導語：風險導向在建筑企業(yè)內部審計中運用一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】隨著我國城市化建設的不斷發(fā)展，建筑施工行業(yè)也迎來了高速發(fā)展的機遇，由于建筑項目數量的日益增加，使得建筑企業(yè)間所存在的競爭性變得更為強烈。因此企業(yè)需要將風險防范工作進行不斷加強，在內部審計工作中有效引入風險導向審計，可使建筑企業(yè)項目施工所存在的風險以及經營過程中的風險得到有效防范，使企業(yè)能夠保持穩(wěn)定安全的發(fā)展。

【關鍵詞】風險導向審計；建筑施工企業(yè)；內部審計

一、風險導向審計在建筑施工

企業(yè)內部審計中的意義建筑行業(yè)對于國家而言，屬于重要的經濟支持行業(yè)，其可使國民經濟發(fā)展得到有效促進，使社會的穩(wěn)定得到維護。有相關調研結果顯示，我國建筑行業(yè)2017年1月到6月的總產值達到21.5萬億元左右，相較于2016年同期增長的比例達到10.6%。建筑行業(yè)的產值雖然呈現出不斷升高的趨勢，但同時建筑施工過程中的隱患仍舊存在，比如施工人員自身不具備較高的素質水平，不具備較高先進的施工技術，產能過剩等，導致我國的建筑行業(yè)發(fā)展受到一定程度影響。而上述問題的出現，則是由于我國建筑企業(yè)中，大部分仍舊應用粗放式管理模式，由此使得企業(yè)運行效果受到影響。因此需將風險導向審計理念有效地應用到建筑施工企業(yè)內部審計工作中，使得企業(yè)能夠將風險存在的根本原因找出，并針對性地將管控措施進行制定，由此使得建筑企業(yè)的管理水平得到提高，從而促使企業(yè)能夠實現穩(wěn)定發(fā)展。

二、風險導向審計所具備的特點

首先風險導向審計理念明顯區(qū)分于其他的審計理念，其所具備的作用主要是由企業(yè)的風險角度進行操作，需合理設計審計的對象、目標以及規(guī)劃，從而使得建筑企業(yè)所存在的風險隱患得到全面分析，同時對風險存在的原因進行分析，并對管控措施進行制定。其次風險導向審計和內部風險管理之間的關系十分緊密，在開展風險導向審計工作時，所依靠的基礎為內部風險管理，有效控制企業(yè)中所存在的不同風險隱患。因此風險導向審計不但可對內部風險進行有效控制，使風險隱患得以有效降低，同時還可使建筑企業(yè)所具備的內部風險管理體系得到有效完善，因此相較于內控審計，風險導向審計所具備的重要性有過之而無不及。最后風險導向審計明顯不同于傳統的內部審計工作，在開展風險導向審計工作中，不需要先對項目決策進行制定，而是可直接開展風險審計，從而使得企業(yè)能夠在經營以及運作的整個過程中，均有效地開展審計工作，使得事前審計力度得以加強，取得滿意的審計效果。

三、建筑施工企業(yè)內部審計中風險導向審計的應用措施

將風險導向審計有效地應用于建筑施工企業(yè)內部審計中，可使企業(yè)內部所具有的審計資源得到優(yōu)化，使資源利用率得以提高，有效地降低審計所需要的成本。但因為建筑企業(yè)面臨較多的風險，比如項目風險、經營風險、市場風險等，同時也會受多種因素限制，比如審計理念、審計方法等，從而影響到風險導向審計的效果。因此建筑施工企業(yè)需要對審計策略進行合理規(guī)劃，從而使企業(yè)的審計工作順利開展。

（一）風險導向審計在項目承接中的應用

隨著時代的發(fā)展，建筑施工企業(yè)之間所存在的競爭日益激烈，部分建筑施工企業(yè)為取得項目，就應用低效率投標活動來獲取項目，從而使得企業(yè)利潤難以得到保障，也會影響到企業(yè)的內控審計質量，由此使得企業(yè)承受面臨風險隱患。所以建筑施工企業(yè)在開展項目承接審計項目時，需要全面分析所存在的風險情況，比如中標風險、投標風險、項目施工過程中存在的風險等，并且需要審計企業(yè)施工過程中的經營成本以及可獲取的利潤情況，從而使企業(yè)施工過程中所具有的風險隱患得到有效控制。為了引入風險導向審計可優(yōu)化已經具備的審計資源，參照風險出現的概率以及危害，來對其開展監(jiān)管，可使風險管控效果得到有效提高，使事前防范質量得以有效提高，使企業(yè)能夠順利承接施工項目。具體應用措施包括：

（1）企業(yè)在開展招投標活動時，不可對利益過于看重，避免發(fā)生對項目進行盲目承接的情況，需要將內部審計工作做好，將經營風險防范策略進行加強，避免發(fā)生低效率投標的情況，在進行投標前，需要將企業(yè)內部自身的審計體系進行完善，參照自身的能力來開展全面分析，對項目施工過程中所需要涉及的成本進行了解，同時需對項目實施可行度進行評估，避免出現風險。

（2）建筑施工企業(yè)需對項目可獲取的利潤情況開展分析，對投標企業(yè)自身的實際情況進行了解，在綜合審計下對中標機率進行評估，參照實際結果來開展項目承接，從而使風險出現的可能性得以降低，避免發(fā)生低效率投標的情況。

（3）企業(yè)在中標后，為了避免其他風險的出現，如財務風險、合同風險等，需要審計施工合同，對其中的權責分配進行確定，從而使合同所具備的有效性以及科學性得以提高。

（二）風險導向審計在項目實施中的應用

建筑企業(yè)在施工的過程中，所需投入的成本較大，包括設備采購成本、人工成本、材料采購成本、其他不可控成本等，若發(fā)生成本管控失衡，則會導致企業(yè)所取得的經濟效益受到嚴重影響，進而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以需將內部審計體系進行建立，將企業(yè)對于成本審計的重視度進行加強。具體實施方法包括：在項目開展的過程中，審計部門需得到建立健全，通過分析各項成本風險，并參照企業(yè)自身的實際情況，來對防范措施進行針對性制定，從而使企業(yè)的生產經營成本得到有效控制，避免項目實施過程中出現風險。除此之外，部分建設方會對獎懲措施進行制定，從而使工程進度得到保證，但會對施工企業(yè)提出要求，使其預先對工程款進行墊付，或要求施工企業(yè)交納保證金，以另一種方式來要求施工企業(yè)開展工程墊資。由此使得施工企業(yè)自身的財務、施工壓力得以加大，使得風險隱患得以增加，影響企業(yè)可取得的綜合效益。所以項目實施審計部分需審計建設方所具備的資金實力以及信用情況，并對自身企業(yè)所具備的風險應對能力進行評估，由此對項目實施計劃進行合理制定，避免發(fā)生成本風險、拖欠風險和履約風險。與此同時，施工企業(yè)需要與招標企業(yè)就工程款的支付方式、時間、內容等進行明確細致的約定，從而使得招標企業(yè)能夠按照合同的規(guī)定對工程款進行支付。除此之外，建筑企業(yè)在施工的過程中，需要耗費大量的材料、設備以及人工勞動力，且上述成本會受到市場波動的影響，當波動的幅度較大時，則會使企業(yè)施工的成本得以增加，導致市場風險的發(fā)生。因此建筑施工企業(yè)需明確市場波動的范圍，并與招標方就波動標準和追加工程款的問題進行共同協商，避免建筑施工企業(yè)發(fā)生虧損的情況，使企業(yè)的發(fā)展得到保障。建筑施工企業(yè)在對物資采購開展內部審計工作中，需要應用全過程跟蹤審計模式，有效監(jiān)督采購申請、合同簽訂、采購、質量驗收等環(huán)節(jié)，使采購流程能夠保持順利，防止發(fā)生回扣以及徇私舞弊的情況。

（三）風險導向審計在其它風險審

計中的應用為避免建筑施工企業(yè)出現竣工風險、稅收風險、政策風險等，企業(yè)需對審計人員所具備的專業(yè)素質水平進行提高，對審計方式進行創(chuàng)新，對信息化審計模式進行發(fā)展，從而使審計質量得到保障。包括對人才培養(yǎng)機制進行完善，加強企業(yè)的人才培訓力度，使員工所具備的專業(yè)素養(yǎng)得到提高。同時還需將電算化應用力度進行加強。

四、總結

建筑企業(yè)施工過程中面臨的風險隱患形式較為嚴峻，可能影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，而通過將風險導向審計理念引入到內部審計工作中，可使建筑企業(yè)有效分析和控制風險因素，使企業(yè)風險發(fā)生機率得以降低，從而使企業(yè)能夠實現穩(wěn)定安全的發(fā)展。

參考文獻：

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作者:鄭海平 單位:中國機械工業(yè)第五建設有限公司