導(dǎo)語：高考政治復(fù)習(xí)講義5一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

高考政治第一輪復(fù)習(xí)講義

（五）

第五單元財(cái)政稅收和納稅人

一、本單元的考點(diǎn)

1、國民收入的分配；2、財(cái)政收入和支出；3、財(cái)政的作用；4、稅收及其特征；5、我國稅收的性質(zhì)和作用；6、依法納稅是公民的基本義務(wù)。

二、本單元的重點(diǎn)和難點(diǎn)

重點(diǎn)：1、正確處理積累與消費(fèi)的關(guān)系；2、認(rèn)識(shí)財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用；3、我國稅收的性質(zhì)和作用；4、依法納稅是公民的基本義務(wù)；5、財(cái)政收支平衡。

難點(diǎn)：1、我國稅收的性質(zhì)；2、稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段；3、國民收入與國民生產(chǎn)總值的區(qū)別與聯(lián)系；4、稅收與其他財(cái)政收入形式的關(guān)系；5、區(qū)別我國主要稅種。

三、熱點(diǎn)

1、我國實(shí)行積極的財(cái)政政策；2、運(yùn)用稅收的作用，分析說明稅收是國家宏觀調(diào)控的主要手段之一；3、“十五”期間積極推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革；4、征稅監(jiān)管問題與改革。

考點(diǎn)1：國民收入的分配

擴(kuò)大再生產(chǎn)

非生產(chǎn)性基本建設(shè)

關(guān)社會(huì)物資儲(chǔ)備

系國家行政管理

決性國防

定質(zhì)科教文衛(wèi)事業(yè)

社會(huì)保障

水

決平

狀

定況

1、社會(huì)總產(chǎn)品和社會(huì)總產(chǎn)值

（1）社會(huì)總產(chǎn)品的含義：

（2）社會(huì)總產(chǎn)值的含義：

2、國民收入（1）含義：

國民收入=社會(huì)總產(chǎn)品的價(jià)值（C+V+M）—同期消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值（C）=V+M，即新創(chuàng)造的價(jià)值。

國民生產(chǎn)總值=國民收入（V+M）+固定資產(chǎn)折舊+服務(wù)部門收入

（2）國民收入的實(shí)際內(nèi)容：

###國民收入創(chuàng)造的意義：國民收入是勞動(dòng)者新創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富，它標(biāo)志著一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)擴(kuò)大再生產(chǎn)和提高人民生活水平的能力。國民收入的增加，表明一個(gè)國家擴(kuò)大再生產(chǎn)和提高人民生活水平的能力的增強(qiáng)。

（3）如何實(shí)現(xiàn)國民收入的迅速增加？

A、增加投入生產(chǎn)中的勞動(dòng)量。

B、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率（根本途徑）。

C、節(jié)約物質(zhì)消耗。

A、增加投入生產(chǎn)中的勞動(dòng)量（在生產(chǎn)的粗放階段，這是增加國民收入的主要途徑）

增加國民收入的途徑主要有三條B、節(jié)約物質(zhì)消費(fèi)（國民收入=社會(huì)總產(chǎn)品—消耗掉的生產(chǎn)資料）

C、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率（在生產(chǎn)過程中，通過采用新技術(shù)，提高勞動(dòng)者的技術(shù)水平，改善經(jīng)營管理，改進(jìn)勞動(dòng)組織、工藝過程和操作方法等，都可以實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高。這會(huì)使單位時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)的使用價(jià)值增加，從而使國民收入的實(shí)物量相應(yīng)增加。在生產(chǎn)領(lǐng)域投入的勞動(dòng)量一定的條件下，國民收入的實(shí)物量同社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率成正比）

（4）國民收入的構(gòu)成：

分配后一部分用于積累：包括……（三方面）

國民收入的用途

（按用途分）一部分用于消費(fèi)：包括……（兩方面）

（積累的作用：積累用于擴(kuò)大再生產(chǎn)部分是發(fā)展生產(chǎn)力，增強(qiáng)國家的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高人民生活水平的根本途徑；用于非生產(chǎn)性的基本建設(shè)的部分，是發(fā)展生產(chǎn)和提高人民生活水平所必需的；用于社會(huì)物資儲(chǔ)備的部分是防止社會(huì)生產(chǎn)過程中斷的重要保證。這部分知識(shí)與當(dāng)前我國迫切發(fā)展經(jīng)濟(jì)，提高我國在國際上的經(jīng)濟(jì)地位，提高人民生活水平的實(shí)際聯(lián)系非常密切。公共消費(fèi)的作用：公共消費(fèi)是實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定和國家安全，提高勞動(dòng)者素質(zhì)，以及保證社會(huì)再生產(chǎn)正常進(jìn)行所必需的。這部分知識(shí)與當(dāng)前國家職能發(fā)揮，科教興國，社會(huì)保障和保護(hù)弱勢群體，加強(qiáng)國防建設(shè)的現(xiàn)實(shí)情況有直接聯(lián)系。）

（5）社會(huì)總產(chǎn)值、國民收入、國民生產(chǎn)總值三者的比較

社會(huì)總產(chǎn)值國民收入國民生產(chǎn)總值

包括部門物質(zhì)生產(chǎn)部門物質(zhì)生產(chǎn)部門社會(huì)所有部門

價(jià)值表現(xiàn)C+V+MV+M社會(huì)所有部門的增加值

計(jì)算方法五個(gè)部門總產(chǎn)值（全值）五個(gè)部門的新價(jià)值（凈產(chǎn)值）物質(zhì)生產(chǎn)部門的增加值和非物質(zhì)生產(chǎn)部門的增加值（增加值）

優(yōu)缺點(diǎn)重復(fù)計(jì)算，不準(zhǔn)確無重復(fù)計(jì)算，但包括的部門范圍太狹窄，不利于國際比較面廣、準(zhǔn)確、無重復(fù)計(jì)算，便于國際比較

統(tǒng)計(jì)對(duì)象國內(nèi)物質(zhì)部門勞動(dòng)者創(chuàng)造的全部價(jià)值國內(nèi)物質(zhì)部門勞動(dòng)者創(chuàng)造的新價(jià)值本國常住居民為準(zhǔn)

說明：物質(zhì)部門的增加值指國民收入加固定資產(chǎn)折舊，非物質(zhì)生產(chǎn)部門增加值指純收入加固定資產(chǎn)折舊。

3、正確處理積累和消費(fèi)的關(guān)系。

（1）積累與消費(fèi)是對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系：

（2）正確處理積累與消費(fèi)關(guān)系的原則：

第一、在生產(chǎn)發(fā)展國民收入增加的基礎(chǔ)上，積累和消費(fèi)部分都應(yīng)當(dāng)有所增長。

第二、積累基金和消費(fèi)基金必須同國民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致。

第三、必須正確處理國家、企業(yè)、個(gè)人三者之間的關(guān)系。

A、具有相互促進(jìn)的一面：積累主要用于擴(kuò)大再生產(chǎn)

而生產(chǎn)的發(fā)展是提高消費(fèi)水平的基礎(chǔ)；消費(fèi)是生產(chǎn)

積累對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系的目的，也是促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的重要措施。

和B、具有不一致的一面：在一定時(shí)期內(nèi)，國民收入的

消費(fèi)的總量是既定的，積累與消費(fèi)是此消彼長的關(guān)系。

因此，積累與消費(fèi)不可偏廢。

正確處理積累與消費(fèi)的關(guān)系：……A、B、C（“一要建設(shè)，二要吃飯”）

(國民收入的分配不能由人們的主觀愿望決定，而要受客觀經(jīng)濟(jì)條件的制約)

考點(diǎn)2：財(cái)政收入和支出

1、財(cái)政的基本含義：P。7（財(cái)政的內(nèi)容是國家對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配；財(cái)政的特點(diǎn)是以國家為主體，憑借政治權(quán)力，而在社會(huì)范圍內(nèi)的集中性分配；財(cái)政的本質(zhì)是一種分配關(guān)系。）

2、國家預(yù)算和決算

（1）國家財(cái)政是通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)的。財(cái)政是國家對(duì)市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。通過財(cái)政投資，以撥款或貸款的方式，支持國家需要重點(diǎn)發(fā)展的行業(yè)和領(lǐng)域，達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。

（2）預(yù)算的含義：……P。7

（3）決算的含義：……P。7

3、財(cái)政收入

（1）含義：

（2）形式：財(cái)政收入的形式有：稅、利、債、費(fèi)。

稅利債費(fèi)

含義

特點(diǎn)

4、財(cái)政支出

①含義：

②意義：

③用途：

財(cái)政支出是政府實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)條件。通過對(duì)財(cái)政資金的分配，國家的各種職能才得以實(shí)現(xiàn)。因此，財(cái)政支出規(guī)定了政府活動(dòng)的范圍和方向，也可以反映政府的政策。

5、財(cái)政收入和財(cái)政支出的關(guān)系

（1）二者是辯證統(tǒng)一關(guān)系。二者的共同目的都是為了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。財(cái)政收入是前提，它的規(guī)模和增長速度制約著財(cái)政支出的規(guī)模和增長速度；正確安排和合理使用財(cái)政支出，有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而增加財(cái)政收入。

（2）二者也有矛盾（主要是數(shù)額方面）。在一定時(shí)期內(nèi)國民收入既定的情況下，作為收入，財(cái)政可能集中的資金是有限的；而作為支出，社會(huì)主義建設(shè)所需要的資金又是巨大的。為了解決這一矛盾，就必須在國家宏觀調(diào)控指導(dǎo)下，在生產(chǎn)發(fā)展上增加國民收入，在收入增加基礎(chǔ)上擴(kuò)大支出，搞好國家預(yù)算收支平衡，從而不斷實(shí)現(xiàn)新的平衡。

6、財(cái)政收支平衡與財(cái)政赤字

（1）財(cái)政收支平衡：

（2）財(cái)政赤字：

財(cái)政收入和支出的關(guān)系。

A、收入=支出，略有節(jié)余，就是財(cái)政收支平衡。財(cái)政資金得到最充分的利用。

B、收入＜支出，出現(xiàn)差額，就是財(cái)政赤字。

C、收入＞支出，盈余，就是財(cái)政盈余。盈余過多，財(cái)政資金沒有得到有效的利用。

財(cái)政收支平衡：大于或等于

財(cái)政赤字：大于

稅國債其經(jīng)科行債其

收企務(wù)他濟(jì)教政務(wù)他

收上收收建文管支支

入繳入入設(shè)衛(wèi)理出出

利支支和

潤出出國

防

支

出

7、熱點(diǎn)問題。

擴(kuò)大財(cái)政赤字與實(shí)施積極的財(cái)政政策

（1）國家為什么要擴(kuò)大財(cái)政赤字？

（2）什么是積極的財(cái)政政策？

我國的積極財(cái)政政策。

財(cái)政政策是指國家通過財(cái)政收入和財(cái)政支出調(diào)節(jié)社會(huì)總需求和總供給，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的具體措施。財(cái)政政策分為“擴(kuò)張性財(cái)政政策”和“緊縮性財(cái)政政策”。在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，失業(yè)率增加，企業(yè)開工不足，一部分經(jīng)濟(jì)資源未被利用，經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行和發(fā)展主要受需求不足制約時(shí)，政府就采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，通過增加財(cái)政支出和減少稅收，以刺激總需求增長，降低失業(yè)率，使經(jīng)濟(jì)盡快復(fù)蘇。

我國實(shí)行積極財(cái)政政策，是我國政府實(shí)施對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的體現(xiàn)，表明財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展起巨大的推進(jìn)作用。在特定的時(shí)期和特定的條件下采取積極的財(cái)政政策，利用一定限度的國債與財(cái)政赤字，對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，保持國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，緩解就業(yè)壓力，增加稅收等方面都有重大現(xiàn)實(shí)意義。現(xiàn)階段，我國通過實(shí)行積極的財(cái)政政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展，這表明國家宏觀調(diào)控的能力增強(qiáng)，駕馭市場經(jīng)濟(jì)的能力提高。

（3）2003年積極的財(cái)政政策包括：……

2003年積極的財(cái)政政策主要包括：一、繼續(xù)發(fā)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)國債；二、發(fā)行特種國債，以支持西部大開發(fā)；三、適當(dāng)改善居民收入，刺激消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需。

辨析題：在國家財(cái)政預(yù)算中，收大于支比支大于收要好。

答：（1）題中觀點(diǎn)不全面。（2）在國家預(yù)算中，收支相等是最理想的狀態(tài)，但在實(shí)際運(yùn)行中，收支完全相等的情況幾乎是不存在的。因此，財(cái)政收支平衡是指國家財(cái)政收入等于支出或收入大于支出，略有節(jié)余。若支出大于收入就會(huì)出現(xiàn)財(cái)政赤字。（3）題中觀點(diǎn)認(rèn)為收大于支比支大于收要好，從維持財(cái)政平衡，避免財(cái)政赤字來看是有一定道理的。但是如果收大于支，節(jié)余太多，就意味著財(cái)政資金沒有得到有效的利用，這對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展是不利的。在財(cái)政預(yù)算中，收大于支比支大于收要好的說法是不全面的。

考點(diǎn)3：財(cái)政的作用

1、財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。（結(jié)合財(cái)政支出的用途理解財(cái)政的作用P。9）

第一，

第二，

第三，

第四，（目前我國絕大多數(shù)人的收入偏低，特別是農(nóng)民，這些弱勢群體需要國家的保護(hù)）

第五，

（在目前擴(kuò)大內(nèi)需，財(cái)政是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的主要手段這一背景下，財(cái)政問題就顯得特別重要。財(cái)政的作用要得到充分的發(fā)揮，關(guān)鍵是大力增加財(cái)政收入）

2、影響財(cái)政收入的因素

①（根本）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

②分配政策。

￥￥主要因素是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策的制約。其中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政的影響是基礎(chǔ)性的、根本的原因。而分配政策的影響是綜合性的。

￥￥增加財(cái)政收入的途徑是努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

辨析：財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，因此要千方百計(jì)增加財(cái)政收入。

答：（1）這種觀點(diǎn)肯定了財(cái)政的重要作用，這是正確的，但認(rèn)為要千方百計(jì)地增加財(cái)政收入則是片面的。（2）因?yàn)樨?cái)政收入主要受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策的制約。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高，國家的國民收入不增加，采取行政措施大力增加稅收等，這會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和個(gè)人購買力的增加產(chǎn)生不利影響，最終也會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的增加。如果在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提高的前提下，增加財(cái)政收入則是正確的。

論述題：財(cái)政部部長項(xiàng)懷誠2001年3月7日在九屆全國人大四次會(huì)議上作預(yù)算報(bào)告時(shí)說，2001年中央預(yù)算安排要重點(diǎn)確保以下幾方面：（1）加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，支持西部大開發(fā)戰(zhàn)略設(shè)施，2001年擬發(fā)行建設(shè)國債1000億元，同時(shí)擬發(fā)行500億元特種國債，主要用于支持西部大開發(fā)戰(zhàn)略的設(shè)施。（2）增加機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資，有效刺激消費(fèi)需求。（3）增加社會(huì)保障支出，確保社會(huì)穩(wěn)定。（4）促進(jìn)和支持農(nóng)村稅費(fèi)改革，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。（5）增加其他重點(diǎn)項(xiàng)目支出。2001年中央財(cái)政相應(yīng)增加教育、科技、支農(nóng)、文化、計(jì)生等方面的支出。

根據(jù)材料說明財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中如何發(fā)揮其作用的？

答：2001年國家預(yù)算和重點(diǎn)，說明財(cái)政在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。（1）加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，支持西部大開發(fā)力度，體現(xiàn)出國家通過財(cái)政有效地調(diào)節(jié)資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（2）增加機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資，增加社會(huì)保障支出，支持農(nóng)村稅費(fèi)改革，體現(xiàn)了財(cái)政有利于促進(jìn)人民生活水平提高和共同富裕目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）加大中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付力度，體現(xiàn)出財(cái)政對(duì)正確處理中央和地方的利益關(guān)系，協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。（4）適當(dāng)增加國防支出，說明雄厚的財(cái)政實(shí)力是強(qiáng)化國家機(jī)器，建立強(qiáng)大國防，鞏固國家政權(quán)的物質(zhì)保證。（5）增加教科文衛(wèi)等方面的支出，體現(xiàn)了財(cái)政可以有力地促進(jìn)科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

考點(diǎn)4：稅收的含義及其特征

1、稅收的含義：……P。18

2、稅收的三個(gè)特征：……P。18-19

強(qiáng)制性無償性固定性

含義

特點(diǎn)依法征稅，依法納稅，否則，受到法律制裁國家取得的稅收收入，不需對(duì)納稅人付任何代價(jià)依法確定的納稅比例或定額，不能自行變更

聯(lián)系三者是緊密相聯(lián)的。（1）稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性；（2）稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定它必須具有固定性。總之，三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。三個(gè)基本特征集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。

主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位

3、違反稅法的表現(xiàn)及處理

表現(xiàn)（含義）手段處理

偷稅

欠稅

騙稅

抗稅

（稅收的法律依據(jù)和法律保障是稅法）

（國家強(qiáng)調(diào)各地在稅收征管工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行“先中央、后地方”的原則。為什么要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行這種原則？A、中央政府必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資源的足夠的控制能力，以保證其有效地實(shí)施穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、收入分配和提供公共物品和服務(wù)的功能。B、只有確保中央財(cái)政的收入，才能保證中央政府對(duì)財(cái)政資源有足夠的控制力，并顯著提高中央政府利用稅收和財(cái)政支出正常進(jìn)行宏觀調(diào)控的能力。）

4、稅收與其他財(cái)政收入形式之間的關(guān)系（見考點(diǎn)二）

5、熱點(diǎn)：

（1）加快農(nóng)村稅費(fèi)改革，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

（2）加強(qiáng)依法治稅，強(qiáng)化稅收監(jiān)管。

考點(diǎn)5：我國稅收的性質(zhì)和作用

1、我國稅收的性質(zhì)

（1）表述：取之于民，用之于民。

（2）表現(xiàn)：

從稅收的來源來看——主要來自國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)取

從稅收增長來看———主要依靠生產(chǎn)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)規(guī)

模的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的提高之

從稅收體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系看——是國家、企業(yè)、個(gè)人在

根本利益一致的基礎(chǔ)上，整體于

利益與局部利益、長遠(yuǎn)利益與目

前利益的關(guān)系民

社會(huì)主義國家政權(quán)機(jī)構(gòu)的宗旨是為人用

民服務(wù)。我國稅收在財(cái)政支出中，不論

從稅收的用途看————是直接用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā)展科教文衛(wèi)事之

業(yè)，還是用于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，鞏固國防，

都是為人民利益服務(wù)的，勞動(dòng)人民是最于

終的受益者。

民

（社會(huì)主義稅收所體現(xiàn)的分配關(guān)系不是剝削關(guān)系，而是社會(huì)主義國家、企業(yè)、個(gè)人在根本利益一致的基礎(chǔ)上，整體利益和局部利益、長遠(yuǎn)利益和目前利益的關(guān)系。）

2、我國稅收的作用

第一，

第二，

第三，（通過稅收從宏觀上可以了解整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行態(tài)勢，可以了解一個(gè)地區(qū)，一個(gè)部門，一個(gè)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；從微觀上可以深入企業(yè)內(nèi)部，了解企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否合法，維護(hù)財(cái)政紀(jì)律，打擊違法犯罪行為。）

（從一、二點(diǎn)作用可知，稅收是我國進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具或手段之一）

3、財(cái)政作用與稅收作用的關(guān)系（知識(shí)綜合）

考點(diǎn)6：依法納稅是公民的基本義務(wù)

1、納稅人的含義：……（納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。所以不能認(rèn)為“全體公民都是納稅人”。）

2、我國主要稅種

稅種含義納稅人作用計(jì)稅方法

增值稅本企業(yè)商品銷售額乘以稅率減去上一環(huán)節(jié)已納稅金

營業(yè)稅營業(yè)額乘以稅率

消費(fèi)稅

企業(yè)所得稅正確處理國家和企業(yè)的關(guān)系33%的比例稅率

個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率

關(guān)稅增加財(cái)政收入，調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易比例稅率

（另外還有十八種稅種和各種具體規(guī)定，它們共同構(gòu)成了國家的稅收制度。）

3、依法納稅是公民的基本義務(wù)

（1）稅收的性質(zhì)和作用要求公民應(yīng)自覺依法納稅。

（2）公民履行義務(wù)自覺納稅，這是由社會(huì)主義國家的性質(zhì)決定的。

（3）要善于行使納稅人的權(quán)利。

A、公民應(yīng)該具有納稅人意識(shí)（人人都應(yīng)具有“納稅人”的意識(shí)）

B、依法納稅是公民的基本義務(wù)（有偷稅等行為的人，不僅是違法的人，更是缺乏責(zé)任心的人，是不講道德的人。）

C、公民應(yīng)當(dāng)自覺履行納稅人的義務(wù)

D、公民在依法納稅同時(shí)，要依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，行使納稅人的權(quán)利

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（1）“十五”期間，要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅費(fèi)改革。

我國稅收是取之于民，用之于民的，是國家組織財(cái)政收入的基本形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的很需要杠桿，是國家實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督的重要手段。所以要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅費(fèi)改革，健全稅收制度，強(qiáng)化稅收征管。

（2）農(nóng)村稅費(fèi)改革的意義。

農(nóng)村稅費(fèi)改革，是切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的治本之策；是增加農(nóng)民收入，保護(hù)農(nóng)村生產(chǎn)力，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的有效途徑；是改善干群關(guān)系，維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定的重要舉措。

附：關(guān)于稅收知識(shí)的橫向聯(lián)系

1、稅收的強(qiáng)制性與市場經(jīng)濟(jì)的法制性是內(nèi)在一致的。

市場經(jīng)濟(jì)的法制性體現(xiàn)在國家稅收上即是稅收的強(qiáng)制性。

2、稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)節(jié)作用和監(jiān)督是國家宏觀調(diào)控的主要內(nèi)容。

市場經(jīng)濟(jì)是有效的資源配置方式，但也有缺陷，需要國家的宏觀調(diào)控。國家宏觀調(diào)控的主要手段之一是經(jīng)濟(jì)手段，而經(jīng)濟(jì)手段中最主要的杠桿之一即是國家以稅收為手段來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展。

3、提高經(jīng)濟(jì)效益是及時(shí)足額納稅的物質(zhì)前提。

一般而言，國家征稅不受企業(yè)經(jīng)營好壞影響，但企業(yè)要依法足額納稅，其前提和基礎(chǔ)是不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)必須面向市場，遵循價(jià)值規(guī)律，依靠先進(jìn)科技和現(xiàn)代管理，走集約化經(jīng)營之路，否則，沒有經(jīng)濟(jì)效益，也就不可能依法及時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅款。

4、依法納稅是提高經(jīng)營者、勞動(dòng)者素質(zhì)，遵守職業(yè)道德的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

依法經(jīng)營、依法及時(shí)足額納稅是職業(yè)道德的重要內(nèi)容。而偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等行為不僅違法，而且違背職業(yè)道德，因此，作為納稅人，必須自覺遵守職業(yè)道德，提高納稅的意識(shí)，主動(dòng)及時(shí)納稅。

5、依法納稅是提高財(cái)政收入的有效途徑。

我國稅收收入占財(cái)政收入90%以上，是財(cái)政收入的最主要、最穩(wěn)定可靠的形式，國家要實(shí)現(xiàn)其職能，必須不斷增加財(cái)政收入，而增加財(cái)政收入的最主要形式是納稅人依法納稅。