論文關鍵詞：審計風險產生原因控制和防范

論文摘要：隨著近幾年來我國經濟的高速發展，特別是加入世貿組織之后，經濟活動逐漸成為國人乃至世界各國關注的熱點。與此同時，審計在經濟活動中所發揮的作用也日趨重要，但因為審計職業在我國現階段仍處于發展和完善的階段，審計環境日益復雜化，審計過程中的審計風險仍然時有發生。文章通過對審計風險的概念、審計風險產生的原因、控制和防范審計風險的對策三個方面進行了探討和分析，認為審計風險的概念雖有多種定義，但具代表性的有《國際審計準則》、美國的《審計準則說明書》和我國的《獨立審計準則》；審計風險產生的原因有主觀因素和客觀因素兩個方面；控制和防范審計風險的對策主要有加強內控測評、提高審計人員的綜合素質和強化審計質量三個方面。最終的目地是為了達到預防和控制審計風險。

20世紀80年代以來，由于不斷受到訴訟的威脅，英美等西方國家的民間審計已發展到了通過評價審計風險制定審計戰略計劃的風險基礎審計階段。在中國，隨著社會主義市場經濟的高速發展和審計環境的日益復雜化，審計風險也逐漸成為各方關注的焦點，只有對此進行全面、系統地認識，才能最終達到有效防范和控制審計風險的目地。

一、審計風險的概念

審計風險概念最早起源于民間審計領域。自1931年美國厄特雷•馬歇爾公司案件開始，到1938年的麥可森•羅賓斯

公司破產案，再到1960年至70年代針對八大會計公司的300多起訴訟案，在民間審計領域刮起了一股訴訟浪潮，被世人稱作“訴訟爆炸”，從而引發了人們對審計風險問題的重視和研究。民間審計的審計風險有許多定義，比較有代表性的是《國際審計準則》、美國《審計準則說明書》和我國《獨立審計準則》的定義。《國際審計準則》認為：“審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。”美國《審計準則說明書》對審計風險的定義為：“審計風險是審計師無意地對含有重要錯報的財務報表發表沒有適當修正的審計意見的風險。”我國《獨立審計準則》將審計風險定義為：“審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當意見的可能性。”

論文關鍵詞：審計風險產生原因控制和防范

論文摘要：隨著近幾年來我國經濟的高速發展，特別是加入世貿組織之后，經濟活動逐漸成為國人乃至世界各國關注的熱點。與此同時，審計在經濟活動中所發揮的作用也日趨重要，但因為審計職業在我國現階段仍處于發展和完善的階段，審計環境日益復雜化，審計過程中的審計風險仍然時有發生。文章通過對審計風險的概念、審計風險產生的原因、控制和防范審計風險的對策三個方面進行了探討和分析，認為審計風險的概念雖有多種定義，但具代表性的有《國際審計準則》、美國的《審計準則說明書》和我國的《獨立審計準則》；審計風險產生的原因有主觀因素和客觀因素兩個方面；控制和防范審計風險的對策主要有加強內控測評、提高審計人員的綜合素質和強化審計質量三個方面。最終的目地是為了達到預防和控制審計風險。

20世紀80年代以來，由于不斷受到訴訟的威脅，英美等西方國家的民間審計已發展到了通過評價審計風險制定審計戰略計劃的風險基礎審計階段。在中國，隨著社會主義市場經濟的高速發展和審計環境的日益復雜化，審計風險也逐漸成為各方關注的焦點，只有對此進行全面、系統地認識，才能最終達到有效防范和控制審計風險的目地。

一、審計風險的概念

審計風險概念最早起源于民間審計領域。自1931年美國厄特雷•馬歇爾公司案件開始，到1938年的麥可森•羅賓斯

公司破產案，再到1960年至70年代針對八大會計公司的300多起訴訟案，在民間審計領域刮起了一股訴訟浪潮，被世人稱作“訴訟爆炸”，從而引發了人們對審計風險問題的重視和研究。民間審計的審計風險有許多定義，比較有代表性的是《國際審計準則》、美國《審計準則說明書》和我國《獨立審計準則》的定義。《國際審計準則》認為：“審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。”美國《審計準則說明書》對審計風險的定義為：“審計風險是審計師無意地對含有重要錯報的財務報表發表沒有適當修正的審計意見的風險。”我國《獨立審計準則》將審計風險定義為：“審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當意見的可能性。”

編者按：本文主要從調查問卷設計；調查對象選擇；調查結果利用；調查人員選配與培訓進行論述。其中，主要包括：問卷調查是以問卷形式向調查對象了解情況或征詢意見的一種調查研究方法、問卷的基本結構、標題是開宗明義地表達問卷目的和內容的主題、查問卷應圍繞五個方面來設計問題、問題內容的設計、問卷類型的選擇、調查問卷有兩種基本類型、問卷設計應遵循的原則、調查問卷要用詞準確，避免使用模棱兩可的詞匯、調查對象的確定、調查規模的確、彌補其他審計方法的不足，降低審計風險、選擇合格的調查人員、對調查人員進行必要的培訓、調查人員應直接參與問卷設計和調查結果的統計分析工作等，具體請詳見。

【論文摘要】本文就調查問卷設計、調查對象選擇、調查人員選配與培訓以及調查結果的利用等環節進行探討。問卷調查是一種以問卷形式搜集研究資料的調查方法，在經濟責任審計工作中采用問卷調查搜集審計證據或審計線索，可以起到提高審計效率，降低審計風險的作用。

【論文關鍵詞】問卷調查；審計；經濟責任

問卷調查是以問卷形式向調查對象了解情況或征詢意見的一種調查研究方法，它具有簡便易行、成本低和客觀真實等優點，在現代社會研究中得到普遍采用。在經濟責任審計工作中采用問卷調查應重點把握以下幾個關鍵環節。

一、調查問卷設計

問卷調查是通過問卷來獲取有用信息的。問卷設計的好壞直接關系到調查結果的有效性和可靠性。設計一份高質量的調查問卷應關注以下幾個方面。

1傳統審計風險模型的缺陷

目前審計職業界普遍使用的審計風險模型是由美國注冊會計師協會1983年提出的。該模型認為審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險三要素組成，對審計風險的計量為：

審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險

根據上式，在既定的審計風險下，檢查風險可計算如下：

檢查風險=審計風險/（固有風險×控制風險）

根據上述模型，審計主體在確定可接受的審計風險時，首先要評估固有風險、控制風險，在此基礎上推算可接受的檢查風險。該審計風險模型存在如下缺陷：

論文關鍵詞：審計風險；審計主體；審計客體；審計環境

論文提要：審計風險理論是審計理論的重要組成部分，是審計研究中的一個熱門話題，它制約著審計質量，影響審計實務的發展。近年來，國內外一系列上市公司的造假丑聞和審計失敗的案例接連發生，更加緊了對此問題研究的迫切性。如何降低審計風險，怎樣防范審計風險，正在成為審計理論和審計實踐面臨的主要課題。本文從審計風險的概念出發，系統分析審計風險的特征、產生原因，并提出相應的措施，以改進對審計風險的控制，以便提高審計信息質量。

一、審計風險概述

“風險”一詞，英文拼寫是“risk”，表示“遭遇危難、受損失或傷害等等的可能和機會”。現代漢語詞典的解析：“風險”的一般意思是“可能發生的危險”。顯然，風險可以歸于哲學上的可能性或偶然性的范疇。將風險引入審計這一研究領域，便被賦予了一種全新的涵義。但到目前為止，對審計風險的涵義國內外審計職業界還存在不同的看法。國際審計準則第6號《風險評估和內部控制》指出，審計風險是指審計師對含有重要錯報的財務報表表示不恰當的審計意見的風險。比如，審計人員在那些他們所不知道的情況下，可能對實質上錯誤的財務報表提供無保留審計意見的風險。《美國審計準則說明》第47號指出：審計風險是審計師無意地對含有重要錯報的財務報表沒有恰當修正審計意見的風險。中國注冊會計師協會《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》指出：審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當的審計意見的可能性。

綜觀國內外審計職業界對審計風險下的定義，我們可以發現一個共同的特點，他們都將審計看作是財務報表沒有公允地揭示而審計人員人為已經公允揭示的風險。這樣的定義只是為了給審計實務操作中的具體操作提供規范，而對于審計理論研究來說，這只能說明審計風險的表面現象，而未觸及審計風險的本質。

具體來看，審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，它包括誤拒風險和誤受風險兩種。因此，一個完整的審計風險定義應該包括以下三個層次：審計人員未能覺察出重大錯誤的風險、審計人員發表了一個不恰當審計意見的風險、審計職業風險。

論文關鍵詞：審計風險產生原因防范對策

論文摘要：文章重點論述了醫院審計風險產生的原因及其防范措施。審計人員在履行審計職責時要樹立風險意識，對造成風險的主客觀因素加以防范和控制，最大限度地降低審計風險。

近年來，隨著社會主義市場經濟的發展，醫院審計范圍不斷擴大，審計工作面臨的情況也愈來愈復雜，審計的風險性也隨之增大，由于審計不當而導致訴諸法律的案件時有發生。因此，正確認識醫院審計風險，采取有效的措施進行防范是目前醫院審計部門面臨的重要課題。下文就醫院如何強化風險意識、規避審計風險問題進行闡述。

一、醫院審計的作用與意義

風險就是發生損失的可能性。所謂審計風險，就是由于從事審計活動未能發現會計報表中存在的重大錯報或漏報發表了不恰當意見，而使審計主體蒙受損失的可能性。審計風險不僅包括審計過程中審計人員主觀因素造成的風險，同時也包括審計過程之外的，非主觀因素產生的風險。當前，由于受市場經濟影響，醫療行業中的個別不正之風不但存在，而且還有愈演愈烈之勢。忽視全局、長遠利益的短期行為，造成衛生資源浪費。醫院審計面臨新的形勢與任務。醫院內部審計可以促進社會關心和支持醫療衛生事業發展，為衛生事業的宏觀管理及社會保障體系改革發揮監督和促進作用。過去我國醫院經濟管理部門因種種原因，風險意識一直淡薄，如今經濟形勢復雜多變，但社會對審計期望卻提高了，審計風險在升高，我國醫院的經濟管理部門必須提高風險意識，控制審計風險。這是因為：

1.在改革開放和社會主義市場經濟體制建立過程中，審計環境變化很大且日益復雜。各種經濟組織的經濟活動也經歷著前所未有的變化，盈利能力、償債能力和持續經營能力都有很大的不確定性。由于競爭激烈，破產、兼并、重組的現象時有出現。經營風險如此之大，必然導致審計風險增加，醫院單位也不例外。中外許多審計訴訟案都是經審計認定持續經營能力較強的企業，不久便宣布破產。因此，加強醫院審計有利于其適應復雜的競爭環境，提高其生存能力，避免審計風險而沒有“近憂遠慮”。

1傳統審計風險模型的缺陷

目前審計職業界普遍使用的審計風險模型是由美國注冊會計師協會1983年提出的。該模型認為審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險三要素組成，對審計風險的計量為：

審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險

根據上式，在既定的審計風險下，檢查風險可計算如下：

檢查風險=審計風險/（固有風險×控制風險）

根據上述模型，審計主體在確定可接受的審計風險時，首先要評估固有風險、控制風險，在此基礎上推算可接受的檢查風險。該審計風險模型存在如下缺陷：

論文關鍵詞：審計風險；審計主體；審計客體；審計環境

論文提要：審計風險理論是審計理論的重要組成部分，是審計研究中的一個熱門話題，它制約著審計質量，影響審計實務的發展。近年來，國內外一系列上市公司的造假丑聞和審計失敗的案例接連發生，更加緊了對此問題研究的迫切性。如何降低審計風險，怎樣防范審計風險，正在成為審計理論和審計實踐面臨的主要課題。本文從審計風險的概念出發，系統分析審計風險的特征、產生原因，并提出相應的措施，以改進對審計風險的控制，以便提高審計信息質量。

一、審計風險概述

“風險”一詞，英文拼寫是“risk”，表示“遭遇危難、受損失或傷害等等的可能和機會”。現代漢語詞典的解析：“風險”的一般意思是“可能發生的危險”。顯然，風險可以歸于哲學上的可能性或偶然性的范疇。將風險引入審計這一研究領域，便被賦予了一種全新的涵義。但到目前為止，對審計風險的涵義國內外審計職業界還存在不同的看法。國際審計準則第6號《風險評估和內部控制》指出，審計風險是指審計師對含有重要錯報的財務報表表示不恰當的審計意見的風險。比如，審計人員在那些他們所不知道的情況下，可能對實質上錯誤的財務報表提供無保留審計意見的風險。《美國審計準則說明》第47號指出：審計風險是審計師無意地對含有重要錯報的財務報表沒有恰當修正審計意見的風險。中國注冊會計師協會《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》指出：審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當的審計意見的可能性。

綜觀國內外審計職業界對審計風險下的定義，我們可以發現一個共同的特點，他們都將審計看作是財務報表沒有公允地揭示而審計人員人為已經公允揭示的風險。這樣的定義只是為了給審計實務操作中的具體操作提供規范，而對于審計理論研究來說，這只能說明審計風險的表面現象，而未觸及審計風險的本質。

具體來看，審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成，它包括誤拒風險和誤受風險兩種。因此，一個完整的審計風險定義應該包括以下三個層次：審計人員未能覺察出重大錯誤的風險、審計人員發表了一個不恰當審計意見的風險、審計職業風險。

【論文關健潤】企業并購審計風險

【論文摘要】并購審計風險貫穿于并購活動的整個過程，審計部門應從并購前、并購中、并購后各環節進行有效的防范和管理。

企業并購作為資本運營的一種方式，是我國當前經濟結構調整、深化企業改革和經濟發展的重要手段，同時也是一項高風險的經濟活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協議前進行的審計(并購前的審計)、并購實施中進行的審計(并購中審計)、對并購完成后有關事項進行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業并購審計的高風險性和審計責任的重要性，如何認識企業并購交易中各個環節的審計風險并進行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關注的問題。

一、并購前審計風險

企業并購前主要是并購意向的形成，尋找目標企業，進行初步調查，商討并購決策等。在這一階段，企業并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當的方法評價和分析這些信息，是企業并購決策成功與否的關鍵，也是企業并購準備階段審計的關注點，此階段主要存在以下審計風險。

(一)與并購環境相關的審計風險

論文關鍵詞：內部審計風險防范控制

論文摘要：內部審計同樣存在審計風險。本文分析了當前內部審計風險產生的原因，并從各種審計風險產生的原因出發提出了相應的防范和控制措施。

隨著社會經濟的發展，企業經營方式的復雜化和企業信息使用者的多元化，在企業內部審計工作中，內部審計風險日益增加。為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業內部審計事業的發展。

一、內部審計風險的涵義

關于審計風險的涵義，國內外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無準確的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”美國《審計準則說明》第47號認為：“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。”我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》認為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性”。

上述對審計風險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務報表審計風險。但審計除了對財務報表進行審計外。還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號—內部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，同時結合我國《獨立審計具體準則第8號—錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報。”我們不難看出審計師有意發表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說，審計風險產生于無意識之中。