長久以來，財務報告是以歷史成本和假設幣值不變?yōu)榛A編制的，如果不出現(xiàn)物價的變動，或者說只是局部范圍內的價格變動，幣值相對穩(wěn)定，那么以歷史成本和幣值不變?yōu)榛A編制的財務報告能準確真實地反映會計主體的某一時點的財務狀況和某一時期的經營成果。但是，如果市場出現(xiàn)物品的價格變動是持續(xù)、普遍的，那么按照傳統(tǒng)的會計所編制的財務報告的準確性受到了挑戰(zhàn)，其提供的財務報告就不能準確地提供會計主體真實的財務狀況和經營成果，會計信息就失去了可靠性。在這種情況下，會計實務面臨著巨大的挑戰(zhàn)，因而物價變動會計的研究也就有了其價值和必要性。物價變動會計可以克服傳統(tǒng)財務會計報表的缺陷，提供更加準確可靠的信息，然而，物價變動會計作為一個相對較新的會計核算方式，在應用方面還面臨著許多難點。

一、傳統(tǒng)財務會計與物價變動會計簡述

傳統(tǒng)的財務會計在進行會計核算的時候是以歷史成本為計量屬性，假設貨幣幣值不變的基礎上進行的，簡稱歷史成本會計模式。歷史成本會計模式在核算的時候沒有考慮物價變動及幣值變動時候的會計處理的情況，它只是假設不會發(fā)生幣值變化的情況的處理方法，只有當這一假設成立的時候，按照這一模式編制的財務報告所提供的會計信息才是可靠的。但是，近些年來社會經濟不斷地發(fā)展變化，尤其是物價水平變化非常迅速，進而影響到了幣值不變的這一假設，從而再以歷史成本模式進行會計核算提供的會計信息質量下降。而物價水平變化速度加快，促使了物價變動會計的產生與發(fā)展，從嚴格意義上來講，物價變動會計是財務會計的一個分支，是傳統(tǒng)財務會計的引申與發(fā)展。

物價變動會計是指利用一定的物價資料，修正傳統(tǒng)報表提供的會計信息，以反映或消除物價變動對會計信息影響的會計程序與方法。物價變動會計與傳統(tǒng)的財務會計相比有相同點，但也有許多不同點，相同點是兩者的目標都是向利益相關者提供更準確可靠地會計信息，不同的地方是，傳統(tǒng)的財務會計只有在物價沒有或很少變動時才能提供準確可靠的信息，而物價變動會計則是在物價劇烈的變動時也能提供比傳統(tǒng)的財務會計更準確、可靠的信息。

二、物價變動會計在我國的應用情況

1．2006年開始實施的新會計準則對處于惡性通貨膨脹經濟中的境外經營的財務報表規(guī)定了折算的標準，規(guī)定“企業(yè)對處于惡性通貨膨脹經濟中時，應當按照下列規(guī)定進行折算：對資產負債表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，對利潤表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，再按照最近資產負債表日的即期匯率進行折算。在境外環(huán)境不再處于惡性通貨膨脹經濟中時，應當停止重述，按照停止之日價格水平重述的財務報表進行折算。”

編者按：本文主要從我國最終儲蓄率的發(fā)展；前瞻型居民的儲蓄行為；對我國近段最終儲蓄率發(fā)展的解釋；改進城鎮(zhèn)居民儲蓄行為的政策建議進行論述。其中，主要包括：我國的最終儲蓄率穩(wěn)步增長、中國國內的居民可以分為兩類:前瞻型居民和短視型居民、前瞻性儲蓄中的預防性儲蓄、預防性儲蓄是用來預防未來的不確定性、保障性因素、收入波動對消費的影響小,會被收入的規(guī)模所抵消,不會存在消費的波動、前瞻性儲蓄中的饋贈性儲蓄、前瞻性儲蓄中的生命周期儲蓄、前瞻型居民在解決了溫飽問題以后,收入規(guī)模的逐漸增強導致了預防性儲蓄傾向增強、饋贈性儲蓄傾向的變大是由于城鎮(zhèn)中前瞻型居民的收入規(guī)模進一步擴大、運用稅收政策、運用財政支出政策、縮小行業(yè)的收入差距等，具體請詳見。

【摘要】現(xiàn)階段我國居民儲蓄的主體城鎮(zhèn)居民儲蓄持續(xù)、飛速增長。儲蓄的高增長是一把“雙刃劍”。一方面,為經濟、金融的發(fā)展提供了強大的資金保障;另一方面不僅給整個經濟的持續(xù)發(fā)展帶來了隱患,而且在開放條件下也影響了資本市場的發(fā)展、以及加重了銀行經營成本和負擔。本文在分析完城鎮(zhèn)居民的消費行為后將結論應用于居民儲蓄行為的研究:前瞻型消費者的儲蓄行為是我國儲蓄快速增長的原因。在獲得中國城鎮(zhèn)居民儲蓄行為結論后對儲蓄的變動進行了預測并提出政策建議。

【關鍵詞】消費;儲蓄;饋贈性儲蓄

1我國最終儲蓄率的發(fā)展

第一階段:上世紀80年代初到90年代中期,我國的最終儲蓄率穩(wěn)步增長,在15年的時間內上漲了10個百分點。

第二階段:在上世紀90年代中后期,我國的最終儲蓄率呈現(xiàn)下降的趨勢,5年的時間內下降了3.6%。

摘要一直以來我國施行穩(wěn)健的貨幣政策，我國匯率也保持相對穩(wěn)定。近年來，要求人民幣升值和改革人民幣匯率形成機制呼聲越來越高，從分析貨幣政策目標與匯率制度的關系入手，探討我國近期人民幣匯率變動、匯率制度改革的合理性和可操作性。

關鍵詞貨幣政策匯率變動穩(wěn)定

市場經濟是建立在發(fā)達的貨幣信用基礎上的，將貨幣政策作為主要的、常規(guī)的宏觀經濟調控工具是市場經濟的內在要求。貨幣政策一般應包括政策目標、實現(xiàn)目標所運用的政策工具、貨幣政策的傳導機制和中介目標及政策效應等諸方面內容，其中目標的選擇是首要問題。1995年央行根據(jù)《中國人民銀行法》將我國貨幣政策目標定位為：保持貨幣幣值的穩(wěn)定，并以此促進經濟增長；所謂幣值穩(wěn)定應該包括對內和對外兩個層面的含義，對內要力求貨幣供需總量長期均衡，對外則要保證匯率基本穩(wěn)定，所以匯率政策應當視為我國貨幣政策的一部分。另一方面，匯率制度對貨幣政策又有著重大影響；因此只有妥善處理兩者關系才可能使得政策順利執(zhí)行并取得預期效果。

1我國施行穩(wěn)健的貨幣政策

改革開放初期，我國社會總供求關系極不平衡，基本上處于供不應求的背景之下。與這種宏觀經濟不均衡狀況相適應，我國只能施行適度從緊的貨幣政策。

隨著改革的深化，我國社會總供求關系出現(xiàn)巨大轉變，但是由于改革過程中某些矛盾沒有得到恰當處理，也是由于我國的具體國情使然，1997年出現(xiàn)了始料未及的市場需求不足態(tài)勢，而亞洲金融危機的爆發(fā)更使得這一矛盾日益突出，通貨緊縮的跡象初步顯現(xiàn)：1997年下半年我國GDP增長率開始下降，物價指數(shù)持續(xù)下跌，國內市場萎縮，失業(yè)增加。為了防止經濟滑坡，政府適時地提出要把擴大內需作為促進經濟發(fā)展的一項長期戰(zhàn)略方針，推行積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策：央行從1997年10月份開始在堅持適度從緊的前提下，采取了一些靈活微調的松動性措施；1998年3月央行合并準備金賬戶，并先后兩次調低法定存款準備率，適當增加了貨幣供給量；從1996年起央行8次下調利率，優(yōu)化了利率結構和利差水平；繼續(xù)實行有管理的浮動匯率制度，1998年人民幣堅持不貶值，保證了國內及亞洲經濟的穩(wěn)定，這一系列措施取得了顯著成效。

該項研究得到中國體改基金會北京國民經濟研究所的資助，許多觀點是在與樊綱、余永定、米建國等教授的中形成的，在研究過程中還得到孫濤、羅振宇、李紹光、袁平等幾位博士的大力幫助。

提要：近一時期以來，中央銀行連續(xù)降息，導致居民儲蓄存款分流速度加快，但分流出來的資金未能如期望的那樣進入實際產品市場，進而拉動消費和投資需求，而是大量流入股市，且主要匯集于一級市場，由此產生巨額資金沉淀，并直接形成廣義貨幣收縮的主要原因。這種情況不僅造成總需求進一步萎縮，而且大大降低了整個經濟體系的金融效率。為此，國家應及時采取措施，通過改革新股發(fā)行制度、增發(fā)國債和利率市場化等方式，引導儲蓄存款資金進入實際生產領域，提高儲蓄向投資的轉化效率。

一、我國居民儲蓄存款的變動狀況

改革開放以來，我國居民儲蓄存款保持了較高的增長速度，其發(fā)展過程大致分為三個階段：（1）持續(xù)增長階段：1978－1988年城鄉(xiāng)居民儲蓄存款平均每年增長30％以上，1988年居民儲蓄存款余額達到3798億元人民幣，為1978年210億元的18倍。（2）高速增長階段：在基數(shù)已經較大的情況下，1989－1996年，居民儲蓄存款余額繼續(xù)保持旺盛的增長勢頭，這一時期儲蓄存款余額年均增長率達到31.6%，至1996年儲蓄余額上升為38520億元。（3）減速增長階段：1996-1999年居民儲蓄存款余額雖然繼續(xù)增長，1998年底達到5.3萬億元，但這一時期，儲蓄存款余額的增長速度開始下降，增長率由1994年的41.5%,一路下降到1998年的15.4%。同時，新增儲蓄存款的增長速度開始出現(xiàn)負值，其中1997年增長率為-12.4%，1998年為-8.2%。

進入1999年，居民儲蓄存款形勢發(fā)生新的變化。我國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款余額到12月末為59621億元，同比增長率僅為11.6％，增幅比去年末下降3.8個百分點,其中6至9月新增儲蓄存款僅為396億元，比去年同期少增1485億元。特別是，6月、10月和11月，當月新增儲蓄存款出現(xiàn)負值，儲蓄存款減少數(shù)額分別高達25億元、94億元和84億元。上述情況表明，居民儲蓄存款分流進一步加快，投資、消費、金融結構等方面都由此產生一系列變化，分析儲蓄資金流向、貨幣資產結構及其經濟效應對于宏觀經濟政策的研究和制定具有重要意義。

二、儲蓄存款分流的主要原因

摘要：物價受很多因素的影響：供求關系、技術本身的變革、貨幣價格、生產效率的改變等。物價對于一般的會計來說，在計量上會采用歷史成本。在實際生活中，由于價格經常出現(xiàn)變動，物價的變動就會對會計核算產生影響。例如物價上漲和下跌會分別導致低估資產以及高估資產，那么減少物價變動對會計計量的影響，成了會計工作中的一個問題。因此就要提出一些針對性的措施消除這些影響。本文就針對這一點具體展開談一談。

關鍵詞：物價變動；會計核算；影響；對策

一、引言

隨著國際國內形勢的日趨復雜，物價的變動會給會計核算工作帶來很大的影響當會計工作受到影響時，我們需要找出原因，總結出對策，由于物價的變動具有一定的靈活性，因此就需要我們能夠隨機應變，掌握應對措施，從而提高效率，保證會計核算工作的正常開展。本文分析了物價帶來的相關影響以及消除對策。

二、物價變動的概述

物價是商品的成交價格，具體包括輸入與輸出價格，輸出價格就是商品的銷售價格。輸入價格是商品為了銷售而取得的價格。對于物價變動，也就是指某種商品的市場成交價格比以往的市場價格不同。對于物價變動而言，只有輸出價格與輸入價格同時變動才能視為物價變動，任何一方的變動都不能歸屬于物價變動。對于物價變動的范圍分為綜合變動、特定變動。這兩種變動互相依存而不互相排斥，綜合變動反映的是單位價值變化，而綜合變動反映的是對特定商品價格的變化。對于物價變動按照變動方向來分可以分為物價上漲與物價下跌。當商品價格高于市場同期價格那就是物價上漲，反之則是物價下跌。當物價持續(xù)上漲時不稱為物價變動稱為通貨膨脹。物價變動的原因包括生產效率的改變，當生產效率高時，物價就會下跌。那么生產效率低時價格就會相應上漲。當某種商品的勞動力增多時，商品價值就會增加，價格就會上漲。反之，價值降低，價格下跌。當前我國處于市場經濟，供求關系影響著商品的價格。價格上漲，體現(xiàn)的是供不應求，價格下跌，則體現(xiàn)的是供過于求。同時還存在競爭與壟斷的存在，惡意競爭導致哄抬物價或者相互壓低價格，這種做法通常帶來的結果都是兩敗俱傷。

[論文關鍵詞]匯率價格指標改革開放貿易收支

[論文摘要]匯率是一個國家進行國際活動時最重要的綜合性價格指標，它的變動對國家對外貿易的平衡與國內經濟活動都具有深刻的影響。改革開放以后，人民幣匯率的變動對刺激我國出口，改善我國貿易收支起到了重要作用。本文首先對匯率變動對外貿影響進行了介紹，并在此基礎上研究了人民幣匯率變動對外貿的影響以及對策。

一、引言

在經濟全球化的大背景下，對外貿易作為帶動經濟發(fā)展、促進資源有效配置、對促進我國經濟高速發(fā)展具有舉足輕重的作用。它反映了我國在國際分工中的地位，在世界經濟發(fā)展交流與合作中的重要作用及我國經濟發(fā)展與世界經濟發(fā)展的融合程度。

匯率是一國貨幣單位兌換他國貨幣單位的比率，是一個國家進行國際經濟活動時最重要的綜合性價格指標，在國際金融和國際貿易活動中執(zhí)行著價格轉換職能。它的變動對一國對外貿易的平衡與國內經濟活動的波動都具有深刻的影響。因此，許多國家通過調整匯率達到平衡對外貿易收支的目的。

隨著我國與世界經濟融合程度的提高，匯率的變動對外貿的影響越發(fā)顯著。從1981年我國開始實行雙重匯率制，1994年人民幣確立以市場為供求的有管理的浮動匯率制，1996年實現(xiàn)人民幣經常項目自由兌換，到亞洲金融危機后的單一的“盯住美元”的匯率制度，再到2005年實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節(jié)、有管理的浮動匯率制度。2005年的匯率制度改革更具靈活性，可以使我國的貨幣政策在資本流動更加自由和頻繁的背景下，更具自主性。我國宏觀調控的工具中增加匯率工具，可以更有效地對我國的國際收支的不平衡進行調節(jié)，使內外均衡的同時實現(xiàn)更有保障。2006年人民幣名義匯率、實際匯率每一次大幅度調整都與進出口貿易狀況有密切聯(lián)系，人民幣匯率的階段性波動對進出口的影響也非常明顯同時，人民幣實際有效匯率的變動與我國對外貿易的發(fā)展狀況也具有顯著的相關性。

內容摘要:貿易條件反映一國貿易狀況,其改善或惡化將直接導致一國實際資源的流入與流出,反映一國實際福利的變動情況。影響一國貿易條件的因素涉及諸如本國要素稟賦狀況、生產力發(fā)展水平、對外貿易發(fā)展戰(zhàn)略與貿易政策、世界市場的供求狀況等等,其中反映貨幣比價的匯率變動無疑會對貿易條件產生直接而重要的影響。本文通過對貿易條件影響因素的分析,研究人民幣匯率變動對我國貿易條件的影響。

關鍵詞:貿易條件匯率證實分析

貿易條件反映一國貿易狀況,其改善或惡化將直接導致一國實際資源的流入與流出,反映一國實際福利的變動情況。反映貨幣比價的匯率變動會對貿易條件產生直接而重要的影響,人民幣匯率的變動在一定程度上可以減少貿易摩擦,改善貿易條件。

匯率變動對貿易條件的影響

國際貿易中的貿易條件不僅包括商品或純易貨貿易條件(N),還有貿易收入條件(I)、單邊要素貿易條件(S)及雙邊要素貿易條件(D)。對發(fā)展中國家來說最重要的是貿易收入條件和單邊要素貿易條件。但由于貿易條件(N)最易計算,所以大多數(shù)經濟學文獻中使用貿易條件這一概念。在一個兩國世界中,貿易條件(N)可以表示為一國出口商品價格和該國進口商品價格的比值。而在一個具有多種貿易商品的世界中,貿易條件定義為一國出口商品價格指數(shù)與該國進口商品價格指數(shù)的比值。用Px代表出口價格指數(shù),Pm代表進口價格指數(shù),其計算公式為N=(Px/Pm)100。顯然用本幣或外幣衡量的進出口商品比價的貿易條件(N)與反映一國貨幣同國外貨幣比價的匯率存在著聯(lián)系。事實上,匯率的變動將不僅通過價格的變化在短期內對貿易條件產生影響,而且將會長期通過對進出口商品的數(shù)量、結構等方面的影響而對貿易條件發(fā)生作用。

匯率變動對貿易條件影響的短期靜態(tài)分析

1物價變動會計在我國的提出

我國最早提出物價變動會計是在上世紀八、九十年代,當時我國經濟正處于高通貨膨脹期,因此會計學界提出將西方的通貨膨脹會計計量模式引入到我國,建立我國的物價變動會計模式。周忠惠(1985)在確定物價變動會計理論的基礎上,提出了物價變動的單項調整方法,在信息披露上提出編制反映物價變動的輔助報表。

蘇錫嘉(1987)在周忠惠的基礎上,提出了三種計量模式:一般物價變動、特定物價變動和相對物價變動。并認為物價變動會計的研究和借鑒似乎應著重于后兩類模式。曲曉輝(1989)從資本保值觀出發(fā),分析了物價變動會計存在的根源,同時分析在我國實施物價變動會計面臨的困難。彼特•西科德和蘇錫嘉(1990)比較了中西方在物價變動的差異,基于我國國情,提出了對我國建立物價變動會計的六點建議。閻達五,陳亞民(1991)建議分三個階段建立物價變動會計準則,并提出選用不變幣值調整基本報表。

2物價變動會計在我國的研究

2.1我國早期物價變動會計的研究

這一時期學術界就物價變動會計的計量模式、理論地位和理論基礎等方面提出了自己的看法,并嘗試解決在物價變動計量上存在的問題。

摘要簡述了變動成本法的歷史沿革，指出其意義與作用在于有利于企業(yè)采用科學的成本分析與控制方法，確定各部門的工作業(yè)績，促進企業(yè)經營決策的科學化。

關鍵字變動成本法直接材料直接人工變動制造費用固定制造費用

變動成本法，即變動成本計算法（variablecosting），也稱直接成本法或稱邊際成本法，它是指在將成本劃分為變動成本和固定成本的基礎上，計算產品生產過程中的變動制造成本，包括直接材料、直接人工和變動制造費用，將全部固定成本包括固定制造成本在發(fā)生當期直接計入當期損益的一種成本計算方法。

隨著經濟及科學技術的迅猛發(fā)展，市場競爭的日趨激化，決策的重要性日益突出，加之企業(yè)廣泛實行預算管理，強烈要求企業(yè)會計部門提供與之相應的成本資料，以便加強對經濟活動的事前規(guī)劃與日常控制。由此，變動成本法計算得到廣泛重視并應用于西方各國的企業(yè)內部管理方面，成為管理會計的一項重要內容。

1變動成本法的歷史沿革

變動成本法最初稱為“直接成本法”。主要是由于當時的產品成本只包括與業(yè)務量關系比較明顯的直接材料和直接人工。后來人們逐漸發(fā)現(xiàn)，有些間接的制造費用雖然不是直接成本但也隨業(yè)務量的變動而成正比例變動；而有的直接成本雖然直接計入特定對象，但卻并非變動成本。直接成本與變動成本之間，間接成本與固定成本之間并非兩對完全對等的概念。因此，有人主張將直接成本改稱為變動成本法。但直到現(xiàn)在，仍有一些美國管理會計文獻使用“直接成本法”的術語。嚴格地講，這種說法已經不確切了。由于變動成本法能夠提供邊際貢獻，所以在英國該法也被成為“邊際成本法”。

摘要簡述了變動成本法的歷史沿革，指出其意義與作用在于有利于企業(yè)采用科學的成本分析與控制方法，確定各部門的工作業(yè)績，促進企業(yè)經營決策的科學化。

關鍵字變動成本法直接材料直接人工變動制造費用固定制造費用

變動成本法，即變動成本計算法（variablecosting），也稱直接成本法或稱邊際成本法，它是指在將成本劃分為變動成本和固定成本的基礎上，計算產品生產過程中的變動制造成本，包括直接材料、直接人工和變動制造費用，將全部固定成本包括固定制造成本在發(fā)生當期直接計入當期損益的一種成本計算方法。

隨著經濟及科學技術的迅猛發(fā)展，市場競爭的日趨激化，決策的重要性日益突出，加之企業(yè)廣泛實行預算管理，強烈要求企業(yè)會計部門提供與之相應的成本資料，以便加強對經濟活動的事前規(guī)劃與日常控制。由此，變動成本法計算得到廣泛重視并應用于西方各國的企業(yè)內部管理方面，成為管理會計的一項重要內容。

1變動成本法的歷史沿革

變動成本法最初稱為“直接成本法”。主要是由于當時的產品成本只包括與業(yè)務量關系比較明顯的直接材料和直接人工。后來人們逐漸發(fā)現(xiàn)，有些間接的制造費用雖然不是直接成本但也隨業(yè)務量的變動而成正比例變動；而有的直接成本雖然直接計入特定對象，但卻并非變動成本。直接成本與變動成本之間，間接成本與固定成本之間并非兩對完全對等的概念。因此，有人主張將直接成本改稱為變動成本法。但直到現(xiàn)在，仍有一些美國管理會計文獻使用“直接成本法”的術語。嚴格地講，這種說法已經不確切了。由于變動成本法能夠提供邊際貢獻，所以在英國該法也被成為“邊際成本法”。