導語：貨幣資金內部控制及審計方法一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]企業生產經營活動中流動性最強的就是貨幣資金，其具有很大的控制風險。貨幣資金主要包括銀行存款、現金、其他貨幣資金，為企業生存和發展奠定基礎，一些挪用公款或者其他經濟犯罪都與貨幣資金的控制疏漏有關。就企業的貨幣資金內部控制和審計方法做簡要研究，幫助企業堵塞漏洞，使貨幣資金能為企業的生存和發展提供支持，避免經濟犯罪行為發生，以確保企業生產經營活動正常展開。

[關鍵詞]企業；貨幣資金；內部控制；審計方法

企業在貨幣資金的內部控制和審計工作上，必須從根本抓起，全面落實貨幣資金內部控制制度和審計制度，確保貨幣資金可以為企業的生存和發展提供支持，還可以避免任何經濟犯罪行為的發生，以確保企業生產經營活動正常展開。

1企業貨幣資金內部控制的方法

1.1現金的安全控制。想要確保企業現金安全，就應該嚴格依照《現金管理暫行條例》展開各項涉及到現金的活動，運用現金時必須依照國家規定，現金支付時必須在允許的范圍內；同時，強化現金庫存限額管理工作，如果企業內存有的現金已經超出了限額規定，必須第一時間將其存入銀行，嚴格依照庫存現金限額規定實施現金管理，嚴禁坐支現金。另外，盤點現金難度工作要定期或者不定期開展，保證現金賬面上的余額相符于現金的實際庫存。如果不符，查明原因，保證企業資金安全。1.2銀行賬戶和票據管理的控制。企業銀行賬戶要有專門人員管理，每月做一次余額核對，制作完善的銀行存款調節表，保證銀行的賬面和實際余額相符，如有不符，查明原因；并對每一筆銀行流水做詳細的核查，檢查是否存在錯誤，方便及時處理。銀行對賬單要有專門的人負責審查和管理。票據管理工作同樣需要專人執行，將背書轉讓的票據做原始記錄或者復印，以備后續的查找。1.3收款環境的控制。企業應當制定合理的收據控制制度，通常要包括這些內容，收據編號是連續不斷的，因此，可以利用這一點，對收入的貨幣資金是否和金額相符進行核對，這樣能夠保證收入的貨幣資金都計入賬冊中。同時，現金收款的時候，具體收款的人和簽發現金收據的人不能是同一個人。另外，還可以利用票據的連續性，不定期或者定期對票據存根和入賬記賬聯做抽查，該項工作人員可以是財務部門的主管人員或者內部的審計人員負責。1.4付款審批權限的控制。構建嚴謹的授權批準制度，以保證貨幣資金的付款準確無誤，將貨幣資金付款授權批準的方式、權限、范圍、責任、程序等等控制的措施要明確出來，經辦人員需要肩負哪些責任和具體的工作要求都必須有明確規定。企業顳部的管理人員可以在授權的范圍內運用職權，并承擔相應責任，授權范圍內經辦人員才能辦理具體的業務。授權的形式分成了特定授權和一般授權。授權審批人員必須嚴格依照相規定進行授權，審批不能超出范圍，更不能超出審批權限。1.5職務相互分離的控制。某種職務應該讓兩個或者兩個以上部門擔任，并且將該職務的工作崗位合理設置，把各個崗位職責權限明確出來，構成一種互相制衡的關系，防止或者減少錯誤的發生，并一定程度上抵制了舞弊行為，避免錯誤被掩蓋。比如，管理現金貨幣的人員不能同時管理銀行資金，這樣就能防止現金行為和銀行資金行為存在差錯。也就是說，不能讓一個人開展全部的貨幣資金工作，而是將工作分離開，各個崗位相互制約。1.6制定內部稽核制度。企業必須制定出完善的稽核制度，用來確保貨幣資金內部控制有效實施。內部稽核制度的主要內容就是監督和檢查各項貨幣資金業務，將有關人員工作的職責明確出來，實施不定期地檢查。監督檢查的內容包括了各個崗位人員的設置，存不存在職務相融的問題，印章的保管問題，票據管理工作，看其是否存在差錯，如果有及時處理。

2貨幣資金的內部審計方法

企業中貨幣資金內部審計工作主要工作內容包括了就企業現金、銀行存款、其他貨幣資金，在資金的收付和結存時，是否足夠真實和正確以及合法，實施相應的審計措施，審計其實際情況。強化貨幣資金的內部審計，能夠確保企業各項資金活動是真實的、合法的、合規的，審查并揭示出活動中存在的違法犯罪行為，如實將企業貨幣資金情況真實反應出來，并提高企業到期償債的能力。企業針對貨幣資金實施的內部審計方法，應該熊這些方面著手：一是，查看每一項貨幣資金的收付業務，是不是已經全部入賬。對于銀行方面退回的業務，必須重點審查，看其收款和付款有沒有完全入賬；二是，收付業務是否足夠真實，對于那些不會經常出現的經濟業務做重點審計，對于那種不會經常發生往來的企業，如果發現賬中與其有經濟業務發生，對該筆業務同樣要重點審計，防止存在“小金庫”的問題。

3結語

綜上所述，企業貨幣資金管理工作是整個資金管理工作的重點，必須嚴格執行各項控制制度，全面落實貨幣資金的內部控制和審計，確保會計資料完整真實，避免出現工作差錯，提高各個崗位工作人員的責任心，嚴格依照財經紀律開展資金控制和審計工作，維護企業的經營秩序，防止并嚴厲打擊徇私舞弊的行為，確保企業貨幣資金的安全，為企業生產經營提供支撐。

【參考文獻】

[1]翟凱麗，畢佳瑜.貨幣資金內部控制與相關審計程序相互作用研究[J].中國管理信息化，2016，19(13)：15-17.

[2]袁濤.企業貨幣資金內部控制問題研究[J].經營管理者，2017(15).

作者:陳漢華 單位:山東石大科技集團有限公司