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摘要:在當前的社會環境下，國內的經濟出現快速的增長，在這種形勢下，很多企業在市場經濟中的經營變得越來越復雜，很多企業為了在復雜多變的市場經濟中獲取更多的經濟效益和經濟價值，其財務企業的財務經營和管理狀況也成為一門很深的學問。隨著市場多元化的發展，我國的各行各業都取得了快速的發展，我國的經濟組成也朝著多樣化的方向發展。在這樣的經濟新常態背景下，企業的財務審計工作也成為注冊會計師審計工作中的一項重要任務。為了規避審計工作中的風險，在當前的經濟常態下，注冊會計師要善于分析審計風險出現的原因，以及采取科學的措施來識別審計風險，從而根據具體的情況采取審計風險的控制措施。本文著重針對在注冊會計師的審計業務中出現的審計風險的因素和特征，論述這些審計風險的控制辦法和規避措施，從而降低注冊會計師在審計中的各種風險，促進我國的審計行業的平穩快速的進步。

關鍵詞:經濟新常態；注冊會計師；審計；風險研究

審計中的風險管理是會計師事務所保證自身穩定發展的關鍵問題，改革開放是推動我國經濟和綜合國力不斷快速增強的主要動力，也是促進我國企業快速崛起的直接推動者。在我國當前的國家發展趨勢中，我國的經濟發展形態，已經由高速增長的模式開始向高質量發展的方向轉變。在經濟不斷提高和發展的潮流下，我國涌現出一批又一批的企業，這些經濟個體為我國的經濟增長做出了不少的貢獻。然而，這種數量龐大的經濟個體，因其復雜的經濟運作模式，使會計事務所對其經濟財務報表進行財務審計時，經常出現大量的審計風險，嚴重影響著注冊會計師審計工作的順利進行和圓滿完成。其中的一些審計風險不僅會影響被審計單位的經營效益，甚至還會嚴重的影響著會計師事務所的業務前程。所以，本文重點從會計師事務所中的注冊會計師的職業基本能力，到市場中經濟個體中存在的財務風險等方面深入的分析，認真研究，從而為注冊會計師審計工作中的風險問題進行探討，并制定出完善的風險控制辦法。

一、審計風險概念和組成

審計風險主要指對于在審計的業務中，出現不符合事實的財務報表進行誤判斷的可能，不包括對符合事實財務狀況的財務報表產生錯誤判斷。審計風險的存在主要受如下幾個方面的影響，第一是被審計單位的固有的財務報表出現錯誤的風險，也就是固有風險，這種風險的發生完全是由被審計單位造成的，是屬于被審計單位財務報表風險，其風險的發生完全與注冊會計師無任何關系，是屬于被審計單位的內部風險。第二種風險是注冊會計師在審計過程中產生的風險，是在審計過程中發生的不符合事實項的可能，這種風險存在于注冊會計師審計過程中，同樣也屬于內部風險的范疇。第三種風險是控制風險，是被審計單位對不符合事實財務狀況的報表沒有識別出錯誤的一種風險，是可控制的風險因子。最后一種是注冊會計師在審計過程中出現的檢查失誤，檢查過程由于控制風險意識不夠造成的檢查風險。

二、審計風險預防和控制的作用和意義

審計作為我國經濟控制的主要的手段，在我國國民經濟的增長和發展中起著主要的監督和控制作用，審計工作能否可以按要求準確的進行，直接關系著被審計者的總體經濟發展和預算核算，也影響著投資方的投資控制，并對我國的經濟的持續健康發展有著重要的作用。對于注冊會計師來說，審計工作的成敗，對自己的職業前途有著很重要的影響，有的注冊會計師因為職業道德和職業修養的缺乏，或者是職業相關知識的缺乏，導致在審計過程中，發生很嚴重的審計錯誤，導致財務經濟的損失嚴重，這些后果有的甚至以官司而結束，直接影響了注冊會計師的職業前景和聲譽名譽。由此，我們要高度重視審計工作中可能發生的一切風險，并通過認真的分析研究，找到這些風險產生的根本要素，在審計過程中，力爭去避免和規避這些要素的出現，從而可以避免審計失敗的情況發生，使我國的審計行業更加完善和健康的跟上我國的現代化建設步伐。

三、注冊會計師在審計過程中出現審計風險的原因分析

(一)被審計者自身的因素造成的審計財務報表出現審計風險。被審計者作為審計過程的主要審核對象，由于在當前的經濟形態下，競爭異常激烈，被審計單位的財務狀況問題不斷頻發，審計風險的來源很大一部分由被審計單位產生。在審計過程中，首先出現審計風險的是被審計者自身的財務報表的真實度的控制和監管，所以，注冊會計師在審計過程中，要把握住被審計單位的審計風險的易發點，所謂知己知彼，百戰不殆，這樣才能有效的規避審計風險。(二)注冊會計師自身原因造成的審計風險。審計風險的產生，除了被審計單位自身的財務狀況出現問題之外，還有一個最直接的原因，就是注冊會計師自身的因素產生的審計風險。主要表現在以下幾個方面：第一、注冊會計師的審計業務流程不熟練，對審計業務的程序不能準確的執行，造成遺漏和誤報；第二、注冊會計師的職業道德修養不夠，在審計過程中，責任心不夠強烈，對待審計任務不夠嚴謹細致，從而造成審計出現錯誤和跟事實不符合的情況。另外，有的注冊會計師受被審計單位的賄賂，對待假賬和與實際情況不相符合的財務報表視同通過，這種行為直接造成審計結果的失敗，給會計師事務所以及國家的經濟宏觀調控產生重大的危害。第三。注冊會計師缺乏專業知識，對審計知識的掌握不夠深刻，在審計過程中，由于知識欠缺造成審計風險的發生，同時，注冊會計師由于缺乏對被審計單位的了解，以及所涉及行業的行業知識的缺乏，都會使在審計過程中出現眾多不確定的風險發生。(三)會計師事務所管理制度造成的審計風險。會計師事務所作為在市場經濟中，實施審計工作的核心主體，其單位整體的工作效率和工作作風，以及事務所的管理制度，都對審計風險的產生有著直接的聯系。由于會計師事務所對企業進行審計，兩者之間有著直接的經濟往來，這種經濟利益的把控力度不夠，很容易造成風險的產生。因此，會計師事務所一定要加強審計的監督和管理力度，與被審計單位要保持正規的合作關系，不能為了客戶和利益，而嚴重的影響審計工作的正常進行。

四、注冊會計師審計風險的預防和控制策略

(一)首先對被審計者的財務狀況進行了解，并嚴格的審查核對。在當前的經濟新常態情況下，我國的個體經濟快速迅猛的發展，在市場上的占有額越來越大，企業與企業之間的業務競爭也越來越激烈。這種情況直接導致了很多企業為了能夠在市場中生存下去，而對公司的財務做手腳，從而可以逃脫一些稅收，為自身企業實現更大的經濟效益。鑒于此種情況，為了避免審計風險的發生，注冊會計師在審計前，要先對企業的經營情況和財務情況進行了解和掌握，并加強對單位的財務報表進行嚴格的審查，對于不符合事實的報表要當做不合格項進行處理，堅決不能含糊。(二)注冊會計師要提高自身的審計能力和警覺性。注冊會計師在執業過程中應嚴格遵守職業道德規范，在實際的審計工作中，很多的審計風險的發生，都是由注冊會計師的職業道德規范嚴重缺失造成的。所以，為了預防審計風險的發生，注冊會計師首先任務是提高自身的業務能力和審計業務綜合素質，通過加強后續的學習和培訓，鞏固審計知識的學習，并學會通過互聯網技術進行學習各行各業的行業知識，從而消除自己審計工作中的絆腳石。除此之外，注冊會計師還要提高自己審計工作的嚴謹性，對待報表和賬單要不怕任何麻煩的進行審計，不放過任何一個細節。同時，作為審計者，由于和被審計的企業和單位存在著直接的利益關系，所以，注冊會計師要提高對被審計單位的警惕，對存在財務問題的企業不能心存私情，要按照公事公辦的態度去解決。(三)會計師事務所要提高風險應對能力，嚴格按照審計程序進行審查。目前，隨著我國經濟的快速增長，我國的經濟總體處于世界第二的水平，在這種背景下，由于國內經濟個體的不斷增多，由此會計審計業務量也出現突飛猛進的發展。國內目前涌現出越來越多的會計師事務所，這些事務所的整體審計水平和業務道德水平層次不齊，會計師事務所作為審計風險控制的主要機構。為了防范和控制審計風險的發生，一定要加強對事務所的審計制度和程序進行管理，制定嚴格的審計程序，并嚴格要求會計師事務所的注冊會計師在審計中執行審計程序，確保每個程序中風險都能得到有效的控制。

五、總結

綜上所述，在我國當前經濟朝向高質量增長的新常態背景下，注冊會計師的審計工作是關系著我國經濟健康穩定發展的有效控制方式。然而，在審計的每個程序中，都會有審計風險發生的可能，所以，為了預防和規避注冊會計師審計風險的發生概率，從而提高我國審計業務的高速高效高質量的發展，要對審計業務涉及的三大主體進行分析和研究，找出被審計者、注冊會計師以及會計師事務所三者在審計過程中可能出現的任何風險，并針對性的對三大主體的風險因素進行控制和制定預防和規避措施，從而使審計風險的發生幾率降低到最低的狀態。

參考文獻：

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[2]王亞影.注冊會計師審計風險的防范與控制[J].經濟審計,2014,02(04):23-25.

作者:陳炳旭 單位:首都經濟貿易大學