導(dǎo)語：如何才能寫好一篇賬款管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;原因分析;管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)日常經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié),產(chǎn)生應(yīng)收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來,企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加,應(yīng)收賬款不能及時收回,企業(yè)之間拖欠貨款現(xiàn)象普遍,呆賬和壞賬比例逐漸提高,已經(jīng)影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來危害,而且加大了企業(yè)的財務(wù)和運(yùn)營風(fēng)險,容易導(dǎo)致資金鏈斷裂。因此在日常經(jīng)營活動中,要充分重視應(yīng)收賬款的管理,最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

一、應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項(xiàng)目。因此,應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

二、應(yīng)收賬款的利弊分析

從性質(zhì)上看,應(yīng)收帳款屬于公司的債權(quán),是流動資產(chǎn)的一部分。從財務(wù)實(shí)踐來看,企業(yè)應(yīng)收賬款的形成,有利也有弊。一方面,應(yīng)收賬款的形成,有利于擴(kuò)大銷售,增強(qiáng)企業(yè)的競爭力;減少庫存,降低存貨風(fēng)險。另一方面,應(yīng)收賬款形成的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)企業(yè)資金被客戶所占用,降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降;(2)虛增了賬面上的銷售收入,夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,賬面上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入;(3)應(yīng)收賬款使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

三、應(yīng)收賬款增多的原因分析

1.賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益,但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的,如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要,資金鏈的斷裂必將使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。如此,賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生,賒銷不僅可以購買到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等,另一方面,延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利,擴(kuò)大了自己的資金鏈,使企業(yè)自身資金充裕。但是,對于銷售方來說,雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入,賬面上的收益得到增加,但無疑加大了收賬的風(fēng)險,擴(kuò)大了呆賬和壞賬的比例。

2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀

賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范,企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過,我國的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習(xí)慣沒有形成,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善,面臨巨大的挑戰(zhàn)。

3.管理制度不完善,缺乏獎懲制度

由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力,往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調(diào)動了員工的積極性,但是員工往往為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成,大大提高了銷售量,但也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加,這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度有很大關(guān)系。再者,企業(yè)沒有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款信用政策,即使制定了相關(guān)政策,卻因盲目擴(kuò)大銷售量沒有認(rèn)真落實(shí)。因此債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業(yè)的正常運(yùn)營造成壓力。四、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

1、明確內(nèi)部分工

目前對相當(dāng)多的企業(yè)來說,應(yīng)注意完善財務(wù)制度。在應(yīng)收賬款管理方面應(yīng)建立以財務(wù)部門為主,銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財務(wù)部門要控制好賒銷額的最高限量,以降低因數(shù)量過多而帶來呆賬、壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險。銷售部門熟悉客戶的有關(guān)信譽(yù)和產(chǎn)品的市場需求狀況,這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值,特別是應(yīng)收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽(yù)的調(diào)查,及其享受的折扣率的確定等內(nèi)容,銷售部門應(yīng)參與制定。只有合理的分工,使應(yīng)收賬款的管理與整個資金流動銜接起來,才能強(qiáng)化財務(wù)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、建立賒銷審批制度

在每一筆賒銷業(yè)務(wù)中,應(yīng)建立按信譽(yù)額度大小、進(jìn)行層層審批制度。即在企業(yè)內(nèi)部要分別規(guī)定銷售人員、銷售部門負(fù)責(zé)人可批準(zhǔn)的賒銷權(quán)限,限額以上的賒銷業(yè)務(wù)報請總經(jīng)理審批。必要時由總經(jīng)理召集財務(wù)部、銷售部負(fù)責(zé)人一起根據(jù)客戶所轄范圍,規(guī)定各級人員違反賒銷審批范圍應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。要加強(qiáng)銷售人員的資金回籠意識,進(jìn)一步完善銷售人員的“三包”責(zé)任制,對銷售人員的業(yè)績實(shí)行銷售量與貨款回收率雙項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核,與獎金掛鉤。

3、改進(jìn)應(yīng)收賬款的對賬工作

應(yīng)收賬款對賬工作包括兩方面內(nèi)容:一是總賬與明細(xì)賬核對,二是明細(xì)賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務(wù)部門的內(nèi)部事務(wù),后者是企業(yè)的相關(guān)事務(wù)。做好應(yīng)收賬款對賬工作,目的是保證收賬工作能順利進(jìn)行。傳統(tǒng)的做法,是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)對賬工作,銷售部門則負(fù)責(zé)收賬工作。然而,隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務(wù)的頻繁,這種約定俗成的分工帶來嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng),迫切要求對應(yīng)收賬款對賬工作加以改進(jìn):

(1)將企業(yè)之間對賬工作分兩個環(huán)節(jié)來完成。第一環(huán)節(jié)是營銷人員同本單位財會部門核對應(yīng)收賬款賬目;第二環(huán)節(jié)是營銷人員同客戶單位核對往來賬目,使?fàn)I銷人員成為對賬工作的主角。

(2)借鑒銀行定期對賬管理模式,由應(yīng)收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單,包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設(shè)立統(tǒng)計臺賬,對產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進(jìn)行序時記錄,定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時向財會部門反饋,由應(yīng)收賬款會計查明原因后進(jìn)行調(diào)整。保證應(yīng)收賬款明細(xì)賬同相應(yīng)的統(tǒng)計臺賬余額一致。

(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬,我方尚未入賬的款項(xiàng),查清記錄后向財會部門反饋,由應(yīng)收賬款會計查明原因后進(jìn)行調(diào)整,保證統(tǒng)計臺賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目,可由應(yīng)收賬款會計配合進(jìn)行。

4、建立和健全往來賬戶結(jié)算登記、核查、清理制度

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范核算,正確使用會計科目,及時反映每筆往來款項(xiàng),以隨時掌握應(yīng)收賬款的形成、回收增減變化情況,并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴(yán)格的管理辦法,對過期的應(yīng)收賬款逐筆查清原因,建檔清查,及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況,分清責(zé)任,責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見,制定具體催收計劃,責(zé)任到人,財務(wù)部門要跟蹤督促執(zhí)行。

綜上所述,賒銷可以擴(kuò)大銷售量,搶占市場,但是也會導(dǎo)致壞賬額度增加,提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。因此,在保證市場份額的基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,將應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最低。

參考文獻(xiàn):

[1]方正生。應(yīng)收賬款分析{M}西安:陜西省行政學(xué)院學(xué)報,2007.

篇2

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；原因；風(fēng)險；管理策略

中圖分類號：X820文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的款項(xiàng)。它是企業(yè)流動資金的重要組成部分。廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收貨款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款項(xiàng)。對于企業(yè)來講,應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體,企業(yè)既想借助于它來促進(jìn)銷售,增加銷售收入,增強(qiáng)企業(yè)競爭力,同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。因此，對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)合理有效的管理是企業(yè)減少資金占用及降低財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收賬款形成的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上。造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納：

1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。一方面是擴(kuò)大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

4.商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。

5.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(1)占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)。應(yīng)收賬款不斷增加，使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢，導(dǎo)致大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

(2)增加企業(yè)的現(xiàn)金支出。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計稅依據(jù)，按期以現(xiàn)金方式繳納；應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅；應(yīng)收賬款的管理成本會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。

(3)形成壞賬損失，影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用可沖減企業(yè)利潤。 三、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

1.建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對賒銷進(jìn)行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。

2.建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)。專門的信用管理部門必須對客戶進(jìn)行風(fēng)險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動態(tài)管理，這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項(xiàng)工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險程度等等。

3.建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。

（1）賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時才能被接受，銷售管理部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息，信用部門決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。

（2）財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。

（3）信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。

（4）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，而對于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計對應(yīng)收賬款審計主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、向債務(wù)人函證等方面。

總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險，應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的治理工作引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到最低程度。

參考文獻(xiàn)：

1、林鈞躍。企業(yè)賒銷與信用管理。北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社，1999。

篇3

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

目前，我國大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款金額大、賬齡長，且居高不下，從而使企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，影響資金周轉(zhuǎn)并引起財務(wù)狀況的惡化，限制了企業(yè)的發(fā)展及生存。

1.企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。

2.應(yīng)收賬款管理責(zé)任落實(shí)不到位。我國大多數(shù)企業(yè)中，財務(wù)部門和銷售部門各負(fù)其職，無人對應(yīng)收賬管理真正負(fù)責(zé)任，也沒有人對催款問題承擔(dān)責(zé)任，銷售人員只管銷售，而不管應(yīng)收賬款催收工作，應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒有落實(shí)到從銷售到收款各個環(huán)節(jié)中。

3.應(yīng)收賬款管理側(cè)重于事后控制。很多企業(yè)對應(yīng)收賬款事前控制不夠重視，在確定客戶售用條件時，對客戶售用等級判斷不夠到位，往往在企業(yè)形成了壞賬時，才引起了重視，成立清欠組，催收賬款，提取壞賬，這些時候控制處于企業(yè)被動局面，效果不明顯。

二、應(yīng)收賬款的管理

加強(qiáng)和改善應(yīng)收帳款管理，首先要解決目標(biāo)問題。利潤最大化不是應(yīng)收帳款管理的目標(biāo)，如果以利潤最大化作為目標(biāo)，可能會導(dǎo)致對風(fēng)險的忽視和企業(yè)長遠(yuǎn)利益的犧牲。應(yīng)收帳款管理的總目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

首先，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況；其次，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，并加緊催收。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會計制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

2.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的信用管理

要強(qiáng)化應(yīng)收賬款的信用管理，需要從以下五個方面著手：

首先應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門，對客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理。具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達(dá)到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

其次要對客戶資信進(jìn)行調(diào)查，做出賒銷決策。企業(yè)在賒銷前對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進(jìn)行商品交易；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。同時，如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，將使許多客戶因信用品質(zhì)達(dá)不到所設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)而被企業(yè)拒之門外，其結(jié)果盡管有利于降低違約風(fēng)險及收賬費(fèi)用，但不利于企業(yè)市場競爭能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大。

再次，要注重合同管理。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

最后，應(yīng)建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：明確劃分責(zé)任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個人；明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。目標(biāo)要具體、獎罰要有力，要制定嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標(biāo)。

除了以上提到的方法，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定完善的收賬政策。通常的步驟是：當(dāng)賬款被客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)及審批制度是否存在紕漏；然后重新對違約客戶的資信等級進(jìn)行調(diào)查、評價。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，對其所拖欠的款項(xiàng)可先通過信函、電訊或者派員前往等方式進(jìn)行催收，態(tài)度可以漸加強(qiáng)硬，并提出警告。當(dāng)這些措施無效時，可考慮通過法院裁決。為了提高訴訟效果，可以與其他經(jīng)常被客戶拖欠或拒付賬款的企業(yè)聯(lián)合向法院，以增強(qiáng)該客戶信用品質(zhì)不佳的證據(jù)力。對于信用記錄一直正常的客戶，在去電、去函的基礎(chǔ)上，不妨派人與客戶直接進(jìn)行協(xié)商，彼此溝通意見，達(dá)成諒解。這樣既可以加深相互間的聯(lián)系，又有利于較為理想地解決賬款拖欠問題，并且一旦將來彼此關(guān)系發(fā)生轉(zhuǎn)換時，也有一個緩沖的余地。如果雙方無法取得諒解，也只能付諸法律進(jìn)行最后裁決。

3.積極進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移管理

對部分不能收回的帳款進(jìn)行實(shí)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移：首先可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動性更強(qiáng)的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收帳款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強(qiáng)。企業(yè)不能及時回收帳款時，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。再次是對象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收帳款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收帳款全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣企業(yè)就將應(yīng)收帳款回收中存在的風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu)。目前，這種作法已在一些西方國家實(shí)行。最后還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收帳款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收帳款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收帳款方向上的轉(zhuǎn)移。

三、結(jié)束語

應(yīng)收賬款具有流動性、時間性的特點(diǎn)，是企業(yè)的一項(xiàng)重要的流動資產(chǎn)，也是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。一個企業(yè)并不害怕應(yīng)收賬款的發(fā)生，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，合理與正確地運(yùn)用應(yīng)收賬款，是企業(yè)靈活運(yùn)用現(xiàn)代營銷手段的方法之一。關(guān)鍵是應(yīng)收賬款的持有水平、企業(yè)自身的承受能力、以及應(yīng)收賬款是否進(jìn)入良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理力度，切實(shí)將各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將企業(yè)的應(yīng)收賬款控制在較合理的水平。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，建立形成一整套規(guī)范化的事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收的程序和制度，并且制定合理有效的管理辦法，做好對應(yīng)收賬款的管理工作，以保證應(yīng)收賬款合理占用水平和收款安全。盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，更要對自身的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析以判斷企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量，才不會對企業(yè)的經(jīng)營造成危害。正如著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉指出：信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個必備要素，有著真金白銀般的經(jīng)濟(jì)價值。因此，企業(yè)必須建立專門的信用管理部門，用以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為，并與銷售、財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，由內(nèi)部審計部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，積極運(yùn)用法律手段爭取及時收回債權(quán)，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，從而提升企業(yè)的競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]王強(qiáng).如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度[J].財會通訊,2005.

[2]李建平.當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策[J].財務(wù)管理,2006.

[3]林鈞躍.企業(yè)賒銷與信用管理[M].北京:中國經(jīng)濟(jì)出版社,2002.

篇4

關(guān)鍵詞：信用評估體系；業(yè)務(wù)流程控制；考核方法

應(yīng)收賬款是指公司對外銷售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等，是市場經(jīng)濟(jì)中的正常現(xiàn)象，是現(xiàn)代企業(yè)日常營運(yùn)過程中廣泛存在的活動。企業(yè)管理層對負(fù)債融資的風(fēng)險態(tài)度及企業(yè)產(chǎn)業(yè)特色決定了營運(yùn)資金的來源，由于不同融資方式產(chǎn)生的融資成本等綜合因素迫使公司管理者更希望通過加快營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)、經(jīng)營活動過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來滿足營運(yùn)資金的需求。在此次次貸危機(jī)引發(fā)的全環(huán)金融風(fēng)暴危機(jī)下，資金鏈風(fēng)險、信用體系風(fēng)險、市場漲跌多變風(fēng)險等多種因素對經(jīng)濟(jì)增長速度的影響將使產(chǎn)品銷售增長變得越來越不確定，由此而引發(fā)應(yīng)收賬款資金回籠的難度、成本及風(fēng)險加大，企業(yè)在積極開發(fā)市場時，要特別注意加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)可以通過采取以下幾個方面的措施強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理：

一、建立信用評估體系

金融風(fēng)暴引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)下滑的憂慮預(yù)期，勢必會減少未來市場對大宗商品的需求，在消費(fèi)需求預(yù)期下降的情況下，需求能力因市場萎縮難以估量，從而對企業(yè)以往計劃已經(jīng)產(chǎn)生的庫存造成銷售壓力，企業(yè)管理者應(yīng)建立風(fēng)險防范意識，避免片面追求利潤最大化，而不顧一切追求銷售指標(biāo)最大化，而放松對客戶資信狀況的調(diào)查盲目賒銷。企業(yè)可以采用5C評估法從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況五個方面去評價下游客戶的資信程度，根據(jù)客戶的資信情況結(jié)合企業(yè)的銷售政策采取不同的策略，例如對于信用好、銷量好的經(jīng)銷商定為一級，給予一定權(quán)限的賒銷額度，對于銷量及信用狀況低于一級的經(jīng)銷商定為二級，要求他們支付一定額度的保證金，對于信用狀況、銷量均低于一級、二級及企業(yè)開發(fā)的新客戶則要求發(fā)貨時先付款且款到賬上后再發(fā)貨的政策。對于資信程度較差，或者是經(jīng)營狀況缺乏可信度的客戶，企業(yè)最好不要冒險與之交易，以免給企業(yè)帶來后患。同時需要注意在企業(yè)與客戶洽談開始，到驗(yàn)證、簽訂合同、開票、提貨等，各環(huán)節(jié)都要制定明確的內(nèi)部控制程序和風(fēng)險跟蹤制度，對于賒銷的金額實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，還要明確賒銷的責(zé)任人，明確相應(yīng)的清欠責(zé)任，一旦出現(xiàn)了不正常的情況，應(yīng)立刻開始調(diào)查，并采取相應(yīng)的防范措施，把庫存商品積壓的風(fēng)險、壞賬風(fēng)險、應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險減低到最低限度。

二、加強(qiáng)銷售合同的管理

在每一項(xiàng)合同簽訂前，一方面要進(jìn)行市場調(diào)研及時掌握市場信息，另一方面，對于合同的條款，合同的文本是否符合國家法律法規(guī)和國家產(chǎn)業(yè)政策，合同條款是否具體、完整、規(guī)范、履約時間、付款方式是否明確等為主要內(nèi)容進(jìn)行審查，在合同中約定比較完備合理的違約責(zé)任條款，企業(yè)最好設(shè)立專門的合同評估流程，并建立明確的權(quán)限管理制度，由于企業(yè)通常會對銷量達(dá)到企業(yè)銷售政策規(guī)模的客戶給予一定費(fèi)用支持及返點(diǎn)政策，這兩項(xiàng)內(nèi)容在實(shí)行執(zhí)行過程中會涉及到賬款的直接沖抵及沖抵發(fā)票的提供，為避免業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中給企業(yè)造成與稅法相關(guān)條款的沖突，同時增加統(tǒng)計客戶的全年銷售額指標(biāo)的難度，雙方在簽訂合同時需要事前進(jìn)行必要溝通以避免未來應(yīng)收賬款回收時的混亂、欠款壞賬發(fā)生、稅收清算時額外稅款成本增加、公司審計風(fēng)險等。經(jīng)濟(jì)合同簽訂生效后，為了確保合同的順利執(zhí)行，避免造成公司商品積壓、資金流轉(zhuǎn)困難和銷售貨款難以收回的局面，要求企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同及時反饋合同的實(shí)際履約情況，把合同的履約率作為一項(xiàng)業(yè)績考核指標(biāo)，做到簽訂有評估監(jiān)督、履行有跟蹤、終結(jié)有反饋的一種良性循環(huán)的機(jī)制、使每一份合同自始至終都處于規(guī)范受控的狀態(tài)、降低或避免公司的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)際工作中，企業(yè)可以要求銷售人員按合同逐筆建立應(yīng)收賬款臺賬，每月銷售人員根據(jù)已回籠資金進(jìn)行應(yīng)收賬款臺賬的核銷工作，且每月銷售人員根據(jù)自己的臺賬記錄與財務(wù)對賬。銷售人員離崗前指定專人負(fù)責(zé)離崗人的一切商務(wù)工作；銷售人員內(nèi)部調(diào)整地區(qū)范圍，其調(diào)整前的各自應(yīng)收賬款由其本人負(fù)責(zé)，銷售部經(jīng)理每月對銷售人員的應(yīng)收賬款詢證函或?qū)~單進(jìn)行檢查，根據(jù)檢查情況提出處理意見。

三、退換貨流程管理

由于退貨及換貨涉及到應(yīng)收賬款金額的確認(rèn)、賬務(wù)處理及應(yīng)收賬款的及時回收，因此企業(yè)為了減少和加快應(yīng)收賬款的回收，應(yīng)對銷售人員在銷售過程中發(fā)生的退貨應(yīng)制定嚴(yán)格的審批制度，具體包括從倉庫收到退貨，然后交質(zhì)檢部門檢驗(yàn)，再由質(zhì)檢人員對退貨理由進(jìn)行分析后，交相關(guān)責(zé)任人審核，到最后交財務(wù)部作應(yīng)收賬款沖賬處理整個環(huán)節(jié)。這樣處理可以提供企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量、型號是否滿足客戶的需求等信息，為企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量、減少由于型號改變等原因造成的情影響銷貨款的及時回收。

四、制定逾期應(yīng)收賬款的考核辦法

篇5

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;信用;風(fēng)險;賒銷

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而形成的款項(xiàng),是企業(yè)在信用活動中所形成的各種債權(quán)性資產(chǎn)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的重要流動資產(chǎn),在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的作用非常顯著,對其管理是否有效決定了企業(yè)經(jīng)營的成敗。

在現(xiàn)有的市場環(huán)境下,應(yīng)收賬款所有權(quán)屬于企業(yè),但其主動權(quán)往往由債務(wù)單位控制。企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象較為嚴(yán)重,使企業(yè)應(yīng)收賬款金額增長加快,管理出現(xiàn)問題較多。企業(yè)應(yīng)收賬款管理中一般存在以下幾方面的問題:

第一,缺乏抵押賒銷。抵押賒銷是防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的一種有利途徑,即債務(wù)人用固定資產(chǎn)、存貨等作為應(yīng)收賬款的抵押物,當(dāng)債務(wù)人不能按期還款時債權(quán)人就可以出讓抵押物來保護(hù)自己經(jīng)濟(jì)利益的方式。這種方式實(shí)質(zhì)上是對賒購方的一種約束和擔(dān)保,西方國家經(jīng)常運(yùn)用,而在我國還極少運(yùn)用。

第二,缺少成本分析。從應(yīng)收賬款的管理策略來看,企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)收入大于成本的效益性,這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實(shí)現(xiàn)銷售收入的增長,但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加,這就要求完整地測算與之相關(guān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬成本,要求賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本。對于逾期應(yīng)收賬款的收回,必須滿足收入大于成本的效益性。

第三,相關(guān)部門缺乏溝通。銷售部門主要負(fù)責(zé)銷售,它在應(yīng)收賬款的形成中起著決定性的作用;財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄,它比銷售部門更清楚、更全面地了解客戶還款記錄和欠款情況,這兩個部門應(yīng)該相互合作、相互監(jiān)督。有些企業(yè)內(nèi)部,相關(guān)部門缺乏及時的溝通,使得銷售和核算脫節(jié),有些企業(yè)中的財務(wù)部門只是停留在簡單的記錄階段,未對應(yīng)收賬款進(jìn)行定量分析,難以起到輔助決策與監(jiān)督貨款回收的作用。

第四,應(yīng)收賬款新業(yè)務(wù)開展不夠。我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的社會機(jī)制尚不健全,逾期應(yīng)收賬款的收回基本上靠企業(yè)自身,而缺乏應(yīng)收賬款的和出售機(jī)制。利用應(yīng)收賬款融資是一種既能減少應(yīng)收賬款回收風(fēng)險,又能使企業(yè)提前變現(xiàn)應(yīng)收賬款來增加收益。在我國,由于信用中介機(jī)構(gòu)尚不成熟、信用市場尚不完善,企業(yè)很少運(yùn)用應(yīng)收賬款出售、抵借、證券化及等新業(yè)務(wù)。

二、建議與對策

(一)分析資源信息狀況,制定合理信用政策

信用政策也就是應(yīng)收賬款的管理政策,是指企業(yè)對應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確定的基本原則與行為規(guī)范。信用政策包括:信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。

第一,制定信用期間。信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間差距,或者說是企業(yè)給予客戶的付款期間。制定信用期間時,一定要針對客戶的情況謹(jǐn)慎考慮,如果信用期過短,則不足以吸引客戶,在競爭中失去客戶,使銷售量下降。因此,要想使增加銷售所得的收益不被同時增長的費(fèi)用所抵銷就必須遵循以下原則:使企業(yè)通過延長信用期限取得最大收益,至少使收益等于因這種延長所增加的機(jī)會成本和壞賬損失及其他費(fèi)用之和,當(dāng)獲取的邊際收益大于邊際成本時,可以延長信用期限,否則不宜延長。

第二,設(shè)定信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)愿向客戶提供商業(yè)信用而要求客戶達(dá)到的信用狀況方面的最低標(biāo)準(zhǔn),即客戶獲得商業(yè)信用所具備的最起碼條件,通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。如果客戶達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn),便不能享受信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。銷售部門根據(jù)對客戶所確定的信用等級要定期進(jìn)行考察,對新客戶的情況進(jìn)行全面了解,通過各種途徑收集資料后,建立客戶檔案,以此決定是采取賒銷擴(kuò)大銷售,還是以現(xiàn)銷限制信用額度。

第三,加強(qiáng)客戶資信管理,建立信用評審機(jī)制。專門的信用管理部門對客戶進(jìn)行風(fēng)險管理的目的是防患于未然,動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資信情況,給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動態(tài)管理,這就是客戶的動態(tài)資源管理。對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù),企業(yè)都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢查用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。企業(yè)還要分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平,通過將該項(xiàng)指標(biāo)與去年同期、今年計劃及同行業(yè)進(jìn)行比較,借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足,并修正信用政策。

(二)建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制機(jī)制

第一,規(guī)范應(yīng)收賬款的授權(quán)機(jī)制。授權(quán)機(jī)制是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn),以便進(jìn)行控制。企業(yè)在決定是否賒銷時,應(yīng)以應(yīng)收賬款的既有數(shù)額為依據(jù),若應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi),結(jié)算部門應(yīng)按照應(yīng)收賬款的日常管理辦法進(jìn)行處理;若應(yīng)收賬款超過賒銷額度,必須嚴(yán)格按授權(quán)機(jī)制、審批程序進(jìn)行逐級審批,最終由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定是否賒銷。

第二,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的職責(zé)控制。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門、銷售部門對應(yīng)收賬款都負(fù)有管理職責(zé)。財務(wù)部門要定期統(tǒng)計各筆應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動情況,并及時將相關(guān)情況反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門;銷售部門既要負(fù)責(zé)當(dāng)期的銷售收入指標(biāo),又要負(fù)責(zé)銷售收入中相應(yīng)比例的現(xiàn)金流入量指標(biāo),并要對賒銷業(yè)務(wù)承擔(dān)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,這是考評銷售部門業(yè)績的重要依據(jù)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的職責(zé)控制可以減少壞賬損失,保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

第三,建立健全賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計與監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分,在內(nèi)部控制系統(tǒng)中肩負(fù)著監(jiān)督和糾偏的功能。在應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的管理中,內(nèi)部審計也要貫穿于應(yīng)收賬款銷售、記錄、收款和信息披露的全過程。通過內(nèi)部審計找出業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題,可以幫助企業(yè)建立相對合理的賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部審計制度,以強(qiáng)化相應(yīng)的內(nèi)部管理。

(三)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度管理

第一,實(shí)行貨款回籠,明確清收責(zé)任。為了減少壞賬損失,防止銷售人員為了片面追求銷售數(shù)量而盲目賒銷,企業(yè)應(yīng)明確銷售人員及管理人員回收賬款的責(zé)任,應(yīng)當(dāng)明確辦理該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任。銷售部門考核要根據(jù)資金時間價值、賠償能力等實(shí)行“誰經(jīng)手誰負(fù)責(zé),誰回籠誰得益”的制度,將回收責(zé)任和期限落實(shí)到人,輔以考核掛鉤、獎懲兌現(xiàn)的手段,充分調(diào)動營銷人員收款的積極性。同時銷售部門要加強(qiáng)營銷隊(duì)伍建設(shè),明確發(fā)貨審批權(quán)限,責(zé)任到人,防止盲目發(fā)貨。

第二,做好日常管理,加強(qiáng)催收力度。應(yīng)收賬款一旦為客戶所欠,賒銷企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。要達(dá)到這一目的,賒銷企業(yè)就有必要在收賬之前,對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析管理,即事中控制。一方面要定期與客戶溝通,維護(hù)良好的合作關(guān)系,另一方面要實(shí)施科學(xué)的管理,提高應(yīng)收賬款的回收率。

同時做好應(yīng)收賬款賬齡分析。應(yīng)收賬款賬齡分析,即應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析,是指各賬齡的余額占總計余額的比重。根據(jù)應(yīng)收賬款分析表,對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶,企業(yè)應(yīng)采取不同的收款方法,制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策。在財務(wù)核算中,企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備金制度,用賬齡分析法對不同的應(yīng)收賬款采取不同的比例計提壞賬準(zhǔn)備,對不能回收的及時核銷,保證財務(wù)報表的真實(shí)性,并通過賬齡分析提示財務(wù)管理人員在把過期款項(xiàng)作為工作重點(diǎn)。

篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；往來賬款；管理

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2012）15-0132-01

根據(jù)近幾年的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在我國的煤炭企業(yè)對往來款項(xiàng)支出的控制不嚴(yán)格，不能及時的跟蹤記錄往來款項(xiàng)，也不能對經(jīng)濟(jì)來往中的往來款項(xiàng)進(jìn)行及時的核算，這就容易導(dǎo)致很多往來的款項(xiàng)不能及時的回收，造成許多壞賬和呆賬，還有的煤炭企業(yè)甚至運(yùn)用單位的財務(wù)制度漏洞去給不相關(guān)的個人和單位做貸款擔(dān)保，如果貸款人在貸款到期時不能償還貸款，那么企業(yè)將會承擔(dān)責(zé)任，貸款的擔(dān)保被收回，貸款人也不給于賠償，形成了呆賬。企業(yè)的財務(wù)不能清算，責(zé)任不清楚，各個煤炭企業(yè)直接相互拖欠，影響了企業(yè)平時的日常生產(chǎn)經(jīng)營。

1 往來款項(xiàng)

往來款項(xiàng)是對企業(yè)應(yīng)該付出的材料和錢款、應(yīng)收客戶前看的明細(xì)賬的一種記錄，也是企業(yè)和客戶之間的一種貿(mào)易往來。往來款項(xiàng)根據(jù)基本的性質(zhì)，可以分為兩大類——應(yīng)收類和應(yīng)付類，往來款項(xiàng)是單位中的會計主體與其他的會計主體在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的應(yīng)該收取、應(yīng)該付出、暫時收取、暫時付款的款項(xiàng)，是組成一個企業(yè)的負(fù)債和資產(chǎn)的重要部分。很多時候，面對市場競爭的壓力，企業(yè)為了增加銷售量，通常會采用賒欠等方法來對產(chǎn)品進(jìn)行促銷，這就肯定會產(chǎn)生往來款項(xiàng)。現(xiàn)在這個時期，市場的信用危機(jī)使得往來款項(xiàng)的比例越來越大，這樣就會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，在短時期內(nèi)償還債務(wù)的能力下降，而且也會使企業(yè)的會計信息弄虛作假，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利的影響。所以對往來款項(xiàng)的管理是非常重要的。

2 財務(wù)管理中往來款項(xiàng)存在的問題

2.1 對往來款項(xiàng)的管理意識淡薄

在煤炭企業(yè)中，很多經(jīng)辦人員對事情的結(jié)果很重視，只求款項(xiàng)付出、事情辦好，而財務(wù)人員只對收入和支出比較敏感，卻對往來款項(xiàng)的管理很疏忽，這就容易造成很多應(yīng)該收取的款項(xiàng)沒有收取。而很多領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)楣ぷ鞅容^繁重，對業(yè)務(wù)工作比較抓緊，對往來賬款的管理卻忽視，對個人借支款項(xiàng)的審批控制的不嚴(yán)格，又沒有相應(yīng)的責(zé)任追究體系，造成了很多賬款中的壞賬和呆賬，對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生了不利的影響。

2.2 很多會計的基礎(chǔ)工作不到位

由于會計的工作不規(guī)范，很多往來款項(xiàng)的分類很不合理，科目的設(shè)置不恰當(dāng)不規(guī)范，一個單位會出現(xiàn)多個二級科目掛賬，借出去租出去的賬戶，利用往來賬款調(diào)節(jié)企業(yè)利潤。

2.3 內(nèi)部的財務(wù)制度不健全

在很多煤炭企業(yè)中，對財務(wù)管理制度制定得并不健全，在企業(yè)內(nèi)部的力度不夠，沒有建立隨之而產(chǎn)生的往來款項(xiàng)的管理制度和催收款項(xiàng)的責(zé)任制度，這就容易造成借款的控制不足，從而導(dǎo)致壞賬呆死帳的形成。

2.4 企業(yè)會計人員的素質(zhì)不高

在煤炭企業(yè)中，不僅要注意專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，對會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)也是非常重要的，這將會影響財務(wù)的管理質(zhì)量，有的企業(yè)沒有做到持證上崗的原則，會計人員的綜合素質(zhì)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，沒有責(zé)任心，只是單純的做賬，對往來賬款的管理不到位，沒能對往來賬款進(jìn)行定期的清算和核對，對單位領(lǐng)導(dǎo)的匯報也是不及時不準(zhǔn)確的，造成財務(wù)管理的能力降低。

3 如何加強(qiáng)往來賬項(xiàng)的管理

首先，要想加強(qiáng)往來賬款的管理，就要加強(qiáng)企業(yè)人員對往來賬款的重視，企業(yè)負(fù)責(zé)人對賬款管理的態(tài)度會對整個管理制度的實(shí)施有著非常大的影響，所以，一個企業(yè)的負(fù)責(zé)人，首先應(yīng)該認(rèn)識到往來賬款對企業(yè)利潤的作用，認(rèn)識到往來賬款的重要性，不能為了自己的私利而胡編亂造，平時要特別注意對往來賬款的管理，應(yīng)收款項(xiàng)要實(shí)時跟進(jìn)。財務(wù)人員要對往來賬款的時間、金額和原因等要認(rèn)真的記錄，方便以后的查詢，往來賬款在企業(yè)財務(wù)管理中是非常重要的，所以對普通員工的培訓(xùn)也是必須的。

其次，在企業(yè)的平時的經(jīng)營中，要對往來賬款進(jìn)行信用和風(fēng)險的評價，建立一個完善的往來賬款信用風(fēng)險評價制度，如果往來賬款的賬面不清楚，就會影響整個企業(yè)會計信息的真實(shí)性，最終會導(dǎo)致整個企業(yè)資金的流失，所以各個部門要及時匯總溝通往來款項(xiàng)的情況，互相配合，對整個往來款項(xiàng)進(jìn)行完善。企業(yè)內(nèi)的財務(wù)部門也應(yīng)該將往來賬款的資料定期的傳送給其他的部門，對企業(yè)內(nèi)部加大管理力度，增強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理和控制，這樣來保證往來賬款的正常運(yùn)作，從而保障企業(yè)利潤。

最后，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該對應(yīng)付款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)制定相應(yīng)的政策，在企業(yè)內(nèi)部制定一系列的文件記錄和授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的制度，對員工的的狀況進(jìn)行杜絕，建立一個健全的審核和收款制度，定期對企業(yè)的往來賬款進(jìn)行核對，防止雙方工作人員進(jìn)行串通，對收回賬款的情況也要及時的確認(rèn)，為了增大員工的積極性，可將收取款項(xiàng)與員工的工資掛鉤，對于過期還不歸還的客戶，要依法采取行動。

往來款項(xiàng)的管理是一個很系統(tǒng)的工程，企業(yè)的各個部門要相互合作，互相監(jiān)督，通力完成，隨著我國的社會經(jīng)濟(jì)制度越來越完善，企業(yè)的往來賬款的管理也會越來越健全的。

參考文獻(xiàn)

［1］企業(yè)會計制度［M］.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001.

篇7

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；改進(jìn)措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）07-0149-01

伴隨著世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的明顯放緩以及我國經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響，國際市場和國內(nèi)市場需求呈現(xiàn)出總體不足的狀況，行業(yè)產(chǎn)能過剩的問題越來越突出。為了增強(qiáng)自身的競爭力，在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，越來越多的企業(yè)采用了賒銷的形式來擴(kuò)大銷售額。但是，伴隨而來的是大量應(yīng)收賬款的拖欠，拖欠的應(yīng)收賬款直接影響到了企業(yè)的正常運(yùn)行。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀

（一）信用管理制度不健全

目前，我國大部分的企業(yè)均沒有設(shè)立資信管理部門。在少數(shù)設(shè)立資信管理部門的企業(yè)中，也并未把資信管理部門獨(dú)立出來，資信管理部門往往是在銷售部門內(nèi)部或財務(wù)部門內(nèi)部中存在著，受這些部門的管轄，資信部分的獨(dú)立性未能充分的體現(xiàn)出來。因此，資信部門對客戶信用評價和審核作用就會被相應(yīng)的削弱，資信部門未能充分發(fā)揮其作用。資信管理部門作用的發(fā)揮，既需要銷售部門和財務(wù)部門的支持與配合，又著重保持自身的獨(dú)立性。而獨(dú)立性的保持則直接關(guān)系到賒銷管理的有效性。

（二）應(yīng)收賬款分析隨意性大

我國企業(yè)在對應(yīng)收賬款的管理上缺乏及時的分析，這樣就導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險較大。對不同期限的應(yīng)收賬款計提不同比例的壞賬損失比例是會計信息可靠性的要求，因此，對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析是應(yīng)收賬款的分析中最為基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。而目前我國企業(yè)對應(yīng)收賬款的分析上普遍都只是停留在表面的分析，只是對應(yīng)收賬款賬齡的長短、壞賬準(zhǔn)備這些基礎(chǔ)的方面進(jìn)行分析，并沒有將其形成、催收等形成鏈條管理，應(yīng)收賬款分析的隨意性較大，管理差。

（三）法律維權(quán)意識淡薄

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)法律制度的不斷健全，市場主體已經(jīng)逐漸意識到法律在經(jīng)濟(jì)社會中所發(fā)揮的重要作用。但是仍然還有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)并沒有意識到法律的重要性，缺乏相應(yīng)的法律意識和法律知識。在對賬務(wù)的催收方面，許多業(yè)務(wù)人員采取的方式仍為電話催收，真正建立催收制度的企業(yè)少之又少。而由于業(yè)務(wù)以及人情的考慮，對于應(yīng)收賬款的違約行為，企業(yè)常用的是加強(qiáng)催收的頻率并適當(dāng)寬限期限的方法，對于違約的賬款采用法律訴訟的方式進(jìn)行討還的企業(yè)則幾乎沒有。所以，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回的時候，企業(yè)未能采用法律手段，甚至不知道用法律手段來保護(hù)自己，未能抓住收回賬款時間的最佳時間，最終使得應(yīng)收賬款成為企業(yè)的壞賬損失。

二、應(yīng)收賬款管理不善的影響

（一）降低了企業(yè)的資金使用效率

應(yīng)收賬款不能及時地收回，影響了企業(yè)現(xiàn)金流的正常周轉(zhuǎn)，使得企業(yè)的物流與資金流的運(yùn)行不同步。應(yīng)收賬款延期收回就意味著延長了企業(yè)的商業(yè)周期，減緩了流動資金的流通，使大量的資金留存在企業(yè)價值鏈中的非增值過程，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金嚴(yán)重短缺，企業(yè)缺乏可供使用的資金去購買經(jīng)營所需的原材料以及支付工人的工資，直接影響到企業(yè)的正常循環(huán)周期。

（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營成果

如今，企業(yè)在進(jìn)行核算的時候采用的均是權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)原則，即只要一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不管其現(xiàn)金是否收回，均應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)收入，但是企業(yè)當(dāng)年度由于賒銷在賬面上利潤的增加并不表示實(shí)際現(xiàn)金已流入。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。而我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》在應(yīng)收賬款壞賬計提方面，給了企業(yè)很大的空間，對于壞賬準(zhǔn)備的具體計提比例一般都由企業(yè)根據(jù)自身所銷售產(chǎn)品特點(diǎn)、周轉(zhuǎn)周期等實(shí)際情況確定。這就導(dǎo)致，一旦企業(yè)確認(rèn)了大額的壞賬，這種未能預(yù)見的風(fēng)險就會大量的減少企業(yè)的利潤。同時，由于前期壞賬未能正確的計提，導(dǎo)致本期計提數(shù)量巨大，就使得前期的報表不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，夸大收入，虛增利潤，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）增加應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率

任何企業(yè)都擁有自己的客戶，有客戶就必然會有應(yīng)收賬款的存在，這就決定了企業(yè)也因此面臨著大量的應(yīng)收賬款賬戶，所以在實(shí)際操作中計算出錯的情況時有發(fā)生。比如應(yīng)收賬款的合同，審批手續(xù)資料的散落、遺失，致使企業(yè)應(yīng)收賬款不能按時收回；貨物已經(jīng)發(fā)出，但應(yīng)收賬款漏記；計提壞賬準(zhǔn)備時候賬齡計算錯誤，導(dǎo)致壞賬多計或者少計等。

（四）影響企業(yè)的經(jīng)營周期

企業(yè)的經(jīng)營周期是指企業(yè)用現(xiàn)金購買產(chǎn)品或服務(wù)，然后再將商品或服務(wù)出售給顧客獲得現(xiàn)金的過程。企業(yè)經(jīng)營周期主要受存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的影響。一旦應(yīng)收賬款回收期延長，就相應(yīng)的延長了企業(yè)的經(jīng)營周期，使大量的資金留存在企業(yè)價值鏈中的非增值過程，影響了企業(yè)的經(jīng)營周期。

三、商貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施

（一）設(shè)立專門的資信管理部門

針對目前大部分企業(yè)的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)專門設(shè)立資信管理部門，負(fù)責(zé)對客戶的信用評估，根據(jù)評估的結(jié)果合理地作出賒銷決定。資信管理部門在對客戶的信用狀況進(jìn)行評估的時候，可以自己深入調(diào)查，也可以從社會征信機(jī)構(gòu)取得企業(yè)評級信息。其評估的內(nèi)容應(yīng)至少包括客戶基本資料、行業(yè)動向、經(jīng)營素質(zhì)、財務(wù)狀況、市場情況等方面的內(nèi)容，通過綜合多渠道得來的數(shù)據(jù)和信息，將賒銷客戶的信用評級信息的匯集、整理和重大事項(xiàng)調(diào)整，合理地對賒購客戶的信用水平進(jìn)行估值，形成最終的客戶信用分析評級報告，以此來確定賒銷客戶的信用額度付款期限。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理尤其是應(yīng)收賬款的全面管理工作，不只是銷售部門或財務(wù)部門的責(zé)任，它涉及到企業(yè)的各個部門，需要各個部門的配合和協(xié)調(diào)。一方面，建立規(guī)范的信用體系，從源頭上控制客戶的應(yīng)收賬款。比如，在應(yīng)收賬款生成的時候，銷售部門應(yīng)當(dāng)編制一式四聯(lián)連續(xù)編號的“賒銷申請單”，賒銷申請單上必須詳細(xì)的記錄賒銷單位的相關(guān)公司信息，其中包括發(fā)出交易發(fā)生時間，賒銷貨物的品名、編號、數(shù)量、金額以及賒銷金額，賒銷期限，擔(dān)保方式等，并交由財務(wù)部門作為原始憑證并且編制最終的記賬憑證，將由賒銷客戶、經(jīng)辦人、相關(guān)財務(wù)責(zé)任人簽字確認(rèn)后的單據(jù)留存。資信管理部門還應(yīng)定期對賒銷單位檢查和核對，防止欺詐行為，杜絕體外循環(huán)資金。另一方面，嚴(yán)格執(zhí)行延期付款制度。當(dāng)客戶由于某種原因無法按期付款，需要延期付款時，應(yīng)當(dāng)由銷售部門的具體負(fù)責(zé)人員填制“延期付款申請單”，上報銷售經(jīng)理、財務(wù)部門及資信管理部門聯(lián)合批準(zhǔn)，資信管理部門在對客戶信譽(yù)情況調(diào)查和評估后，作出是否同意延期付款的決定并簽署書面意見，財務(wù)部門對延期付款做相應(yīng)的記錄工作。

（三）嚴(yán)格壞賬核銷制度

壞賬的核銷是企業(yè)應(yīng)收賬款管理中最容易出錯的環(huán)節(jié)。現(xiàn)階段，我國應(yīng)收賬款的核銷方式主要有兩種，直接核銷法和備抵法。相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)經(jīng)常采用的是備抵核銷的方法。為了嚴(yán)格壞賬的核銷制度，企業(yè)在核銷壞賬的時候應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：第一，對應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷的時候必須至少經(jīng)過兩人之手，防止一人通過應(yīng)收賬款的計提以及核銷隨意操縱企業(yè)的利潤，有效防止財務(wù)舞弊發(fā)生，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)控機(jī)制。第二，在對壞賬進(jìn)行注銷的時候，應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行明確的記錄。對于已經(jīng)確認(rèn)的壞賬，需要設(shè)立專門的人員進(jìn)行管理，實(shí)時監(jiān)控，同時還要繼續(xù)采取各種手段和途徑加速壞賬盡可能的收回，減少企業(yè)的損失。第三，做好壞賬收回的確認(rèn)工作。核銷的應(yīng)收賬款在相關(guān)人員的不懈追要下又重新收回的，需要進(jìn)行嚴(yán)格的流程審批并作出正確的會計處理，及時收集并記錄客戶的回款情況，對相關(guān)客戶的信用評級狀況進(jìn)行更新和調(diào)整。

綜上所述，目前我國的信用環(huán)境仍不完善，信用體系嚴(yán)重缺失。在保證商貿(mào)型企業(yè)的賒銷策略優(yōu)勢、提高企業(yè)競爭力的前提下，應(yīng)盡可能有效管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，加強(qiáng)控制，防止壞賬的產(chǎn)生，不斷探索出適合企業(yè)的切實(shí)可行的應(yīng)收賬款管理制度及方法、流程，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 朱秋蕾.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及措施[J].中國商貿(mào)，2014（11）.

篇8

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賒銷；管理

中圖分類號：F275　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309(s).2010.11.06　文章編號：1672-3309(2010)11-58-02

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)在賒銷過程中形成的各種款項(xiàng)。其對企業(yè)既存在有利的影響，也存在一定的不利影響。

(一)應(yīng)收賬款對企業(yè)的有利影響

可以使企業(yè)擴(kuò)大銷售規(guī)模。進(jìn)而增加企業(yè)的利潤，從而有助于企業(yè)更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)采用賒銷方式，可以比現(xiàn)銷方式獲得更多的銷售機(jī)會，因?yàn)橘d銷方式形成的應(yīng)收賬款對于買方相對比較有利，因?yàn)樗麄儾⒉恍枰⒓锤犊睿谦@得了一定的信用期。相比現(xiàn)銷方式而言，他們更愿意采用這種方式。

(二)應(yīng)收賬款對企業(yè)的不利影響

1、占用企業(yè)大量的流動資金

企業(yè)無論任何形式的應(yīng)收賬款，一旦形成必然導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該收到的現(xiàn)金延遲收到，導(dǎo)致大量流動資金的占用，使企業(yè)喪失了資金的時間價值，使資金使用效率降低。難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而增加了資金的機(jī)會成本。此外，若是以銷售貨物為主的企業(yè)，還會涉及相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅。其中最主要的是增值稅。在會計處理上，如果采用賒銷方式，應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額同樣對應(yīng)著應(yīng)收賬款科目，也就意味著企業(yè)在收不到現(xiàn)金的情況下卻要墊支大量的增值稅稅款，從而影響企業(yè)的資金流，使企業(yè)再生產(chǎn)資金相對不足，影響企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營。

2、增加了發(fā)生壞賬的可能性

企業(yè)發(fā)生了賒銷業(yè)務(wù)后。一方面，如果對方企業(yè)倒閉破產(chǎn)，應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~，無法收回；另一方面，即使對方企業(yè)暫時并沒有破產(chǎn)，也可能不守信用，不按時還款。這樣，企業(yè)能否收回應(yīng)收賬款，是否變成壞賬，并不完全由自身來決定的，還要受到對方企業(yè)的影響，應(yīng)收賬款增加了企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性。

3、增加企業(yè)的管理成本

管理成本主要是包括企業(yè)的收賬費(fèi)用、企業(yè)對應(yīng)收賬款分析和整理的費(fèi)用、企業(yè)收賬人員的工資等。管理成本隨著應(yīng)收賬款余額的增加而加大，相應(yīng)的會減少企業(yè)的利潤。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題

(一)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部各種管理活動中發(fā)揮著重要作用，在應(yīng)收賬款的管理上同樣如此。企業(yè)內(nèi)部控制是否完善直接制約著企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效果，企業(yè)內(nèi)控制度不完善突出體現(xiàn)在監(jiān)管不到位、執(zhí)行不到位。有的企業(yè)沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對于應(yīng)收賬款的管理更是無從談起。有的企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然有。但往往存在一些漏洞，例如應(yīng)收賬款的審批流程、審批權(quán)限存在問題，造成應(yīng)收賬款的責(zé)任不明確，無法準(zhǔn)確劃分責(zé)任，從而無法加強(qiáng)管理。

(二)忽視對客戶信用的分析評估

在目前應(yīng)收賬款管理過程中，一個重要的問題就是忽視對客戶信用的分析與評估。對于不同償債能力的客戶，如果企業(yè)不加以分析，均采用同一種政策，對于償還能力不足的客戶，顯然會加大應(yīng)收賬款無法按時收回的風(fēng)險。對于不同信用等級的客戶，如果企業(yè)不加以分類，均采用同一種管理模式，對于信用不佳、經(jīng)常拖欠貨款的客戶，顯然也會影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作，造成大量應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~。

(三)對于相關(guān)人員缺乏相應(yīng)的監(jiān)督、約束、激勵機(jī)制

在監(jiān)督方面，管理層和部門領(lǐng)導(dǎo)對于應(yīng)收賬款所涉及的相關(guān)人員監(jiān)督不力，難以完全掌握應(yīng)收賬款的相關(guān)信息。在約束方面，對于收賬政策以及收賬人員的約束軟化，難以形成有效的機(jī)制。在激勵方面，對于收賬人員的激勵措施不到位，收賬人員工作積極性不高，難以督促應(yīng)收賬款的按時收回。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議

(一)制定合理的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

企業(yè)中，上至領(lǐng)導(dǎo)層。下至每一名部門員工，都需要樹立管理意識。各部門(特別是財務(wù)部門)應(yīng)該對應(yīng)收賬款的管理工作給予充分的重視，更新觀念，強(qiáng)化意識，將應(yīng)收賬款的管理提上日程。企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上。制定切實(shí)可行的工作計劃。制定合理的管理目標(biāo)，并讓每一位相關(guān)的工作人員都明確責(zé)任和目標(biāo)。例如。應(yīng)收賬款的余額控制在什么限度之內(nèi)?通過應(yīng)收賬款的管理將要達(dá)到怎樣的效果?這些效果通過什么途徑來實(shí)現(xiàn)?管理目標(biāo)的具體制定可以從事前控制、事中控制、事后控制等多個方面加以綜合考慮。

(二) 制定合理的應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度主要包括賒銷策略和收賬政策。企業(yè)賒銷策略的制定既要考慮本企業(yè)的實(shí)際情況，還要考慮客戶的狀況。這里主要是考慮前者。賒銷策略既包括信用期的選擇。也包括現(xiàn)金折扣的確定。企業(yè)的收賬能力影響到企業(yè)賒銷策略的選擇。若企業(yè)的收賬能力較強(qiáng)，則可以選擇相對寬松的賒銷政策，這樣即使有大量的應(yīng)收賬款，也能夠按期收回，不會產(chǎn)生壞賬，從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。相反，如果企業(yè)的收賬能力較弱，則需要選擇相對嚴(yán)格的賒銷政策。這是因?yàn)槿绻召~政策過于寬松，企業(yè)無法收回應(yīng)收賬款的可能性就越大，如果沒有強(qiáng)有力的收賬能力作為保證，則大量的應(yīng)收賬款很有可能變?yōu)閴馁~。企業(yè)收賬制度的制定，需要結(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)及多種分析手段來確定。同時還應(yīng)考慮收賬的成本問題。

(三)加強(qiáng)對客戶信用的調(diào)查，分級評估，建立管理檔案

首先，要將現(xiàn)有客戶的歷史資料加以分析匯總，重點(diǎn)關(guān)注償債能力、客戶信用等指標(biāo)，并將定量分析與定性分析相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的客戶管理檔案，為每名客戶“量體裁衣”。制定出不同的信用政策和賒銷額度。在具體執(zhí)行過程中，信用額度和賒銷政策也應(yīng)隨著客戶各種信息的變化而調(diào)整。其次，對于新增客戶，要通過各種渠道了解客戶以往的情況，采用綜合分析手段。對于不了解的客戶，信用額度可以先控制在一個較小的范圍內(nèi)，避免因授予的初始信用額度過大給企業(yè)帶來不必要的損失。

(四)加強(qiáng)企業(yè)間各部門之間的協(xié)作

應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)工程，在管理過程中，企業(yè)內(nèi)部間各部門的協(xié)作也是十分重要的。例如。上文涉及的在信用額度賒銷政策調(diào)整的過程中，需要財務(wù)部門的支持和配合，政策的調(diào)整需要以財務(wù)部門提供相關(guān)的收賬記錄作為依據(jù)。如果各部門之間配合到位，會大大提高應(yīng)收賬款的管理效率，從而減少壞賬發(fā)生的可能性。再如，各部門之間的對賬和稽核也是必不可少的環(huán)節(jié)，這就要求各部門間樹立協(xié)作意識，并使相關(guān)工作能夠高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

(五)建立考核責(zé)任制，完善激勵和懲罰機(jī)制

建立考核責(zé)任制，明確相關(guān)工作人員的責(zé)任，有助于他們更好地在應(yīng)收賬款管理過程中發(fā)揮作用。首先，企業(yè)的管理層應(yīng)制定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，對應(yīng)收賬款的相關(guān)制度加以明確，并且確保傳達(dá)到每一名員工。其次，財務(wù)部門對于應(yīng)收賬款管理中涉及的相關(guān)財務(wù)信息要準(zhǔn)確記錄并及時報送。第三，銷售人員也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，應(yīng)收賬款的催收效果要與銷售人員的業(yè)績相掛鉤。

完善激勵和懲罰措施，對于加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理也具有積極的促進(jìn)作用。例如，對于催收得力的銷售人員，可以給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵，從而調(diào)動起他們工作的積極性。將他們納入到應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)中來，更好地發(fā)揮自身的作用。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理

一、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

市場經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用關(guān)系是構(gòu)成社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要形式。企業(yè)若沒有一個完善、有效的信用管理體系，將缺乏足夠的市場競爭力。因此應(yīng)收賬款的存在是企業(yè)自身發(fā)展和社會發(fā)展的需要，是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。目前，我國的信用管理仍處于薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)間“三角債”大量存在，有的已嚴(yán)重威脅到企業(yè)的生存。根據(jù)中國市場學(xué)會信用委員會統(tǒng)計，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的50%左右，而發(fā)達(dá)國家一般為20%左右；我國企業(yè)的平均壞賬率達(dá)5～10%，而美國則為0.25～0.5%；我國企業(yè)逾期賬款時間平均為90多天，而美國只有7天；我國企業(yè)賒銷比例為20%，而美國企業(yè)則高達(dá)90%。由此可見，我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理非常薄弱，大量流動資金和利潤被“沉淀”到應(yīng)收賬款中，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

二、應(yīng)收賬款的形成原因

應(yīng)收賬款形成的原因主要有如下幾方面:

1.降低庫存的需要。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要增加管理費(fèi)用、倉儲費(fèi)用和保險費(fèi)用等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支,而且還可形成一定的賬面利潤。

2.市場競爭的結(jié)果。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

3.社會信用環(huán)境不良的結(jié)果。由于信息資源不對稱，在利益的驅(qū)動下，一些客戶通過各種手段騙取供應(yīng)商的信任，而在收到貨物后以各種借口拖延付款或無影無蹤、銷聲匿跡。

4.企業(yè)自身經(jīng)營機(jī)制缺陷所致。首先,在主觀方面我國企業(yè)經(jīng)營考核一般只重視考核產(chǎn)值、銷售收入、利潤等經(jīng)濟(jì)指標(biāo),特別是國有企業(yè),為了完成上級主管企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)任務(wù),企業(yè)管理者普遍只重視銷售,往往忽視對應(yīng)收賬款的管理。其次,企業(yè)對銷售人員的業(yè)績考核一般只對銷售收入和銷售回款進(jìn)行考核,而忽略了其對應(yīng)收賬款控制。

5.對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的責(zé)任不明確。由于一些企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，沒有明確應(yīng)收賬款產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任部門，從而使得應(yīng)收賬款任意增加。

6.監(jiān)督不力。企業(yè)相關(guān)部門對信用政策缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和懲戒，致使應(yīng)收賬款放任增加。

三、應(yīng)收賬款的管理對策

1.建立健全客戶信用檔案和信用政策。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)，以此作出相應(yīng)的信用政策，并建立相應(yīng)的信用審批制度、程序并嚴(yán)格執(zhí)行。

2.優(yōu)化經(jīng)營業(yè)績評價指標(biāo)。對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考評不要單純考核收入、利潤等指標(biāo)，還應(yīng)綜合對財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行定量分析與定性分析，如投資報酬率、現(xiàn)金流量、EVA、生產(chǎn)率、客戶滿意度、企業(yè)學(xué)習(xí)和成長能力、社會責(zé)任等。

3.加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化應(yīng)收賬款責(zé)任制。企業(yè)可以設(shè)立專門的部門或?qū)Ｂ毴藛T，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的對賬和清收，對應(yīng)收賬款采取預(yù)警機(jī)制，同時明確相關(guān)欠款責(zé)任追究制度和應(yīng)收賬款交接管理制度。

4.采取采用靈活的收賬策略。為了盡快回收貨款，盤活資金和提高流動性，針對不同情況可以靈活采用銷售折讓與折扣、應(yīng)收賬款保理與出售、應(yīng)收賬款證券化、應(yīng)收賬款債權(quán)重組等方式。

5.通過法律途徑解決。企業(yè)通過一般途徑均不能解決的情況下，只有采取下下策——法律訴訟方式解決。

總之，在現(xiàn)行的市場環(huán)境中,一個企業(yè)要想正常經(jīng)營,不發(fā)生應(yīng)收賬款,一般是不可能的,我們不能否認(rèn)賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是基于應(yīng)收賬款管理問題存在的諸多不利因素。我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營的靈丹妙藥。因此,在應(yīng)收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結(jié)合點(diǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)就顯得尤為重要。首先企業(yè)的管理者應(yīng)從思想上引起足夠的重視,另外還應(yīng)對應(yīng)收賬款實(shí)行有效的控制,最大限度地化解應(yīng)收款風(fēng)險。處理解決好應(yīng)收賬款管理中的對立統(tǒng)一問題,努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

[1]王璟:《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范及管理》,冶金財會2009(03).

[2]馮淑霞:《淺談應(yīng)收賬款管理》,山西財稅,2004(8).

[3]安賀新:《我國社會信用制度建設(shè)研究》,中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

篇10

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理；負(fù)債率；企業(yè)成本

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。對于一個企業(yè)來講，提供商業(yè)信用的結(jié)果，一方面可以擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售收入；另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，造成機(jī)會成本、壞賬損失等費(fèi)用的增加，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。通常情況下，應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。因此，對應(yīng)收賬款還進(jìn)行有效風(fēng)險控制，增強(qiáng)風(fēng)險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1應(yīng)收賬款風(fēng)險分析

應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1應(yīng)收賬款不斷增加，易造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

1.2現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高

企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為及時變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。

1.3以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑

以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實(shí)屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價格都在高出當(dāng)前市場價格的40%以上。抵回的實(shí)物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價賠款銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔(dān)了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。

1.4貼點(diǎn)換錢應(yīng)運(yùn)而生

近一個時期以來企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，有的月平均余額甚至達(dá)到了年銷售收入的60%以上，為了求得生存，企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）不得不借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應(yīng)收賬款以15%～25%的巨額損失換取所謂的“貼點(diǎn)”換錢。此舉雖然暫時緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經(jīng)營秩序；二是助長了腐敗之風(fēng)；三是造成國有資產(chǎn)的流失。

2應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的成因

2.1企業(yè)追求片面的競爭，缺乏風(fēng)險防范意識

在現(xiàn)代社會激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險加大的主要原因。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象。

2.3企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制不健全

在某些企業(yè)中，為調(diào)動銷售人員的積極性，往往實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

3應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制

為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制。

3.1制訂合理的信用政策

信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

3.1.1確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。可見，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

3.1.2采用正確的信用條件

信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。一般來說，企業(yè)在確定信用條件時，應(yīng)當(dāng)比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來的收益，如果提供信用條件的成本小于加速收款帶來的收益，提供現(xiàn)金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。

3.1.3建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度

信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。

3.1.4制定可行的收賬政策

企業(yè)對各種不同時期應(yīng)收賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價，這就是收賬政策。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，對企業(yè)信譽(yù)尚可，目前遇到暫時的困難而不能及時支付賒銷貨款的情況，應(yīng)采取靈活多樣的方法幫助其渡過難關(guān)，對以便將來能夠收回貨款并保持業(yè)務(wù)關(guān)系，對有實(shí)力支付而近期不愿意支付的客戶，應(yīng)要求對方制定還款計劃并提供相關(guān)的擔(dān)保，確保其能逐步還款，如對方不予以配合，為保護(hù)企業(yè)的利益，盡力降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，必要時運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

3.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

信用政策建立以后，企業(yè)還要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，主要做好以下幾方面的工作：

3.2.1做好客戶的資信調(diào)查

企業(yè)在作出是否對客戶提供商業(yè)信用以及對哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，首先要對客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，做到知彼知己，防患于未然。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風(fēng)險大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。

3.2.2制訂合理的賒銷方針和結(jié)算方式

企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制訂適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。如：①有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。②條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險要大，因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。另為，企業(yè)可以根據(jù)客戶的盈利能力，償債能力和信用狀況，選擇適宜的結(jié)算方式。即盈利能力和償債能力較強(qiáng)，信用狀況較好的客戶，可以選擇風(fēng)險較大的結(jié)算方式（如分期收款等方式），這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關(guān)系，擴(kuò)大銷售網(wǎng)，提高競爭力。反之，則應(yīng)當(dāng)選擇風(fēng)險較小、約束能力比較強(qiáng)的結(jié)算方式（如預(yù)收貨款等方式）。

3.2.3建立賒銷審批制度

建立賒銷審批制度，強(qiáng)化管理。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便，設(shè)立一個賒銷審批制度，規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷售由特定權(quán)力的人員批準(zhǔn)，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時，應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

3.2.4加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理

財務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生時，財務(wù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時入賬，并據(jù)此設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”和“壞賬準(zhǔn)備”等賬戶，相關(guān)的總賬和明細(xì)賬應(yīng)由不同的人員分工負(fù)責(zé)，加強(qiáng)相互控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，以及其他一些已經(jīng)掌握的相關(guān)信息進(jìn)行合理的估計并確定計提壞賬準(zhǔn)備的方法。定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時應(yīng)向債務(wù)人函證，對應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評價。將賒銷結(jié)果及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務(wù)部門對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。負(fù)責(zé)營銷的部門及有關(guān)人員應(yīng)積極配合財務(wù)部門及有關(guān)人員做好此項(xiàng)工作。

3.3建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度