導語：如何才能寫好一篇現(xiàn)金管理暫行條例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第二條社會主義新農(nóng)村建設專項資金，是指由財政預算安排，專項用于社會主義新農(nóng)村建設的資金。

（一）上級撥付的社會主義新農(nóng)村建設的專項資金。

（二）縣級財政安排新農(nóng)村建設專項補助資金。

（三）經(jīng)縣政府批準整合用于新農(nóng)村建設專項資金。

（四）接受社會捐贈等用于社會主義新農(nóng)村建設專項資金。

第三條社會主義新農(nóng)村建設的專項資金由縣財政部門、新農(nóng)村建設辦公室（簡稱“新農(nóng)辦”）共同管理。

縣社會主義新農(nóng)村建設領導組負責對項目的審批、指導、監(jiān)督。

縣財政部門主要負責資金的下達撥付及核算管理。

縣新農(nóng)辦會同財政部門提出資金安排意見。

第四條社會主義新農(nóng)村建設專項資金的補助范圍。

（一）基礎設施建設補助

1.為改變農(nóng)民生產(chǎn)、生活條件的水、電、路、排污等基礎設施建設補助。

2.節(jié)能、環(huán)保的沼氣等能源替代項目工程建設補助。

3.農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生設施建設補助。

4.農(nóng)村廣播、電視、通訊、科教等文化基礎設施建設補助。

（二）產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面補助

1.發(fā)展“一村一品”、“多村一品”等特色產(chǎn)業(yè)補助。

2.傳統(tǒng)文化、傳統(tǒng)手工藝品、小食品等特色的旅游文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展補助。

3.發(fā)展鄉(xiāng)村旅游補助。

（三）村容村貌整治方面補助。

開展村容村貌整治以及美化、綠化、亮化工程等方面的補助。

第五條新農(nóng)村建設專項資金實行專戶管理、專帳核算、專款專用。縣財政設立“新農(nóng)村建設專項資金”專戶。

第六條新農(nóng)村建設專項資金實行縣級財政報帳制管理。專項資金采用縣級報帳、鄉(xiāng)級代付制，并有專人管理，縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)均建立資金總帳和明細帳，確保各部門、各類別的資金有明晰、完整的反映。縣財政部門負責報帳業(yè)務核算。

報帳程序和方式參照財政扶貧資金管理辦法執(zhí)行。

第七條項目資金的整合

項目資金是指對上級安排我縣的部分涉農(nóng)資金，在不改變資金用途的前提下進行適當調(diào)整組合，專項用于社會主義新農(nóng)村建設資金。

（一）對上級下達的專項資金需要進行適度調(diào)整的，由主管部門提出調(diào)整意見，報縣領導組批準后，由縣財政、主管部門與新農(nóng)辦聯(lián)合發(fā)文下達。

（二）縣直各部門，在縣領導組統(tǒng)一領導下，按照各自職能確定項目支持內(nèi)容、資金支持額度，并向上級申報爭取項目資金。

（三）對審批權下放和切塊安排的上級專項資金，以新農(nóng)村建設為重點安排使用。

第八條整合資金的管理

（一）經(jīng)縣領導組批準整合的資金，由縣財政撥入“新農(nóng)村建設資金專戶”。

（二）整合資金由縣財政和相關部門與新農(nóng)辦聯(lián)合發(fā)文下達。

第九條縣級相關部門要加強對新農(nóng)村建設資金使用的監(jiān)督檢查，對專款到位不及時、擠占挪用專款以及其他違反規(guī)定的要責令改正；拒不改正的，按照《財政違法行為處罰處分條例》進行處罰，并不再安排其他新的項目資金。

第十條項目實施完成后，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、項目實施單位要將項目實施情況、資金使用情況上報縣“新農(nóng)村建設辦公室”。縣新農(nóng)辦及時做好項目實施和資金使用工作總結(jié)，并報縣新農(nóng)村建設領導組。

縣新農(nóng)村建設領導組負責組織驗收，審計部門負責對項目實施及資金使用情況進行全面審計。

第十一條新農(nóng)村建設專項資金使用實行公示公告制。項目區(qū)對項目規(guī)劃、上級資金補助、群眾籌資、投工投勞進行事前公示，對項目實施結(jié)果及資金使用情況實行公告，接受群眾監(jiān)督。

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關鍵詞：庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金管理 對策

一、目前現(xiàn)金管理中存在的問題

1.隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁

據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟往來，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但是目前開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，一些承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個體私營企業(yè)，攜帶巨款外出結(jié)算的現(xiàn)象十分普遍。

2.私存私放現(xiàn)金

有些單位將經(jīng)營收入收取的現(xiàn)金不直接繳存銀行，而是以財會人員或者經(jīng)辦人員名義存入銀行；另外部分私營經(jīng)濟實體特別是個體工商戶，利用信用卡、儲蓄卡等電子貨幣的方便快捷，將大量的生產(chǎn)經(jīng)營性資金以個人名義存入儲蓄，把儲蓄賬戶當做結(jié)算賬戶使用，以便于通存通兌、異地取現(xiàn)。

3.坐支現(xiàn)金

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位取得的現(xiàn)金收入應及時上繳財政專戶。然而，部分有收入的單位未按要求將現(xiàn)金收入及時解入銀行或繳存財政專戶，而是與單位的庫存金混合使用，直接支付一些單位日常開支，有的單位沒有按規(guī)定每日解繳，而是一段時間后將整數(shù)解入銀行，造成收入的現(xiàn)金被坐支的現(xiàn)象。

4.存在“白條抵庫”行為

部分企業(yè)單位出納認為借出去的錢不久便可收回，況且也是為單位辦事臨時借用備用金，有領導簽字寫個借條了事，未及時入賬；有的白條借款時間已很長，還未收回，有的單位領導和財務人員變更，單位現(xiàn)任領導和財務人員礙于情面也不愿去收回以前年度的白條，時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯賬。

5.無庫存現(xiàn)金限額

按規(guī)定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現(xiàn)金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準。可現(xiàn)在所謂限額核定名存實亡。

6.大額現(xiàn)金管理手段落后，信息滯后問題突出

目前，各金融機構大額現(xiàn)金支付監(jiān)控仍采取手工操作的方式，沒有建立大額支付數(shù)據(jù)庫和跟蹤監(jiān)控系統(tǒng)，效率低、準確性差，很難掌握開戶單位在轄區(qū)內(nèi)大額現(xiàn)金支取情況，不能及時發(fā)現(xiàn)大額現(xiàn)金支付業(yè)務存在的問題，對于防范經(jīng)濟案件等違法犯罪活動更是起到微不足道的作用。

二、現(xiàn)金管理產(chǎn)生問題的原因分析

1.濫用權力是現(xiàn)金管理失控的根本原因

由于部分領導不懂管理，不從單位存在的實際經(jīng)濟問題入手，而是想當然地靠經(jīng)驗，靠主觀意志進行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。

2.經(jīng)濟成分多元化因素導致管理出現(xiàn)異化

改革以來，城鄉(xiāng)集體，個體經(jīng)濟迅速發(fā)展。全國私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會總產(chǎn)值三分之一，它的發(fā)展客觀上增加了對現(xiàn)金的需用量。私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等企業(yè)的原材料、半成品大部分都來自農(nóng)戶，而這些商品的購進絕大部分是現(xiàn)金交易。同時，許多規(guī)模較小的私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業(yè)認購他們商品時也使用現(xiàn)金。

3.法律法規(guī)滯后

現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1997年頒布，隨著經(jīng)濟活動的多樣化，原有規(guī)定已不能滿足實際工作的需要。

4.外部監(jiān)管不到位

單位現(xiàn)金管理監(jiān)督基本上是盲區(qū)，從銀行角度看，隨著銀行機構的改革和商業(yè)銀行競爭的激烈，商業(yè)銀行特別是基層分支機構的雙重角色，首先是一個經(jīng)營單位，其次才是履行現(xiàn)金管理職能的角色。這兩種角色在實際中不可避免地存在著沖突，面對沖突，多數(shù)情況下商業(yè)銀行都是以自身利益為主而放松現(xiàn)金管理。而職能部門在對單位的財務檢查時，也沒有把違規(guī)使用現(xiàn)金的問題作為檢查內(nèi)容進行處罰。

三、對策及建議.

1.提高各單位領導和財務人員對現(xiàn)金管理的認識

各單位的領導和財務人員要加強法律、法規(guī)的學習，嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，規(guī)范現(xiàn)金管理行為。

2.完善有關金融管理法規(guī)，制定相應的實施細，增強可操作性

《商業(yè)銀行法》應明確商業(yè)銀行在現(xiàn)金管理中所履行的職責、義務和應承擔的法律責任，強化管理意識，自覺建立健全內(nèi)控機制，提高管理水平；

重新修改《金融違法行為處罰辦法》，對違法、違規(guī)行為的經(jīng)濟處罰要檔次分明，處罰標準適當，做到原則性、靈活性相結(jié)合，提高違規(guī)者的經(jīng)營成本，從而提高現(xiàn)金執(zhí)法檢查的震懾力；

修改完善《現(xiàn)金管理暫行條例》，明確人民銀行及金融機構在現(xiàn)金管理中的地位、職責和權利、義務，明確一切用現(xiàn)單位、經(jīng)濟實體和個人在現(xiàn)金管理中應履行的責任和義務。

3.事后檢查，保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性

對庫存現(xiàn)金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結(jié)，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵庫，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實相符；核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行；崗位分離控制，將不相容崗位分離，相互制約、相互監(jiān)督；實行回避制度。

4.建立公平有序高效的金融環(huán)境

按照經(jīng)濟和金融改革目標任務統(tǒng)一政策，統(tǒng)一準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線；中央銀行的監(jiān)管力量應以高起點的經(jīng)濟處罰作為當前的主要手段，從而使不正當競爭者得不到經(jīng)濟利益。疏通轉(zhuǎn)賬結(jié)算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用，完善并大力推行信用卡和支票結(jié)算業(yè)務。

5.盡快建立覆蓋人民銀行與各金融機構間的大額現(xiàn)金支付監(jiān)控系統(tǒng)

大額現(xiàn)金支付監(jiān)控系統(tǒng)應達到現(xiàn)金管理審批、備案、異地大額現(xiàn)金支付監(jiān)控等業(yè)務均能通過網(wǎng)絡操作，可按時間、行別、提現(xiàn)金額、筆數(shù)的大小順序等，查詢大額現(xiàn)金支取情況，能夠反映月度、季度、年度現(xiàn)金支付的累計金額和筆數(shù)，并對各個不同時期的現(xiàn)金支付信息進行統(tǒng)計、比較、分析，及時監(jiān)控大額現(xiàn)金支付的全過程。

參考文獻：

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根據(jù)國家現(xiàn)金結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項，必須按照國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。

（一）規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍。

1、職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機關，團體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

2、個人勞務報酬，指由于個人向企業(yè)，事業(yè)單位和機關，團體，部隊等提供勞務而由企業(yè)，事業(yè)單位和機關，團體，部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校，培訓機構支付給外聘教師的講課費，以及設計費，裝潢費，安裝費，制圖費，化驗費，測試費，咨詢費，醫(yī)療費，技術服務費，介紹服務理由，經(jīng)紀服務費，代辦服務費，各種演出與表演費，以及其他勞務費用。

3、根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學技術，文化藝術，體育等方面的各種獎金。

4、各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學生助學金，職工困難生活補助。

5、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

7、結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。超過結(jié)算起點的應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行確定報國務院備案。

8、中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如同采購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對于這類支出，現(xiàn)金支取單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現(xiàn)金。

除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元，超過限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（二）規(guī)定企、事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金限額。

各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。

1、庫存現(xiàn)金限額概念，是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。開戶單位由于經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應按必要手續(xù)向開戶銀行提出申請。

2、庫存現(xiàn)金限額的核定管理。為了保證現(xiàn)金的安全，規(guī)范現(xiàn)金管理，同時又能保證開戶單位的現(xiàn)金正常使用，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及實施細則規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3-5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。

庫存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：

（1）開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。

庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)

每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù)

（2）出開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請批準書”。

（3）開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。

3、各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)事業(yè)單位和機關，團體，部隊從本單位的現(xiàn)金收入中自接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應該在現(xiàn)金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進行監(jiān)督和管理。

4、企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途，且不得私設“小金庫”。

5、現(xiàn)金管理“八不準”。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和機關團體部隊現(xiàn)金管理應遵循“八不準”即：

（1）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；

（2）不準單位之間互相借用現(xiàn)金；

（3）不準謊報用途套取現(xiàn)金；

（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；

（5）不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；

（6）不準保留賬外公款；

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【關鍵詞】現(xiàn)金管理 現(xiàn)金偏好 大額現(xiàn)金

現(xiàn)金管理是國家實施宏觀經(jīng)濟政策、減少金融犯罪和違規(guī)行為、防范和化解金融風險的一項重要工作。近年來，隨著金融電子化的發(fā)展，非現(xiàn)金支付結(jié)算工具迅速普及，但流通中貨幣量沒有出現(xiàn)相應的萎縮，而是呈持續(xù)上升趨勢，流通中貨幣量的增長不僅增加了現(xiàn)鈔印制、運輸與保管等社會交易成本，更為嚴重地是，大量大額現(xiàn)金交易為非法活動提供了便利。因此，在當前時期加強現(xiàn)金管理，保持適度現(xiàn)金供應，防范和打擊利用現(xiàn)金從事非法活動，對促進市場經(jīng)濟和諧健康發(fā)展具有重要的意義。

一、現(xiàn)金管理現(xiàn)狀及問題

（一）現(xiàn)金管理的基本規(guī)章制度滯后

目前我國現(xiàn)行的現(xiàn)金管理制度是《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》），是1988年頒布實施的。《條例》和《實施細則》頒布以來，對鼓勵開戶單位使用非現(xiàn)金支付結(jié)算工具、限制使用現(xiàn)金交易等發(fā)揮了積極作用，但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，《條例》和《實施細則》的局限性日益顯現(xiàn)，2011年，國務院令第588號對《條例》進行了修訂，但此次修訂僅對開戶銀行的行政處罰權進行了刪除，對其它條文并無完善，修訂以后的《條例》法律責任部分實質(zhì)是處于空缺狀態(tài)。

（二）商業(yè)銀行現(xiàn)金管理職能弱化

商業(yè)銀行作為現(xiàn)金管理的重要主體，對單位和個人的現(xiàn)金存取承擔一定的管理責任，但銀行商業(yè)化改革以來，銀行更注重盈利性目標，現(xiàn)金管理職能與其開發(fā)客戶、拓展業(yè)務的動機相抵觸，執(zhí)行中弱化了其現(xiàn)金管理職能。另一方面，2011年《條例》修訂后，對開戶單位的現(xiàn)金違規(guī)使用處罰缺少相應的法律依據(jù)，商業(yè)銀行難以履行好其監(jiān)管職責，導致相關規(guī)定難以有效落實與執(zhí)行。

（三）現(xiàn)金管理對象范圍偏窄

《條例》監(jiān)管對象是開戶單位，不包括居民個人現(xiàn)金管理。即便提取大額現(xiàn)金，居民只需提前預約并提供有效身份證件即可支取，現(xiàn)金使用基本不受限制。但是隨著居民個人收入和財富的不斷增長，投資與消費能力逐步提高，居民個人在商業(yè)銀行現(xiàn)金收支規(guī)模所占比重明顯上升，對居民個人現(xiàn)金交易管理的缺失，造成很大部分現(xiàn)金游離在監(jiān)管之外。此外，一些單位為結(jié)算方便或避稅等原因，通過單位賬戶向個人賬戶轉(zhuǎn)賬，為單位大量使用現(xiàn)金提供便利通道。因此，現(xiàn)金管理應注重加強對個人賬戶現(xiàn)金使用的監(jiān)管，使現(xiàn)金管理涵蓋對象更加完整，有效減少現(xiàn)金使用量和降低利用現(xiàn)金進行非法活動的風險。

（四）大額現(xiàn)金使用重監(jiān)測弱管理

我國大額現(xiàn)金使用監(jiān)測依據(jù)是2006年制定的《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》，監(jiān)測以客觀報告為主，由監(jiān)管部門制訂監(jiān)測標準，金融機構負責記錄和報告，與美國、澳大利亞等國家大額現(xiàn)金交易報告類似。2012年，中國人民銀行啟動了大額和可疑交易報告綜合試點工作，引導金融機構自定義可疑交易標準，逐步完善了大額和可疑交易的監(jiān)測管理。但是截至目前商業(yè)銀行在用的大額現(xiàn)金管理制度僅有兩項主要制度：（1）大額現(xiàn)金支取預約制度，主要是針對個人客戶。據(jù)調(diào)查，一般情況下只要網(wǎng)點有足夠的現(xiàn)金，不預約也可以支取，客戶甚至可以通過“以整化零”的方式繞過預約制度，即便嚴格執(zhí)行預約制度，也不能對客戶大額現(xiàn)金支取起到制約作用。（2）大額現(xiàn)金支付審批制度，主要針對法人客戶。大額現(xiàn)金支付審批制度，僅僅是商業(yè)銀行內(nèi)部管理需要，對于大額現(xiàn)金支取沒有任何約束作用。因此，商業(yè)銀行制訂的內(nèi)部管理制度對大額現(xiàn)金管理作用非常有限。

（五）現(xiàn)金偏好

長期以來，我國城鄉(xiāng)居民對現(xiàn)金的偏好致使現(xiàn)金管理難度大，難以監(jiān)測。產(chǎn)生現(xiàn)金偏好的原因主要有以下幾個方面：一是現(xiàn)金交易方便快捷;二是個人金融知識匱乏，不熟悉或不會使用非現(xiàn)金支付結(jié)算工具;三是由于銀行卡詐騙和支票詐騙等金融違法犯罪案件，導致居民對非現(xiàn)金交易缺乏安全感;四是部分農(nóng)村、城鎮(zhèn)和集貿(mào)市場缺少非現(xiàn)金交易條件;五是部分非現(xiàn)金支付如跨行轉(zhuǎn)賬或異地轉(zhuǎn)賬等不能實時到賬，增加了非現(xiàn)金交易的時間成本;六是部分非現(xiàn)金支付結(jié)算收費較高;七是現(xiàn)金結(jié)算可以隱藏資金運行軌跡，從而掩蓋偷稅漏稅或其他非法活動。

（六）非現(xiàn)金支付不發(fā)達

由于我國金融服務不均衡特別是農(nóng)村金融服務缺失，部分農(nóng)村地區(qū)甚至一些大型批發(fā)市場和商品集散地還存在支付結(jié)算基礎設施建設落后，缺少銀行卡交易和網(wǎng)上交易等非現(xiàn)金交易所需的硬件設施，只能采用現(xiàn)金方式進行交易，導致非現(xiàn)金支付結(jié)算應用比較低，而且部分民營企業(yè)、私營企業(yè)和個體戶習慣以現(xiàn)金為主要結(jié)算手段，使用現(xiàn)金交易較為普遍。

二、加強現(xiàn)金管理的政策建議

（一）完善現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)金管理的目的是保持適度現(xiàn)金供應，防范和打擊利用現(xiàn)金從事非法活動，促進市場經(jīng)濟和諧健康發(fā)展，圍繞這一目的，應盡快完善現(xiàn)金管理制度，制定相應的實施細則，增強可操作性。首先，要明確人民銀行及金融機構在現(xiàn)金管理中應履行的職責及應承擔的法律責任，賦予金融機構對單位和個人違規(guī)使用現(xiàn)金行為的行政處罰權;其次，要將居民個人賬戶納入現(xiàn)金管理范圍，單位賬戶轉(zhuǎn)賬給個人賬戶的資金視同為現(xiàn)金管理，加強對居民個人賬戶的現(xiàn)金管理;最后，應對單位和個人大額現(xiàn)金使用行為采取疏導政策，逐步減少大額現(xiàn)金交易，同時，加大對單位和個人違規(guī)使用現(xiàn)金的處罰力度，增強現(xiàn)金管理的嚴肅性。

（二）加強對大額現(xiàn)金的管理

一是建立大額現(xiàn)金支取收費制度，考慮到現(xiàn)金大量使用會增加現(xiàn)鈔印制、運輸與保管等社會交易成本，可出臺相關規(guī)定，對支取一定額度以上的大額現(xiàn)金按一定比例進行收費，提高大額現(xiàn)金使用成本，鼓勵客戶在交易結(jié)算中使用非現(xiàn)金支付工具，減少現(xiàn)金使用量。二是充分利用電子化手段，實現(xiàn)大額現(xiàn)金支付審批、備案聯(lián)網(wǎng)查詢，對大額現(xiàn)金支付實時審查和監(jiān)督，以便及時掌握可疑線索，從而有效防范、打擊利用現(xiàn)金交易進行非法活動。

（三）推廣非現(xiàn)金支付方式

一是加大非現(xiàn)金支付結(jié)算工具的宣傳和培訓。充分發(fā)揮商業(yè)銀行營業(yè)窗口對非現(xiàn)金支付結(jié)算工具的宣傳引導作用，并對用現(xiàn)大戶進行非現(xiàn)金支付結(jié)算知識培訓，使非現(xiàn)金交易逐步滲透到社會經(jīng)濟的各個層面，形成非現(xiàn)金交易的社會氛圍。二是完善非現(xiàn)金交易條件。可以通過財政補貼等方式，在農(nóng)村或集鎮(zhèn)包括大型批發(fā)市場和商品集散地建立銀行轉(zhuǎn)賬、銀行卡交易等非現(xiàn)金交易平臺或渠道。三是加強對金融違法犯罪案件的打擊力度，提高單位和個人對非現(xiàn)金交易的安全感，從而降低對大額現(xiàn)金的存取需求。四是降低刷卡等非現(xiàn)金支付結(jié)算工具的收費標準，以降低非現(xiàn)金交易的經(jīng)濟成本。調(diào)節(jié)各類非現(xiàn)金支付工具和現(xiàn)金交易之間的關系，促使客戶均衡考慮各類結(jié)算工具的利弊和成本，以促進市場結(jié)算工具的平衡發(fā)展。五是縮短跨行轉(zhuǎn)賬或異地轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金支付結(jié)算到賬時間，以降低非現(xiàn)金交易的時間成本。

（四）加大現(xiàn)金管理的監(jiān)管力度

加大現(xiàn)金管理現(xiàn)場檢查力度，使現(xiàn)金管理工作逐步規(guī)范化、制度化，對現(xiàn)金檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題從嚴及時查處，維護現(xiàn)金管理制度的嚴肅性。加強現(xiàn)金管理工作考核力度，要求商業(yè)銀行將現(xiàn)金管理納入內(nèi)部績效考核，督促金融機構切實履行現(xiàn)金管理責任，同時加大對現(xiàn)金管理違規(guī)行為的處罰力度，通過處罰促進現(xiàn)金管理主體更好地履行現(xiàn)金管理職責。

參考文獻

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[3]崔建英.完善我國現(xiàn)金管理制度的對策及建議[J].經(jīng)濟師，2013（8）.

篇5

[關鍵詞] 民營企業(yè)；現(xiàn)金流量；現(xiàn)金管理

[中圖分類號] F275.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)12-0040-03

[作者簡介] 胡 敏，江西科技師范學院管理系副教授，研究方向為財務管理。(江西 南昌 330038)

一、民營企業(yè)的特點

1.經(jīng)營機制的“四權”。民營企業(yè)之所以近年來能取得長足的發(fā)展，主要是因為經(jīng)營機制適應了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展需要。其經(jīng)營機制的主要特征可概括為“四權”：高度的自主決策權；獨立自主的經(jīng)營權；擇優(yōu)錄取的用人權；與效益掛鉤的分配權。這“四權”的有機結(jié)合，實現(xiàn)了政企分開，確立了企業(yè)作為市場競爭主體的獨立法人地位，這是民營企業(yè)經(jīng)營機制的核心，也是民營企業(yè)活力的根本所在。 企業(yè)小，機制靈活，跟著市場應變。民營企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，雖然有了些年頭，但主體上，民營企業(yè)還是以小企業(yè)為主。民營企業(yè)規(guī)模小，轉(zhuǎn)型快，能夠及時跟得上市場的變化，為了企業(yè)生存及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略方向，不像大企業(yè)那樣轉(zhuǎn)型困難。

2.家族經(jīng)營模式呈主流現(xiàn)象。目前民營企業(yè)大多仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了財務整體管理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統(tǒng)等情況，由于受到家族式管理的影響及財務人員整體素質(zhì)水平不高，導致財務部門沒有真正發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的不可代替的作用，從而導致企業(yè)的發(fā)展滯后和管理失控，甚至造成企業(yè)如曇花一現(xiàn)的后果。這是中國民營企業(yè)普遍只有3到5年壽命的根本原因。

3.融資困難。改革開放20多年，到這兩年融資方面政策上雖然有所松動，但根本局面依然沒有好轉(zhuǎn)，融資難已經(jīng)是民營企業(yè)公認的瓶頸。企業(yè)在發(fā)展擴大的過程中，一方面需要警惕企業(yè)財務危機，另外一方面，因缺乏資金導致再生產(chǎn)投入跟不上，不能像西方民營企業(yè)一樣，得到金融系統(tǒng)良好的支撐與護持，這是中國民營企業(yè)發(fā)展的一大缺憾。

4.管理水平較低。民營企業(yè)的管理實質(zhì)上是國營體系管理改良簡化版，加上中國傳統(tǒng)的家長管理制版本。企業(yè)在發(fā)展過程中，觸及正規(guī)化管理時，每每在矛盾沖突下胎死腹中。雖然個別民營企業(yè)依靠強有力的領導能夠突破這個怪圈，但民營總體上，迄今為止，始終無法逾越管理混亂的困境，實現(xiàn)脫胎換骨的轉(zhuǎn)變。在會計機構的設置上存在分工不明確，兼職多，有些小企業(yè)根本不設置會計記賬，只是在必須向上報表和納稅時才突擊編報予以應付。財務會計制度形同虛設，內(nèi)控管理乏力。目前民企的投資者和經(jīng)營者缺乏基本的會計知識，企業(yè)自己設計規(guī)章制度的很少，會計憑經(jīng)驗和直覺做事較多，往往會給企業(yè)帶來不良影響，甚至造成無法挽回的損失。

二、民營企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題

現(xiàn)金管理是國家實施宏觀經(jīng)濟政策、抑制通脹、減少金融犯罪和違規(guī)行為、防范和化解金融風險的一項重要工作。隨著人民銀行不斷加大對現(xiàn)金管理的力度，各金融機構管理意識正在逐步增強，現(xiàn)金管理工作也日趨規(guī)范。但是相當一部分民營企業(yè)的管理者，在思想上還沒有認識到現(xiàn)金管理是企業(yè)財務管理的核心，致使現(xiàn)金管理職能得不到發(fā)揮，企業(yè)現(xiàn)金管理長期停滯于生產(chǎn)經(jīng)營型的管理格局中。當前，民營企業(yè)現(xiàn)金管理工作中存在以下突出問題：

(一)現(xiàn)金管理意識薄弱。一些民營企業(yè)的領導者文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營企業(yè)，其經(jīng)營者缺乏基本的財務知識，對財務會計管理的要求和作用不重視。而且，不少民營企業(yè)的領導者癡迷于自己的經(jīng)驗，錯誤地認為企業(yè)效益是靠營業(yè)額做出來的，而不是由財務管理管出來的。這種認識上的偏差，使得民營企業(yè)的領導者認為現(xiàn)金管理可有可無。財務人員對現(xiàn)金管理缺乏主動性，沒有履行應負的職責，對領導的違規(guī)行為，沒有及時提出意見及阻止，一味地以領導意志辦事。現(xiàn)金的隨意使用，造成企業(yè)現(xiàn)金閑置，或因管理不善，需要資金時卻因缺乏周轉(zhuǎn)資金而陷入困境，更嚴重的是使會計信息失真。現(xiàn)金管理意識的淡漠，造成了現(xiàn)金管理制度的缺位。較典型的是一些民營企業(yè)由老板娘任出納，掌握財政大權，只聘一個記賬員記記賬。

(二)開戶銀行現(xiàn)金管理弱化。商業(yè)銀行作為現(xiàn)金管理的中心環(huán)節(jié)，其作用沒有得到充分發(fā)揮，未能把好現(xiàn)金管理的“一線關”。各開戶銀行為爭取客戶、穩(wěn)定存款，不使開戶單位同其“斷交”，往往對開戶單位現(xiàn)金管理網(wǎng)開一面，遷就縱容。

1.庫存現(xiàn)金限額流于形式。《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3-5的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。但從核定的實際情況來看，核定流于形式，甚至只是為了應付人民銀行的檢查。一方面開戶銀行的業(yè)務多，精力有限；另一方面開戶單位對銀行核定庫存限額不理解、不配合，認為銀行不應干涉企業(yè)單位的工作，留存多少現(xiàn)金，開戶單位自己說了算。在這種情況下，核定庫存現(xiàn)金限額工作存在較大難度。

2.賬戶管理薄弱。少數(shù)銀行基層網(wǎng)點往往慫恿開戶單位多頭開戶，經(jīng)常給開戶單位違規(guī)使用賬戶取現(xiàn)“綠燈”放行，甚至對部分小民營企業(yè)未要求其開立銀行存款賬戶，而任其在儲蓄賬戶辦理現(xiàn)金結(jié)算。對大額現(xiàn)金支取因開戶單位提出不合理的要求，開戶銀行為了留住客戶，只好違反規(guī)定先提現(xiàn)后補辦審批手續(xù)，而這補辦的手續(xù)，已失去了審批的意義。

3.監(jiān)督不到位。根據(jù)規(guī)定，銀行對開戶單位現(xiàn)金用款負有直接的監(jiān)督職責，是現(xiàn)金管理的主要關口，應定期對單位進行現(xiàn)金檢查，核定單位庫存，對超限額支付現(xiàn)金要不予辦理等。現(xiàn)實中，隨著商業(yè)銀行競爭的激烈，商業(yè)銀行對開戶單位的違規(guī)提現(xiàn)行為往往視而不見，甚至主動迎合，提供方便。而且由于工商稅務等部門執(zhí)法力度不夠，個別單位為了逃稅對現(xiàn)金結(jié)算給予銷售折扣等現(xiàn)象時有發(fā)生，這誘使部分企業(yè)為了自身的經(jīng)濟利益，巧立名目使用現(xiàn)金。

(三)民營企業(yè)現(xiàn)金管理混亂

1.超限額、超范圍支取現(xiàn)金較為普遍。從開戶單位現(xiàn)金支取情況看，超過《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的限額支取現(xiàn)金的現(xiàn)象非常普遍。另外一些開戶單位，為了能支取現(xiàn)金，在現(xiàn)金支票用途欄中，連續(xù)以備用金、工資等名義取現(xiàn)，并且金額較大，有的甚至以營業(yè)款作為支取現(xiàn)金的用途。

2.開戶單位逃避銀行監(jiān)管。開戶單位使用賬戶秩序混亂，多頭開戶；部分開戶單位經(jīng)常通過非基本存款賬戶大額提取現(xiàn)金，并編造用現(xiàn)名目套取資金；一般較小企業(yè)干脆不開設銀行結(jié)算賬戶，而是只開設儲蓄賬戶，想方設法同開戶銀行不發(fā)生聯(lián)系，逃避監(jiān)督管理，最終導致大量現(xiàn)金交易和現(xiàn)金體外循環(huán)。大量的現(xiàn)金交易增加了商業(yè)銀行和人民銀行現(xiàn)金管理的難度，對大量體外循環(huán)的現(xiàn)金難以有效監(jiān)督，潛在風險較大。

3. 民營企業(yè)財會從業(yè)人員的素質(zhì)普遍較低。我國很多民營企業(yè)自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，經(jīng)營管理不規(guī)范，在財會人員的任用上任人唯親，致使財務人員素質(zhì)不高，財會人員對《會計基礎工作規(guī)范》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《企業(yè)會計制度》、修訂后的《會計法》及其他有關法律規(guī)定知之甚少，財經(jīng)紀律性很差，許多人無視法律后果。這既導致企業(yè)會計行為隨意化，財務工作極不規(guī)范，也使企業(yè)無法運用會計信息用以指導和發(fā)展生產(chǎn)。

(四)現(xiàn)金管理法律法規(guī)滯后。目前，我國現(xiàn)金管理的基本規(guī)章制度是國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及人民銀行相應制定的《實施細則》。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，原有的現(xiàn)金管理的目的和方式有些已經(jīng)不能適應目前經(jīng)濟發(fā)展的要求。《條例》中規(guī)定的庫存限額、現(xiàn)金使用范圍、結(jié)算起點等一些條款適應性不強，商業(yè)銀行履行起來已經(jīng)變得矛盾重重和力不從心。特別是對當前的新情況、新問題，《條例》沒有作出原則規(guī)定，如通過信用卡異地提取大額現(xiàn)金問題，以及開戶單位通過存款轉(zhuǎn)賬進入儲蓄賬戶提現(xiàn)問題等。

三、加強現(xiàn)金管理的建議

現(xiàn)金管理的混亂，擾亂了國家的現(xiàn)金流通秩序。開戶單位的隨意大額提現(xiàn)，使得社會現(xiàn)金流通量增大，削弱了國家對現(xiàn)金流通調(diào)控的效果。同時，現(xiàn)金支付的隨意性又使財經(jīng)紀律得不到執(zhí)行，容易滋生違法犯罪行為，為腐敗分子提供了可乘之機。因此，不斷加強現(xiàn)金管理，提高資金使用質(zhì)量，應從以下幾個方面入手：

(一)強化銀行現(xiàn)金管理，促進銀企合作

1.轉(zhuǎn)變觀念，正確認識現(xiàn)金管理工作。人民銀行和各開戶銀行要充分認識當前加強現(xiàn)金管理工作的重要意義，并列入各單位重要工作日程，制定切合實際的管理考核辦法，配備專門人員，做到有布置、有檢查、有落實。要從大局出發(fā)，對大額支現(xiàn)、頻繁支現(xiàn)，超范圍、超結(jié)算起點支取現(xiàn)金，堅決杜絕。在管理方式上，變過去被動的、機構的“卡”和“堵”為主動的、靈活的“引”和“疏”，并摸索出一套以管理帶動服務，以服務促進管理的有效做法。

2.加強賬戶管理，實施重點監(jiān)督。清理和加強賬戶監(jiān)管，是加強現(xiàn)金管理的源頭工程和基礎工作。把賬戶管理與現(xiàn)金管理有機結(jié)合起來，以人民銀行牽頭，組織轄內(nèi)金融機構每年至少開展一次賬戶使用情況大檢查，核銷一部分不合理使用的賬戶，特別是對那些有意逃避銀行監(jiān)督，逃廢銀行債務的企業(yè)更應引起關注，規(guī)范其賬戶使用，對公款私存現(xiàn)金予以清退，從源頭上堵住漏洞，為現(xiàn)金管理創(chuàng)造良好的賬戶環(huán)境。

3.提高儲蓄賬戶大額取現(xiàn)的使用成本。對儲蓄賬戶大額現(xiàn)金支取實行收費制度，提高我國大額現(xiàn)金使用成本。規(guī)定大額取現(xiàn)收費標準，取現(xiàn)量越大收費越高，從而積極引導企業(yè)開立銀行結(jié)算賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少大額現(xiàn)金的需求量，降低金融機構一線人員的工作量，使金融機構人員的精力轉(zhuǎn)移到規(guī)范現(xiàn)金支付上來。

4. 調(diào)整結(jié)算起點現(xiàn)金限額，限制以備用金用途取現(xiàn)。《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的結(jié)算起點現(xiàn)金限額為1000元，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，1000元的取現(xiàn)金額已無法滿足實際的需要，為此，應根據(jù)實際情況，適當進行調(diào)整。目前民營企業(yè)之間、民營企業(yè)與個體戶之間的貿(mào)易交易，多采用現(xiàn)金支付。而開戶單位以備用金名義取現(xiàn)，掩蓋了現(xiàn)金的真正用途，在一定程度上影響到金融機構現(xiàn)金收支月統(tǒng)計表的真實性，從而影響到宏觀經(jīng)濟金融分析。

(二)企業(yè)要多方面多渠道地加強現(xiàn)金管理

1.建立內(nèi)部控制制度，完善現(xiàn)金管理。民營企業(yè)一般受業(yè)主一個人支配或幾人支配，從對管理的重視程度等方面講，都不愿意建立嚴格的控制或不遵守業(yè)主自己建立的控制，目前我國民營企業(yè)自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，現(xiàn)金管理不規(guī)范。企業(yè)應按照責權利相結(jié)合的原則，在合理分工的基礎上，授予各層次管理人員相應的批準權限，賦予相應的責任。不經(jīng)合法授權，任何人不能審批；有批準權的人，只能在規(guī)定的權限范圍內(nèi)行事，不得越權批準。保證內(nèi)部會計控制的有效性和可靠性。

2.保持合理的現(xiàn)金儲備流量。很多民營企業(yè)都有一個比較片面的資金成本觀念，就是認為錢放在賬戶上不生錢。為了降低資金占用成本，提高資金使用的效益水平，企業(yè)一旦賬戶上有點多余的錢，就想到處投資，實現(xiàn)錢生錢的目標。實際上，對于有一定規(guī)模的企業(yè)來講，保持一定比例的現(xiàn)金儲備(包括合理比例的股票、短期債券等類現(xiàn)金資產(chǎn))，對于維護企業(yè)總體效益目標及財務安全性目標的實現(xiàn)有重要的戰(zhàn)略性意義。因此保持一定比例的現(xiàn)金儲備是非常必要的。此外，還要注意處理好經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量和投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn)金流量三者之間的關系，以經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量來源作為企業(yè)經(jīng)營的主要追求目標(指生產(chǎn)經(jīng)營類企業(yè))。一個在生產(chǎn)經(jīng)營活動中不能產(chǎn)生正常的現(xiàn)金流量，而是依靠投資和籌資活動的現(xiàn)金流量來支持成長和發(fā)展的企業(yè)，其最終將會受到投資者和債權人的拋棄。

3.加強對存貨和應收賬款的管理，保持良性現(xiàn)金流量。近年來，很多民營企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。現(xiàn)在有些企業(yè)對流通資金和營運資金(包括存貨、應收賬款或者現(xiàn)金流量)的管理很弱，企業(yè)所設定的目標多是資產(chǎn)總額、營業(yè)額、沒有關注到良性現(xiàn)金流量問題，沒有強調(diào)現(xiàn)金流量的重要性。很多時候企業(yè)比較強調(diào)財務方面的指標，所追求的是資產(chǎn)總額(總資產(chǎn))，或者是銷售額，沒有從企業(yè)管理方面設立一些目標，比如應收賬款的回收期，存貨、應收賬款總體的回收期到底要多久，在應收賬款和應付賬款現(xiàn)金流量的管理方面有一個缺口，沒有很好地管理好現(xiàn)金流量，最終導致了不良現(xiàn)金流量。

4.加強對會計從業(yè)人員的管理。民營企業(yè)會計人員專業(yè)技術水平低，是現(xiàn)金管理薄弱的重要原因，因此必須加強對會計從業(yè)人員的管理，提高他們的專業(yè)技能。對企業(yè)新聘的會計人員可以采取以下措施：(1)嚴格執(zhí)行《會計法》，要求企業(yè)新聘的會計工作者必須持有會計人員從業(yè)資格證書，嚴禁無證上崗。(2)根據(jù)規(guī)模，規(guī)定民營企業(yè)必須聘請的持有會計從業(yè)資格證書的會計人員的下限。(3)企業(yè)新聘的會計人員應報市財政局進行資格審查，不合格者嚴禁上崗，合格者的資料存檔管理。另外可依托會計師事務所、高校或繼續(xù)教育培訓機構，面向民營企業(yè)會計人員定期舉辦會計培訓班，提高其業(yè)務能力。

(三)盡快完善現(xiàn)金管理法規(guī)，增強可操作性

現(xiàn)行的會計法律規(guī)范，沒有專門考慮民營企業(yè)的特點，很多財務法規(guī)本身已不適應市場經(jīng)濟。對民營企業(yè)會計行為而言，缺少針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導致民營企業(yè)會計行為隨意性大。立法機關應該在新《會計法》的基礎上，通過修訂《統(tǒng)計法》、《審計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》等財務法規(guī)，借鑒歐美等發(fā)達國家的經(jīng)驗，盡快制定出臺專門適用于我國民營企業(yè)的、統(tǒng)一會計行為的法律法規(guī)，嚴格落實民營企業(yè)法人會計資料不實、不合法所對應的法律責任，從而減少會計行為的隨意性。財政部、人民銀行等相關主管部門應對我國社會現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的模式進行重新設計，并在此基礎上清理和完善相關制度，其中核心是制定切實可行的財經(jīng)制度、現(xiàn)金管理制度，使企業(yè)在實際工作中有法可依。

參考文獻：

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篇6

財務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,它的總體目標是提高企業(yè)經(jīng)濟效益,即追求經(jīng)濟效益最大化,這已是市場經(jīng)濟下每一個企業(yè)的永恒主題,也是保險企業(yè)不容回避的話題。復雜而多變的市場經(jīng)濟要求保險企業(yè)財務管理能夠預測市場需求和企業(yè)環(huán)境的變化,因此搞好財務管理,對于改善保險企業(yè)經(jīng)營管理,為企業(yè)領導提供準確而可靠的決策依據(jù)和提高經(jīng)濟效益具有極其重要的作用。

一、積極籌集資金,滿足保險經(jīng)營資金的需求

保險企業(yè)要維持正常經(jīng)營運作就必須通過財務手段來籌集資金,以滿足經(jīng)營中的賠償、給付和支付經(jīng)營費用的需要。最近幾年,國家對利率的連續(xù)調(diào)整,給保險企業(yè)經(jīng)營帶來諸多不利影響,表現(xiàn)在保額下降,賠付率上升,費率提高,部分公司出現(xiàn)經(jīng)營虧損。同時,國家政策對保險資金的投資限制,使保險、資金運用率較低。因此,保險企業(yè)如何在諸多不利環(huán)境下取得更多的資金來維持經(jīng)營需要,又該如何加強籌資管理,這是一個十分嚴峻的問題。保險企業(yè)的籌資渠道主要有兩個途徑;一是權益資本,主要表現(xiàn)在實收資本,資本公積,盈余公積,總準備金,未分配利益等方面;二是債務資本,包括流動負債和長期負債;加強籌資管理,具體應做好以下工作:一是積極擴大保險業(yè)務,大力發(fā)展長效險業(yè)務,穩(wěn)妥吸收保險儲金,增加保費收入,充實保險經(jīng)營資金;二是嚴格按照現(xiàn)行財務制度規(guī)定,提足責任準備金,責任準備金的提存是為了保障被保險人的利益,也是為了穩(wěn)定公司的業(yè)務經(jīng)營,但在客觀上責任準備金形成了保險經(jīng)營的可運用資金,而且是保險企業(yè)最大的一項資金來源,合理運用這部分資金是整個企業(yè)業(yè)務成效的關鍵;三是合理安排資金結(jié)構,保持適當?shù)膬攤芰Α１ｋU企業(yè)的負債多少要與自有資本和償債能力相適應。既要防止負債過多,導致財務風險加大,又要有效利用負債經(jīng)營,提高自有資本的收益水平。

二、加強貨幣管理,安全有效地使用資金

加強貨幣資金管理的目的在于保證企業(yè)正常經(jīng)營所需資金的同時,節(jié)約使用資金,并從暫時閑置的資金中獲取最多的利益收入。保險法規(guī)定:“保險公司的資金運用必須穩(wěn)健,遵循安全性原則,并保證資產(chǎn)的保值增值”,“保險公司的資金運用,限于在存款,買賣政府債券、金融債券和國務院規(guī)定的其他資金運用形式”,同時規(guī)定“保險公司的資金不得用于設立證券經(jīng)營機構和向企業(yè)投資”,鑒于上述規(guī)定,加強貨幣資金管理尤為重要。

保險企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款,首先要加強現(xiàn)金管理,要求嚴格執(zhí)行國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》和中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》之規(guī)定,嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額制度,嚴格現(xiàn)金開支范圍,實行錢賬分管,并配備專職出納人員,負責現(xiàn)金和銀行存款的收付及管理工作,非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金;出納與會計人員必須明確分工,建立健全現(xiàn)金賬目和收付手續(xù),做到日清月結(jié),賬款相符,確保現(xiàn)金安全;嚴格審批手續(xù),杜絕私自挪用公款等不法行為,嚴禁白條抵庫,公款私存,對違紀者予以嚴肅處理。其次要努力提高現(xiàn)金的使用效率,有計劃的合理安排現(xiàn)金,力求做到收支平穩(wěn);做到既保證企業(yè)日常所需現(xiàn)金,降低風險,又不使企業(yè)產(chǎn)生過多的閑置現(xiàn)金,以增加企業(yè)效益,對銀行存款的管理,要求在現(xiàn)行政策允許的投資條件下,盡可能多的選擇購買國債、金融債券等回報率高的投資項目,提高資金的使用效果。

三、加強應收保費的管理,加速資金周轉(zhuǎn)

應收保費是企業(yè)財產(chǎn)險,人身意外傷害險在承保后應向投保人收取的保費。由于應收保費是公司資金被其投保人占用,而公司還要承擔保險責任,所以對公司的經(jīng)營極為不利。保險企業(yè)必須嚴格控制應收保費的發(fā)生。具體可采取以下措施:

第一,在簽發(fā)財險保單時,對那些保險金額較大,且保戶一次費有困難的,可采用在保期內(nèi)分期交費的辦法,但須簽訂分期或延期交款協(xié)議,盡量避免形成呆賬。

第二,積極組織清欠力量,制訂清欠方案,及時清收應收保費,對那些確實無力支付的企業(yè),可協(xié)商以產(chǎn)品或物資抵債,必要時運用法律手段清欠。

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關鍵詞：現(xiàn)金；完善；對策

中圖分類號：C93　文獻標識碼：A　文章編號：1672-3198(2011)04-0042-02

1、現(xiàn)金管理工作中存在的問題

(1)多頭開戶現(xiàn)象嚴重。按規(guī)定，企業(yè)應該在銀行或金融機構開立一個專門基本賬戶用于單位資金運轉(zhuǎn)，但實際在一些企業(yè)中，由于內(nèi)部現(xiàn)金管理控制薄弱，多頭開戶現(xiàn)象普遍存在，現(xiàn)金“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象時常出現(xiàn)。這不僅擾亂了正常的金融秩序和社會經(jīng)濟秩序，還很不利于當前專業(yè)銀行向商業(yè)銀行的健康轉(zhuǎn)變。

(2)“小金庫”現(xiàn)象屢禁不止。“小金庫”是指不在本單位財務部門列支列收，私自在單位庫存之外保存的現(xiàn)金和銀行存款。“小金庫”這種違法亂紀行為不僅會弄亂單位的正常現(xiàn)金收支業(yè)務，還為各種違法亂紀活動提供溫床。一直以來，儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢，加之現(xiàn)金結(jié)算比轉(zhuǎn)賬更加直觀，所以單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所。而有些專業(yè)銀行或金融機構為多拉客戶，就對企業(yè)承諾開戶簡單，并給予使用現(xiàn)金方便，并保證充足供應。企業(yè)和銀行雙方之間互有需求，是“小金庫”現(xiàn)象屢禁不止的主要原因。

(3)現(xiàn)金利用率不高。現(xiàn)金管理是企業(yè)財務管理的一項重要內(nèi)容，為了支付需要，企業(yè)不能沒有現(xiàn)金，但持有的現(xiàn)金也不宜太多，因為現(xiàn)金不能直接為企業(yè)帶來收益，因此企業(yè)在現(xiàn)金管理中應需求最佳的現(xiàn)金余額。很多企業(yè)無法對資金閑置與短缺進行統(tǒng)一有效的調(diào)節(jié)，對閑置的現(xiàn)金缺乏有效的管理，現(xiàn)金沒有得到合理配置。

(4)企業(yè)坐支現(xiàn)金普遍。坐支現(xiàn)金是指企業(yè)用收入的現(xiàn)金直接支付自己的支出，這種行為是國家所不允許的。調(diào)查顯示，凡有現(xiàn)金收入的單位，大多有坐支現(xiàn)象發(fā)生，這種不正常的現(xiàn)象為現(xiàn)金體外循環(huán)提供了滋生的土壤，大量現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)，使貨幣回籠受阻，貨幣投放量得不到有效控制。

(5)白條抵庫嚴重。白條抵庫是指用不符合財務制度規(guī)定和審批手續(xù)的字條或單據(jù)，頂?shù)謳齑娆F(xiàn)金的做法。白條抵庫使實際庫存現(xiàn)金減少，各種現(xiàn)金收付業(yè)務如果得不到及時的賬務處理，很容易導致財務管理出現(xiàn)混亂。在一些企業(yè)中，白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬，內(nèi)部職工和推銷員等出差或辦事而產(chǎn)生的借款。由于白條未經(jīng)合法手續(xù)審批，因此很多情況下，白條不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)帶來不該有的損失。

2、現(xiàn)金管理問題存在的原因分析

(1)各種因素造成的思想認識偏差。受社會環(huán)境因素影響，現(xiàn)金支付在商品交易中所占比重上升。市場經(jīng)濟的建立使社會商品交易活動更加頻缺，市場競爭日趨激烈，企業(yè)為加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟效益，在結(jié)算方式上一般都愿意選擇比較方便的現(xiàn)金結(jié)算。如果繼續(xù)保留對現(xiàn)金運用的嚴格約束則不利于企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制和自的充分發(fā)揮，同時也不利于銀行本身的商業(yè)化進程。認識上的偏差導致銀行和企業(yè)對現(xiàn)金管理工作產(chǎn)生了松懈。

(2)《現(xiàn)金管理暫行條例》的影響。國務院于1988年了《現(xiàn)金管理暫行條例》(以下簡稱《條例》)，并一直沿用、執(zhí)行至今。在當時的計劃經(jīng)濟體制和經(jīng)濟發(fā)展水平下，《條例》發(fā)揮了重要作用，如規(guī)范市場秩序、完善當時開征收入所得稅等很多方面成效顯著。但是，時隔多年，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，《條例》暴露出不少問題，有待完善。如管理對象覆蓋面狹窄、結(jié)算起點過低、開戶銀行對開戶單位的現(xiàn)金監(jiān)督管理很難操作、開戶銀行對開戶單位實施處罰權利缺少必要的法律依據(jù)和現(xiàn)實基礎、對能替代現(xiàn)金的金融工具的使用未加以規(guī)定等，《條例》的缺陷和不足，導致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨經(jīng)濟發(fā)展而越發(fā)突出。

(3)監(jiān)督力度不夠。一方面，人民銀行作為國家現(xiàn)金管理工作的主管機關沒有充分重視企事業(yè)單位的現(xiàn)金管理，中國人民銀行針對企事業(yè)等開戶單位的現(xiàn)金管理宣傳和培訓較少，作為國有商業(yè)銀行和非商業(yè)銀行的金融機構，為了爭存款，攬業(yè)務、拉客戶，不惜以放松現(xiàn)金管理為代價來“招凰引鳳”。另一方面，社會監(jiān)管系統(tǒng)信息傳遞不靈，如企業(yè)實行效益工資后，社會勞動人事部門，一般僅與企收保持單線聯(lián)系，很少再給有關銀行送報《工資基金冊》，企業(yè)單位的人數(shù)、工資基金總額及其浮動幅度等，銀行很難確切掌握。3解決企業(yè)現(xiàn)金管理問題的對策和建議

3.1建立科學的現(xiàn)金控制體系

其一，加強對企業(yè)大額支現(xiàn)的監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞，為單位現(xiàn)金支取提供安全保障。其二，加強庫存現(xiàn)金限額管理，為了加強現(xiàn)金管理，減少閑置的現(xiàn)金，通常由開戶銀行核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的最高限額。企業(yè)應堅持庫存限額一年核一次的原則，并嚴格把庫存現(xiàn)金控制在核定的限額內(nèi)，超出庫存限額的現(xiàn)金及時送存銀行，現(xiàn)金不足可以向銀行提取，如遇特殊情況企業(yè)需要增加或減少庫存限額的，應向開戶銀行提出申請，由銀行核定。其三，嚴管企業(yè)坐支和“小金庫”現(xiàn)象，嚴格規(guī)定單位支付現(xiàn)金從庫存限額中支付，不能從現(xiàn)金收入中直接支付。為防止單位利用公款私存形成賬外小金庫，單位收入的現(xiàn)金，一律不準以個人名義存入銀行，銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以酌情對單位處以罰款。其四，嚴格做好開戶管理，堅決糾正隨意亂開戶現(xiàn)象，工商、稅務、金融等機構加強交流，嚴格控制企業(yè)多戶頭，人民銀行應按“一個企業(yè)只可在一家銀行的一個營業(yè)機構開出基本存款帳戶”的規(guī)定，對企業(yè)多頭開戶進行全面清理，實現(xiàn)資金管理高度集中。

3.2提高資金使用效率

(1)統(tǒng)一管理調(diào)配使用資金。為防止資金的體外循環(huán)，加強對資金的管理，有些企業(yè)采取了一些現(xiàn)金管理措施可供我們借鑒，如各部門實行備用金制，嚴格基本賬戶管理，實行收支兩條線等。

(2)加強存貨管理，減少資金占用。存貨管理對現(xiàn)金收支有重大影響，存貨過少有可能引起生產(chǎn)中斷，喪失盈利機會，存貨過多又會造成資金積壓，削弱企業(yè)的償債能力，增加倉儲費用和利息支出，并有可能使企業(yè)承擔存貨跌價或耗損的風險。因此，企業(yè)一定要做好存貨管理工作，盡可能提高企業(yè)資金使用效率。

(3)注重預付賬款管理。預付賬款管理也能對現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響，購貨方貨款一旦付出，應該積極催促銷貸方及時將發(fā)票開出，這樣購貨方就可以及時拿購貨發(fā)票向稅務局申請進項稅額抵扣，從而減少購貨方交增值稅額，減少購貨方的現(xiàn)金流出。

(4)減少應收賬款，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。為降低企業(yè)壞賬損失帶來的風險，銷售商品堅持采用先款后貨的營銷結(jié)算方式，減少應收賬款，這樣不但能避免壞賬損失，加速資金運轉(zhuǎn)，還能增強企業(yè)償債能力，改善企業(yè)財務資金狀態(tài)。

(5)強化對現(xiàn)金流的監(jiān)督和控制。實行全面預算管理，細化現(xiàn)金流預算，嚴格按照預算控制資金支出，嚴把現(xiàn)金流量的出入關口，強化對企業(yè)現(xiàn)金流的考核，將現(xiàn)金流指標作為反映企業(yè)經(jīng)營成果的重要指標，納入企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核指標體系。

3.3通過投融資加強對現(xiàn)金的管理

一方面，企業(yè)應配備專業(yè)的理財人員，不但要重視前期投資，還要加強對投資后的項目進行管理。企業(yè)應當根據(jù)自身的情況和規(guī)模大小，合理的配備相關的理財專家，專門研究貨幣市場和利率走勢，通過科學的資金運作，使企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。另一方面，適當利用商業(yè)企業(yè)信用和銀行信用進行融資，增大企業(yè)的可支配現(xiàn)金量。當企業(yè)的現(xiàn)金并不充裕時，企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用和銀行信用，通過辦理銀行承兌匯票，減少對外采購中現(xiàn)金的支付，或者通過進行短期融資和中長期融資等方式，調(diào)節(jié)企業(yè)可支配現(xiàn)金流量。

3.4通過事后檢查保障企業(yè)現(xiàn)金的安全性

首先，為了保障企業(yè)現(xiàn)金的安全性和完整性，可進行賬實盤點控制，即對庫存現(xiàn)金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結(jié)，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵摩，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實相符。其次，實行回避制度，進行崗位分離控制，將不相容崗位分離，相互制約、相互監(jiān)督。最后，對庫存現(xiàn)金進行效益性控制，服從商業(yè)企業(yè)財富最大化的財務管理目標，合理、高效地持有和使用資金，實現(xiàn)資金的保值增值。

現(xiàn)今，現(xiàn)金流量已逐漸成為評價企業(yè)信譽、企業(yè)發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)價值評估的重要指標，在有的地方，銀行已經(jīng)開始把企業(yè)現(xiàn)金流量情況作為是否給企業(yè)提供信用的重要依據(jù)。可見，企業(yè)加強現(xiàn)金管理對企業(yè)在競爭中立于不敗之地和保持可持續(xù)發(fā)展越來越重要。

參考文獻：

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1.現(xiàn)金管理法規(guī)滯后，制約了反洗錢工作的開展

目前人民銀行現(xiàn)金管理的法律依據(jù)主要是國務院1988年制定的《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡稱《條例》），隨著市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，明顯不符合市場經(jīng)濟的要求。

一是部分規(guī)定已不符合實際情況。二是《條例》賦予開戶銀行一定的行政管理職能，與《商業(yè)銀行法》規(guī)定的銀行作為企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營目標不相關，履行起來實際成效不大，銀行為爭存款、拉客戶，為企業(yè)大開現(xiàn)金使用方便之門，致使現(xiàn)金管理流于形式。三是處罰措施不完善，開戶銀行作為國家現(xiàn)金管理的主要對象，《條例》中對其違規(guī)行為法律責任不明確，臨柜人員遵守現(xiàn)金管理制度的約束性不強，法律責任缺乏，已無法約束一些違規(guī)的現(xiàn)金管理行為，與反洗錢所要求的大額現(xiàn)金交易報告存在較大的差距。四是人民銀行的現(xiàn)金管理職能得不到充分發(fā)揮。人民銀行作為現(xiàn)金管理的主管部門，僅限于對金融機構的檢查，不具備對企業(yè)等使用現(xiàn)金的主體的直接管理處罰權，不能深入監(jiān)督現(xiàn)金管理的全過程，從而造成了實際工作中企業(yè)對人民銀行的現(xiàn)金調(diào)查監(jiān)督不配合的現(xiàn)象，降低了中央銀行履行現(xiàn)金管理職能的權威，影響了反洗錢工作的開展。

2.社會公眾長期以來形成的現(xiàn)金使用偏好，加大了可疑交易核查的難度

現(xiàn)金雖然是最原始的支付手段，但也是流動性最強的支付手段。目前，洗錢犯罪分子正好利用民營經(jīng)濟和私營經(jīng)濟比較發(fā)達、現(xiàn)金投放量和使用量巨大，偏好現(xiàn)金結(jié)算的氛圍進行犯罪活動，使合法交易與非法交易交織在一起，給反洗錢資金交易監(jiān)測帶來極大的困難，增加了反洗錢工作的成本，降低了反洗錢工作效率。

3.忽視對現(xiàn)金繳存業(yè)務的管理，容易讓“黑錢”順暢地進入金融體系

從國際反洗錢的經(jīng)驗看，現(xiàn)金繳存是重點監(jiān)測對象，嚴格控制犯罪所得進入銀行系統(tǒng)是有效防范和打擊洗錢犯罪的關鍵，要成功偵察洗錢活動，最重要的步驟應是在有關現(xiàn)金首次進入金融體系時就能被發(fā)現(xiàn)。但我國現(xiàn)行法規(guī)對現(xiàn)金支取規(guī)定多，對現(xiàn)金繳存限制較少，各金融機構對客戶繳存現(xiàn)金，基本上都沒有進行來源方面的審查或把關。當前所面臨的社會信用環(huán)境，要求金融機構柜面審查客戶繳存現(xiàn)金的真實性、合法性確實比較困難。

4.對個人現(xiàn)金支出業(yè)務控制不力，擴大了現(xiàn)金使用量

在反洗錢調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)利用個人結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)移資金或存取現(xiàn)金的現(xiàn)象，而在《辦法》中對個人結(jié)算賬戶的規(guī)定涉及甚少。在尊重儲戶“存款自愿、取款自由”的前提下，個人所有的這部分現(xiàn)金收支變得更復雜、更隱蔽，且難于監(jiān)控，隱藏較大的洗錢風險。

5.金融機構現(xiàn)金報告制度寬松，可疑交易報告偏少

《辦法》對現(xiàn)金大額交易報告的金額作了具體規(guī)定，而對現(xiàn)金可疑交易報告的金額未作具體規(guī)定。不能對開戶單位在本系統(tǒng)特別是本轄區(qū)大額現(xiàn)金的收支情況進行有效監(jiān)測，影響了反洗錢工作的開展。

6.科技手段落后，基層人民銀行不能及時監(jiān)測大額可疑現(xiàn)金交易信息

目前，新的現(xiàn)金管理監(jiān)測系統(tǒng)還沒有出臺，大額現(xiàn)金的存取備案管理受到一定的限制，基層人民銀行不能及時獲取大額現(xiàn)金存取信息，影響了反洗錢非現(xiàn)場監(jiān)管的效果。

二、幾點建議

1.結(jié)合反洗錢工作要求，調(diào)整現(xiàn)金管理目標

人民銀行要結(jié)合自身的職能轉(zhuǎn)變，從維護金融穩(wěn)定，提供金融服務及防范洗錢的角度出發(fā)，以防范金融風險和洗錢，打擊經(jīng)濟犯罪為現(xiàn)金管理目的，最終為市場經(jīng)濟服務，促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，應盡快結(jié)合反洗錢職能，調(diào)整現(xiàn)金管理的重點，應當從以控制現(xiàn)金投放為主，逐步轉(zhuǎn)向以防范和打擊利用現(xiàn)金結(jié)算從事違法犯罪活動為主。

2.出臺新的現(xiàn)金管理法規(guī)，完善反洗錢法規(guī)體系

一是重新明確現(xiàn)金管理的客體，把管理對象擴大到一切單位和個人的現(xiàn)金收支活動。二是重新規(guī)定現(xiàn)金的適用范圍和金額起點，盡快將特定的非金融機構如房地產(chǎn)、典當、貴金屬等新形勢下的特殊行業(yè)納入現(xiàn)金管理的范圍，明確其使用用途和范圍。三是改變我國目前現(xiàn)金管理片面強調(diào)現(xiàn)金支出而忽視現(xiàn)金繳存的做法，實行現(xiàn)金存取并重管理的模式。四是增加電子貨幣、網(wǎng)上銀行等金融創(chuàng)新業(yè)務的現(xiàn)金管理內(nèi)容。五是改革賬戶管理辦法，限制個人在一家金融機構的開戶數(shù)量，防止犯罪分子化整為零。六是嚴格界定違反現(xiàn)金管理規(guī)定應承擔的法律責任，嚴格約束金融機構和存款人的現(xiàn)金交易行為。

3.加強對現(xiàn)金收支來源、用途審查，提高現(xiàn)金使用成本

在不影響單位和個人合理存取款業(yè)務的前提下，對大額現(xiàn)金存取款來源和用途的合理性、合法性進行審查，不僅要求客戶申報現(xiàn)金的來源和用途，還要求客戶提供相關的證明材料。此外，運用市場手段，按照國際慣例，對超過一定限額（如5萬元）以上的現(xiàn)金存取業(yè)務按一定的比例收取手續(xù)費。通過對大額現(xiàn)金存取的雙向收費控制，提高客戶使用現(xiàn)金的成本，盡量減少現(xiàn)金的使用率，使有洗錢嫌疑的現(xiàn)金活動顯現(xiàn)出來，便于反洗錢的監(jiān)測。

4.加強反洗錢部門之間的協(xié)調(diào)機制，提高大額可疑現(xiàn)金監(jiān)測水平

充分發(fā)揮反洗錢聯(lián)席會議成員單位的作用，建立與工商、稅務、公安等部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)機制，由工商、稅務部門對現(xiàn)金流量較大的行業(yè)的規(guī)模進行了解和掌握，由公安部門對娛樂業(yè)等特殊行業(yè)進行管理，建立信息通報制度，讓金融機構有目的的對現(xiàn)金高發(fā)行業(yè)的交易進行監(jiān)測、分析和報告。同時金融機構也應建立現(xiàn)金交易頻率高的存款人資料的通報合作機制，進一步提高現(xiàn)金高發(fā)行業(yè)反洗錢工作水平。

5.加大反洗錢科技含量，適應反洗錢工作的需要

充分利用現(xiàn)代科技手段，實現(xiàn)現(xiàn)金管理網(wǎng)絡化和現(xiàn)代化。本著方便、及時、簡捷、易行的原則，盡快開發(fā)全面涵蓋大額現(xiàn)金存取、異常和可疑支付交易報告、非基本存款賬戶提現(xiàn)、現(xiàn)金管理現(xiàn)場檢查等業(yè)務的實時監(jiān)測系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)人民銀行與金融機構、金融監(jiān)管部門、稅務、海關等部門的反洗錢信息系統(tǒng)對接，共享信息資源。金融機構要加強對客戶身份識別，對可疑現(xiàn)金交易進行跟蹤分析，了解客戶背景、業(yè)務種類、交易對象、資金流向等、鎖定異常目標，并主動報告，加快可疑信息的報送效率；人民銀行要加強非現(xiàn)場監(jiān)管工作，全面了解大額現(xiàn)金存取變化情況，加大大額現(xiàn)金存取可疑交易分析力度，及時發(fā)現(xiàn)可疑交易行為。

6.加大現(xiàn)金管理檢查力度，增強金融機構現(xiàn)金管理責任感

人民銀行要切實履行大額現(xiàn)金存取管理職責，加強對金融機構大額現(xiàn)金存取工作的現(xiàn)場檢查力度和對現(xiàn)金管理違法行為的處罰力度。金融機構要加強大額現(xiàn)金存取內(nèi)部管理工作，建立健全與反洗錢有關的各項大額現(xiàn)金存取規(guī)章制度，完善大額現(xiàn)金存取可疑交易報告流程及風險控制制度，明確專人負責，加強日常內(nèi)部監(jiān)督，建立責任追究制度，提高金融機構現(xiàn)金管理人員的責任感。

篇9

關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 會計 集中核算

一、會計集中核算中心的運行模式及原則

2011年7月，禹州市衛(wèi)生局成立了會計集中核算中心，在市財政局國庫集中支付中心的監(jiān)督指導下，對22所鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實行財務集中管理，根據(jù)《會計法》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度》等法律法規(guī)相關的規(guī)定，借鑒了外地衛(wèi)生部門集中核算的會計工作模式，結(jié)合禹州市財政部門會計工作管理經(jīng)驗，實行“ 統(tǒng)一領導、集中管理” 的財務管理體制，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院原有財務人員中專設一名報賬員，通過會計集中核算中心各單位會計核算職能，每月底對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院提供財務報告和分析資料，報賬員依據(jù)返回的會計資料與輔助賬目進行核對，及時反饋情況，以便更真實、準確的反映衛(wèi)生院的會計信息。

會計集中核算中心對全市22所鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實行財務集中管理，具體負責各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的資產(chǎn)、預算、收支、票據(jù)、賬目等相關的財務收支事項，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的資產(chǎn)和資金所有權不變，經(jīng)費開支渠道不變，資金性質(zhì)不變，另一方面強調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資金整體運作，合理安排使用資金。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所有會計事務統(tǒng)一由會計集中核算中心負責辦理，原銀行賬戶保留，由會計集中核算中心集中保存各單位財務印鑒，會計集中核算中心不再單獨設立銀行賬戶。

會計集中核算中心根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院日常零星開支辦公費用等，核定一個月的備用金保證正常周轉(zhuǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所有收入資金應及時上繳銀行賬戶，實行收繳分離，不允許坐支或挪用。

二、會計集中核算中心運行中發(fā)現(xiàn)存在的一些問題

（一）認識不夠統(tǒng)一

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計集中核算作為一種新的核算方式，改變了人們對以往會計核算方式的習慣思維，在較大程度上也觸動了一些群體和人員的切身利益。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領導認為財務審批權沒了，自己說話不算數(shù)了，完全受會計集中核算中心約束；財務人員（報賬員）對自己的崗位職責認識不清，認為自己不是會計人員，原有的會計責任已不存在，放松了對單據(jù)的審核，不需再對財務負責，一切由會計集中核算中心把關負責。

（二）現(xiàn)金管理混亂

一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領導和報賬人員對《現(xiàn)金管理暫行條例》重視程度不夠，對于購藥品、購材料等的大額支出不進行轉(zhuǎn)賬支付，甚至有些衛(wèi)生院就根本不購買轉(zhuǎn)賬支票，而用現(xiàn)金直接支付。如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對票據(jù)的真實性不重視，缺乏警惕性，就可能造成失誤。

（三）賬物核對不及時、庫存物資入賬不及時

會計集中核算中心只負責資產(chǎn)的報表提供和財務核算，不與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進行賬物核對，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院不能及時進行帳物核對，即使核對也不向會計集中核算中心反饋從而不能及時做出正確的會計處理。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對于未付款的庫存物資和應付的賬款不及時入賬，甚至造成一些衛(wèi)生院庫存藥品成負數(shù)。這樣帳實不符，就使會計信息失真，失去了監(jiān)督作用。

三、對策與建議

（一）加強內(nèi)部審計

會計集中核算后，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院認為單位自己不記帳了， 對自己的責任不清楚，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，對于不相容崗位和職務沒有做到分離，不能夠起到相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制，因此要加強內(nèi)部審計力度，嚴格審查提供給會計集中核算中心的原始憑證，延伸追蹤審計工作，還要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評審，找出薄弱點，確定審計重點。同時幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建立健全內(nèi)部控制環(huán)境，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院明確自己的責任，努力節(jié)約開支，提高資金使用效率，加強資產(chǎn)管理和防止資產(chǎn)流失，理順鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理體制。

（二）嚴格現(xiàn)金管理

按照國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》所規(guī)定的現(xiàn)金使用條款，結(jié)合禹州市鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務工作實際，對各單位的業(yè)務收支活動涉及到的現(xiàn)金使用情況進行規(guī)范、明確。當日現(xiàn)金收入必須當日送存銀行，不允許單位坐支業(yè)務收入發(fā)生的現(xiàn)金，不得私設“小金庫”。支付單筆現(xiàn)金不得超過2000元，超過2000元以上的單位開支按照應支付單位給予的票據(jù)所加蓋公章名稱開具轉(zhuǎn)賬支票或匯票予以支付，

（三）強化庫存物資管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)用庫存材料（藥品和衛(wèi)生材料等）是關系廣大人民群眾生命健康的特殊商品，因此必須加強對其的管理，保證其質(zhì)量。一方面要落實相關清查制度，會計集中核算中心要定期和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財產(chǎn)管理人員進行物資清查，保證賬目和實物相符，落實管理責任制。另一方面要健全各項保管制度，保證庫存物資的質(zhì)量和數(shù)量。同時，財政部門也要加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財產(chǎn)物資的監(jiān)督檢查力度，最大限度地保證國有資產(chǎn)不發(fā)生流失。

（四）建立和完善各項制度

新形勢下實行的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計集中核算管理制度，是實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理經(jīng)常化、規(guī)范化、制度化的有效形式。要保證其正常、高效運行，就要建立完善包括會計檔案及會計軟件的保管和維護制度、會計崗位責任制度、單位收支流程的管理、業(yè)績績效評價制度以及獎懲制度等，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部的管理。

實踐證明，目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實行會計集中核算，推行財務集中統(tǒng)一管理，是實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理經(jīng)常化、規(guī)范化，制度化的有效形式，不僅可以規(guī)范財務行為，強化財務監(jiān)督，更有利于提高資金使用效率，增強財務管理透明度，預防財務違犯案件的發(fā)生，當前的主要工作就是鞏固會計集中核算的成果，以加強財務管理和預算執(zhí)行控制為主要任務，理順內(nèi)外關系，轉(zhuǎn)變工作職能，不斷改進和總結(jié)管理工作方法，促進財務管理工作適應基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]任萍.會計集中核算改革之我見[J].中國經(jīng)貿(mào)，2011

[2]文靜.對會計集中核算的思考[J].財稅金融，2010

篇10

一、加強領導，強化措施

工程自2008年8月1日開工后，由于廠址地貌復雜，前期基礎處理難度大，加上去年冬季雨水較多，給工程進度造成了很大困難。基礎處理用去了3個月的時間，主體工程延至11月底開工。同時管網(wǎng)建設由于各種原因至12月中旬開工，因此至2008年底工程只完成了30%左右。按照市、縣要求要確保工程于2013年6月份全面完工，時間緊、任務重。為此，縣委、縣政府要求進一步加強領導，強化措施。實行縣黨政主要領導每月現(xiàn)場調(diào)度制，主管副縣長每周督查制，建設主管部門把該項工作列入局議事日程，實行局長負責制，一名副局長專職抓工程，同時做到施工單位每天向主管部門報告，主管部門每周向縣主要領導報告制。在確保質(zhì)量的前提下，從而有效地推動了工程進度。

二、合理安排，成效明顯

污水處理廠在建設中實行輪班作業(yè)，全面鋪開。管網(wǎng)實行多段同步施工建設，至2013年12月工程完成情況是：污水處理廠全面完工，完成總投資2800萬元，并于2013年8月12日完成竣工驗收。截污管網(wǎng)全面完成，完成長度11公里，完成總投資1622萬元，并于2013年10月27日完成竣工驗收。工程完成后于2013年7月22日完成了廠區(qū)聯(lián)合調(diào)試，并進入了試運行階段，至11月10日已完成了人員招聘上崗工作及測算簽約基礎工作。污水處理廠收集污水量每天6500噸，經(jīng)處理后出水COD濃度在34.5mg/L，PH值7-8左右，氨氮在8mg/L，都達到了排放標準。

三、加強監(jiān)督，嚴把資金管理關

污水處理設施建設資金概算4150.3萬元，其中污水處理廠建設概算2632.89萬元（土建工程2100萬元，設備款500萬元），管網(wǎng)建設概算為1517.41萬元。目前到位資金3703萬元，其中管網(wǎng)獎勵資金750萬元。至2013年11月1日共計支付資金2983.6萬元；其中支付工程款2330萬元，設備款373萬元，其它資金280.6萬元（其中污水處理廠1520萬元，管網(wǎng)810萬元）