導語：如何才能寫好一篇現金管理基本原則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：國庫現金 有效性 管理

國庫現金管理是在確保財政國庫支付需要的前提下，以實現國庫現金余額最小化和投資收益最大化為目標的一系列財政管理活動。國庫現金有效管理就是按照安全性、流動性、收益性的原則，充分協調財政政策和貨幣政策目標，有效管理短期國庫現金流和現金頭寸的一系列活動。目前，我國推行財政國庫制度改革以及人民銀行國庫部門直接加入現代化支付系統等一系列改革措施的實施，為開展國庫現金有效管理提供了條件，研究國庫現金有效管理是當前地方政府和央行的工作重點。本文結合*省省本級國庫的實際，擬對地方國庫現金有效管理進行一些粗淺的探討。

一、地方國庫現金管理的必要性和可能性

（一）國庫現金管理是提高政府財務管理水平的主要手段

對國庫現金進行有效管理，不僅可以較為精確的測算出現金的具體需求，對財務規劃進行提前的編制，同時對各個預算單位財務管理水平的提高也有很大幫助。除此之外，對政府財務管理整體水平的提升也有很大幫助。為了便于對資金運用和籌措進行全面的思考，在對國庫現金進行管理時，是建立在資金時間價值和現金機會成本的前提下的。但現階段，我國地方政府在財務管理方面卻存在很多問題，對資金的時間價值和機會成本問題忽略的較為嚴重，其次是在人民銀行國庫賬戶上沉淀了過多的現金，這不僅導致資金的閑置，還造成財政資金效益過低，甚至政府財務管理的整體水平受到了嚴重的影響。

（二）國庫庫存余額持續上升，地方國庫現金管理勢在必行

受國際市場經濟快速發展的影響，近年來我國的經濟一直處于走高趨勢，各級地方財政收入也呈現增長現象，國庫庫存現金也日益增多，庫存余額一直持續上升。以*省省本級為例，在2012年1月至12月，每月的日平均庫存都處于穩定上長升的狀態，自年初的174.5億元增加到年末的432.07億元，出現日平均庫存最高狀態，增長了十一點五個百分點（如上圖所示）。由此可見，對省級國庫現金的管理是當務之急。

（三）庫底資金余額變化呈現的規律性為國庫現金管理現實操作奠定了基礎

目前我國全年財政庫存資金余額，在稅款繳庫進度和財政預算支出安排的影響下，出現的波動性較為顯著。不過通過分析可以看出，國庫庫存余額的波動還有一定的規律可循，這給國庫現金管理的操作奠定了良好的基礎，研究近年來*省省本級分月度庫存日均余額的時間順序排列可知，其庫存余額波動所呈現的規律具有顯著的階段性，主要有三個高點和四個階段的表現。第一階段：自1月至3月，庫存余額呈現快速上升的趨勢；第二階段：自3月至6月，庫存余額出現停止不前和稍微下降的現象；第三階段：自6月至11月，庫存余額出現較小的上升趨勢，并上升至全年庫存余額的最高點；第四階段：自11月至12月，由于年底預算支出增加過多，庫存余額出現下降的趨勢，但不會低于年初余額。

（四）國庫現金流預測能力逐漸提高，給國庫現金管理創造了技術條件

為了全面展現出一段時間內，國庫每天收支和平衡的具體情況，在最近幾年里，地方財政在提高“金財工程”建設速度的同時，還構建了包含國庫現金管理系統在內的國庫管理操作系統。與此同時，為了加強國庫現金預測能力，在各級國庫部門的領導下，制定了逐級報送國庫庫存日報制度，進一步推廣并使用收支統計分析系統。各級國庫資金的集中化管理目標在人民銀行國庫會計數據中得到了進一步的實現。

（五）國庫資金進入貨幣市場運作的空間日益擴大化，成熟的貨幣市場為國庫現金的日常操作奠定了良好的基礎

對西方國家貨幣市場發展進行深入分析可以得知，由于受到交易種類過多、參與主體較為復雜等的影響，其市場具有很強的流動性，所以在對國庫現金進行有效管理時就會容易得多。現階段西方國家的國庫現金模式主要有英國模式和美國模式，前者是通過對持有的金融工具進行賣出或者回購，以及買進或者回售等多種方式直接進入貨幣市場進行操作；而后者是獲得利息收入，通過采取在各類大型銀行中存入大量的國庫現金，收取利息的方法。借鑒西方國家豐富的經驗，再根據現階段我國地方國庫資金的真實情況，地方國庫現金管理逐漸走向成熟化。

（六）完善國庫單一賬戶制度，有利于地方國庫實行現金的有效管理

目前， 我國國庫現金支出的節奏日益均衡，國庫存款余額的變動也逐漸呈現穩定狀態，其原因主要是受到國庫單一賬戶制度體系的不斷完善、部門預算和國庫集中收付制度進一步推進的影響，尤其是，國庫集中支付的實施，使得各級預算單位的資金結余出現大幅度減少的現象，同時也使得人民銀行國庫的庫存余額呈現明顯上升趨勢。

二、國庫現金有效管理的前提條件和基本原則

（一）國庫現金管理的前提條件

國庫現金管理的前提是對現金流進行精確的預測、對庫底資金最低安全額進一步確定，在此基礎上保證財政支付的需求。

若要保持國庫處于最佳現金持有量的狀態，就需要事先的預測，從而在管理和操作國庫現金余額時，便可以很容易達到對國庫現金流的具體需求。對于現金管理工作來說，其最基本要求就是在國庫收支預測方面做到全面、精確，及時的測算，這方面的工作還可以給國庫現金管理提供具有量化的操作目標。所以在分析國庫資金的余額和結構數據、預測國庫資金的變動方向和研究國庫資金的量化時，都要從預測方面為出發點，為有效進行國庫現金管理做出正確的決策，此外，為了最大化地減少財政資金管理成本，可以通過合理的方法把國庫庫存資金的數量控制到均衡的狀態。

在米勒·歐爾模型的隨機模型中，表述了關于庫底資金最低安全額的理念。如果安全額高于庫底資金時，可以不考慮投資，同時準備投資回收方案。最低安全額低于庫底資金時，超出的庫底資金就是可投資資金。最低安全額是模型的界線，并把庫底資金劃分為兩個部分，也就是保付庫底和可支配庫底，用語言描述公式就是庫底資金=保付庫底資金+可支配庫低資金。

為資金管理提供預警信息是庫底資金最低安全額的重要作用之一，所以在設定它的比例額度時，要充分考慮它有沒有達到財政額外支出的需求。由于財政額外支出不能通過統計公式計算其數據，所以在這方面的預測很不精確，在對財政額外支出進行預測時，評估的結果多是參照國庫收支總量和歷史年度臨時的資金需求量這兩個要素產生的。

（二）國庫現金管理運作的基本原則

通常情況下，資金的投資運作是建立在盈利性、流動性和安全性的基礎之上，對于國庫現金的投資運作來說，也具有同樣的道理。受到資金的性質和來源具有較大區別的影響，在對各類資金的運作過程中，對三性的要求也有很大的區別。由于國庫資金歸為政府資金，所以其主要來自政府的稅收和國債兩個方面，再加上國庫資金運用一直處于政府預算項目的范圍之內，所以在對國庫資金投資和管理時，就要側重于資金的安全性，也就是對國庫資金的運作的過程中，盡量遠離風險，防止資金出現損失的現象。受國庫資金短期性特點的影響，在國庫資金的管理運作時，要確保資金流動暢通，換句話就，就是把國庫資金投入到流動性較強的融資工具中，在需要資金執行預算支出任務時，按時將其變現，以避免出現資金損失的現象。資金的盈利性也需要考慮，不過仍需建立在確保資金安全和流動暢通的基礎之上。

三、地方國庫現金管理運作的工具選擇

（一）國庫資金存入商業銀行

國庫資金存入商業銀行在現階段的中央國庫現金管理方式中占有舉足輕重的位置，其期限為一年。為了確保國庫資金的安全和流動通暢，其操作方式主要是公開招標，中標商業銀行的數量取決于投標金額的多少。國庫資金主要在中央銀行保留一定的余額，其余部分存放在商業銀行。在商業銀行存入資金時，商業銀行必須給財政部門抵押國債或企業債券等信譽度較高的抵押品。商業銀行把這部分資金當作一般性存款在一定的范圍內運用這些資金。

（二）貨幣市場方式

為取得更多的收益，地方國庫現金管理部門可以借鑒西方國家的經驗，在貨幣市場上運用金融機構同業拆借、國債回購、央票回購等多種工具，對國庫現金進行運作，以取得更多的投資收益。在我國，財政部門也可以在中央銀行存入一定量的庫存資金后，其余資金由中央銀行在貨幣市場上進行多種投資，從而獲得更多的投資收益。

（三）買回國債方式

對國庫現金進行管理，也可以借助增加短期國債的品種，來滿足國庫資金臨時閑置的需要。受地方政府債券發行的制約，為了滿足地方國庫現金管理的各種需求，可以增加發行期限為一年內的國債，買回跨年度并余下期限不多的國債，采取注銷或持有到期的方法，以優化國債的期限，降低債務成本，從而增強國債市場的流動性。

（四）同業拆借

受國庫現金流預測是否精確的約束，國庫現金管理還有一種不錯的選擇，那就是將國庫現金余額保持在一個適當的、足夠未來一段時間支付需要的數量水平上，將其余的資金投入同業拆借市場上，獲取短期收益。

（五）票據貼現與再貼現

從西方國家所實施的貨幣政策不難看出，成熟的貨幣市場上不可能缺少票據貼現和再貼現兩類業務。通常情況下，西方國家會利用少數資金買進級別較高的商業票據，在以后恰當的時機中，通過票據貼現來完成國庫現金的流動。

四、地方國庫現金管理的設計模式

（一）構建操作平臺

地方財政與當地人行應根據《中華人民共和國預算法》、《中國人民銀行法》《中華人民共和國國家金庫條例》的相關規定來確定部門間的職責，建立后臺預測、決策、前臺操作三個部門，負責國庫現金預測并根據預測結果依法進行國庫現金管理。

（二）操作流程設計

當地人民銀行和地方財政必須根據國庫現金管理方式設立一套國庫現金管理賬戶進行國庫現金管理操作。必須保證足夠支付需要目標的合理庫存量，多余合理庫存量的國庫現金都及時轉出、低于合理量及時轉入。

（三）運作風險控制

在采取商業銀行定期存款方式實施國庫現金管理運作時，應注意防范可能存在的風險。產生風險的原因大致有以下幾種：其一，商業銀行在接受定期存款后，不守信用，沒有按照期限付利息；其二，商業銀行在資金流動方面可能會出現困難或者遇到風險；其三，商業銀行可能會倒閉，沒有能力支付本金。

（四）實施國庫現金管理的具體步驟

其一，對國庫收支預測應進一步加強；其二，進行穩定庫款的額度管理。其三，積累以上兩個步驟的經驗，逐漸降低庫款余額。

五、地方國庫現金管理中需要注意的問題

（一）國庫現金管理與貨幣政策取向的一致性

由于貨幣政策的出發點和目的與國庫現金管理有所不同，這就導致了在進行國庫現金管理時會對貨幣政策產生不同程度的影響，從而加大了人民銀行調控貨幣供應量的難度，影響了貨幣政策的實施及調控目標的實現。而隨著近年來各級地方政府財政的存款越來越多，國庫現金管理對貨幣政策的影響也越來越大。這就要求國庫現金管理與貨幣政策相互配合，協調一致，從而避免經濟波動和金融波動。

（二）構建制約監督機制

地方政府往往具有較強的投資沖動，受我國行政體制的制約，為了實現投資的目標，很多地方政府都以國庫現金管理的名義進行投資，從而增大了財政風險，此種風險還可能會給社會穩定帶來很大的影響。所以，為了對國庫現金進行有效的管理，構建制約監督機制是當務之急。在制定制約監督機制時，要注重國庫現金管理的投資條件、期限和種類的規定，從而較為嚴格的對國庫現金管理活動進行有效的管理。

（三）構建國庫現金管理預監測體系

由于國庫現金管理涉及到多個領域，所以國庫現金管理對于財政部門來說具有舉足輕重的作用。為了能根據精確的國庫現金流量，對國庫現金進行有效的管理，財政部門和人民銀行很有必要引入有關財政和金融類的專家，對國庫現金預測和預警分析模型進行探究。同時，還要構建一套自動化水平較高的動態分析模式，此模型要具有很強的操作性和良好的準確性。盡快建立國庫現金管理監測系統，此系統不僅要具備先進性，同時還要具有一定的有效性，這在預測和分析國庫現金流時，只要借助現代信息收集技術，便可把它與實際現金流量進行對比。

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[關鍵詞]醫院收費窗口；現金管理；難點和對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201519184

現金是流動性最強的資產，在運轉過程中如果管理不當，很容易造成現金的流失或者侵吞，因此加強醫院的現金管理工作至關重要。由于醫院每天都要接納大量的病患，其收費窗口的現金流量較大，同時醫院內部現金管理中容易出現控制漏洞。

1醫院收費窗口現金管理的重要性

醫院收費窗口現金管理的目的是實現現金價值的最大化，同時提高現金管理的安全性，保證醫院資金鏈的運轉，同時避免出現現金流失和損失的現象。其管理工作的重要性主要體現在以下幾個方面：首先是醫院收費窗口現金管理可以提高收費窗口的工作效率，由于醫院的人流量較大，窗口每天的收入現金數量較大，同時窗口處的排隊繳費人員較多，強化現金管理可以保證整個收費過程的順暢進行，同時現金的及時回流保證了醫院資金鏈充足，優化了其財務管理工作以及財務資源的配置。其次提升了現金的安全性，現金管理對現金進行核算、控制有助于降低現金統計的錯誤，同時也實現了醫院財務工作的透明化，提高其財務管理水平。再者加強醫院收費窗口的現金管理，可以有效分散窗口的現金，減輕工作人員的工作量，同時現金管理工作可以保持收費窗口的工作順暢，減少了繳費人員擁堵集中的現象，有效地提高了辦事工作效率，減少了由于長時間排隊繳費造成的醫患沖突。最后是加強現金管理符合人性化服務的要求，由于收費窗口是醫院人口密度較大的區域，如果由于現金管理不當問題造成整個收費工作的延遲性，就造成繳費人員的長時間等待，甚至會造成等待人員的情緒激動，發生投訴和糾紛事件。

2醫院收費窗口現金管理的難點

醫院收費窗口現金管理難點體現在幾個方面：①醫院收費窗口的現金流量較大，由于醫院是特殊的機構，每天的病患接待量巨大，因此每天的現金流量較大，根據統計顯示，一個三級醫院每天的現金流量高達上百萬元，而收費工作人員以及現金管理人員一旦出現工作漏洞就會造成現金的損失，同時需要工作人員對于金錢有極強的抵抗能力。②龐大的現金流不但增加了收費窗口的工作量，同時也給現金的對賬、核查工作人員增大了工作量，最重要是增加了現金的安全方面的管理工作量。③醫院收費窗口工作時間較長，醫院收費窗口需要24小時的連續運轉，收費工作人員的結賬時間點和留存的現金量較難控制，從而增大了現金流失的概率。同時收費現金在醫院內的停留時間較長，長時間的現金閑置容易造成現金量的流失。④收費工作人員較多，工作人員的素質參差不齊，這就造成管理制度難以有效的執行，一旦出現對于巨額現金的處理不當，就會出現違法犯罪的現象。⑤對于現金缺乏監控系統，雖然當前醫院的收費制度逐步實現了網絡化和信息化，現金的管理工作也通過軟件進行控制，但是在實際的管理工作中缺乏對于現金流的監控，造成現金管理處于無人監督的狀態。⑥現金管理的意識不足，部分工作人員以及管理人員對于現金管理的意識不強，把現金管理工作看作是簡單的收費和對賬，忽視了現金管理對于工作效率的提升以及財務系統的優化，這也是收費窗口現金管理工作的難點之一。

3醫院收費窗口現金管理的對策

針對醫院收費窗口現金管理中存在的難點，應當加強對于管理模式的升級，利用網絡技術和信息技術升級收費模式，推行電子現金，減少紙幣資金的使用量，有效避免了現金量的損失，同時極大提高了收費窗口的工作效率。下面詳細分析對于醫院收費窗口現金管理的對策。

31制定完善的現金管理制度

完善的管理制度是強化現金管理的保障，因此醫院應當嚴格遵守國家對于現金的各項管理制度，并結合醫院的收費模式強化內部控制制度，例如，要嚴格規范收費人員的工作流程，形成錢、表、賬、單分工工作的模式，對于現金管理中的收取、繳納、制作、核查、匯總等工作要保持工作部門的獨立工作流程，建立相互控制的有效體系，同時要強化規章制度的執行，合理完善管理制度中存在的問題和漏洞，杜絕差錯和貪污現象的發生。

32建立財務崗位的相互監督機制

建立財務崗位的相互監督機制可以提高對于現金管理工作的規范性，后臺收入核算人員要充分發揮其監督核查作用，提高現金收取的準確性，同時要利用信息化管理方式從管理數據中導出每個收費員的實際收入，結合收費員提交的財務和現金報表進行現金數量和定額的核對，避免報表和實際收入之間存在差別，造成現金的損失。對于出現的差錯要及時明確錯誤的原因，保證收費數據和現金金額的一致性。此外要定期進行崗位現金的檢查盤點，尤其是對于急診收費部門、零鈔調零人員進行注意審查和核算，降低現金核算的差錯率。此外要加強財務內部控制，設置環環相扣的收費程序，避免財務管理上出現漏洞，同時要發揮財務的監督機制，完善現金收費賬務的管理。

33推進權責發生制的管理

當前醫院財務普遍采用權責發生制來規范現金支付管理，提高了每日現金管理的精確性，同時對于收費窗口的現金管理有了更加清晰明確的權責歸屬。收入核算人員按照每天應當收取的費用進行現金款項的核算，對于出現數據偏差的進行及時核算。采用權責發生制作為收入做賬的基本原則，為現金管理提供了強有力的標準規范，同時避免了現金的閑置，醫院的每一筆現金收入都能夠及時的進行轉存，從而提高了資金的安全性。推行電子貨幣可以有效的對窗口的現金狀況進行監控，因此要加快電子貨幣的推行，減少紙質貨幣的使用，同時權責管理部門要加強收費窗口處的財務內部控制，優化財務管理和崗位管理工作，避免現金管理工作出現漏洞。

34加強收費專有收據管理

收費專有收據是管理的重點，通常而言收費專有收據的管理分為收據發放管理和收據核銷管理兩個方面，這兩個系統是獨立工作不兼容的系統，因此要設立專門的票據發放管理和票據核銷專員，把收費員的收據號碼錄入到系統中，可以及時實現現金和票據的獨立管理，同時可以根據票據對現金進行合適，避免出現號碼跳號、遺漏、丟失的現象發生。同時對于收據采用一領一銷的原則，從源頭上可以避免現金統計錯誤性，保證收入的完整性，全面掌握票證的購、領、銷、庫存情況，起到互相監督的作用。此外要推行電子貨幣的使用，為患者提供刷卡繳費方式，減少紙質貨幣的使用，這樣可以降低收費窗口的工作量，也極大提高了現金管理的安全性。

35規范收費窗口工作人員的操作

規范的收費操作可以降低收費失誤率，根據調查顯示，由于窗口不規范操作造成的收費錯誤占據全部現金收取錯誤的21%，因此要強化收費窗口的收費操作。醫院應當在收費處的顯眼位置擺放操作流程規范，把所有的收費行為都囊括到管理內容中，例如對于門診掛號、住院收費、出院結算、預交現金等操作規范進行詳細規劃，保證收費單據上的現金不出現差錯，同時收費人員要保持良好的職業態度，文明禮貌用語，避免在收費窗口出現糾紛，影響了窗口的工作效率。此外對于新上崗的收費人員，要進行全面的培訓，提高其收費操作能力，并能夠及時處理可能會出現的突發狀況，提高收費窗口的工作規范性。

36提高收費工作人員的思想教育

加強工作人員的思想政治教育可以提高其職業道德素質，避免出現違法犯罪現象，同時要堅持人性化的收費管理方式，收費人員要保持高昂的工作熱情，為繳費人員提供優質的服務。同時要熟練操作規范，快速辦理收費業務，不出現推諉拒絕的收費現象。收費部門要及時公布收費工作人員的工作業績，并進行相應的獎勵措施。再者要加強對于工作人員的財會知識教育，避免出現支票填寫和報表清單錯誤，提高其工作準確性。良好的思想政治覺悟和職業操守是人們的道德準則，醫院收費窗口每天都有大量的現金流動，一旦收費人員的思想意志薄弱，就會鋌而走險的觸犯法律，不但給醫院造成了嚴重的經濟損失，也給自身帶來不可彌補的錯誤。因此要強化工作人員的思想教育，在工作中形成愛崗敬業、嚴謹認真的工作態度，提高對于窗口的現金管理。

37規范收費窗口的業務模式

醫院應當加強對窗口人流量、現金流量、人流量集中時間段等信息的統計，并根據模擬軟件的模擬來設計最佳的業務模式，在繳費人口較為集中的時段，增設電子繳費通道，避免繳費人員的扎堆現象。再者要優化收費窗口的業務模式，減少不同繳費人員辦理業務的時間消耗，對于較為復雜的業務可以通過分流的方式來減輕繳費窗口的壓力，也可以同時使用幾個模塊操作步驟來提高業務辦理的效率。最后是在醫院收費窗口設置相應的咨詢和指導人員，為繳費人員宣傳和講解相應的繳費流程，幫助繳費人員核實其單據的填寫，檢查其單據證明是否齊全，避免繳費人員由于對于繳費環節不熟悉以及繳費單據的缺失而在繳費窗口長時間逗留，緩解窗口的工作壓力，這樣就會保證整個繳費系統的暢通無阻，減輕了對于現金管理的工作壓力，從而全面提升現金管理工作效率。

4結論

總而言之，醫院收費窗口現金管理工作至關重要，同時在收費窗口的現金管理工作中也存在著較多的難點，從而影響了管理工作的成效性以及現金的安全性，因此要建立完善的管理制度，同時推進監督機制的建設，發揮醫院內部管理部門之間的相互監督作用，逐步推進權責發生制管理，嚴格規劃收費窗口工作人員的操作，強化思想教育，提高其職業道德和思想覺悟，升級醫院收費窗口的業務模式，全面提升收費窗口現金管理工作的有效性。

參考文獻：

[1]唐麗珠醫院收費窗口管理的難點分析及其應對措施[J].經濟研究導刊，2014（1）.

[2]劉美玲醫院收費窗口現金管理的難點與對策[J].衛生經濟研究，2013（10）.

[3]管麗仙醫院收費管理存在的問題及對策[J].經營管理者，2012（13）.

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關鍵詞：銀行結算賬戶；制度重構；思路和建議 

     一、我國人民幣銀行結算賬戶管理現狀分析

（一）初步確立基本制度框架，相關政策法規需進一步整合

  2003年以來，根據《辦法》實施中遇到的問題及業務發展需要，我國又先后了《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》（以下簡稱《細則》）、《關于規范人民幣銀行結算賬戶管理有關問題的通知》（銀發[2006]71號）、《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》（2007年2號令，以下簡稱2號令）等重要文件。應該說，這些規章反映了近年來銀行結算賬戶的發展需要，但存在制度前后變化較大、內容零散，缺乏系統性、統一性規劃。

（二）依附于銀行結算賬戶的監管內容過多，有悖賬戶監管的本質

由于歷史原因，我國賬戶管理制度肩負了太多非銀行結算賬戶監管的內容，如公款私存、現金管理、三日生效、反洗錢等職能，從近年來實際執行效果看，這種專業化管理的內容被“眉毛胡子一把抓”強加于人民銀行結算賬戶制度后，一定程度上導致了職責不清，重點不突出，執行效果流于形式的現象。

1、商業銀行執行防范公款私存的監管要求難以落實。現行《辦法》要求銀行機構不得有允許“公款私存“的行為，但當單位以票據向個人支付款項時，銀行機構礙于票據無因性原理，不知是否應拒絕受理該類業務；根據《關于改進個人支付結算服務的通知》要求，對于單位向個人轉賬金額超過5萬元且注明付款事由的，不再需要提供收付款依據，銀行在執行“公款私存”規定時有無所適從之感。

2、現金管理職能難以有效實施。《辦法》中滲透了現金管理的若干要求，但與銀行結算賬戶管理的核心職能不相匹配。《辦法》在規范賬戶的使用上，較多地考慮了現金管理的要求，而現金管理規定表現于以《現金管理暫行條例》為核心的若干規范性文件中，人民銀行及商業銀行分支機構的賬戶管理人員普遍感覺難于完全把握。

（三）賬戶管理分類方法有待進一步探討，缺乏對備案類賬戶的控制，風險隱患較大

賬戶分類管理有利于根據具體情況，確定具體管理措施，增強管理的針對性，但分類方法上有待進一步探討。一是賬戶分類過繁，不易管理。加之人民銀行放開了單位向個人銀行結算賬戶轉款的審核限制，除不能直接提現外，備案類賬戶與基本存款賬戶的功能基本相同，因而越來越多的企業在商業銀行的強大營銷攻式下,選擇開立手續辦理相對簡便的備案類賬戶，并使用備案類賬戶辦理日常結算業務，賬戶監管被實質性流于形式。 

（四）賬戶管理缺少政府職能部門的有效配合，銀行“孤掌難鳴”

賬戶管理不僅僅是銀行的責任，而是一項龐大的社會系統工程。特別是在金融企業邁向國際化發展的今天，銀行日趨商業化，不應再承擔更多的政府職能。但由于我國歷史上的客觀因素，銀行在商業化運作的同時，還在承擔部分行政職能。由于缺乏與政府職能部門的聯動，因而賦予銀行的部分職責無法有效開展。

（五）商業銀行權利與義務不相匹配，執行中存在“四難”

商業銀行作為獨立經營的企業，本身不具備行政執行職能，但新《辦法》將諸多應由客戶履行的職能，簡單地交由商業銀行來執行，由于商業銀行缺乏有效措施制約存款人行為的問題，導致在實際執行存在賬戶年檢難、銀企對賬難、賬戶變更難、取現審核難。

二、改革人民幣單位銀行結算賬戶管理制度基本思路和建議

改革人民幣單位銀行結算賬戶管理制度基本思路：從構建和諧的銀行結算環境入手，以強化銀行結算賬戶開戶人身份識別為重點，進一步整合與現金管理、支付結算、反洗錢等監管主體的職能，突出結算賬戶管理重點，有所為有所不為，與其他法規制度共同形成職能清晰、優勢互補、監管有效銀行結算支付體系、從而達到事半功倍的效果。

     （一）提升賬戶制度的法律級次，整合、完善現有賬戶管理制度

 2003年9月實施的《辦法》作為一部規章，明確開立基本賬戶、臨時賬戶和預算單位專用賬戶實行核準制度。2004年7月實施的《行政許可法》規定，部門規章和規范性文件不能設定行政許可，存在一定沖突；而且《辦法》作為我國銀行結算賬戶的的根本大法，原本應該是行政法規。所以要盡快將目前《辦法》的法律級次上升為行政法規，同時整合現有零散的賬戶管理規定；進一步提高賬戶行政許可的法律效力級次，強化銀行結算賬戶監管力度。

（二）以對銀行結算賬戶開戶人身份真實性監管為核心，重新定位銀行結算賬戶的管理重點

 將銀行結算賬戶監管重點從面面俱到轉向賬戶所有人身份真實性確認和識別，借鑒公安部門身份證管理的思路和辦法，由客戶主動到人民銀行進行定期“身份年檢”，對于未年檢的客戶，依托賬戶管理系統和大小額支付系統的聯網，直接控制其結算，同時要簡化現有賬戶年檢內容。取消結算賬戶制度中對現金管理、反洗錢職能等方面內容的規定，交由專門的現金管理、反洗法規制度執行，避免重復和沖突。目前單位賬戶開戶、變更、撤銷，以及更換印鑒等，《辦法》均規定可由法定代表人或單位負責人直接辦理，也可授權他人辦理；他人辦理的，須攜帶授權書和雙方身份證件，但個人結算賬戶的行為目前缺乏授權規定，不利于個人結算賬戶資金安全的維護。

（三）簡化銀行結算賬戶分類方法，強化賬戶監管

 根據管理實踐，對目前“四類賬戶”的分類方法進行整合，考慮采用“基本結算賬戶”和“非基本結算賬戶”兩類進行管理，明確兩類賬戶的不同用途，臨時驗資戶作為基本賬戶的“前奏”賬戶，與現行管理一樣，不納入賬戶管理系統。對部分賬戶進行數量控制。對單位賬戶和個人賬戶分別給予數量限制，對超過數量的由客戶提出充分理由，人民銀行進行嚴格審批，從而達到遏制存款人泛濫開戶的行為。 

（四）加強部門合作，保持金融秩序穩定 

 建立人民銀行與銀監、工商、稅務、質量技術監管等行政部門合作溝通機制，加強協調溝通和信息共享，做好行政管理與業務服務，促進賬戶管理水平的提高，以保障對開戶單位資金的管理與監控，維護國家和人民利益。同時，借鑒聯網核查等先進經驗，放開銀行、工商、稅務、質量技術監管等客戶信息的共享，工商、稅務、質量技術監督等部門提供客戶年檢信息，銀行直接作為年檢信息，避免由客戶提供而增加流程和信息不真實的現象；銀監部門掌握的銀行機構在賬戶方面的違法違規情況和人民銀行掌握的存款人賬戶管理系統信息，通過信息共享提高監督管理針對性，雙方在實施賬戶現場檢查時先期相互通報，以避免重復檢查；簡化賬戶年檢手續，提高賬戶管理效率。

（五）明確商業銀行和客戶各自職能，責權一致，強化執行

 在要求商業銀行履行職責的同時，應賦予其相應權利，提供制約存款人的有效手段。同時，積極推進銀行的商業化運作，將取現、年檢等行政管理職能從銀行剝離，銀行的職責應定位為提供日常服務，履行監管報備，避免銀行卷入各類經濟糾紛當中。

 作者簡介：朱桐新，男，本科學歷，會計師、經濟師，現任河南省中行國內結算部副總經理；張愛輝，男，研究生學歷，注冊部審計師、會計師，現任河南省中行國內結算部風險團隊主管。

參考資料：

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中庸之道，在儒家學說中備受推崇。以前讀書的時候，老師就指出孔子所說的中庸之道，并非折中主義，因為折中主義是和稀泥、沒有原則的。而中庸之道的基本原則是“凡事有度，過猶不及”。即凡事都要盡可能追求最為恰當合理的處置，不能過，也不能不及，事情做過了頭就跟做得不夠一樣。筆者認為落實到投資上，中庸之道在于平衡，這是投資持續盈利的保證。

筆者經過獨立思考，認為中庸之道在投資中主要體現在以下五個方面：

一、在市場心理學方面，就是貪婪和恐懼中尋求平衡。中國股市暴漲暴跌經常出現。中國A股價格會如同鐘擺一樣，要么漲過頭，要么跌過頭，周而復始，來回擺動。

對策：牛市階段，順勢而為，不要輕易去猜測頂部；熊市不輕易抄底。2005年難猜滬指6000點。2008年老股民3000點被套到1600多點。新股民不妨好好體會這句話：頂部是漲出來的，底部是跌出來的。

二、在操作目標方面，是在盈利和虧損中尋求平衡。來到股市期望盈利，實際上“七虧二平一盈利”的投資魔咒多年來并沒有改變多少。

對策：做好預期管理。自己的風險偏好以及資產規模要跟投資盈利預期掛鉤。在操作中，決策猶豫的時候，不妨想想持續盈利的重要性。原則：多賺比少賺要好，少賺比不賺要好，盈利比虧損好，小虧比大虧好。因此適度賣出或者買入未必就是壞事。

三、在倉位管理方面，是在空倉和滿倉中尋求平衡。倉位管理即資金管理，是在資金達到一定規模后，特別注重的事項。

對策：牛市不妨采用532模式。即5成底倉3成滾動2成現金管理。熊市235模式，震蕩行情不妨333模式。靈活并堅定執行是關鍵。日常決策猶豫，不如適度采用中庸之道，進行適度的買賣操作。比方買賣三分之一，或二分之一，都是合理的。案例如中簽新股上市持續上漲后漲停放量打開就可據此操作。

四、在操作風格方面，是在于偏激和保守中進行平衡。每個投資者性格和資金規模不同，風險承受能力以及風險偏好各異，不同的投資者有不同的操作風格，不同的市場氣氛偏好不同的操作風格。過于偏激和過于保守都不可取。

對策：根據自己的性格特征，采用不同的操作風格，檢驗標準就是能否獲得持續的盈利，盡可能在風險控制方面做好管理，采取積極的防御進攻策略。

篇5

    中國美容市場的巨大潛力,不僅吸引了諸如自然美、現代美容、莎莎國際、修身堂等國際品牌的不斷強勢加入,也使得本土品牌呈現遍地開花之勢。南京美的世界也是其中的逐力者之一。“我們打算在2014年和2015年完成上市。” 南京美的世界纖體SPA國際連鎖機構董事長謝璞若這樣說。美的世界成立于1994年,總部注冊于香港。這家歷時近20年的公司,依然走在優化管理的路上。 

    轉變盈利模式 

    作為中國SPA行業的十佳企業之一,從1994年創立至今,美的世界已經被打造成江蘇省唯一一家集美容、纖體、SPA和專業咨詢、管理、教育為一體的集團化公司,目前擁有10余家連鎖直營店,2012年計劃新增連鎖店總數能達到60家。對于同質化競爭激烈的美容SPA行業,謝普若認為美容業發展到一定規模,贏利點必須發生轉變。 

    在諸如餐飲連鎖等不斷遭遇挑戰之際,美容、美發、美甲、SPA等本土服務業連鎖以非常迅速的生長速度崛起。但是雷同的盈利模式,客戶的不穩定性和員工的頻繁流動,使得很多帶有濃重的小本生意色彩的連鎖服務業在連鎖店上升到一定數量時遭遇了經營瓶頸。 

    謝璞若告訴我們,“其實連鎖服務行業跟其他連鎖行業在本質上是不同的,以美容院連鎖為例,當店鋪和連鎖規模都很小時,我們的盈利模式可能是‘營業額主要依靠護膚美容產品的銷售’;但當行業演進到開大店、大型連鎖的時候,盈利模式就需要‘依靠護理、按摩、纖體等服務收費,以及提供一種休閑放松和社交的空間’,服務型連鎖企業的眼光,需要從物質層面挪開,轉向消費者所注重的精神層面。” 

    伴隨盈利模式的轉變,總部的功能也被放大,從原來單一的產品配送、人才培訓,到現在的企業文化輸出,品牌塑造,在高附加值上爭取差異化經營空間。 

    連鎖服務業的總部需要具備梳理整個組織框架的能力,做到各有所長各有所施,通過整合各方資源,實現組織目標利益的最大化,對整個機構有一個詳實、真切的掌控。通過對制度流程的梳理及對管理體系的完善,總部要將管理工具更加細化更有針對性,這樣更有助于總部管控直營機構,同時減少煩亂管理工作的弊端,全部實現考核制和數字化管理。此外還要通過對崗位的調整以及為員工提供常年的輔導培訓,推動一些有能力的員工發揮其專長,實現自己和企業的共同價值,拉近員工與企業的距離,突出人性化管理的理念;在資金管理上,尤其需要完善現金流預算管理制度。 

    謝璞若強調,只有這樣才能使連鎖經營總部管理職責實現發展理念明確化、運作模式明了化、后勤保障系統順暢化、研發能力持續化,資金管理精細化。

    強化管理 

    2010年,自然美這家做了近40年的家族企業,在幾個月內完成了徹底的“去家族”化:從公司的股權結構到高管團隊的重組。除了多家族式管理少職業經理人的問題之外,投資唯美度的揚子資本也曾表示,不能標準化是很多連鎖企業擴張的瓶頸。 

    對于以直營為主的美的世界來說同樣面臨管理上的難題。有人將現金流充沛的美容連鎖店形容為等于開“美容銀行”。這并不夸張,美容行業通過預售美容套餐的營銷方式,獲得了與銀行“吸儲”一樣的功能,使其能夠將客戶預付款滾存和集中使用,以支持企業的運營和擴張。這種“類金融特性”使得美容連鎖機構可以在沒有外部金融資源的支持下擴張,且每年底賬面均有大額銀行結存及現金。但是往往這種情況下,反而蘊藏著巨大的風險。而且由于連鎖企業的分支機構較多且分散,財務管理和規范的難度較大,所以其財務規范問題也較易受到監管部門的特別關注。 

    美的世界財務總監李恩軍表示,美容連鎖企業一般有兩個財務問題,一是財務制度的不規范,另一方面則是為偷逃稅所產生的財務造假問題。在財務制度方面,連鎖企業通常存在會計核算不統一、會計政策運用不正確、會計憑證不合規等問題。而且還多存在不開或少開發票、少計收入、多計成本以及賬外賬等現象。對于即將運作上市的企業來說,這兩點更是亟待解決的。 

    李恩軍強調,要想管控好風險關鍵是要對現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、存貨等都建立基本資金管理制度。只有這樣,管理者才能對連鎖店的實際情況了如指掌,也才能打通這條支撐連鎖服務業不斷發展壯大的資金鏈條。 

    雖然并“不缺錢”,但李恩軍強調現金管理仍是財務管理的第一要任。“目前對現金管理的目的是要在確保現金生產的同時,盡可能節約現金業務,減少現金持有量,將閑置的現金投資,以便獲得更多的投資回報。” 

    對于美容SPA這個行業來說,管理現金流的基本原則之一是要有一個穩定的收入,還要建立完善的現金流預算管理制度,包括總預算和日常預算。其實美容院的日常管理模式并不復雜,現金業績來源包括會員卡業績以及部分客人購買療程、產品及單次護理所支付的現金。“現金流為正,這絕對是好事;但是由于很多消費屬于預付費,所以也會有現金流為負的時候,但并不意味著當期利潤為負。所以做好預算管理是服務行業現金流管理的重中之重。” 

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關鍵詞：創新;科學化;細化;完善;過渡

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A DOI編號： 10.14025/ki.jlny.2015.01.073

2012年12月5日財政部令第72號了新的《事業單位會計準則》，并于2013年1月1日起施行。

隨著新準則的頒布，全國各地財政部門先后舉辦培訓班，培訓班邀請了當地財政部門的專家和教授，對財務管理和會計業務的基礎知識、財務管理的基本原則、行政事業單位財務的收支結轉與資產負債等新舊制度的劃分進行授課。新《行政事業單位會計準則》體現了社會的進步，在經濟快速發展的今天，財務管理要順應時代的要求，財務管理必須跟上經濟的發展，二者相輔相成，互相制約。“沒有規矩不成方圓”，經濟的發展必須有其軌道（財務管理）的制約，財務管理要服務于經濟的發展，也要隨著經濟的發展而創新。新《行政事業單位會計準則》的出臺，可以說是社會發展的必然趨勢。各地部門也通過這次新制度的培訓，進一步熟悉了當地財經政策的規定，增強了單位管理者和財務執行者按章辦事、依法管理單位的意識;進一步完善財務管理制度，強化核查，積極配合監管部門的監管，加強資金安全管理;進一步規范行政事業單位經費使用管理的程序和辦法，切實解決財務工作中存在的問題，提高行政事業單位財務的工作水平。

新《行政事業單位會計準則》科學闡述了會計主體和會計核算的關系，規定了財政部門對行政事業單位會計工作的垂直管理，并且對固定資產管理有了明確的規范制度，創新引進了固定資產和無形資產攤銷，完善了會計核算和會計科目的使用，尤其是增加了“非財政補助結轉、結余及其分配”等幾個科目的設定，突出強化了資產的計價和入賬管理。新《行政事業單位會計準則》明確了“事業單位核算的目標是向會計信息使用者與事業單位財務狀況、事業成果、預算執行等有關的會計信息，反映事業單位受托者責任的履行情況，有利于使用者進行管理，作出決策。”這是1997年《行政事業單位會計準則》中從未充分體現的，這樣的表述也適應了社會主義市場經濟條件下社會各方面對事業單位會計信息需求的新需求，新《行政事業單位會計準則》不僅能提高政府宏觀管理水平，而且能滿足事業單位內部管理的需要。對進一步完善事業單位會計核算起到了很大的幫助作用，同時特別完善了財務報告體系，保證了會計信息的完整性。新《行政事業單位會計準則》細分了行政事業單位的一些管理制度，一是預算制度;二是會計核算制度;三是現金管理制度;四是結算管理制度;五是財政票據管理制度;六是非稅收入管理制度;七是基本支出管理制度;八是項目資金支出管理制度;九是政府采購管理制度;十是財務內部控制制度。在這里重點說明的是在“會計核算制度”中對一些會計科目更加細化、科學化。下面舉一些例子，比如以前的“現金”轉變成了“庫存現金”，這也突破了財務的專業性、抽象性，讓財務管理者以外的人也能看得懂。“存貨”是資產中新增的科目，刪減了從前的“材料”、“產成品”和“費用”，這把以前的“固定資產”科目更加細化，增加了入存貨和固定資產的標準，有助于財政部門在固定資產的管理。這也給記賬會計帶來了方便，不像以前記入固定資產有金額的限制。“存貨”這一科目的出現，也把“固定資產”重新劃分，“固定資產”這一賬戶賬面價值也不至于像以前那樣“臃腫”。值得一提的是前面提到的“非財政補助結轉”科目，“非財政補助結轉”是舊制度的“撥入轉款”演變來的，有的行政事業單位從外省或者國家申請的不是專款，但又不是當地財政部門的撥款，在會計科目上又沒有明確的界定，只能用“撥入轉款”這個科目，但現在不同了，有了“非財政補助結轉”細化了“撥入轉款”的職能，有利于會計科目的利用。同樣“財政補助結轉”也相應的細化，下設的“事業支出結轉”和“項目支出結轉”，會計在記賬時就直接可以把當地財政和外省的經費直接區別開，不僅有助于記賬，也節約了審計查賬的時間。會計報表中增加的“財政補助收入支出表”，細化了本年的收入和支出，也細分了當年收入的未使用情況。這是會計制度改革的一個新飛躍，行政事業單位的管理者及查賬人員在會計報表中就能基本掌握這個事業單位的收入和支出的基本情況，在資源和管理上節省了很多時間。

篇7

一、對醫院實行全面預算管理的認識

（一）全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種重要方法。全面預算管理起源于上個世紀20年代，最初在美國的通用電氣、杜邦等公司應用，很快就成了大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。

（二）醫院是以保障人民群眾身體健康為首要目標的公益性事業單位，但是隨著市場經濟改革的不斷深化，醫療市場逐漸開放，醫院面臨著越來越大的競爭壓力，公立醫院尤其是地市級以下醫院從財政渠道獲取的補償資金遠遠滿足不了醫院發展的需要，醫院往往需要通過一定程度的自負盈虧來保證醫院的生存與發展。醫院在執行國家醫療收費政策的前提下如何降低整體運行成本、降低病人醫藥費用負擔就日益顯得重要起來，而全面預算管理制度就成為醫院管理的一個選擇和借鑒。

全面預算管理的主要內容包括業務預算、資本預算（投資性預算）、籌資預算和財務預算，醫院在對自身業務情況進行充分調查與評估的基礎上編列業務預算，以業務預算為起點，編列相應的資本預算、籌資預算并最終形成財務預算，用以指導醫院日常的經營管理活動，這樣就把醫院自身的發展戰略目標和規劃予以量化，將醫院有限的資源圍繞醫院業務發展這條主線有目的、有計劃的進行投放，從而避免以往盲目追求高、新、尖，盲目擴大建設規模的錯誤傾向，提高醫院資源利用率。

（三）預算管理是經營管理的一種方法和工具，預算管理不是萬能藥。預算管理必須與其他管理方法和手段相結合，同時對預算工作中出現的偏差與疏漏要及時予以糾正，這樣才有利于預算管理發揮出更好的作用。

二、全面預算管理的組織與實施

（一）必須明確醫院發展目標，制訂中長期發展規劃

預算管理是在醫院發展目標和中長期規劃的指導下，將年度計劃和業務指標進行量化分解，據以執行、考核的管理方法，在沒有明確的發展目標和規劃下去執行預算管理，其效果如何是可想而知的。因此醫院應當在對內外部醫療市場環境進行充分的調查分析后，確定醫院發展目標，這些目標包括業務發展、研究發展、醫院形象等。明確醫院發展目標后，醫院應當制訂切實可行的醫院中長期發展規劃（通常是三年、五年規劃），通過中長期規劃來逐步實現醫院的發展目標。

（二）要有完善高效的預算管理組織體系

醫院開展全面預算管理工作離不開制度保障，而全面預算管理的實施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構。預算工作組織通常由預算管理委員會、預算執行與控制部門和各責任中心構成。醫院成立預算管理委員會，統一組織、管理、協調全面預算工作。預算管理委員會對院長負責。由于全面預算管理是以財務預算為核心，因此預算管理委員會辦公室設在財務部（科），負責預算管理的具體事宜。醫院各相關職能部門對預算實行歸口管理，各責任中心負責預算的實施。組織體系是否健全、在醫院管理中是否具有實質性作用對醫院全面預算管理能否成功具有高度的相關性。

（三）應當建立一套完整的預算制度

為保證全面預算管理工作的順利實施，醫院在廣泛聽取院內各部門意見和調研的基礎上，結合實際制訂了《全面預算管理制度》及相關細則，將其作為指導醫院全面預算管理工作的綱領性文件。在制度中詳細規定了全面預算管理的基本任務、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預算內容與編制依據、預算的執行與控制、預算的調整、預算執行的分析考核和激勵等方面的內容，從而使全面預算管理工作有章可循。

（四）編制預算要保證較高的準確性

預算的準確性（相對準確）是預算管理中的關鍵問題。預算在管理中的主要職能有四個方面：優化資源配置、協調整體行動、控制醫院經營、考核部門業績，準確的預算為完成這些任務提供了參照尺度，一旦喪失準確性，上述職能的發揮都將受到極大的限制。出現偏差的原因主要有市場因素的不確定性、管理者的素質、預算組織和方法、激勵方案等。

提高預算準確性應從多方面入手，

1．要保證業務預算編制的準確性。業務預算是反映預算年度內醫院可能形成現金收付（現行醫院會計核算制度沒有現金流量的概念，可參照企業會計制度中的規定）的經營活動的預算，一般包括收入預算、支出預算、材料采購預算、人工預算、期間費用預算等，業務預算是全面預算管理的起點和基石，其準確性直接關系預算管理的效果，因此編制較為準確的業務預算必須對醫院進行充分調查，了解醫院內外的相關信息，把握市場動態和內部技術進步等因素，與有關部門密切協作，編制出既符合實際又易于實行的業務預算。

2．加強預算管理分析。要根據年度預算計劃，分解編制月度預算，建立月度分析制度，定期召開預算執行情況討論會，總結預算執行過程出現的問題，對偏差的預算進行修正。對預算修正的動因主要是由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，從而使預算編制的基礎不成立或者將導致預算執行結果產生重大偏差。預算修正應當經過必要的批準程序，對年度預算的修正次數不宜過多，否則預算就會失去管理意義。

（五）預算管理要以現金流管理為核心

現金流是企業的“血液”，一旦現金流出現問題，企業立刻就會陷入經營困境，嚴重的甚至會倒閉和清算，相關的實例并不少見。醫院方方面面的經濟活動如設備物資藥品的采購、職工報酬的發放、后勤服務支持等都離不開現金，因此現金流同樣也是醫院的“血液”，現金流管理對醫院預算管理來說是至關重要的。

現金流管理不是簡單的讓院長在每張報銷單據上簽字，然后醫院財務部門再報銷支付現金。現金流管理的內容包括現金預算管理、現金的流入與流出的管理、現金使用效率管理和現金結算管理等，比日常現金管理的范圍要大。現金預算是按照現金流量表（未編報現金流量表的醫院應當參照企業會計規定增加本表）主要項目內容編制的反映預算期內一切現金收支結果的預算，要根據經營性活動凈現金流量的要求并以業務預算、資本預算和籌資預算為基礎，來組織有關現金收支的匯總。各預算責任單位應當強化現金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，特別是經營性活動現金流入和流出，調節資金收支平衡，切實防范和有效化解財務風險。

（六）嚴格控制資本預算

資本預算是在預算年度內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和金融投資預算，醫院通常是指固定資產投資預算。資本性投資的特點是投資額大、項目建設期長、占壓資金多、資金使用成本高、回報不確定性大，常因建設資金不足而擠占醫院正常的經營流動資金，為醫院日常運營埋下隱患。近年來有不少醫院因為擴張過快造成資金嚴重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負擔；大量拖欠供應商藥品、衛生材料等貨款，損害了醫院信用，增大了訴訟風險；拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使醫院失去凝聚力等。這些現象在二級及二級以下醫院大量存在，直接威脅醫院的正常運營。

為了嚴格控制資本預算，在編制資本預算時應當遵循的基本原則是投資項目必須符合醫院發展戰略和中長期規劃的需要，必須進行全面的科學論證，并根據自身實力量入為出，對投資項目不得留有資金缺口。預算年度內資本性項目借款的還貸額，應當作為資本支出納入預算；預算年度內的固定資產折舊應當作為固定資產投資來源納入預算。固定資產投資預算應當根據有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制。

（七）預算的考核與激勵

對預算執行效果進行評價是全面預算管理的重要環節，這其中涉及到的利益關系直接影響到預算管理的效果，因此設計一套科學的考核方法與激勵措施對構建一個科學有效的預算管理體系來講至關重要。

1．考核指標的選擇

由于全面預算管理的內容較多，難以全面考核，考核指標過多容易使考核效率低下，因此應當選擇有代表性的指標來考核預算執行效果，應同時兼顧財務指標和非財務指標，財務指標主要有業務收入完成情況、利潤完成情況、藥品收入比例、資產負債率、收入利潤率等，非財務指標有門診人次增長率、住院病人增長率、床位周轉率、平均住院天數、門診平均收費水平、出院病人平均醫藥費等。

2．激勵機制

全面預算管理要依據預算考核結果建立相應的預算激勵制度，明確的預算激勵機制可以有效的發揮預算執行者的積極性激勵他們努力工作，提高工作效率，全面完成預算指標。如果激勵制度不完善，往往會使預算指標喪失約束作用，甚至會使整個預算工作失去應有的功效。當然，醫院在制訂激勵制度時，應當在國家有關薪酬規定的框架內結合自身實際情況進行。

三、全面預算管理工作的效果

幾年來的實踐證明，全面預算管理在醫院的應用，確實收到成效：

（一）資金安排更加合理，真正做到了以收定支。醫院根據收入預算的要求積極組織收入，然后根據總量控制的原則，按照支出預算有計劃、有步驟的支付各種款項，使資金收付逐漸形成規律，提高了資金使用效率，有效的控制了醫院成本費用的快速上漲。

篇8

一、對企業實行全面預算管理的認識

(一)全面預算管理作為對現代企

業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種重要方法。俗話說：吃不窮，穿不窮，不會算計一輩子 窮。全面預算管理起源于上個世紀 20年代，最初在美 國的通用電氣、杜邦等公司應用，很快就成了大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業 內部控制中 日益發揮核心作用。

(二)全面預算管理的主要內容包括業務預算、資本預算 (投資性預算)、籌資預算和財務預算，企業在對 自身業務情況進行充分調查與評估的基礎上編列業務預算，以生產或銷售預算為起點，編列相應的資本預算、籌資預算并最終形成財務預算，用以指導企業日常的經營管理活動，這樣就把企業 自身的發展戰略目標和規劃予以量化，將企業有限的資源 圍繞企業業務發展這條主線有 目的、有計劃的進行投放，有利于公司進行資源整合，從而避免以往盲目追求高、新、尖，盲 目擴大建設規模的錯誤傾向，提高企業資源利用率。

(三)預算管理是經營管理的一種方法和工具，必須與其他管理方法和手段相結合，同時對預算工作中出現的偏差與疏漏要及時予以糾正，這樣才有利于預算管理發揮出更好的作用。只有通過預算，才能對公司的財務收支心中有數，才能正確進行投資、融資和 日常資金調度，量入為 出，保證各項開支按期支付，從而保證資金鏈連續不斷。如果沒有預算 ，就無法掌握資金的動向，從而 ，無法預知支付風險，一旦資金鏈發生斷裂，就會措手不及。

二、全面預算管理的組織與實施

(一)必須明確企業發展目標，制訂中長期發展規劃

預算管理是在企業發展目標和中長期規劃的指導下，將年度計劃和業務指標進行量化分解，據以執行、考核的管理方法，在沒有明確的發展目標和規劃下去執行預算管理，其效果如何是可想而知的。因此企業應當在對內、外部市場環境進行充分的調查分析后，確定企業經營目標，這些目標包括發展戰略、經營規劃、經營策略和經營目標等。明確企業經營目標后，企業應當制訂切實可行的企業中長期發展規劃(通常是三年、五年規劃)，通過中長期規劃來逐步實現企業的經營發展目標。

(二)要有完善高效的預算管理組織體系

企業開展全面預算管理工作離不開制度保障，而全面預算管理的實施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構。預算工作組織通常 由預算管理委員會、預算執行與控制部門和各責任中心構成。企業成立預算管理委員會，統一組織、管理、協調全面預算工作。預算管理委員會對董事會負責。全面預算的編制工作由公司預算管理委員會組織領導，具體工作協調由各部門預算委員會負責。

(三)應當建立一套完整的預算制度

為保證全面預算管理工作的順利實施，企業在廣泛聽取各部門意見和調研的基礎上，結合實際制訂了《全面預算管理制度》及相關細則，將其作為指導企業全面預算管理工作的綱領性文件。在制度中詳細規定了全面預算管理的基本任務、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預算內容與編制依據、預算的執行與控制、預算的調整、預算執行的分析考核和激勵等方面的內容，從而使全面預算管理工作有章可循。

(四)編制預算要保證較高的準確性

預算的準確性 (相對準確)是預算管理中的關鍵問題。預算在管理中的主要職 能有四個方面 ：優化資源配置 、協調整體行動、控制企業經營、考核部門業績，準確的預算為完成這些任務提供了參照尺度 ，一旦喪失準確性，上述職能的發揮都將受到極大的限制。出現偏差的原因主要有市場因素的不確定性、管理者的素質、預算組織和方法、激勵方案等。

提高預算準確性應從多方面入手：

1．要保證銷售預算編制的準確性。業務預算是反映預算年度內企業可能形成現金收付的經營活動的預算，一般包括生產預算、銷售預算、成本支出預算(包括采購、存貨、投資、人工、期間費用預算等)，對于生產企業而言，銷售預算是全面預算管理的起點和基石，其準確性直接關系預算管理的效果，因此編制較為準確的銷售預算必須對企業進行充分調查，了解企業內外的關信息，把握市場動態和內部技術進步等因素，與有關部門密切協作，編制出既符合實際又易于實行的銷售預算。

2．加強預算管理分析。要根據年度預算計劃，分解編制月度預算，建立月度分析制度，定期召開預算執行情況討論會，總結預算執行過程出現的問題。全面預算正式下達后，一般不予調整。但在預算執行過程中，遇到下列情況，可對預算進行適當的調整：國家相關政策發生重大變化，導致無法執行現行預算時；公司生產經營做出重大調整，致使現行預算與實際差距甚遠時；國內外市場發生重大變化，企業必須調整營銷策略和產品結構時；突發事件及其他不可抗事件導致原預算不能執行時；預算委員會認為應該調整的其他事項。

(五)預算管理要以現金流管理 為核心

現金流是企業的“血液”，一旦現金流出現問題，企業立刻就會陷入經營困境，嚴重的甚至會倒閉和清算，相關的實例并不少見。企業方方面面的經濟活動如原材料、設備物資的采購、職工報酬的發放、后勤服務支持等都離不開現金，因此現金流同樣也是企業的“血液”，現金流管理對企業預算管理來說是至關重要的。

現金流管理的內容包括現金預算管理、現金的流入與流出的管理、融資成本、現金使用效率管理和現金結算管理等，比日常現金管理的范圍要大。現金預算是按照現金流量表主要項目內容編制的反映預算期內一切現金收支結果的預算，要根據經營性活動凈現金流量的要求并以銷售預算、資本預算和籌資預算為基礎，來組織有關現金收支的匯總。各預算責任單位應當強化現金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，特別是經營性活動現金流入和流出，調節資金收支平衡，切實防范和有效化解財務風險。

(六)嚴格控制資本預算

資本預算是在預算年度內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和金融投資預算，企業通常是指固定資產投資預算。資本性投資的特點是投資額大、項目建設期長、占壓資金多、資金使用成本高、回報不確定性大，常因建設資金不足而擠占企業正常的經營流動資金，為企業日常運營埋下隱患。近年來有不少企業因為擴張過快造成資金嚴重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負擔；大量拖欠供應商等貨款，損害了企業信用，增大了訴訟風險；拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使企業失去凝聚力等。這些現象在企業大量存在，直接威脅企業的正常運營。為了嚴格控制資本預算，在編制資本預算時應當遵循的基本原則是投資項目必須符合企業發展戰略和中長期規劃的需要，必須進行全面的科學論證，并根據自身實力量入為出，對投資項目不得留有資金缺口。統籌兼顧預算編制要做到合理安排各項資金支出，重點保障生產經營活動的資金需求，要按照 “先生產、后生活，先生產、后基建，先簡單再生產、后擴大再生產”的順序，分清各項支出的輕重緩急，做到有保有壓，統籌安排資金預算項目，在保證重點項目支出的前提下，兼顧一般項目的資金需求。預算年度內資本性項目借款的還貸額，應當作為資本支出納入預算；預算年度內的固定資產折舊應當作為固定資產投資來源納入預算。固定資產投資預算應當根據有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制。

三、預算的執行與控制

全面預算編制完成并批準下達，就意味著企業預算期內經營活動的方方面面有了明確的目標和方向。但預算畢竟是紙面上的東西，是一個標準、一種規矩。孟子有句名言叫：“不以規矩，不成方圓。”編制全面預算為公司的各項經營活動制定了規矩，能不能達到預期的經營目標，關鍵在于公司是否能夠搞好預算的執行與控制

1、各部門要嚴格控制預算，對于預算外的項目支出，應當由預算委員會審批決定。對于無預算、無合同無憑證、無手續的項目支出，一律不予支付。

篇9

CFO們對銀行的要求正在水漲船高，單純的產品已經不能滿足他們的需求，服務特色、成本、風險對沖等因素一個都不能少。渣打銀行(中國)有限公司環球市場部董事總經理兼企業銀行聯席總裁陳銘僑對此深有感觸。

1　對沖風險

隨著全球金融市場聯動性的進一步加強以及中國企業國際化的提高，國際金融市場的變動對中國企業的影響日益明顯，特別是匯率、利率及大宗商品價格風險。陳銘僑表示，企業在面對這些風險的時候，可以選擇獨自承擔，也可以選擇將這些風險轉移出去，從而使得企業管理者的精力更好地集中在日常生產經營中。

事實上，中國本地企業的金融需求主要集中在風險對沖方面。陳銘僑介紹，在資產增值方面，企業更喜歡穩健型的產品；外匯方面，出口型企業較多，人民幣升值風險對沖的需求較高，產品類型集中在即期和遠期的結、售匯以及歐元、日元的優化方案；利率方面，各類理財產品以及對沖人民幣升息風險的利率互換產品廣受歡迎；大宗商品方而，包括能源、貴金屬、基本金屬、農產品等各類產品均成交較多。

渣打銀行是一家擁有150多年歷史的銀行，在中國擁有所有外資銀行中最大的金融業務團隊、最齊全的金融產品資質，可以為客戶提供齊全的匯率、利率以及大宗商品風險管理解決方案。風險管理方面，從最簡單的遠期、掉期到各種結構性的優化方案；外匯方面，即期、普通遠期、擇期遠期、期權(不包括人民幣)、期權組合產品；利率方面，外幣以及人民幣的利率互換、外幣利率上限、外幣利率下限、結構性利率產品；大宗商品方面：互換、遠期、期權、期權組合產品。

陳銘僑同時也強調，對企業而言，銀行產品只是外部保障因素，最重要的還是應該建立正確的套期保值機制，確保使其在外部環境出現不利變化或不確定時，利潤曲線依然能夠圍繞行業核心利潤線進行上下平緩波動，基本呈均勻發展軌跡，避免大起大落的W型運行曲線。這包括三個層面：一是套期保值哲學，公司主要股東和董事會需要從戰略層面明確套期保值的目的和基本原則達成一致；二是風險管理制度，包括套期保值的決策、監督、匯報和評價等；三是專業人才，大宗商品套期保值的專業性很強，需要培養專業團隊進行操作，而非普通財務人員簡單兼任；四是借助“外腦”，尋找具有豐富的套期保值服務經驗、值得信任的商業銀行或期貨公司擔任顧司，根據公司的發展戰略、整體定位、人才隊伍、行業特征、市場波動性和價格風險轉嫁能力等建立一套應用型強的制度體系。

此外陳銘僑還告誡CFO們，不應把套期保值看作盈利的手段。套保的根本目的不是為了增加盈利本身，而是增加盈利的確定性，是規避現貨市場價格波動的風險。有些企業在預測價格走勢不利時會選擇采取套保，而在預期走勢對自己有利的時候不做套保，這一觀點將投機與風險控制混為一談，并不是一個嚴格意義上的套期保值策略，真正的套期保值策略應該貫穿于企業管理過程的一朝一夕，而非過多依賴主觀判斷。

2　提供特色

隨著金融市場的不斷發展和CFO金融意識的變化，他們可以接受的產品類型也更加豐富，結構也更加先進，同時對銀行服務水平和產品價格也更加敏感。這對銀行來說既是挑戰，也是機遇。陳銘僑表示，“因為基于我們完整交易平臺和產品資質，渣打銀行提品的價格和服務在同行業中都很有競爭優勢。”

渣打銀行進入中國市場已有153年，是在華歷史最悠久的外資銀行，這使其非常了解中國市場和中國企業。陳銘僑介紹，在服務理念上，渣打銀行秉承以客戶為中心，為企業量身定制的金融解決方案和全方位的產品和服務。渣打銀行除提供包括貸款、現金管理、貿易融資等傳統金融服務以外，還應客戶的需要為其提供企業融資、債務和資本市場、外匯避險等具有戰略性和高附加值的解決方案。另外，拓展海外市場的企業往往在多個國家有許多個賬戶，十分分散。渣打銀行的電子銀行平臺Staight2Bank能幫助企業實現對所有賬戶資金的集中管理，客戶可以通過一站式平臺查看所有銀行賬戶的當天信息，并進行靈活調撥。

此外陳銘僑還指出，與中資銀行相比，渣打銀行在各類型的金融產品創新經驗以及遍布全球的網絡，尤其是在亞洲、非洲、中東新興市場的網絡和資源方面具有很大優勢。這些地區也是目前全球經濟增長的重要引擎，他們受到此次金融危機的影響較小，在人口紅利的帶動下，大部分國家的經濟iE處于快速發展時期，對于中國企業來說有很多商機與挑戰。而與在華的其他外資銀行相比，無論是網店數量、金融牌照還是專業團隊部名列前茅。

3　搭建走向非洲的橋梁

非洲是一個非常廣闊的市場，市場需求和中國企業的優勢行業非常匹配。截至2010年10月，中非年貿易額已接近干億美元，中國成為非洲第一大貿易伙伴國。伴隨著貿易的擴大，隨之而來的是企業對金融服務需求的加大。

非洲是渣打銀行的戰略性市場之一，其在非洲的經營始于1863年，目前在13個國家擁有160家分支機構和5200多名員工。

篇10

關鍵詞：資產管理；問題；途徑

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

收錄日期：2013年1月28日

隨著我國市場經濟制度的不斷發展和完善，市場的競爭日趨激烈，在激烈的市場競爭中，提高質量與效益的關鍵是加強管理。資產管理是管理工作的一個重要組成部分，具有重要的作用與意義，抓好資產管理也就等于管理控制住企業的生命線和生存線。目前，資產管理工作還存在諸多問題。必須進一步加強資產管理的基礎工作，按照管理的科學化、規范化和精細化的要求，不斷總結經驗，創新舉措，用科學的態度、改革的方法，做好資產管理工作。

一、資產管理存在的問題

（一）固定資產管理存在的問題

1、固定資產管理意識淡薄。筆者認為，不少單位的管理者固定資產管理意識淡薄，對固定資產管理重視不夠，管理機構不健全，人員配備不齊，少數單位無專人負責固定資產的實物管理；有的單位干脆將固定資產的管理設在財務部門，這不僅不利于固定資產的管理，而且也違反了會計內部牽制制度“賬物分離”的基本原則；有的單位固定資產雖然有人保管，但管理混亂，沒有科學的管理制度和管理方法，固定資產管理不規范，基本上是“誰用誰管，誰買誰管”，保管人員眾多，責任不明確，造成了部分固定資產的遺失被盜。

2、資產賬實不符。由于單位體制的改變以及管理中存在漏洞等原因，不少企業存在著資產賬實不符。如：有的單位的體制發生了變化，過去被主管部門暫時使用的車輛沒有及時收繳；有的單位把成批的圖書作辦公費等，沒有形成固定資產；有的固定資產已經報廢，但沒有及時報告審批，仍掛在賬上；有的固定資產沒有及時記賬，形成了賬外資產。行政事業單位基本建設、設備購置、專項工程等的資金來源主依靠財政撥款，資金缺口得不到及時補充，多由施工單位代墊款項，發生的財務糾紛較多，不能及時進行工程決算，發票不能及時開出，以致有部分固定資產已完工多年，還沒有入賬，導致固定資產的賬實嚴重不符，等等。

3、核算方式陳舊。改革開放以來，國家對固定資產的管理非常重視，出臺了一系列固定資產管理制度與方法，對加強固定資產管理起到了重要的作用。但現實生活中還存在諸多不完善的地方。如：盡管會計制度對固定資產計價、增加、轉出、報廢、毀損以及固定資產的盤盈盤虧等事項規定了詳細的核算方法，但是大部分單位在核算固定資產時沒有根據固定資產的價值變化進行核算，核算方式陳舊，不利于固定資產的管理。

（二）現金管理存在的主要問題

1、隨意使用現金，現金交易頻繁。《現金管理暫行條例》規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現金外，開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是有的單位嚴重違反現金使用的規定，隨意使用現金，現金交易頻繁，私有企業攜帶巨款外出結算的現象十分普遍，金額少則幾萬元多則幾十萬元，時常發生被偷盜、被搶劫案件，也嚴重影響了現金的管理。

2、企業坐支現金普遍。一些單位將現金收入直接用于業務經營活動支出，以圖方便快捷，同時達到偷逃稅的目的。據調查，凡有現金收入的單位，均有坐支現象發生，特別是一些效益差的企業想盡辦法坐支現金以逃避銀行信貸債務，這種不正常的現象嚴重干擾了國家正常的經濟秩序。

3、私設“小金庫”，公款私存。儲蓄存款有“隨存隨取、款額不限、靈活方便”的優勢。部分單位為不合理地支付現金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。“公款私存”一是為了逃避金融部門監管；二是為了逃避債務。而“公款私存”也掩蓋了不合理支出等違法違紀問題，容易滋生腐敗。

（三）無形資產管理存在的問題

1、無形資產管理意識薄弱。不少單位無形資產管理意識薄弱，在保護無形資產方面，沒有法律保護意識，無形資產開發后，不懂得申請專利、注冊商標、推廣新產品新技術，品牌保護意識淡薄。

2、忽視無形資產的開發和利用，無形資產流失現象比較嚴重。許多企業沒有充分、有效、合理地使用無形資產，而是過度使用，或長期閑置不用。由于保護無形資產的法律、法規不健全、不完善，無形資產流失的現象比較嚴重。

二、加強資產管理的途徑

（一）進一步加強對固定資產的管理

1、建立健全固定資產管理的組織體系，保證管理的科學性和嚴密性。健全組織是固定資產管理的基礎，管理模式及其組織體系的建立對整個固定資產規范管理具有重要的作用與意義。為了切實實現固定資產的有效管理，實行分級負責的管理體制，明確會計核算部門、實物管理部門和使用單位（個人）的職責。

2、完善固定資產管理制度，保證管理的合法性和嚴肅性。制度是管理的基礎，制度是日常具體操作的指南，沒有科學有效的管理制度，固定資產的管理就成了一句空話。一套完備的管理制度必然在管理工作中起到事半功倍的效用。

3、規范固定資產管理業務流程，保證管理的程序性和完備性。固定資產管理不僅要核算固定資產價值，還要管理固定資產的實物形態，監督固定資產實物分布狀態。因此，要規范固定資產管理業務流程，保證管理的程序性和完備性。首先，要規范固定資產的增加（包括自制、購建、無償調入、盤盈等）、固定資產的減少（包括報廢、盤虧、調出、出售、轉讓）等各個環節的業務流程，保證管理的程序性和完備性。

（二）進一步加強對資金的管理。資金是企業的命脈或血液，資金管理對企業的生存與發展具有極其重要的意義，抓住、抓好資金也就等于管理控制住企業的生命線和生存線。

1、加強資金協同的管理。資金是企業發展運行的“血液”，所以企業要保持良好的協同發展，就必須充分發揮資金運用的協同效應。

2、加強資金效益管理。加強資金效益的管理是指企業應盡可能將資金投放到提高企業盈利能力的項目上，使更多的資金參與周轉。

3、加強資金時機的管理。加強資金時機的管理就是要求企業的資金投放與管理不能一成不變，而必須及時根據企業外部環境和對手的變化等做出相應調整。

（三）進一步加強無形資產的管理

1、設置無形資產管理部門，配備專門的無形資產管理人員。加強無形資產的管理，要設置無形資產管理部門，配備專門的無形資產管理人員，維護企業無形資產資源安全完整。

2、制定無形資產管理制度。加強無形資產的管理，要建立科學的無形資產管理制度。無形資產管理制度是無形資產管理的基礎，沒有健全的無形資產制度，無形資產管理就無章可循。無形資產管理制度包括無形資產開發方面的管理制度，無形資產權益（權益取得、維護、保護）方面的管理制度，無形資產對外許可、轉讓、合作管理制度，無形資產檔案管理制度，無形資產獎懲管理制度，無形資產投入產出考核制度，無形資產融資管理制度等。

主要參考文獻：

[1]王君彩，現代企業集團財務管理研究[M]，北京：中國財政經濟出版社，2005，6