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為進一步加強審計機關懲防體系建設，把審計執法廉政風險防控融入審計業務工作和管理流程之中，促進廉政風險防控制度配套完善、執行有力，從源頭上有效預防腐敗行為的發生，根據市審計局《審計執法廉政風險防控辦法》（寧審〔2012〕30號），結合我局審計工作實際，制定本實施辦法。

一、審計執法廉政風險的主要表現形式

（一）審計項目決策環節

1．年度審計計劃編制。在編制計劃方案時，有可能客觀上選擇審計項目針對性不夠或主觀上回避某個審計對象，遺漏重要審計項目導致計劃重點不突出，針對性不強。

2．審計實施方案編制。由于審計人員缺乏職業謹慎，察覺不到潛在的風險或主觀隱瞞調查了解中發現的審計線索，致使審計實施方案確定的審計內容不準確、重點不突出，重大問題得不到揭露或查處。

（二）審計查證環節

1．對應當發現的重要審計事項查不深、查不透、查不實，隨意放過問題、擅自改變問題性質或淡化處理問題。

2．在調查取證或使用銀行賬戶查詢通知書、介紹信等審計授權文書時，為個人或他人謀利。

3．向被審計單位或有關人員泄露審計情況、案件舉報、案件移送處理過程中的審計工作秘密或為被審單位解脫責任出謀劃策。

4．審計組組長未嚴格執行審計實施方案或未按程序采取措施糾正審計實施內容與審計實施方案不匹配的問題，致使問題得不到揭露。

5．股室負責人對審計組在審計過程中報送的重大且有爭議的問題自行進行處理，不作進一步審計核實。

（三）審計處理處罰環節

由于審計組內部成員之間工作分工相對固定等，導致有的審計人員對審計事項的定性畸輕畸重，隨意處理處罰或隱瞞發現的問題等。

（四）審計質量控制環節

1．審計組長在組織編制審計報告時，淡化或隱瞞對審計事項關鍵內容或重要內容的描述，照顧被審計單位的利益。

2．股室負責人在審計報告復核階段，對審計發現的問題自行決定不在報告中反映。

3．不履行或不正確履行法定審核權、復核權，致使審計報告、審計決定書不當。

（五）審計信息公開與對被審計單位整改檢查環節

1．未履行規定的保密審查和審核手續，審計和審計調查結果向外公布。

2．審計人員對被審計單位檢查整改情況時，瞞報、虛報被審計單位整改情況或者為其開脫。

二、審計執法廉政風險的具體防控措施

（一）建立健全崗位廉政教育機制，增強廉政風險防控的免疫力。

1．抓好反腐倡廉主題教育活動。深入開展社會主義核心價值體系教育，大力宣傳和弘揚審計核心價值觀和審計精神。采取專題教育、專題討論會、業務培訓、專題宣傳欄等多種形式開展教育活動，提高審計人員的政治品質和道德品行，促進審計人員依法從審、文明從審、廉潔從審。

2．抓好經常性廉政教育。以一線審計人員為重點，不斷拓展黨性黨風黨紀、示范、警示、崗位廉政教育，進一步強化審計人員廉政風險防范意識和自律意識。

3．抓好機關廉政文化建設。落實廉政文化“五進”工程，依托審計系統黨建“三級聯創”平臺，把廉政文化創建活動同機關黨建、精神文明建設結合起來，同健全和完善廉潔從審行為規范、審計職業道德結合起來，引導審計人員在參與中自覺增強廉潔意識，樹立廉潔新風。

（二）建立健全制度體系，嚴格執行審計法律法規和制度規定。

1．建立完善審計人員之間相互檢查監督機制。嚴格執行重要審計事項集體審理、審計工作底稿編制、取證核實等審計工作程序，防止審計人員私自決定或隨意刪改審計發現問題的行為，防止審計人員隱瞞、變更審計發現的問題或者與被審計單位串通舞弊，提交內容虛假的審計報告。有外聘人員參與的審計項目，外聘人員所在的審計組組長在做好復核的同時，審計組所在股室要組織人員實行專人復核。審計組組長、股室負責人、分管領導要加強審計復核質量的監督檢查，從嚴把關，確保審計復核到位，防止出現重大的工作失誤。

2．建立完善審計組信息溝通協調制度。審計人員查證的審計事項和結果應及時向審計組組長溝通、匯報，審計組要定期召開審計業務會議并做好記錄。審計發現重大違法違紀事項要及時主動向股室負責人或分管領導報告。

3．建立完善審計事項集體決策制度。嚴格執行審計業務審理會議規則，需要提交一般審計業務審理會議或重要審計業務審理會議討論的事項，必須通過會議集體研究審定。

（三）強化過程控制，規范審計行為。

1．保持應有的審計獨立性。組成審計組時，凡與被審計單位或者審計事項有利害關系的人員，應當要求其回避；審計人員與審計事項有利害關系的要主動申請回避。審計組成員中必須有2名（含2名）以上的有執法資格的審計機關人員，外聘人員不得擔任審計組組長或主審。

2．避免審計人員單獨與被審計單位接觸。審計人員在現場審計、延伸審計、核要事項和接受重要審計工作資料以及交換審計意見時，必須保證2人以上，并且至少有1名具有執法資格的審計機關人員。

3．開展審計質量檢查。適時組織優秀審計項目評選，對審計質量控制制度及其執行情況進行檢查，及時發現審計質量控制制度及其執行中存在的問題，并采取措施加以糾正和改進。

4．實行審計崗位任職輪換。業務股室負責人和審計人員要定期輪換，避免審計人員因執行審計業務長期與同一被審計單位接觸。

5．認真執行《審計組廉政責任規定》。重點落實審計組和審計人員在審計期間必須嚴格遵守的“十三個不準”。

（四）明確廉政責任，加強監督檢查。

1．審計組組長做到“五個到位”：進點前對本組人員進行廉政教育到位；進點時向被審計單位宣傳廉政要求到位；在點中，帶領全組人員執行審計紀律到位；撤點時征求被審計單位對審計組的廉政意見到位；離點后自查執行廉政制度情況到位。

2．股室負責人做到“四個堅持”：堅持對每個審計組有針對性地提出廉政要求；堅持深入每個項目審計現場督促落實審計紀律；堅持每季度開展一次執行審計紀律的教育；堅持每半年組織一次審計紀律執行情況分析會。

3．紀檢監察機構每半年至少對審計組執行廉政制度和審計紀律的情況監督檢查一次，并將監督檢查結果向局班子報告。

4．審計人員違反廉政紀律的，按《審計組廉政責任規定》（審監發〔2011〕173號）和黨風廉政建設責任制的有關規定進行追究。

本實施辦法由局班子、駐局紀檢組負責解釋，自印發之日起施行。