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稅費改革后農業稅征收的問題及對策探討

×××年以來，我市農村稅費改革試點工作按照中央和省上的統一部署，經過周密制定方案，精心組織實施，認真執行農村稅改政策，基本實現了“三個確保”的總目標；農民負擔大幅度減輕；農業稅收征管認真推行省局提出的“三個轉變”，創新推出了“政府領導、地稅征管、部門配合、村社協稅、公開辦稅、集中征收、自覺納稅、征收到戶”的農業稅收征管新模式，規范了稅費征管，初步理順了國家、集體、個人三者之間的利益分配關系；進一步改善了黨群、干群關系。加強了農村基層政權建設，保持了農村社會的穩定。但是我市稅費改革通過前年、去年、今年上半年的實施，各縣區也還不同程度地存在一些問題。

×一、我市農村稅費改革后存在的主要問題

×（一）是計稅面積不實，一些地方下達的計稅面積大于農戶簽字面積和第二輪土地承包面積，多出部分老百姓意見大，上訪不斷，僅去年農戶計稅面積大于第二輪土地承包面積，須糾正就達萬多畝，調整農業稅基數多萬元。由于諸多原因，各項占地未及時核減農業稅計稅基數就達畝，稅款萬元。據調查統計全市計稅面積不實，須調減計稅基數萬畝，調減農業稅基數多萬元。

×（二）是有的鄉鎮政府和協稅護稅組織抓農業稅征收工作顯得不是很有力度，沒有把農業稅征收工作放在一個恰當的位置，各自的職責和任務不明確，工作相互推委，一些鄉鎮干部認為，收稅是地稅部門的事，而協稅護稅組織認為，他們不屬于地稅主管，而且為征收農業稅做了很多工作，地稅部門確沒有給相應報酬。征收農業稅必須依靠他們宣傳動員，催收尾欠，現在他們不直接征收稅款，工作缺乏積極性。

×（三）地稅征收人員相對較少，征收網點還顯得不夠，在集中征收期，有的地方特別擁擠，征收力量相對不足，有的地方服務質量還不很高。

×（四）農業稅收政策不完善，法規不配套，有些地方征收管理不規范。一些村社干部沒有接受稅務部門的委托，也越權收取農業稅，有些用于還債，致使部分已收農業稅款無法入庫。

×（五）征收到戶后尾欠大，強制執行非常困難。我市外出打工人員數量多，情況復雜，舉家外出，土地拋荒嚴重，大多數農戶既不辦遷移，也不辦土地轉包手續，人一走了之，應交的農業稅也不管，另一部分是土地委托他人耕種，但又不交農業稅，僅去年全市就有農業稅多萬無法收取。土地轉包缺乏明確的政策，一些農戶相互攀比，不對去年欠稅農戶進行催繳，將會影響已交農戶的積極性，今天別人不交農業稅，明天我也不交。強制執行又有很多問題，一是不容易找到人，二是農民家除了生產，生活資料基本沒有法律、政策規定可執行的東西，因此，農業稅尾欠將越來越嚴重。

×（六）稅收成本高，稅收經費偏低，基層要完全實現“三個轉變”，運轉相當困難。

×二、對策及辦法

×上述這些問題如不及時妥善解決，必將影響到農村稅費改革試點工作繼續向前推進和農村生產力的發展以及社會穩定。因此，各級地稅部門要站在講政治的高度，以“三個代表的重要思想為指導，認真貫徹黨的“十六大”精神，堅持與時俱進，開拓創新，按照“鞏固、規范、完善、配套”的要求，嚴格執行各項農村稅改政策，依法征收農業稅費，確保我市農村稅費改革和農業稅費征收工作順利進行。

×（一）、認真執行農業稅收政策，切實減輕農民負擔

×（）進一步核實農業稅計稅面積

×農村稅費改革的根本目的是減輕農民負擔。要認真貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于對涉及農民負擔案（事）件實行責任追究的暫行辦法》的通知精神（中辦發號），嚴格執行農村稅費改革和農業稅收政策，切實減輕農民負擔。各區、縣要統一安排，以第二輪承包土地面積為基礎，對反映出來的計稅面積大于農戶簽字面積和第二輪土地承包面積，要報縣上的主要領導，堅決進行糾正，進一步核實農業稅計稅面積，對退耕還林、自留地、宅基地、非政策性占地，按照四川省稅費改革領導小組辦公室川稅費改革辦（）號文件規定據實核減計稅面積，但經營性占地要完備相關手續。

×（）有的地區常年產量超過政策規定上限的，要實事求是地進行調整。

×（）按國務院和省政府的決定取消農業特產稅。

×（）不準將應由經營單位和個人繳納的生豬經營環節稅收轉嫁給農民，對稅費改革前的農戶欠稅暫緩清收。

×（）協稅和護稅組織人員不得直接征收農業稅稅款，各級地稅機關也不準委托協稅和護稅組織人員直接征收農業稅。

×（二）、加強農業稅征管，全面推進“三個轉變”，確保農業稅任務的完成

×（）提高認識，加強領導，確保農村稅費改革政策的正確執行

×各級地稅機關要充分認識到農村稅費改革的重大意義，同時還要認識到農村稅費改革的艱巨性，復雜性，更要認識到稅費改革后農業稅收入已成為地方財政的重要收入，搞好農業稅征收對地稅部門發展的重要性，還要充分認識到實現農業稅征收“三個轉變”是貫徹“十六”大精神，認真實踐“三個代表”，為保證農村稅費改革政策實施，減輕農民負擔，規范農業稅收征管采取的一項重要措施。要在政府的領導下安排落實農業稅收任務，完成好農業稅收任務實現農業稅收“三個轉變”。要把農業稅收征收入庫與鄉鎮的發展和利益結合起來，在鄉鎮財政體制調整中，建議區、縣政府增大農業稅收占鄉鎮財政固定收入的比重，調動鄉鎮政府和農村基層組織協稅護稅的積極性。切實加強對農業稅收征管的領導，一把手親自抓，負總責，分管領導具體抓，其他領導配合抓，實行領導分片包干責任制，采取有力措施，確保農村稅費改革各項政策貫徹落實，確保農業稅征收“三個轉變”的全面落實，確保農業稅征收任務全面完成，確保農村穩定、持續、健康發展。

×（）堅持農業稅征管“字”方針，正確處理好與政府部門、農村協稅護稅組織的關系

×我市農業稅納稅農戶多萬戶，個鄉鎮，農村地稅所個，平均每個鄉鎮管理千百戶農戶，平均每個地稅所要管理萬戶農戶，征收任務十分艱巨。因此，必須要根據農業稅征收的特點建立適合我市農業稅征收的管理辦法。市局提出，市委、市政府明確我市農業稅征管“字”方針即：“政府領導、地稅征管、部門配合、村社協稅、公開辦稅、集中征收、自覺納稅、征收到戶”是經過去年，今年上半年農業稅征收行之有效的辦法。在今后的農業稅征管工作中要按照這一方針組織開展農業稅收征管工作，同時征收機關要正確處理好與政府部門、農村協稅護稅組織的關系，明確各自的職責，加強農業稅征管，形成部門合力，確保征收任務的全面完成。①政府部門的職責：農業稅征收要在當地政府的領導下開展工作，政府部門負責農業稅的組織領導工作，確保地稅部門實現“三個轉變”，負責因征農業稅經費不足的供給，對不具備條件設立地稅所的鄉鎮，要提供征稅的場所和必要的辦公設施，確保農業稅征收工作的開展和任務完成。組織力量清理漏征漏管戶、尾欠戶。②地稅征收機關的職責：履行農業稅征收的主體地位，負責農業稅的稅收計劃的編制，直接設點征收農業稅款，實現“三個轉變”，組織、制定、實施清收尾欠計劃，稅收政策的解釋、執行，稅票、稅收文書的印制，稅款的結算和解繳，稅收檔案的管理。確保農業稅征收任務的完成。③協稅護稅組織的職責：協稅護稅組織的職責是在當地政府的領導下，負責稅法宣傳，要采取多種形式宣傳農業稅收政策，正確貫徹執行農村稅費改革政策，教育農民依法納稅，防止農民負擔反彈。提高公民依法納稅意識；組織公民到地稅機關積極納稅，協稅護稅，檢舉揭發偷稅、抗稅行為，優化納稅環境；協助稅務機關清理漏征漏管戶，督促納稅人依法繳納稅款；協助稅務機關處理農村稅收征管工作中的一些突出矛盾和問題。有關涉稅的日常事物，由村文書具體負責。

×（）強化考核，切實完成農業稅收收入任務。要認真規范農業稅收征管，嚴格實行農業稅收征管量化考核，按照市局《關于加強農業稅收征管資料規范管理的通知》、《農業稅收征管工作質量檢查驗收標準》以及《關于加強農業稅減免規范化管理的通知》的要求，繼續對農業稅收征管質量進行量化考核。結合實施省局提出的“七率”，即直接征收率、計算機監管率、稅收公示率、農民上門申報率、稅票填開到戶率、微機開票率以及稅款入庫率，力爭今年有所突破。農業稅“四率”考核指標達到：地稅機關直接征稅到戶率達到；計算機征稅率達到；農業稅入庫率達到以上；以農業合作社為單位，張榜公布到戶率達到。

×（）地稅機關要充實人員，提高服務質量，地稅所要千方百計建設辦稅大廳征收農業稅，有辦稅服務廳的鄉鎮，實行計算機集中征稅；無辦稅服務廳的鄉鎮，以農村信用社的場所、設施為依托進行集中征稅，采取“稅銀合作、優勢互補、方便群眾”的方式，有效解決征收場地、力量不足的問題；對邊遠村社，有條件設組的鄉鎮要設征收組，沒有條件設征收組的要在當地政府的領導下組織人員“約時定點”相對集中征收，并逐步把臨時征收點設為常年征收點。

×（）要合理安排征收期，嚴格核算和管理。實行相對集中征收和常年征收相結合，以相對集中征收為主，常年征收為輔。至月為相對集中征收期，其余為常年征收期。農民必須在相對集中征收期內依法足額繳納農業稅收和附加，逾期加收滯納金。農民也可以在年度內的其它月份內自愿到辦稅廳或農村信用社等代征點繳納農業稅收。實行兩次征收與一次征收相結合，以夏季一次性征收為主，秋季以結算（清欠）為主。農業稅收正稅、附加實行統一征收，統一核算、統一考核、分級入庫。

×（）安排落實好農業稅征收經費，農業稅征收經費是開展征收工作的保障，《農業稅征收暫行辦法》規定農業稅收征收經費由地方財政預算安排不得少于，市人民政府（）號文件也要求各級政府要按農村稅費改革政策預算安排農業稅收征收經費，確保資金到位，對地稅部門實行計算機集中征稅有關征稅場所、計算機設備等投入，要積極給予支持。地稅部門在組織農業稅征收時必須的交通工具和辦稅場所費用、設備購置費、票證文書印制經費、計算機的耗材、協稅護稅組織發生的等費用地稅部門都要當地政府匯報，爭取政府的支持。

×（）要加強督查，嚴肅紀律，確保工作到位

×農村稅費改革、農業稅收“三個轉變”、農業稅收征管事關全局，責任重大。各級地稅機關必須高度重視，切實加強領導，確保各項工作到位。要建立農業稅收“三個轉變”工作目標責任制，建立地稅工作督查制，嚴格執行農村稅費改革政策和稅收政策，嚴肅紀律，對違背稅收政策、違犯工作紀律、稅收征管工作不到位、因部門的責任引起群體事件的單位實行督查制度，凡被督查通報的單位，必須按督查要求認真整改，對有責任單位的負責人和有關責任人，給予批評、誡勉、就地免職等處理。領導干部和工作人員，要增強工作的事業心和責任感，做到令行禁止，努力做好農村稅費改革和農業稅收征管工作。

×（三）、研究政策，進一步搞好農業稅征收工作

×（一）降低部分常產，促進拋荒土地的流轉

×土地拋荒主要農戶是舉家外出打工，其他農戶又不愿意接手這部分土地，其土地有的被親戚種耕種，有的無人耕種，造成土地荒廢，找不到納稅人。這部分土地全市估算有多萬畝，占應納稅款的左右，應納農業稅款多萬元，這部分農業稅很難收取，是稅費改革工作的難點，對這個問題政策處理得好，農業稅尾欠就小，處理得不好，農業稅征收任務完成就困難。解決的主要辦法：一是不宜耕種的坡地爭取用退耕還林指標，按退耕還林的政策實施退耕還林（即宜退耕還林則退耕還林）；二是宜耕種的按現有農業稅政策由政府采取公開轉包，對象主要是耕種大戶，對這部份土地的常產減至征收農業稅，具體多少視投標的情況而定，理由：⒈農民外出務工是大勢所趨，應當鼓勵而不是堵塞，如果這部份土地沒有人愿意耕種，農業稅收一分都收不起來，給農業稅征收任務的完成帶來相當大的困難。⒉國務院和省政府的政策對稅率和減免項目作了具體規定，而沒有規定常產，常產是由年至年的平均常產算來的，對拋荒的萬畝耕地減，我市的平均常產將降低不到公斤，這是正常計算的誤差許可范圍，不會影響平均常產，平均常產仍然比周邊地、市高出多公斤，還符合稅法規定采用差別常產調節稅賦不均，不如此，就沒有其他更好的辦法。⒊此舉符合農業產業化發展的要求，將拋荒地承包給種植大戶，解決種地多的農民農業稅負擔重的問題，有利于促進農業結構的調整和農業生產的發展，同時也是對種植大戶的一種扶持。⒋有利于增加財政收入，此項措施不但不會減少財政收入，而且會增加欠稅收入。

×（二）做好農業稅收“尾欠”清收工作。

稅費改革后農業稅尾欠將長期困繞征收機關，農業稅的欠稅比較復雜，主要有五種情況，一是舉家外出務工，土地拋荒，不要承包土地，找不到納稅人；二是外出務工，委托他人耕種，沒有說不要承包土地；三是與政府有糾紛，找借口不交；四是確實貧困，交不起稅；五是相互攀比，見有人不交，征收機關沒有采取強制措施，就觀望或故意不交。對稅費改革后農業稅收“尾欠”的清收原則應是在當地黨政領導下，調查清楚情況，加強政策宣傳，區別情況，落實任務，做好工作，規范執法程序，依法清收。

×（）對舉家外出務工，土地拋荒，不要承包土地，找不到納稅人的，由政府組織有關部門按土地的流轉政策落實土地的承包人，并相應落實農業稅任務。

×（）外出務工，委托他人耕種，沒有說不要承包土地由協稅護稅組織協助落實親朋好友或耕種者代交農業稅。

×（）與政府有糾紛，找借口不交的，政府首先要落實政策，向農戶宣傳稅收政策，解決問題。

×（）確實貧困，交不起稅的，符合農業稅減免政策，在減免指標范圍內按減免的有關規定解決。

×（）相互攀比，見有人不交，征收機關沒有采取強制措施，就觀望或故意不交的要采取多種辦法征收。一是進行政策宣傳要到位，對欠稅人要動之已情，曉之以理，勸其主動納稅。二是鄉鎮各有關部門要配合，嚴格把關，比如有簽字權的部門，民政、公安、學校、國土、建設等部門要有稅務部門的完稅清單才能出具有關手續。三以上措施都不見效，必須采取強制措施的，要根據《征管法》的要求，規范執法行為。強制執行要由鄉鎮向縣局報強制執行的計劃和可行性報告，發出納稅通知書、催交通知書、限期納稅通知書、行政處理決定書等稅收文書齊全和按規定送達，最后才能強制執行。嚴禁使用非法手段催逼稅款，農民的生產、生活資料（即農具、豬、耕牛）不能強制執行。

二四年十月