理論界對稅收職能的論述，雖然觀點不盡一致，但不管怎樣表述，稅收的各種職能，最終都要通過稅收征管來實現。征管工作的質量，對實現稅收的職能有重大影響。要使稅收職能作用能發揮到最佳狀態，基本前提是有效的征收、規范的管理、嚴格的稽查，也就是稅收征納行為的法制化、規范化、科學化。

一

目前我國的稅收征管和稅制建設還存在諸多問題，嚴重影響和制約著稅收職能作用的發揮。

（一）單純追求收入目標，稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以來，我國工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經濟增長、加強征管等因素外，維系高增長的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。1993年全國范圍“爭基數”，全國工商稅收收入比上年增長38．1％，其中有個省（自治區）增幅在50％以上。1994年“保基數”，全國工商稅收收入又比上年增長26．5％。此后幾年工商稅收收入計劃任務數一增再增，稅收收入形勢一年比一年嚴峻。為了完成任務，各級政府和財稅部門繼續采取“超常措施”，“寅吃卯糧”、“無稅空轉”等現象日益公開化、普遍化。南方某市1998年國稅系統擔保貸款繳稅和私人墊稅近400萬元，占全市增值稅、消費稅兩稅收入的1．87％。

任務高壓下的稅收征管，其危害是顯而易見的。其一，剛性的任務標準弱化了剛性的稅收執法，看似力度很大，實質上是對法律尊嚴的自我踐踏。其二，大面積的超常征收，人為改變了正常情況下的稅收數量和規模，掩蓋了稅制的運行質量和真實的稅收負擔程度，為宏觀決策提供了虛假的數字依據。尤其是以“列收列支”為主要手段的稅收空轉，導致國家預決算失真，虛假的收入信息帶來錯誤的支出安排。其三，組織收入工作的秩序和程序被打亂，一些地區陷入“一季度緩，二季度慢，三季度緊，四季度拼”的惡性循環。稅收入庫不是逐月按計劃完成進度，而是季度、半年、年底呈現高峰，其他月份走入低谷，呈現出不規則的“M”曲線，不利于財政資金的合理調度，也不利于宏觀調控政策的落實。更為嚴重的是，身為執法者的稅務機關借助納稅人預繳稅款確保收入進度，正常的征納關系演變成一種互利互惠的協作關系，執法職能受到嚴重削弱。

（二）一些稅種先天不足，稅收對經濟調節乏力

摘要：隨著我國經濟的快速發展，人民的生活水平也隨之提高，越來越多的人喜歡上茶文化，這也促進了茶企的快速發展，并為茶企日常工作的開展及管理工作提出了更高的要求。財務管理作為茶企經營過程中最重要的一個環節，在茶企制定發展戰略時候起到不可替代的作用。而稅收籌劃是財務管理中最重要的核心工作，所以面對經營發展過程中的激烈競爭，茶企必須不斷完善和優化稅收籌劃工作

關鍵詞：財務管理；茶企；稅收籌劃；優化策略

隨著我國經濟與國際經濟之間的交流越來越頻繁及我國經濟體系的不斷完善，企業面臨的經營環境逐漸規范，但競爭越來越激烈。所以企業在經營過程中必須要規范化管理，精細化管理，降低經營成本，提升產品附加值才能夠提高自己的競爭力。基于財務管理視角下的稅收籌劃工作在企業管理中的地位是其他管理內容無法替代的，屬于核心管理范疇。企業對稅收籌劃科學合理的進行優化，可以減輕企業稅務負擔，增強整體競爭力，對企業的發展有著重要的意義。茶企作為眾多企業中的一員，也需要在經營過程中對稅收籌劃進行優化，提升自己的競爭力。

1稅收籌劃的意義

1.1有利于茶企減少或者避免稅務處罰。企業在經營活動過程中必須依法納稅，隨著我國稅收征管制度的不斷完善，對企業偷逃稅款的行為處罰力度越來越強。若是企業在經營過程中為了減少應繳納稅款而采用違規違法的手段，企業就會面臨承擔稅法懲罰的風險還會讓企業的聲譽產生負面影響，最終直接影響到企業的正常經營活動。當前有些茶企的經營者采用違法的方式，進行偷逃稅款，這樣不僅讓國家稅收受到損失，企業也增加了經營風險。稅收籌劃是在稅法允許的范圍內幫助茶企節稅，這就為茶企提供了合理合法的節稅渠道，茶企經營過程中要充分利用稅收籌劃手段幫助企業合理合法節約稅收開支，這樣從客觀上就幫助茶企減少或者避免了稅務處罰。

1.2有利于茶企實現經濟利益最大化。稅收籌劃可以幫助企業節稅，這樣就幫助企業降低了經營成本，增加了企業收入。通過稅務籌劃茶企在經營活動中減少了現金的流出，這樣就幫助茶企在流動資金不變的情況下增加了現金流量。同時稅收籌劃還能夠幫助茶企延緩現金流出時間，增加了資金在茶企內部留存時間，這樣茶企就可以通過這一時間差獲得這部分沒有成本的資金，提高了資金的使用效率，幫助茶企實現經濟利益最大化。

摘要：稅收管理環境是一個不容忽視的問題,它直接關系著稅收管理的效果。美國的稅收管理環境廣受推崇。本文分析了美國稅收管理環境的特點,同時結合我國稅收管理環境存在的諸多問題,提出了優化我國稅收管理環境的基本構想。

關鍵詞:稅收管理稅收管理環境稅務價外稅

稅收管理環境是構成和影響稅收管理的重要因素。稅收管理能否收到良好的效果很大程度上取決于是否有一個和諧的稅收管理環境做保障。因此我們應積極努力營造一個良好的稅收管理環境。眾所周知,美國的稅收征管水平在世界上處于領先地位。美國稅收管理的成功,既得益于比較完備的稅收制度,更在于其有序的稅收管理環境。

一、美國稅收管理環境的特點

(一)健全、完善的稅收制度環境

1.美國的稅法權威性高,體系完整。其中,國內收入法典是美國稅收基本法,聯邦、州、地方分權立法,財政部門制定規章,聯邦稅務局的裁決以及法庭的判例等共同組成美國稅法體系。美國的稅收法律條款非常復雜,但操作性很強,真正做到了每一項稅收征管程序都有法可依。用美國華人的話說,美國的稅收管理對納稅人而言好比如來佛的手掌。

[論文關鍵詞]稅收管理稅收管理環境稅務價外稅

[論文摘要]稅收管理環境是一個不容忽視的問題,它直接關系著稅收管理的效果。美國的稅收管理環境廣受推崇。本文分析了美國稅收管理環境的特點,同時結合我國稅收管理環境存在的諸多問題,提出了優化我國稅收管理環境的基本構想。

稅收管理環境是構成和影響稅收管理的重要因素。稅收管理能否收到良好的效果很大程度上取決于是否有一個和諧的稅收管理環境做保障。因此我們應積極努力營造一個良好的稅收管理環境。眾所周知,美國的稅收征管水平在世界上處于領先地位。美國稅收管理的成功,既得益于比較完備的稅收制度,更在于其有序的稅收管理環境。

一、美國稅收管理環境的特點

(一)健全、完善的稅收制度環境

1.美國的稅法權威性高,體系完整。其中,國內收入法典是美國稅收基本法,聯邦、州、地方分權立法,財政部門制定規章,聯邦稅務局的裁決以及法庭的判例等共同組成美國稅法體系。美國的稅收法律條款非常復雜,但操作性很強,真正做到了每一項稅收征管程序都有法可依。用美國華人的話說,美國的稅收管理對納稅人而言好比如來佛的手掌。

摘要：財政稅收監督管理工作機制模式是我國政府稅收的主要途徑之一，其也是政府稅收監督管理工作是否可以順利實施的主要制度，因為各項因素的影響，財政稅收工作還存在諸多不足，需要利用監督管理機制工作的效應，避免各項問題的產生。所以，在整個監督機制運用過程，有關工作者要依照我國相關稅收規范條例財務相應的管理。同時為我國財政稅收工作體制的監督工作進行創新和優化，并提升其科學的發展水平。

關鍵詞：財政稅收體制；監督機制模式；優化措施

一、導言

現階段，在財政稅收進行創新改革的整個過程，我們要通過對于財政稅收工作體制中的監督機制進行優化，從而在財政稅收工作進行綜合的公共財政管理。同時為能夠創造更好的財政稅收創新改革的良好環境，需要把財政稅收工作與監督機制模式相互結合，共同運行，從而提升整個稅收管理工作有效性的水平，創造更為優良的環境。此外，在進行相關稅收體制監督機制工作中，需要優化不良規范行為，對于優化過程中的影響因素進行相應的約束及規范，保證整個過程能夠更好的進行，從而為社會經濟的發展提供一定的幫助。

二、國外財政稅收監督管理的模式

現階段，國外的財政稅收工作體制中，其監督機制發展相對較早。通過多年發展與運作其管理體系比較健全和完善，可以借鑒的工作經驗也比較多，其主要成效較為顯著，因此，相關政府部門要積極主動推進相關稅收監督管理機制的發展與優化，還可借鑒國外先進的稅收工作機制。同時我們還可以采取相應的優化措施，在財政稅收體制中的監督機制工作中為其創造更好的發展平臺，及提升控制，使其能夠科學有效的促進我國稅收管理機制的整體發展。從而研究出更為科學的監督機制，推動我國財政稅收工作的正常運轉。國外相關部門，在其財政稅收工作中實施監督機制管理工作時，其主要從內部管理部門入手，保證其能夠全面化的實現管理工作。同時建立稅收監督管理機制，為其相應的管理工作提供依據。此外，財政稅收工作體制中的監督機制控制途徑需要在很大程度上將其與企業內部的管理工作相聯系。因此這就使得相關部門在其監督管理過程中能夠更好的優化和創新相關工作。我們需要從監督管理職能分析對于財政稅收工作體制全方面的監督工作，需要對其進行整體細致的研究和探討。因此，我們通過闡述財政稅收體制中監督機制工作的發展現狀，從而實現優化和發展的主要目標。從而在一定程度上提升稅收相關監督機制的整體工作質量和效率。以上通過對財政稅收工作體制中監督機制的分析，可以從多個角度實現稅收監督機制模式的不斷創新，及提高稅收監督管理機制水平。同時在很大程度上將其能夠與各項監督機制工作有效結合。所以，使得稅收監督管理工作的環境和分為能夠更為全面和科學的進行發展。除此之外，我國財政稅收監督管理機制工作中，其包含公共會計、財政監督的管理模式和監督工作者等方便進行工作的開展。所以，這就促進了財政稅收各個部門的監督管理機制，能夠更為充分的實現了其整個工作的創新及優化目標。不但更為有效和規范性的推進了相應的監督機制工作的實施，還在很大程度上為財政稅收機制中綜合監督管理工作的實施提供了更好的工作基礎。

摘要:隨著我國社會的不斷發展與進步，我國財政稅收體制監督機制也在不斷地優化，隨之便引起了人們的關注。因此，為了更為科學、以及更為有效地提高其監督管理水平，因而本文將就此現象進行一定的分析與探討。進而，以期可以為其具體優化工作，而提供一定的幫助。

關鍵詞:財政稅收體質;監督機制;優化

要想真正地實現財政稅收體制監督機制的優化。那么，便應確保其稅收監督機制本身，擁有足夠完善、以及有效的管理策論。并且，除此之外，在財政稅收體制開展相應監督工作之時，還應確保其各方面的監督機制能夠全面、以及協調地結合在一起。進而，使其在一定的程度上，為其監督機制的形成，而提供一定的有利條件。與此同時，在其監督機制實際運行過程中，相關工作人員還需依據其財政稅收的相關規定條例，而采取一定的綜合管理措施。繼而，為其相關財政稅收體制監督機制的優化、以及創新，而建設和提供更好的發展基礎。

一、我國財政稅收監督管理現狀

(一)重形式，輕本質。就現階段情況而言，目前我國財政稅收體制的監督機制，普遍具有重形式，輕本質的問題現象。往往按照上級的要求開展相關的工作，沒有結合具體情況和實際制定有效的財政稅收監督管理機制，流于形式，沒有發揮應有的功能和效果。對此，這一問題現象的產生，則主要是由于相關工作人員，并沒有完全地認識到其對于我國經濟發展的重要作用。與此同時，又由于我國近幾年經濟的快速發展，因而使得該問題現象便呈現出了更為糟糕的情形。因此，為了更好地提高相關稅收工作人員對其的重視程度，則有必要建立一系列相應規范的管理制度。從而，為其財政稅收體制監督機制的具體優化，而提供更為全面、以及更為有力的保障作用。(二)監督管理制度有待完善，行使職能能力有待加強。轉換監督管理體系，是我國相關工作部門較為常見的一種工作方法。對此，這一方法雖然帶來了一定的經濟效益。但與此同時，其往往還會對其財政稅收體制的監督工作，造成許多的困擾。且除此之外，我國目前許多地區的財政稅收工作部門，也并沒有足夠的重視財政稅收監督管理的情況。因此，這便在一定的程度上，使得其相關工作人員無法明確、清晰地認識到其自身工作的職責與任務。從而，這也就對其財政稅收工作的具體實施、以及開展造成了影響。整體上看，需要建立一套完善的監督管理制度，加強職能行駛，才能更好地推動財政稅收工作有序開展。

二、國外財政稅收體制監督機制的經驗與啟示

**年工作思路**提出了加強執政能力建設的新目標，為稅收工作指明了方向；總局提出的深化稅收改革、加強稅務基層建設、推進科學化精細化管理等新要求，是基層稅收工作的重心；稅收征管工作中出現了市場主體民營化、稅源主體城市化的新趨勢，是國稅工作面臨的新挑戰；認真解決當前國稅工作面臨的新問題、新矛盾，是新一年工作中必須努力和加強的重點。

基于對形勢的判斷分析，按照總局提出的科學化、精細化管理的總體要求，結合我市當前國稅工作實際，**年，我市國稅工作要緊緊圍繞新時期稅收工作的主題，以提高稅收工作能力和征管工作質效實為目標，建立稅源監控、執法保障和績效考評體系，著力優化資源配置、稅收服務、工作環境、育人機制。

（一）緊扣工作主題。

新時期稅收工作的主題就是推進依法治稅，深化稅收改革，強化科學管理，加強隊伍建設。這一主題科學總結了稅收工作的規律，是當前和今后一個時期稅收工作的核心。它充分體現了科學發展觀的要求，是認真貫徹落實十六屆四中全會的精神，切實加強執政能力建設的具體體現。緊扣稅收工作的主題，要正確把握治稅與帶隊的統一、把握抓改革與抓管理的統一，堅持連續性和創新性的統一，堅持前瞻性與階段性的統一，使國稅工作在實踐中不斷得到提高。

（二）實現兩個提高。

一是提高稅收工作能力。按照十六屆四中全會精神的要求，以提高領導班子的治稅帶隊能力、國稅干部的聚財執法能力、國稅系統的高效征管能力為重點，全面提升基層稅務部門的整體稅收工作能力。

編者按：本文主要從稅制改革和優化有利于稅收征管質量和效率的提高；稅收征管質量和效率提高有助于稅制改革與優化的發展；稅制改革、優化與稅收征管均衡發展的對策進行論述。其中，主要包括：在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權衡點、稅制本身包含的區別對待特征越少,稅率越低,稅收優惠越簡單、稅收征管是整個稅收理論中非常重要的組成部分、超前或滯后的征管會成為稅制正確實施的絆腳石、我國目前的個人所得稅課稅采用分類所得稅模式、應對稅制進行改革與優化、優化稅收征管,為稅制改革與優化提供更廣闊的空間等，具體請詳見。

稅制改革與優化為稅收征管創造良好的實施基礎,有助于稅收征管質量和效率的提高;稅收征管是稅制改革與優化的制約因素,良好的稅收征管是保證稅制有效運行的手段,稅收征管質量和效率的提高有利于稅制改革與優化,為稅制改革與優化提供更廣闊的空間.只有稅制改革、優化與稅收征管均衡發展.才能更好地實現稅收政策的經濟社會目標,充分發揮稅收的作用。

新一輪稅制改革已經啟動并且取得相應進展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實施的統一各類企業的所得稅改革,我國的稅制改革可謂是轟轟烈烈

與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對滯后.從以往的實踐來看,我國在1983-1984年、1994年進行兩次重大稅制改革時,都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協調.大多數專家學者在研究稅制改革時,都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說“稅收是強調可行性的學問.一種不可管理的稅制是沒有多少價值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制“.因此,在進行稅制改革和稅制優化時,必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的“有效稅制“,使稅制改革和稅收征管均衡發展

一、稅制改革和優化有利于稅收征管質量和效率的提高

優化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務就是要盡量使這些損失達到最小.在最簡化的優化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標.而在較為復雜的優化稅制模式中,則應在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權衡點.優化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國稅制改革追求的目標.通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優化的稅制結構靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實現,社會福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識不斷增強,減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時,有利于納稅人對政府職能部門的監督,有利于納稅人之間的相互監督.這一切無疑會提高稅收征管的質量與效率（編世界稅制改革的實踐表明,許多國家以復雜的稅制去服務于眾多的政策目標,結果實際執行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國也很突出.因此,試圖利用稅收工具實現過多的社會經濟目標是不現實的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬能的.如果賦予它過多的額外的目標,本身也不符合優化稅制的思想,反而會使稅制變得極其復雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對納稅人的區別對待和繁雜的稅收優惠的形式和數量等.都是直接造成稅制復雜的因素.對過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵了逃稅,啟動了過多的稅收優惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優惠形式和數量,則會降低征管的難度,提高征管的質量和效率;同時,也有利于稅制優化,實現經濟社會目標

依法治稅，是依法治國的有機組成部分，是指通過稅收法制建設，使征稅主體依法征稅、納稅主體依法納稅，從而達到稅收法治的狀態。我們在強調依法治稅的同時，決不能忽視對納稅人的服務，我們要加強對納稅人的正常管理，優化納稅服務。

依法治稅是稅收工作的基礎和靈魂，優化服務是稅收實踐工作的重要內容。稅務部門要正確處理嚴格執法和優質服務的關系，在執法中優化服務，在服務中嚴格執法，不斷規范執法行為，強化服務意識。堅持依法治稅要在稅收立法、稅收執法、稅收司法、稅收守法、稅收護法等各個方面，采取有針對性措施。各級稅務機關應轉變重管理輕服務的思想，立足依法治稅的基本要求，完善納稅服務體系，切實提高納稅服務質量與水平。因為，堅持依法納稅與優化納稅服務它們是辯證統一的。

1、在優化納稅服務的過程中，必須始終堅持依法治稅

稅收作為國家收入再分配的重要手段和宏觀調控的必要工具，必須始終堅持以國家權力為核心，積極主動地為國家的政權穩固和國民經濟的建設和發展發揮作用；作為社會主義市場經濟體制建設的重要組成部分，稅收應該強化服務意識，積極地為納稅人服務，為國家經濟建設和社會發展服務。

因此要注意，當我們在強調優化稅收服務的時候，并不只是強調所謂的“納稅人繳稅以換取政府提供的公共產品”這樣一種簡單的市場交換關系，而是要通過稅收功能的發揮，為國家政權的正常運作和政府適當導向下的市場經濟發展提供條件；同樣，當我們強調國家稅收的重要性時，更需要我們在稅務工作中始終堅持以人為本，以為納稅人服務為自己的崇高職責，盡全力地營造一個為經濟行為主體服務的良好氛圍。

2、在堅持依法治稅的前提下，進一步深化納稅服務的優化

摘要：財政工作中的一項重要工作內容就是稅收管理，稅收對于我國的經濟發展來說有著很重要的作用和意義。只有做好稅收管理方面的工作，才能夠防止一些問題的出現，進而更好地推動市場經濟發展，同時也能夠增加我國的經濟收入。但是由于種種原因我國的稅收管理體系并不完善，在實際的運行中依然存在一些弊端，這些問題的存在嚴重阻礙了稅收工作的開展，同時也會影響我國社會進步和經濟發展。基于此，本文就我國財政稅收管理過程中存在的問題進行了分析和探討，并提出了相對應的解決對策，以期為完善我國的稅收制度提供一些建議。

關鍵詞：財政稅收；管理；問題；對策

財政是社會發展到一定階段的歷史性產物，也是一種具有悠久歷史的經濟現象。對于一個國家來說，財政是理財之政。可以通過兩個方面來理解“財政”的內涵。第一個方面，從財政的實際作用來說，只有有足夠的財政資金才能夠確保政府職能的實現，政府創辦一些公共服務設施等都需要資金，財政能夠提供資金支持。第二個方面，從經濟學意義上講，可以把財政看作是經濟學范疇，實施主體為國家的一種經濟學行為。通過財政收支，能夠滿足公共服務的需要，從而促進資源實現優化配置、穩定社會經濟發展、促進資源實現公平分配。同時通過開展一些財政活動，能夠更好地協調政府和市場之間的關系，從而推動市場經濟實現良性和健康發展。國家財政收入的一項重要來源就是稅收，稅收是政府為了滿足公共的服務和需要，按照相關法律規定，依據公共權力，采用強制的方式取得財政收入的一種關系。在開展稅收管理工作的過程中，需要社會全體人員的共同努力，進而在全社會營造一個良好的稅收環境。但是當前我的稅收制度依然存在一些問題，需要進行改革和完善。基于這個背景，本文首先分析了稅收改革的必要性，然后分析了當前我國稅收管理工作中存在的一些問題，并制定了解決這些問題的對策，希望為促進我國稅收機制的改革提供一定的參考意見。

一、財政稅收管理機制改革的必要性

（一）優化財政收支機制

隨著經濟的不斷進步和發展，對當前的稅收管理體制進行改革是有必要意義的。通過優化稅收體制，能夠使得我國的財政支出機制得到優化和完善。近年來，隨著社會的進步和人們思想觀念的轉變，我國的稅收工作有了很大的進步。為了適應新形勢的變化和發展，我國不斷完善現行的采購制度、支付制度，以此促進我國的管理制度更為健全，進而提升我國的財政收入利用效率。國家為了使得稅收工作能夠穩步推進，出臺了很多改革的措施和政策，并且都得到了切實的執行和實施，這在很大程度上提高了我國的財政管理效率，優化了我國的財政支出結構，同時也促進了我國政府職能的轉變，使得我國政府逐漸向服務型政府方向轉變。稅收工作的有效開展，能夠幫助我國獲得更多的資金收入，從而為我國政府公共服務智能的實現提供資金支持。比如教育、社會保障以及一些公共服務設施的建立都需要充足的資金的支持，通過改革稅收機制，進一步促進社會公平，同時也能夠進一步提高企業的創新能力，進而為國家創造更多的收益。因而，通過以上分析，可以了解到，稅收體制的改革和優化能夠促進我國收支機制的完善和優化。