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[摘要]本文結合高校經濟責任審計的固有特征，構建高校經濟責任大數據審計模型，以全面提升經濟責任審計質量和效率。

[關鍵詞]高校;經濟責任;大數據;審計

2019年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了修訂后的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》），與以往經濟責任審計有關法規制度相比，重點強調審計對象基本實現全覆蓋、審計內容進一步擴展和規范，這對高校內審機構開展內部經濟責任審計提出了更高要求，使高校現有的內部審計力量、審計模式與審計對象全覆蓋要求的矛盾更加突出，本文擬就破解這一矛盾進行探討。

一、高校經濟責任審計的主要特征

高校領導干部經濟責任審計(以下簡稱“高校經責審計”)是指，高校內審機構對校內獨立負有經濟活動相關責任的部門黨政負責人經濟責任履行情況實施獨立、客觀的監督、評價和建議的活動。高校經責審計主要是對學校教學單位、教輔部門、行政機構、附屬單位、校辦企業（事業單位）的主要黨政負責人及法定代表人任職期間、任職期滿或因退休、調動、辭職等原因離開現任職位前在管理職責范圍內履行經濟責任情況進行審計。高校經責審計在內審部門的常規審計業務中占重要地位，它既能發揮審計對權力制約與監督作用，又能從根源上預防腐敗，較其他審計業務，具有以下主要特征。（一）高校經責審計內容的綜合性。2019年《規定》強調了審計內容進一步擴展和規范，相應地高校經責審計內容較以往更繁多、更復雜。根據《規定》要求，高校經責審計內容包括執行重大財經和決策部署、遵守財經法規、重大決策、財務收支、遵守黨風廉政建設規定、其他需審計內容六個方面，涵蓋范圍廣，涉及效益型、合理性和合法性，顯現出綜合性特點，見表1。（二）高校經責審計的滯后性。依據《規定》要求，內審部門應根據單位實際情況科學制定經濟責任審計中長期規劃和年度審計項目計劃，確保對領導干部離開現任職位前進行經濟責任審計。但在現實工作中，基本上是單位組織部門在領導干部換屆后或任期屆滿時才委托內審部門進行審計。審計的滯后性導致“三大難題”，一是查出違紀違規問題處理難，二是審計結論整改落實難，三是審計成果利用轉化難。審計的滯后性降低了審計評價的有效性，嚴重影響了審計的權威性。（三）高校經責審計對象的廣泛性。高校經責審計對象比較廣泛，包括各職能部門、教學單位、教輔單位和附屬單位等多個部門黨政負責人。根據審計對象履行經濟職責不同，對高校經責對象進行劃分，見圖1。《規定》在強調審計對象要基本實現全覆蓋的基礎上，還增加了對黨組織主要領導干部審計要求，使得高校經責審計對象更加廣泛。

二、高校經責大數據審計模型的構建

上述特征對高校傳統的審計模式和技術方法提出了挑戰，對高校內審機構和人員提出了更高要求。對此，只有堅持科技強審，將大數據技術方法引入高校內部審計，構建相關審計模型，才可以滿足《規定》對高校經責審計的新要求。高校經責審計模型主要包含數據采集、數據預處理、搭建審計項目數據庫、實施數據分析、初步形成審計評價、獲得切實審計證據、形成最終審計結論7個環節，見圖2。一是數據采集環節：向審計對象所在部門采集特性數據，向財務、教務、人事、審計、采購部門及紀委6個部門采集審計對象共性數據，見表2；二是數據預處理環節：對采集的數據按照重點審計的5個方面內容進行預處理；三是搭建審計項目數據庫環節：建立高校處級領導經濟責任信息管理數據庫，搭建高校經責審計數據庫；四是實施數據分析環節：以問題為導向，以數據庫為依托，實施數據統計分析和可視化分析；五是初步形成審計評價環節：根據數據分析結果，初步形成審計評價；六是獲得切實審計證據環節：結合現場審計，對疑點進行確認，獲得切實審計證據；七是形成最終審計結論環節：綜合線上數據審計和現場審計結果，得出審計結論。大數據審計模型是構建高校經責審計信息管理系統的基礎，是實現大數據審計至關重要的環節。

三、高校經責大數據審計的實施

（一）以審計模型為依托，實現總體數據分析。依托高校經責審計項目數據庫，對處級領導干部任職期間財務收入支出情況作總體分析。審計人員對具體年度財務收支相關數據進行分布特征、變動趨勢分析，查找被審計單位中可能存在風險點。利用審計信息管理系統重點對歷年經費總額、來源渠道、經費支出結構等指標進行概化描述及趨勢分析，以更直觀地了解單位經費前后年度的實際概況和變化特征。需重點關注公務招待費、辦公費增長幅度異常的年份，結合審計經驗找尋其內在原因。（二）以問題為導向，挖掘審計疑點。以問題為導向，以數據庫為依托，挖掘審計疑點，見表3。問題一，執行經濟政策決策問題。調用學校方針政策、決策部署、重要批示、工作要點，各單位工作計劃、工作要點、工作總結、會議記錄或紀要等文本數據，通過關鍵詞詞頻統計分析以及聚類分析，核查單位是否落實學校重要批示和交辦事項，是否落實當前國家及學校的重大政策；調用學校績效分配制度、各單位績效分配方案、績效分配計算表與發放表、成立績效分配小組文件等數字文本數據和數字數據，通過統計分析和可視化分析，核查是否貫徹執行績效分配政策。問題二，重大經濟決策問題。調用“三重一大”制度、重大決策會議記錄或紀要、重大物資采購資料等文本數據，通過關鍵詞詞頻統計分析以及聚類分析，核實重要事項是否全部納入集體決策范疇，是否存在決策事項和程序不夠規范的情況，重大事項的會議記錄或紀要是否完整。問題三，財務收支問題。調用各單位財務數據進行大數據分析，計算出各單位預算收入完成率、預算執行率、任期經費支出結構（重點關注公務接待費、辦公費、差旅費、設備購置費占總支出的比率），核查預算收入、預算執行是否合理、規范，任期經費支出結構是否合理；調用財務憑證、學校財務支出管理相關規定，核查財務支出審批手續是否健全。問題四，內部控制問題。調用內部控制制度、內部控制管理流程、上級相關法律法規等文本數據，通過關鍵詞詞頻統計分析以及聚類分析，核實內控制度是否健全，是否符合法律法規。問題五，廉潔從政問題。調用領導干部廉潔自律情況、已查處違規違紀情況等文本數據，通過關鍵詞詞頻統計分析以及聚類分析，核實是否存在違反各種廉潔自律規定情況。通過對以上數據分析結果進行觀察，快速從被審計數據信息中發現異常數據，獲取審計線索。在此基礎上，進一步對結果數據做延伸審計和審計事實確認，獲得確切審計證據。

參考文獻

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作者:錢春玲 符金鳳 單位:廣西科技大學