印件蓋章需由部門經理人員、公司總裁批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。

8、開發票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發票。

(二)具體規定

1、 已提供勞務并簽訂合同的，業務員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業蓋章認可的廣告認定單，以財務人員核對無誤后開具發票。

2、 未提供勞務已簽訂合同但又未收款的，業務員根據部門經理認可的業務內容，填寫零星開票通知單，由部門經理或以上級管理人員簽字，方可開具發票。若此項合同終止又收不回原發票視同未回款處理。

3、 未提供勞務，已簽訂合同且已收款的，業務員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發票。

4、 已提供勞務，但未簽訂合同且已收回款的，業務員根據運營中心認可的業務內容，填寫零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發票。

5、 未提供勞務且未簽訂合同的，禁止開發票。特殊情況如預收款項等，須部門經理專門說明。

(三)回收

1、 當天領出發票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理;當天未能收回款項的，當天必須將所領發票交還公司財務統一保管;客戶因特殊原因需先將發票留下后再結款項的，所開發票金額在2019元以下的領票人必須要求客戶簽收條經本部門經理簽字后交回公司財務。所開發票金額在2019元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經部門經理簽字后交回公司財務。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、 若是抵貨業務，當天領出發票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發票交還財務，否則必須將公司發票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、 凡將所開發票重新更改、退票(換名稱或換金額)，必須寫明原因并經部門經理簽字確認后方可退換。

(四)填寫

公司統計(或會計)應根據審核無誤的《零星開票申請單》按照發票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套(存根聯、發票聯、記帳聯)保存，并注明作廢字樣，以備查驗。

(五)監督

會計(統計、業務部門)應根據當天的 支票回收單核對每張發票(每筆業務發生額)的回款情況，對所開出發票(所發生業務)進行監督。

(六)內容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明，財務先扣留支票，要求業務人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據管理

1、 收據視同發票管理。

2、 收據、發票不得重復開具，若已開出收據需換開發票，必須要求客戶先將收據退回后再補開發票。

3、 以上規定財務部門應嚴格按規定執行，如不按規定執行出現問題由財務部負全責。

三、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責;

2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;

3、 出納收取支票時，須立即開具加蓋有支票收訖章的一式四聯的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、

繳款部門、出納、會計各留存一聯;

4、 支票的使用必須填寫支票領用單 ，由經辦人、部門經理、 財務經理、總經理(計外部分)簽字后出納方可開出;

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱;

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據管理原則

1、 加強票據管理，杜絕單據遺失現象。誰遺失誰負責，罰遺失者每張單據金額的10%，直接從報銷金額中扣除(即實報金額為應報金額的90%)。

2、 財務有權拒絕持非正式票據報銷。

工資及相應級別報銷管理制度

一、 基本原則

(一)一般程序

1、 以出勤日計算每月應發工資;

2、 每月10日發放上月基本工資，20日發放提成或績效，由公司財務部統一存入員工個人帳戶(遇節假日順延);

3、 自動離職人員工資待辦理完移交手續后于次月10日到財務部結算;

4、 每月2日前由人事部統一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務部，部門人員獎金由各部門經理上報。

5、 按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據當月考勤統計情況及公司有關規定由財務部門審核人事部門計算的工資，統一制工資表，執行公司有關制度、規定;

6 工資單經財務經理、部門經理、總經理簽字方可發放;

7、 由公司人力資源部統一制定并調整工資管理制度，經公司總經理批準后執行。

(二) 保密原則

工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關工作人員非因履行工作職責之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結構;任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。

(三)收入掛鉤原則

1、 為適應激烈的市場競爭及各事業部-利潤中心的經營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業務人員的收入水平與其本人的業務完成額直接掛鉤;非業務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯;根據不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管(含)以上人員可實行年薪制。

2、 職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。

(四)備案原則

1、 對于利潤中心的業務人員與錄入人員的收入標準，可在公司的工資管理制度原則基礎上根據自身情況做調整，但必須在年度經營計劃中明確說明，并經公司批準后報運營中心備案，方可執行;

2、 所有利潤中心、職能部門的人員工資等級必須在財務或運營中心備案(年薪制的除外)。

(五)薪酬結構

1、 薪酬結構種類

1) 年薪制加期權股;

2) 基本工資加績效工資加期權股 ;

3) 基本工資加傭金(提成)制;

4) 基本工資加計件工資加績效獎勵。

2、 基本工資可由基礎工資、職務工資、飯補構成。

3、 對應于不同級別的人員公司規定不同金額的費用報銷額度，凡在此額度范圍內的交通費、通訊費、辦公費、招待費、禮品費等與業務相關的費用支出可與下月10日據實報銷;同時部門經理對本部門員工費用報銷，可在其相應的額度內，根據部門業績及員工當月工作考核情況予以調整。

4、 實行以上薪酬結構的人員，除了由公司在法定節假日安排加班的按照勞動法規定給予加班費外，均不另外享受加班費。

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為了規范我校的財務行為，加強財務管理，提高資金的使用效率，促進學校教育事業的健康發展，根據《中小學財務制度》，結合我校的實際情況，特制定本制度：

一、財務報銷票據原始憑證的要求

原始單據（發票）的一般要求：

1、報銷憑證必須是正式發票或財政局及稅務部門印發的統一收據，填寫時一律用炭素筆，圓珠筆或鉛筆填寫無效。

2、發票內容要齊全：單位名稱、日期、品名（必須填寫物品及辦公用品的具體名稱）、單價、數量、金額等項目填寫齊全，字跡清楚，金額正確，大、小寫相符。票據一經涂改即無效。

3、印章要齊全：報銷的發票必須有稅務機關統一印制的發票監制章，并加蓋開票單位發票專用章或財務專用章；事業收據必須有省或市級財政部門統一印制的財政票據監制章并加蓋財務專用章。發票或收據須在稅務機關規定的使用有效期內。

4、在超市購買商品的，須提供超市機制發票（發票上須注明品名、單價、數量）且商品符合財務報銷范圍。

5、報銷憑證嚴重破損導致內容不全、不清的，財務人員不得給予報銷。

二、財務報銷手續及要求

（一）財務報銷審批權限

學校實行“一支筆”審批制度，學校所有的財務支出都必須經校長審批后，方可到財務處辦理結算。

（二）財務報銷基本手續及要求

1．購買的設備、辦公用品、貴重物品需經手人簽字、審核人簽字、校長簽字，方可報銷、入賬。

2．凡到財務處報銷的票據，需校長、審核人、經手人簽字方可報銷。

3、教職工到財務處報帳，必須攜帶報帳所需的全部憑證，包括：需要報銷的有關發票、收據；物資采購一律由學校統一執行；符合固定資產的還須有固定資產入庫單，外出參加會議的還須有會議通知等。

4、報銷各種發票、事業收據時，須填寫劍閣縣石城小學校；報銷差旅費，填制差旅費報銷單，報銷憑證后所附的有關發票要整齊地粘貼，并寫清楚所附票據張數和合計金額，所附票據內容必須一致。

5、各種憑證、單據一律要求用碳素筆填寫，做到內容完整、字跡清晰、工整，不得涂改，人民幣大小寫要清楚、完整、正確、相符，小寫必須寫到分位，沒有的用0補齊。

6、對于發票、收據手續不完備、內容不完整、不合法、有涂改現象，人民幣大小寫不正確、不相符，不按規定粘貼、不按規定填寫報帳憑證的，財務人員有權拒絕給予報帳。

（三）具體業務報銷手續及要求

1、代課等各種勞務費用報銷表，需經校務會審核，校長批準后由財務處負責發放，并由領款人簽字，本人不在時可由他人代簽，但一人不得同時替多人代簽。

2、在職工資、離退工資一律以上級主管部門的要求執行。

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自進入xx工作已有四個月的時間，在這段時間里我本人主要在財務共享中心費用組進行工作和學習，期間除了處理費用組的日常工作之外，還協助進行了財務共享方面的工作，在掌握已有知識的基礎上學習到了各種新知識，處理日常費用組相關工作也沒有了初來乍到時的生疏感，已能完全適應工作環境和強度，獲益良多。

一、基本情況

在學習了四年的財務知識之后，雖然掌握了理論知識，但對于把這些理論知識運用到實踐還是有一定難度，不能夠把理論和實踐很好地結合起來。眾所周知，作為一個會計人員如果不會做賬，如果不能夠把發生的業務用賬的形式體現出來，那么就不能算做會計。學習重在動手去做，把企業發生的業務能夠熟練地反映出來，這樣才能證明作為一個會計人員的能力。因此應該本著理論結合實際的思想，做到不僅在理論上是強者，在動手能力上更是強者，只有做到這樣才能更好地投入到以后的工作當中去。

二、基本內容

我進入的部門是財務共享中心辦公室的費控組，主要是處理費用報銷以及請款方面的業務，因公司部門較多，業務量較大，我接觸了部分部門的工作，其他部門雖無接觸，但也利用閑暇時間學習了報銷制度。在這四個月中學習的具體內容有：

1、在第一個月在會計內控科學習財務部的部門組成以及各部門的職責，了解基本的考勤制度等，陜重汽基本報銷制度，學習ERP的基本操作。

2、在第二個月進入費用組學習陜重汽基本報銷制度，學習并熟悉ERP的基本操作。

3、在第三個月開始接手并處理業務，其中將質量管理部發生的所有業務處理完整（包括差旅費以及請款報銷），并協助處理汽車工程研究院的部分差旅費報銷業務。

4、在第四個月開始處理汽車工程研究院的所有相關業務（包括差旅費以及請款報銷），并且開始協助財務共享項目方面的工作，剩余時間處理費用組的日常工作（考勤及工作清單匯總等）。

三、基本過程

進入陜汽之后公司安排了公司級的一個培訓，全方位的讓我們這些新人了解了公司。隨后因為在之前的工作中，由于前期的學習問題飽受詬病，所以進入陜汽尤其是分配了科室之后，部門領導就給我們每一個新人安排了一個師父，而且都是有多年工作經驗以及業務能力不俗的優秀人才，這一做法使得我們這些新人在后面的實習工作中遇到問題和難點有了針對性的解決措施，有利于后期更好的學習，事實也證明了確實是有很大的作用，在隨后處理業務的這兩個月期間，師傅的答疑解惑起到了關鍵的作用，相信在剩余的實習期間，可以解決工作中已知的大部分難點。

四、心得和體會

1、做財務工作要講究“誠信”二字。

在這充滿競爭、挑戰的社會中，誠信越來越起到不可忽視的重要作用。一個人如果沒有良好的誠信品德，就不可能有堅定的信念。一個平時不將信用的人在關鍵的時刻就不可能為崇高的理想信念做出犧牲。而作為一名會計人員，在掌握一個企業的金庫，如果不守承諾，那將導致非常嚴重的后果。因此要想做一個好的會計員，就一定要以誠信為本。

2、做會計要講依據和證據。

在現行的法制社會，無論做什么都講究證據。如果不能拿證據證明你做了一件好事即使你說的再好也沒人承認。所以只有證據才能說明一切。而我們作為會計人員在進行填制記賬憑證和登記賬簿時，都以證據進行操作，沒有合法的原始憑證做依據來證明業務是否發生，則不可以進行賬務處理，并且要執行嚴格的簽字流程才可以使票據成立。所以在會計工作中，證據是最重要的。

3、做會計需要很好的敬業精神。

敬業精神無論在哪個行業都是非常重要的。一個人只有以熱忱的心情去面對自己的工作，才能不斷的進步并使自己所做的業務更好的發展，才能夠更好的實現自己的人生價值。在我們會計行業中更需要敬業精神，我們整天與數字打交道如果不敬業、不謹慎的對待工作，那將產生很大的損失。所以我們作為會計人員更應該對自己的工作敬業，并不斷的更新知識、提高專業技能。

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【關鍵詞】集中報銷平臺 現狀 完善措施

從20世紀90年代開始，國際化公司開始初步建立財務信息共享服務中心，作為現代化大規模企業，不斷推進財務管理體系、機制及技術創新，進一步提高財務管理水平成為企業發展中不可缺少的一部分。隨著企業規模擴大，員工數量快速增加，報銷業務量隨之驟增，報銷管理中信息的快速傳遞與共享尤為關鍵。不斷簡化工作流程，提高報銷業務單據流轉速度，統一報銷標準，規范報銷業務操作成為財務管理中的關鍵環節。

一、A企業集中報銷平臺目前運行情況

集中報銷業務即在共享服務中心，利用企業集中報銷平臺，為員工提供差旅會議、辦公等相關費用報銷。該企業在原有財務信息系統上，通過融合預算管理系統、影像系統、資金平臺（大司庫）等多個系統優點，初步實現報銷系統與差旅預定系統、人力資源系統、資金系統、會計系統的對接，實現報銷業務系統化操作，形成“集中報銷平臺”體系。

集中報銷平臺系統主要包括主數據管理系統、集中報銷預算系統、集中報銷管理、影像管理系統、資金平臺（大司庫）接口集成系統、公司卡系統、銀企直聯系統等幾大子系統。

（1）主數據管理系統：包含集中報銷平臺所有主數據信息數據的導入、申請、審批等環節。

（2）集中報銷預算系統：通過年度報銷預算數據上報、層級下達分解、預算調整等功能實現報銷業務全年預算總量控制。

（3）集中報銷管理系統：員工利用該系統完成報銷業務事前申請、單據提交及審批環節，并與會計系統對接，將數據傳輸至會計體統中。該系統同時具備報銷數據查詢及公司卡業務的申請及審批，是集中報銷平臺中使用頻率最高的子系統。

（4）影像管理系統：利用外部掃描設備對所有單據進行采集、傳輸，實現報銷業務單據系統傳遞，審批人員通過查看系統中的影像數據審核，為簡化線下審批流程奠定基礎。

二、集中報銷平臺的特點

（1）突破傳統“報銷”概念。傳統報銷系統是通過網上提交金額低于三萬元的個人零星報銷形成報銷單據，再由財務人員手工生產生成憑證完成。涉及的費用項目僅為差旅費、辦公費、會議費、培訓費等8個人員費用項目。而集中報銷平臺將非生產性費用項目劃分為12個大類117個小類，員工通過費用要素進行判斷勾選，自動進入相應的報銷審批流程。不受報銷金額、是否簽訂合同等條件限制，并增加會議費、主辦培訓經費事前申請環節，不斷完善報銷制度。

（2）統一報銷標準，規范報銷業務流程。集中報銷平臺按照“一級管理一級”的原則，設置審批流程及權限，同級別人員不能交叉審批，并增加金額審批權限，通過系統權限控制，規范報銷業務流程。同時，對于差旅費出差目的、補助標準等根據企業有關文件要求進行設置，統一報銷標準，減少因標準不同而產生的矛盾。

（3）實現報銷憑證自動生成。傳統的報銷業務中，網上單據提交與會計憑證形成分屬于兩個不同系統，不能實現信息數據共享。集中報銷平臺成功解決這一問題，設置系統對接，直接將報銷單據信息傳遞至財務軟件中，自動生成報銷憑證，并在集中報銷系統中自動生成會計憑證編號，方便會計信息查詢。

三、集中報銷平臺體系存在的問題

通過集中報銷平臺的全面推廣，目前A企業已經實現所有報銷業務線上審批，自動生成會計憑證，報銷預算總額控制，報銷信息共享。但在集中報銷平臺運用中仍然存在以下幾方面問題。

（1）仍然存在線上與線下雙流程審批現象。集中報銷平臺通過單據影像傳輸，使審核人直接通過系統查看單據內容，以便減少手工審核傳遞時間，有效加快單據流轉速度，提高工作效率。但在實際使用過程中，單據粘貼不規范，導致掃描影像中的發票內容、金額等重要會計信息遮擋，造成審核人無法準確判斷單據是否符合相關規定。目前仍然采用線上與線下雙流程審批，違背了影像系統存在的意義。

（2）生成會計憑證流程復雜。集中報銷單據審核完畢后，由財務人員手工推送至會計系統中，再通過手工選擇資金流量制作報銷單，由報銷單據生成報銷憑證，出納根據報銷憑證手工填制付款單據，完成整個報銷流程。因此報銷人員在提交單據時填寫的收款人（單位）信息并沒有使用，造成重復工作。對于已經傳輸到會計系統中的單據，若存在錯誤無法退回或者作廢，造成系統中存在大量作廢數據，導致數據管理難度增加。

（3）報銷流程變化后不易于操作。2015年A企業對集中報銷平臺系統進一步升級，將報銷業務劃分為對公業務與對私業務，對私業務主要包括差旅費、培訓費，其他業務均屬于對公業務。對私業務實行先線上審批后影像掃描，而對公業務則實行先影像掃描后線上審批，員工對于雙簽報銷流程來說容易混淆。

四、集中報銷平臺相關問題完善措施

（1）不斷提高業務人員素質，普及集中報銷平臺操作方法。對于集中報銷平臺的操作流程變化及時組織培訓班、座談會，對于報銷操作流程、執行文件變化及注意事項進行講解。編寫《報銷流程指南》下發各業務部門，普及報銷業務操作方法。對于原始單據的粘貼嚴格要求，使報銷人員養成良好的習慣，有效避免線上審批形式化，簡化報銷審批程序。

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海外業務成本、費用支出控制的難點及主要問題

(一)海外借款數額巨大

造成海外借款數額巨大主要有三方面原因：其一，人員出國時間長，一般最短3個月，最長1年多時間。尤其在項目初始階段，如租辦公住房、購置辦公設備、租用交通工具、采購員工生活用品、購置勘察設備、生活家具的采購，以及支付水電、通信、簽證、中介、機票等費用。同時為鼓勵去環境艱苦的國家工作，如非洲國家一般會預先將部分出國補助以借款形式借予員工。其二，項目負責人借款數額巨大，主要體現在國內外兩地同時擁有大量借款。其三，因為在國外只能使用美金或歐元，人民幣與外幣的匯率差異，也使得國內人民幣借款數額巨大。

(二)報銷不夠及時

主要原因是項目人員身在國外不能及時回來，有些借款長達2～3年不能報銷、清理。即使回國了還要休假、填單、走OA(Office Automation辦公自動化)、按流程審批、審核等等，而且在這期間員工很可能又出差了。國內也同樣存在上述情況，但不會這么突出。

(三)審核流程、報銷周期時間過長

主要體現在海外項目原始單據太多了，如伊朗項目負責人最多的借了相當于200萬元人民幣的借款，報銷時單據抬了一大筐。這樣在各環節審核時都相當費時、費勁，同時針對發現的問題還要進行反復甄別，因此最終的報銷時間長達幾個月。

(四)審單的難度比較大

主要反映為個別員工素質差、品質差、弄虛作假、胡亂報銷。如某項目中，我們發現個別員工混淆單據，虛報近10萬元，這樣使得財務審核工作異常艱辛。

(五)海外項目的原始票據為外文單據

海外項目的原始票據大都是使用當地通用的文字，如巴基斯坦是英文，伊朗是波斯文，非洲國家更是五花八門，并且99％的單據不是發票就是手寫的紙(這和我們國家的各行業稅控發票有著天壤之別)。因此，識別、驗證工作十分困難漫長。

(六)報銷時必須將外幣轉換為人民幣

在費用報銷時，因為國際間的匯率不同，務必要將其轉換為人民幣核算。其難點主要是，涉及多個國家的外幣之間互換，以及伴生的相關時間段的匯率確認。

(七)兩地借款，國內報銷

在項目初期借款全部來源于國內，而到項目中后期有收入了，大部分借款會發生在當地，但所有的報銷、審核是在國內進行，這就需要兩地及時溝通，不能出現漏報情況。

通過以上描述，不難看出海外成本、費用支出管理與國內管理存在較大的差別，給財務工作帶來很大難題和管理風險，主要表現在原有的財務制度、報銷標準、報銷流程、審核方法已不能適應新的業務要求，而更為困難的是目前國內沒有可依據的現成制度和可借鑒方法，一切都需要摸索前行。針對于此，通過不斷的經驗總結，這里總結出一套適合公司海外成本、費用支出控制的管理方法，希冀能幫助具有同類需求的讀者。

針對海外業務，制定專門的財務管理辦法

為了規范公司出國費用開支標準和審批報銷流程，進一步推動和保障公司海外項目的健康發展，保證資金合理、有效、正常、安全的周轉，結合海外業務的實際情況，公司陸續制定了針對海外項目、人員、費用的一系列管理辦法，其中最為核心的是：

(一)海外項目成本、費用預算執行管理辦法

其目的是通過事前、事中、事后對項目的經費的預算管理，使公司對項目有一個整體把控，以保證項目的整體利潤。

其核心控制點為海外項目負責人的設立，項目負責人必須強化現金流量的管理意識，嚴格控制成本、費用對預算資金的申請、支付、報銷嚴格審核，定期上報預算執行情況，并對差異做出詳細說明。公司總部對其定期進行考核，考核結果與其補貼標準、年度獎金掛鉤。同時為加強預算的嚴肅性，在預算正式下達執行后項目成本、費用預算一般不予調整，項目竣工結算后實際費用大于預算的部分，除特殊原因以外，將兩者之間的差額作為項目產值的扣減額。從結果看雖然計劃與實際存在一些差距，正是由于這些硬約束的制約，尤其是在沒有傳統的、體系完整的管理模式下，預算制度的實施對于項目及其總負責人、辦事處、子公司代表還是產生了積極作用的。同時，也為公司下一步投標積累了實際數據，為投標價格的合理、底線的確定、預設的利潤空間創造了重要的標桿。

(二)海外項目現金使用管理辦法

其目的是加強公司海外項目的管理，明確海外項目款項和現金支出管理的方式、方法，規范項目負責人及項目參與者的職責，提高公司資金使用的合理性，防范現金使用不當和違規行為的發生，降低生產成本和費用。其核心控制點為：

1、海外項目現金借款的管理

實行項目負責人在公司統一借款、統一報銷的制度。項目組成員一般不予借支項目經費，僅限借支出國生活費用。在項目產生收入，回款到海外分支機構時，由項目負責人向海外分支機構借款，同時由海外分支機構負責對項目組《海外項目組經費申請表》和《海外項目組費用支出報告表》做出審核，并簽署意見。海外現金借款的流程是，通過互聯網使用公司OA系統的“海外分支機構借款審批流程”進行網上審批。項目組同時須填制《海外項目借款單》(中英文對照表)交海外分支機構(專、兼職財務人員)辦理現金借款手續。

2、海外項目現金使用的管理

項目負責人負責統一掌管項目組經費，嚴格審核項目組人員提出的用款申請。對于所支付的款項按經手人、類別做明確、詳細的支出記錄。嚴禁由一人掌管經費的同時又獨自辦理支付活動。項目組成員應嚴格控制費用支出，對于發生項目用款要事先請示項目負責人，然后簽字借領款項。事后及時向項目負責人匯報并提交票據進行款項結算，要嚴格遵守公司相關的管理規定，對于發票(各類票據)，做明確說明和解釋。海外分支機構對公司在當地開設的銀行賬戶進行管理，保管現金和銀行支票。對項目組的用款申請做出審核，根據國內公司總部的審批指令，從當地銀行賬戶提取現金或支付款項。凡具備條件的，負責統一支付房屋、車輛租賃費用支付當地勞務用工及保險費用等。

3、海外項目現金支出報銷的管理

海外項目的報銷要求項目負責人根據公司批準的項目成本預算，嚴格審核項目組人員提交的需報銷的各類發票、票據。按經費使用階段、區間分類匯總填制《費用報銷單》，再匯總編制《海外項目組費用

支出報告表》。項目組所在國家設置了公司海外分支機構的，項目組須同時填制與《海外項目組費用支出報告表》對應的《海外項目費用報銷單》(中英文對照表)一式兩份，一份交海外分支機構(專、兼職財務人員)作當地賬務處理使用；一份交國內公司總部財務部作對賬使用。項目組成員一般不予報銷項目經費，項目經費由項目負責人對公司統一報銷。個人出國差旅費報銷按照公司相關規定執行，并經國內流程審批后報銷。海外分支機構：由海外分支機構負責對項目組《海外項目組費用支出報告表》和《海外項目費用報銷單》做出審核，并簽署意見。

另外，項目組人員提交報銷票據時，須附上報銷票據的外匯幣種兌換依據(如華為公司定期公布的匯率表、當地官方銀行外匯牌價、換匯水單等相關兌換單據)。

(三)出國費用開支標準和管理辦法

其目的是，明確公司出國人員在海外及報銷的各項標準，以便于各方操作。

1、海外差旅費補貼制定標準

根據海外出訪類型將人員劃分為三類：公務出國人員、海外項目出國人員和海外分支機構常駐人員。并且在補貼的標準上重點向一線項目生產人員傾斜。

(1)公務出國人員差旅費(實行包干制)具體標準。公務出國人員的差旅費包含住宿費、伙食費及公雜費。其中公務出國人員的住宿費，應在規定的住宿標準內憑票據據實報銷?；锸迟M及公雜費指用于市內交通、郵電、辦公用品及必要的小費等項目，按規定的標準發給個人，包干使用。

(2)項目出國人員的差旅費包含出國補貼、伙食及公雜費。其中出國補貼根據海外項目出國人員的技能和崗位確定。伙食及公雜費指用于市內交通、郵電、辦公用品及必要的小費等項目按規定的標準發給個人，包干使用。

海外項目出國人員確因項目工作需要夜間從事野外勘察、測試工作，超過當地時間晚上九點且返回駐地時間超過當地時間零點的，可每人每日參照當地消費水平給予增加(報銷時須注明“夜間野外”工作天數并經項目負責人簽字認定)。

海外項目出國人員的住宿，應首選在公司駐海外分支機構住所居住。項目所在地公司沒有設立海外分支機構的，項目組應及時租住公寓。在未租賃到公寓之前，于項目所在地住宿酒店的，在每日每房間45美元標準內，憑票據據實報銷。

注：包干使用即無論實際發生多少，都按照定額給予報銷，下同。

(3)公司海外分支機構常駐人員，其出國期間的伙食及公雜費包干標準暫定為每人每日40～35美元。海外分支機構常駐人員前往分支機構所在城市以外的地方工作，住宿費在每日每房間45美元標準內，憑票據據實報銷。

2、其他主要費用的相關規定

(1)業務招待(禮品)費。海外項目要嚴格控制業務招待(禮品)費的發生，項目人員不準發生業務招待(禮品)費；單項負責人需要與客戶協調、溝通和開展相關業務等工作發生業務招待(禮品)費，必須事先報經項目總負責人(區域主管)批準，原則上每次不得超過300元人民幣，每月不得超過兩次；項目總負責人單次發生業務招待(禮品)費不得超過500元人民幣，每月不得超過三次。

招待費報銷時須填寫《招待費審批單》，同時在《費用報銷單》上注明個人伙食費扣除額(每餐扣30元人民幣)，經規定的審批流程批準后方可報銷。

(2)雇傭海外當地人員費用。海外項目組由于工作需要，在項目所在國家和地區雇傭當地人員協助工作的，應同被雇傭人員簽訂勞務協議，經辦人需填制《公司海外項目人員雇傭費用明細表》，注明人員雇傭的工作內容、工作天數和支付費用金額，并需領款人本人簽字，經規定的審批流程批準后方可報銷。

(3)罰則。對出國費用報銷過程中弄虛作假者(如報銷僅供個人使用的非工作用品、非常規公共生活用品、使用虛假票據、虛報費用、虛報出差天數等)，公司將視情節輕重予以通報批評、記過處分等，并給予相應的經濟處罰(違規額度的2～5倍)。

通過以上海外各項費用開支標準的制定，明確了費用開支的內容、范圍、標準，為員工掌握開支額度、公司財務報銷票據提供了準確的依據。

原始單據審核中發現的問題及解決方法

(一)票據控制

1、發票真實性問題

我們國家稅收采取的是以票管稅原則，強調的是發票的真實性，而巴基斯坦、伊朗不是這樣，他們采取的是自主申報原則，因此國家不是統一印制發票，基本是企業自己設計發票，同時巴國目前沒有國有的公交、出租車、自來水、有線電視等系統，服務業全部為私企或個人運營，因此基本無票據。針對上述情況，我們規定的應對辦法是小額費用的統一填寫費用統計表，注明時間、地點、用途、人員、費用由當事人、證明人、項目經理簽字確認，對經財務審核不合理或經比對不合理的金額直接減除。

2、飛機票反復報銷

因項目人員無工作簽證需反復去境外飛簽，因此一個人在境外工作半年僅飛簽用的機票一次就需4張飛機票，半年6次簽證就需24張飛機票，而國外機票一般一式三聯，報銷時由于單據過多很有可能機票的不同聯被反復重報，因此審核的具體措施是機票應以一聯報銷(但要附上其他聯)。

注：飛簽就是指簽證持有者由某個酋長國機場出境，從而消除海關簽證記錄，再由該機場移民局出具新的簽證，使其可以在境內再滯留30天。

3、票據的書寫及數字為外文

比如在伊朗，無論官方、民間單據的書寫一律為波斯文和波斯數字，不是阿拉伯數字。這給單據的審核、認定帶來很大的障礙。為此，我們采取先由伊朗本地員工將波斯語翻譯成英語。數字譯成阿拉伯數字的方式。而貨幣的計量符號和波斯數字的各種書寫方式，在財務部設有標準樣本用于比對。

(二)費用控制

1、招待費、禮品費、食品費的管理

海外吃飯都是自己解決，這就容易將購買的各種物品混在一起報銷，比如日常超市購買的食品、煙、日用品、到外面餐館的飯費、節假日的聚會餐費等等。為此我們按照招待費、禮品報銷標準，要求發生前先通過郵件請示同意后方可執行。同時也充分考慮到員工在海外聚餐的必要性，除此之外，對于明顯不合理、制造虛假發票的(有些租賃的住所是提供餐飲的，于是在餐飲票據上虛開金額)以及對于食品、吃飯方面超過報銷標準的部分，堅決不予報銷。而在報銷范圍內的嚴格按每餐扣除30元人民幣的標準報銷。

2、辦公費、低值易耗品、生活用品的管理

海外工作時需要大量的辦公(打印、傳真機、當地員工用的計算機)，勘查用低值易耗品(各種勘查、計量、測試工具)，生活用品(家具、被褥、餐具、飲水機)等。國外這些物品價格一般為國內的5倍，二手也要兩倍以上，因此在購置時一般建議購二手的，并建立領用臺賬。工具、設備、固定資產、低值易耗品在移交時要有清單，在撤離時必須變賣，并將余款交公司。

3、簽證中介費、移民局手續費的管理

在境外簽證中介費、移民局手續費大多是需要美元或歐元的，在報銷時要特別注意有無將美元按歐元匯率折成人民幣報銷的。

4、交通費用的管理

因為勘查、設計、商務需要大量的租車、打車，因此我公司一般采用和當地租車公司簽長期、固定的長包合同，以減少費用，同時要求被租車輛具備雙燃料功能(汽油和天然氣)，在市內等近郊區跑時，用天然氣(價格便宜)、長途用汽油。

5、外聘人員工資管理

為減少人工成本費用(主要是國內員工每天45～55美元的補助)在海外開展業務時一般都聘用大量外籍員工(月薪在2000～4000元人民幣)，但聘任及月薪的發放都由項目經理實施。為防止舞弊，公司要求簽約、發放時，工資發放表等涉及金額的重要信息要以打印方式體現，并要有公司證明人的簽字才可發放，簽字后的工資表不能再變更。

(三)其他細節控制

1、借款項目相關問題管理

借款不分項目和個人用款，造成項目用款緊張、個人清款困難或拖延不報銷，甚至不辦手續而離職。其中有些員工個人消費高達借款的三分之二，針對此現象公司陸續出臺了項目負責人制，并大幅減少員工出國借款金額，建立財務人員委派制度，如必須大額借款，帶到項目后必須交財務人員，然后再由項目負責人借出。回國后由項目負責人統一報銷。

2、兩種貨幣計量符號問題管理

在一個國家可能會出現兩種貨幣計量符號，如在伊朗同時存在兩種貨幣的計量方式，官方的為Rail(里爾)、民間的用Toman(土曼)，其換算比為1土曼=10里爾，這主要是因為伊朗受經濟制裁貨幣里爾太不值錢，目前1人民幣兌換1400里爾，所以在民間交易時，用Toman計量可減少數字后的零，便于計算。但在報銷時為防止將里爾當土曼報銷，要特別注意兩種貨幣的符號，為此，我們一律按里爾折人民幣報銷。

3、金額數字書寫問題管理

因巴國、伊朗的貨幣貶值，金額數字巨大，要防范在數字末尾加零、在數字前面加1等行為。規定單據必須有大寫，并加千分位號，同時審核時必須熟記和對照當地國家的數字大寫格式。