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一、公路施工企業內部審計的作用

1.判斷、分析及控制風險。隨著國家對公共投資審計力度的加大，對單位內部審計的重新高度定位，使得內部審計進入了一個高標準、嚴要求的時代。公路施工內部審計需要在施工過程各階段，以企業各部門內控制度為切入點，分析各項經濟活動是否符合國家與企業的各項標準，資源利用是否有效，是否實現效益最大化。分析所有經濟活動對施工企業管理目標可能產生的風險，通過一系列內部審計方法，判斷施工過程中的風險點，制定風險預防與控制措施，實現企業經營目的。2.風險管理的中堅力量。內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，施工企業的內部審計目標是由企業的管理層和治理層親自確定的，包括對內部控制的監督、對財務信息和經營信息的檢查、對經營活動的評價、對遵守法律法規情況的評價、對企業施工全過程風險的管理等。內部審計人員通過了解本企業的運行與發展，全面分析生產經營過程中對企業經營目標的不確定因素，可以通過持續的監控活動、獨立評估或者兩者結合起來實現對企業日常的監控，及時評估風險水平，進而控制風險的不利因素，應對由此給企業帶來的風險。

二、施工企業內部審計質量優化措施

1.建立健全相關制度。構建以內部審計為主的內控監管制度，內控體現在整個企業的不同層次和不同部門中，整個企業都要重視內部控制，建立內控制度主要有五個要素：（1）控制環境，控制環境決定了企業的基調，提供了內部控制的基本規則和框架，良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎，是對企業職工有最直接影響的因素；（2）風險評估，企業面臨諸多內部和外部的有待評估的風險，風險評估的先決條件是已建立了各種目標，通過識別與分析相關風險達成預期目標，形成有效的風險管理基礎。考慮到企業市場經營環境處于不斷變化狀態，因此要求針對此情況構建有效識別機制與應對措施調整以應對變化；（3）控制活動的有助于幫助管理層順利實施決策，有助于提高管理決策抵御風險的能力；（4）及時溝通與信息反饋，企業結合自身情況制定切實可行的信息反饋與傳遞程序，保證信息溝通及時，有效運行內控制度；（5）監控措施。企業全面評估內部控制制度的有效性，符合相關法律法規，制定切實可行的內部控制監督制度。2.財務審計目標確定。公路施工企業不同于一般建設企業，其工程范圍具有跨越性與不確定性，且工程周期長，審計內容繁瑣且多，只有不斷強化審計建設才能提高審計效果，進一步明確財務審計目標與核心目標，進而通過實施內部審計實現監督與預防的目的。審計工作的開始就是審計設計目標，明確目標才能進一步規劃設計，進而開展檢查，確保設計目標符合實際情況，不存在違法違規情況，在保證施工企業經濟效益的同時確定審計目標。通過設立可操作性強的目標，明確責任與任務方向，指導內部審計工作人員的行為，充分靠施工企業工作需求，劃分合適時間段與審計內容，推動內審工作高效快速完成，并最終達成審計目的，有效發揮審計功能的作用。3.合理制定內部審計計劃。一個切合實際的審計計劃，是保證內部審計目標順利完成的前提，是提高內部審計質量的措施之一。公路施工企業具有時間長，工作面廣，工作程序相互牽制的特點，如何針對這些特點，根據職業經驗，制定一個與施工企業相符合的內部審計計劃，是提高內部審計質量的有效手段。首先要制定總體審計策略，確定審計業務的特征以及本次審計的重點，明確審計的報告目標，確定執行業務所需要資源的性質、時間安排和范圍。其次是制定具體的審計計劃，具體的審計計劃比總體的審計策略要詳細，主要包括計劃實施的具體時間安排，審計程序的性質，審計的具體項目和范圍，如何在施工工序之間有效地觀察、詢問、檢查，以分析工程的實際狀況等。審計計劃是一個持續的、不斷修正的過程，需要根據審計過程中遇到的實際情況不斷地更新和修改，以提高審計質量，達到審計目標。4.明確風險管理程序。內部審計工作的另一項內容就是風險管理，其重要性不言而喻。通過明確風險管理程序可以提高內審質量，主要有以下兩點：（1）風險評估，審計風險評估工作內容較多，其主要有部門職責、員工職責、考核指標、資金使用及效益等等，對施工企業的組織結構，評估是否能夠達到管理作用，梳理各部門及職工崗位職責，評估設置是否合理，是否不相容崗位相互分離；計算并比較施工企業考核指標，根據職業判斷分析考核指標易發生錯誤和舞弊的范圍。（2）風險應對，針對評估的重大風險確定總體應對措施，設計和實施進一步審計程序，以將風險降至可接受的水平。5.利用計算機輔助技術。計算機輔助審計技術是一種先進的審計方式，使得對財務或資產等系統中每一筆交易進行測試成為一種可能，所以最廣泛的應用在實質性程序，特別是與分析程序相關的方面，用于樣本量很大的情況下的測試。計算機輔助審計技術也可以用于測試控制的有效性，并在系統中進行穿行測試或用于測試系統中的某一項交易，也可以用于輔助對舞弊的檢查工作，如審閱日記賬中非正常的數據或往來賬中非正常的余額等等。在信息化條件下，由于審計技術信息化特點，審計的內容也會發生相應的變化，審計的策略、范圍、方法和手段也應做出相應的調整，以獲取充分適當的審計證據，支持發表的審計結論。

三、結語

公路施工企業內部審計工作具有系統性與復雜性，內容實施需要多方位的研究與長時間實踐。實際中公路施工企業相關人員必須重視內部審計工作，只有這樣才能在市場競爭中提高公路施工企業的競爭力，從而達成提高企業效益的目的。本文中以公路施工企業內部審計的作用為切入點，分析提高施工企業內部審計質量的措施。希望通過本文論述為同行從業者提供一定借鑒。

作者:李香 單位:山西省臨汾高速公路有限公司

參考文獻

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