導(dǎo)語：如何才能寫好一篇外包的賬務(wù)處理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、崗位職責(zé)及工作履行情況

（一）、認(rèn)真做好信用卡授信工作

信用卡授信主要就是對分支行上送的信用卡及分期申請資料進(jìn)行調(diào)查、審查、審批。充分了解申請人有效身份、財(cái)務(wù)狀況、消費(fèi)和信貸記錄等信息。充分利用內(nèi)外部的第三方驗(yàn)證渠道、電話核實(shí)、現(xiàn)場調(diào)查等途徑和方式，根據(jù)申請人提供的證明材料，對申請人的財(cái)力和還款能力、職業(yè)情況等進(jìn)行綜合分析和評價(jià)。要求在規(guī)定的時(shí)效內(nèi)進(jìn)行授信，嚴(yán)格審核申請信息，堅(jiān)持做到在審批過程中嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立審批人的審批原則，獨(dú)立做出審批結(jié)論。我行信用卡在風(fēng)險(xiǎn)控制較好的情況下通過率遠(yuǎn)高于同業(yè)，更好的支持了我行信用卡發(fā)卡工作。

（二）、及時(shí)進(jìn)行信用卡的賬務(wù)處理

信用卡賬務(wù)處理主要是對我行信用卡在銀聯(lián)、超級網(wǎng)銀、二代支付大小額、ATM、柜面及我行接入的第三方支付渠道（如支付寶、財(cái)付通）等渠道的交易，由于通信線路、系統(tǒng)、終端操作及其他原因引起的差錯(cuò)，進(jìn)行賬務(wù)處理及對賬清算，避免由于系統(tǒng)問題引發(fā)的客戶信用卡賬務(wù)差錯(cuò)，影響客戶的用卡體驗(yàn)。由于賬務(wù)問題關(guān)系到客戶的權(quán)益，賬務(wù)處理崗必須及時(shí)進(jìn)行對賬清算，同時(shí)對于客戶通過客服電話咨詢的相關(guān)問題，也務(wù)必及時(shí)準(zhǔn)確的給予回復(fù)，截止目前沒有信用卡客戶對信用卡賬務(wù)處理問題進(jìn)行有效投訴。

另一方面，由于下半年信用卡中心決定把信用卡系統(tǒng)進(jìn)行外包托管，為了更好的進(jìn)行數(shù)據(jù)遷移，需要進(jìn)行賬務(wù)清理及核對，期間梳理了系統(tǒng)發(fā)卡以來與核心系統(tǒng)的差額及后續(xù)的賬務(wù)調(diào)整。

明年中心的工作建議：

1、與個(gè)人金融中心合作，根據(jù)客戶家園貸的抵押率進(jìn)行適度的分期授信

篇2

首先,會(huì)計(jì)與資產(chǎn)托管是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,托管公司為托管資產(chǎn)提供會(huì)計(jì)服務(wù),資產(chǎn)托管的職能是對委托來的資產(chǎn)進(jìn)行服務(wù),在履行職責(zé)的過程中,受托人必須誠實(shí)守信、忠誠于委托人,還需要有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力。資產(chǎn)托管設(shè)置會(huì)計(jì)部門,會(huì)計(jì)人員在資產(chǎn)托管人員總數(shù)中占有一定的比例,會(huì)計(jì)系統(tǒng)是資產(chǎn)托管系統(tǒng)的主要內(nèi)容。其次,資產(chǎn)托管人的主要職責(zé)是會(huì)計(jì)職責(zé)。資產(chǎn)托管人履行會(huì)計(jì)職責(zé)的形式是多種多樣的,同時(shí)也體現(xiàn)在多個(gè)方面,資產(chǎn)托管人在本質(zhì)上和會(huì)計(jì)的職責(zé)相同。非基金類資產(chǎn)托管強(qiáng)調(diào)托管人承擔(dān)并履行會(huì)計(jì)職責(zé)。隨著資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)外包成為資產(chǎn)托管的重要業(yè)務(wù)增長點(diǎn),資產(chǎn)托管人承擔(dān)并履行會(huì)計(jì)職責(zé)的形式越來越多。最后,資產(chǎn)托管的發(fā)展離不開會(huì)計(jì),資產(chǎn)托管與會(huì)計(jì)相互聯(lián)系,會(huì)計(jì)服務(wù)又是資產(chǎn)托管的重要服務(wù)內(nèi)容和職責(zé),托管人必須履行會(huì)計(jì)職責(zé),承擔(dān)會(huì)計(jì)的職責(zé),因此資產(chǎn)托管的發(fā)展離不開會(huì)計(jì)的發(fā)展。

二、資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)目標(biāo)

會(huì)計(jì)目標(biāo)在整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系中起著重要的作用,影響著整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系的順利運(yùn)行。在會(huì)計(jì)理論界,學(xué)者對于會(huì)計(jì)目標(biāo)的定義有兩種觀點(diǎn):受托責(zé)任觀和決策有用觀。受托責(zé)任觀主要表達(dá)了會(huì)計(jì)目標(biāo)就是通過財(cái)務(wù)報(bào)表向授權(quán)人提供管理財(cái)務(wù)的根據(jù),確保資產(chǎn)運(yùn)行的安全和穩(wěn)定,受托人就是管理層,而股東和債權(quán)人給予管理者管理資金的權(quán)利。決策有用觀的觀點(diǎn),會(huì)計(jì)的作用就是為投資者、債權(quán)人等潛在或目前的受益者提供有用的信息,有利于他們進(jìn)行資金的投資、信貸等決策的實(shí)施。綜合以上兩種觀點(diǎn),學(xué)者探討出了資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的目標(biāo),就是契約簽訂。契約簽訂指的就是資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)向有關(guān)契約方提供是否簽訂契約的有效信息,這種觀點(diǎn)是在深入挖掘企業(yè)責(zé)任、企業(yè)決策的本質(zhì)后而總結(jié)出的,是對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的延伸和發(fā)展。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的目標(biāo)和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的目標(biāo)都具有信息傳遞的作用,但是所傳遞的信息又有不同,資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)傳遞的信息更注重本質(zhì)意義上的信息,也就是是否簽訂契約的信息。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)目標(biāo)的契約簽訂是根據(jù)其主要業(yè)務(wù)和主要職能決定的,其資產(chǎn)托管的主體對象都是許多契約的集合。

三、資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)假設(shè)

資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的服務(wù)主體是由一系列契約集合來表現(xiàn)的,主要包括不同種類的基金。會(huì)計(jì)假設(shè)是會(huì)計(jì)核算的首要前提,指的就是在會(huì)計(jì)實(shí)踐和發(fā)展過程中不斷形成的假設(shè)條件,這種假設(shè)條件不需要證實(shí)就一直使用。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)有其自身的特殊性,其會(huì)計(jì)假設(shè)在一定程度上擺脫了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論束縛,在內(nèi)涵和形式上都有所突破。由于資產(chǎn)托管業(yè)自身的特殊性要求,托管資產(chǎn)在會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量等基本理論方面即遵循普遍會(huì)計(jì)理論,同時(shí)在某些主要方面更具有鮮明的特色,主要包括以下幾個(gè)方面:

(一)會(huì)計(jì)主體

會(huì)計(jì)主體假設(shè)是界定會(huì)計(jì)空間或者會(huì)計(jì)邊界的需要,也是明確會(huì)計(jì)所服務(wù)的對象,是會(huì)計(jì)假設(shè)的基石。資產(chǎn)托管的出現(xiàn)延續(xù)了這一主體的精髓所在,并且在一定程度上擴(kuò)展了會(huì)計(jì)主體的形式。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體是具有實(shí)體的主體,這些實(shí)體主體包括投資基金、保險(xiǎn)基金、社保基金、企業(yè)資金等,資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)進(jìn)行確定、估量、報(bào)告的主體和各個(gè)契約的主體都是一樣的托管資金,這是與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體的不同點(diǎn)。

(二)持續(xù)經(jīng)營

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)中的持續(xù)經(jīng)營值得是,在可預(yù)見的時(shí)間范圍里,會(huì)計(jì)主體依照已經(jīng)制定好的經(jīng)營計(jì)劃、經(jīng)營目標(biāo)以及經(jīng)營方式一直經(jīng)營下去,但是不會(huì)破產(chǎn)或進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)算。而在資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)中,資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體是是具有實(shí)體的,并且已經(jīng)根據(jù)契約形成了,因此持續(xù)經(jīng)營的時(shí)間是不確定的。例如證券投資基金來說,投資者的交易不是固定的,資金規(guī)模也不是固定的。

(三)會(huì)計(jì)分期

在資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)中,會(huì)計(jì)分期是實(shí)務(wù)運(yùn)行的首要前提,會(huì)計(jì)分期對于資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)來說是可以實(shí)現(xiàn)的。會(huì)計(jì)分期受到資本市場上交易日等其他情況的影響,因?yàn)槊總€(gè)交易日都需要進(jìn)行資本份額的折算、收益分配等。在會(huì)計(jì)分期中,會(huì)計(jì)年度是最普遍的。

四、資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)科目核算

(一)建立賬薄

資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)在為企業(yè)建賬過程中要選擇適用準(zhǔn)則,應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)部財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)選擇適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或者《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。資產(chǎn)托管會(huì)計(jì)在建賬時(shí)應(yīng)該考慮與企業(yè)相適應(yīng),企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的,規(guī)模大的企業(yè),業(yè)務(wù)量大,分工也復(fù)雜,會(huì)計(jì)賬簿需要的冊數(shù)也多。而企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務(wù)量也小,設(shè)置賬簿時(shí)就沒有必要設(shè)許多賬,所有的明細(xì)賬合成一、兩本就可以了。建賬要依據(jù)企業(yè)管理需要,建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要,為管理提供有用的會(huì)計(jì)信息,所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提,避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。建賬還要依據(jù)賬務(wù)處理程序,企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同,所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序,也就選擇了賬簿的設(shè)置,如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序,企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記,就要準(zhǔn)備一本序時(shí)登記的總賬。一般情況下應(yīng)設(shè)置的賬薄有現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬。在科目的選擇上,一般參照選定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)科目及主要賬務(wù)處理,結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要,依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

(二)財(cái)產(chǎn)清查

資產(chǎn)清查就是對企業(yè)的資金賬戶、現(xiàn)金、證券、基金等財(cái)務(wù)核算和整理,有利于企業(yè)的賬目保持清晰,通過資產(chǎn)核算使企業(yè)各部門、各個(gè)組織之間的賬目清晰明了,使資金關(guān)系一目了然。資產(chǎn)核查就是全面的清理、核查企業(yè)的所有資產(chǎn)。首先要全面清查企業(yè)的銀行存款、貸款、投資等相關(guān)資產(chǎn),可以使用征詢函的方式進(jìn)行清查;其次要全面的盤點(diǎn)清查企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)際資產(chǎn)。在清查的過程中,可以將實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)的核查相結(jié)合,使賬目和實(shí)務(wù)相一致。對于無形資產(chǎn)也要進(jìn)行清查,采取多種手段落實(shí)固有企業(yè)的無形資產(chǎn),防止紕漏。還要將企業(yè)相關(guān)的債權(quán)人、所有者權(quán)益進(jìn)行清理,對因技術(shù)故障造成的錯(cuò)誤及時(shí)更改,有利于保證資產(chǎn)、債權(quán)等的真實(shí)性。在對企業(yè)資產(chǎn)核查的基礎(chǔ)上,要按照國家的規(guī)定重新估測企業(yè)的固有資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。在資產(chǎn)核算中對企業(yè)資產(chǎn)的盈虧進(jìn)行估算和認(rèn)定,還要保障信息的真實(shí)性和可靠性,以便進(jìn)行核實(shí)和鑒定,保證財(cái)務(wù)損益的確定。價(jià)值重估就是對企業(yè)賬務(wù)價(jià)值和實(shí)際價(jià)值進(jìn)行對比,按照國家的相關(guān)規(guī)定重新估價(jià)與實(shí)際相背離的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。損益認(rèn)定就是根據(jù)國家政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,認(rèn)證企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損益情況。

五、結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞：研發(fā)費(fèi)用 歸集流程 間接費(fèi)用 分?jǐn)?賬務(wù)處理

目前企業(yè)歸集研究開發(fā)費(fèi)用的規(guī)范流程尚屬空缺，這類費(fèi)用涉及實(shí)驗(yàn)所花費(fèi)的人力、動(dòng)力、房屋租賃費(fèi)、工裝夾具使用費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、材料費(fèi)等。在實(shí)務(wù)中，實(shí)驗(yàn)的直接參與人員并不能為財(cái)務(wù)人員統(tǒng)計(jì)相關(guān)項(xiàng)目名稱、工作時(shí)間、參與人員、涉及設(shè)備清單及功率、設(shè)備使用時(shí)間、占用房屋面積等數(shù)據(jù)。而高新技術(shù)企業(yè)審核、研發(fā)投入量化考核都需要密切關(guān)注研發(fā)費(fèi)用的歸集是否低于標(biāo)準(zhǔn)，否則將無法享受所得稅優(yōu)惠，增加企業(yè)不必要的損失和開支。如果企業(yè)還從事國家資助的項(xiàng)目，特別是列入科技計(jì)劃的項(xiàng)目，則涉及研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，其備案審批、項(xiàng)目自查、審計(jì)和驗(yàn)收也存在一些問題。

一、企業(yè)研發(fā)活動(dòng)相關(guān)定義

研發(fā)不同于生產(chǎn)，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開支納入研發(fā)費(fèi)用管理。在同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的情況下，需合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)人員，是指從事研究開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)，是指按照《國家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法》（國家發(fā)展改革委令第53號）認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心及分中心，企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定組建的國家（重點(diǎn)、工程）實(shí)驗(yàn)室、國家工程（技術(shù)）研究中心及其他形式的研發(fā)機(jī)構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的、經(jīng)當(dāng)?shù)厥屑壱陨嫌嘘P(guān)主管部門認(rèn)定的研發(fā)中心、研究院所，與高等院校及科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合設(shè)立的博士后站、中試基地、實(shí)驗(yàn)室等。企業(yè)研發(fā)費(fèi)的納稅扣除，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、科目設(shè)置

（一）收集項(xiàng)目信息。年初，應(yīng)根據(jù)年度研究開發(fā)支出預(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算等信息，與技術(shù)部門、項(xiàng)目申報(bào)部門各類人員充分地進(jìn)行溝通，收集本年度有關(guān)科研項(xiàng)目的名稱、所用材料、代表產(chǎn)品、參與人員，以及每個(gè)人員投入工作量比例、預(yù)計(jì)總支出、預(yù)計(jì)研制時(shí)間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及該項(xiàng)目為企業(yè)自主研發(fā)或某級別立項(xiàng)等信息。

（二）科目設(shè)置思路。

1.費(fèi)用化研究開發(fā)費(fèi)用的歸集。（1）有資助的軍民項(xiàng)目，平時(shí)申報(bào)項(xiàng)目獲批，及時(shí)新增科目。在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)科研成本一級明細(xì)，下按項(xiàng)目名稱設(shè)二級明細(xì)，再按設(shè)計(jì)費(fèi)、材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、專用費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、人工費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)用、年終九個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。前八個(gè)明細(xì)歸集費(fèi)用，第九個(gè)明細(xì)用于統(tǒng)計(jì)費(fèi)用歸集總額。年終，將本年歸集費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至年終明細(xì)。要求科目名稱中注明研發(fā)周期和資助款，這是為了方便歸集人員清楚地了解歸集時(shí)間節(jié)點(diǎn)和歸集費(fèi)用總額。軍項(xiàng)目歸集參照總裝備部2013年3月下發(fā)的《科研試制費(fèi)核算與管理實(shí)務(wù)規(guī)范（試行）》，直接費(fèi)用可制表歸集管理，間接費(fèi)用的分配應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際，并不存在一成不變的格式。（2）無資助及自主研發(fā)立項(xiàng)項(xiàng)目，按年初收集信息，在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)研發(fā)支出一級明細(xì)，下按項(xiàng)目名稱設(shè)二級明細(xì)，再按直接材料費(fèi)、工資及保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、無形資產(chǎn)使用費(fèi)、試制檢測費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、研發(fā)協(xié)作費(fèi)、管理費(fèi)用八個(gè)明細(xì)歸集費(fèi)用，月末一次結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費(fèi)用――研究開發(fā)費(fèi)用”科目。這種歸集費(fèi)用的方法，在高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審以及量化考核需要R&D表時(shí)較為容易取數(shù)，只需技術(shù)配合將眾多的項(xiàng)目合并為若干個(gè)立項(xiàng)的名稱。

2.設(shè)立“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。核算收到的項(xiàng)目資助款。該科目借方發(fā)生額由“科研成本――年終”科目轉(zhuǎn)入，年末無借方余額。貸方余額反映項(xiàng)目已收款而尚未歸集的金額。

3.資本化研究開發(fā)費(fèi)用的歸集。屬于項(xiàng)目投資的固定資產(chǎn)、在建工程、基建類長期待攤費(fèi)用支出，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建議按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立備查臺(tái)賬，歸集核算研究開發(fā)費(fèi)用。

4.項(xiàng)目驗(yàn)收和審計(jì)。應(yīng)在項(xiàng)目資助款支出時(shí)提供費(fèi)用化支出多欄賬，在項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目總支出時(shí)將歸集的費(fèi)用化支出多欄賬和資本化支出備查賬、其他歸屬于該項(xiàng)目的臨時(shí)性費(fèi)用備查賬進(jìn)行分類合并，即為該項(xiàng)目的實(shí)際投資額。

5.高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審及量化考核R&D表的制作。應(yīng)引出年度所有項(xiàng)目科研成本、研發(fā)支出多欄明細(xì)賬，按項(xiàng)目對費(fèi)用進(jìn)行匯總，然后按項(xiàng)目將科研成本及研發(fā)支出明細(xì)中的材料費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、試制檢驗(yàn)費(fèi)合并為R&D表直接投入，管理費(fèi)用歸入R&D表其他，專用費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷分別計(jì)入R&D表專用費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷，固定資產(chǎn)折舊計(jì)入R&D表折舊費(fèi)用與長期攤銷費(fèi)用，人工費(fèi)、工資及保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入R&D表人員人工，外協(xié)費(fèi)歸入R&D表委外。涉及項(xiàng)目眾多的，可與技術(shù)人員溝通合并類似項(xiàng)目填報(bào)R&D表項(xiàng)目名稱。

6.年末，“生產(chǎn)成本――科研成本”科目的借方余額為項(xiàng)目已歸集等待撥款的金額。

三、研究開發(fā)費(fèi)歸集內(nèi)容

（一）人員人工。包括在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、津貼、補(bǔ)貼、加班工資、獎(jiǎng)金、年終加薪；企業(yè)為研發(fā)人員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等其他研發(fā)人員等與其任職或受雇有關(guān)的其他支出。

（二）直接投入。包括從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；未能達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)；工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)；用于研究開發(fā)活動(dòng)的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。

（三）折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷。包括專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)；研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用；研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用；研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物改建、裝修過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用本期攤銷額。

（四）設(shè)計(jì)費(fèi)。包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其他費(fèi)用。

（五）裝備調(diào)試費(fèi)。包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，例如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等。需要注意的是，為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。

（六）無形資產(chǎn)攤銷。包括因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的研發(fā)軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。

（七）其他費(fèi)用。包括勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)；研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)用；技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；其他為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

四、間接費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

本文以直接人工費(fèi)作為分?jǐn)傄罁?jù)介紹間接費(fèi)用的分配。根據(jù)總裝備部要求，可選擇工時(shí)比例、直接費(fèi)比例、收入比例進(jìn)行分?jǐn)偂Ｈ绻〉酶骺蒲许?xiàng)目研制工時(shí)數(shù)據(jù)較為便利，則可選擇工時(shí)比例分配。如果月末統(tǒng)計(jì)某項(xiàng)目的研制直接費(fèi)用較為便利，科研項(xiàng)目研制直接費(fèi)為設(shè)計(jì)費(fèi)、材料費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、專用費(fèi)以及外協(xié)費(fèi)之和，可選擇科研項(xiàng)目研制直接費(fèi)進(jìn)行分?jǐn)偂９P者認(rèn)為，研發(fā)工時(shí)統(tǒng)計(jì)困難，即便有標(biāo)準(zhǔn)，也難以控制項(xiàng)目間投入與分配的偏差，因?yàn)閰⑴c研制的大部分是計(jì)時(shí)人員。以現(xiàn)階段企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)投入和管理水平而言，直接費(fèi)用傳遞的效率和質(zhì)量，也存在和工時(shí)分配同樣的缺點(diǎn)。而按補(bǔ)貼款收入分配，滿足了大項(xiàng)目多投入，與時(shí)間節(jié)點(diǎn)吻合度最高，但是有人為指定之嫌。對于自主研發(fā)項(xiàng)目多、承擔(dān)軍民補(bǔ)助項(xiàng)目有大有小、時(shí)間節(jié)點(diǎn)不一的企業(yè)，就不適用。直接人工費(fèi)方便提取和調(diào)整，只需與技術(shù)部門做好及時(shí)溝通。

（一）研究開發(fā)人工費(fèi)計(jì)算。根據(jù)以下兩項(xiàng)資料，制作月度工資分配表，可計(jì)算出各項(xiàng)目的直接人工。其一為研發(fā)人員月工資發(fā)放明細(xì)表；其二為據(jù)年初收集信息結(jié)合月度實(shí)際申報(bào)成功項(xiàng)目等資訊制作的，本月技術(shù)人員投入科研研發(fā)工作精力分配表。

（二）間接費(fèi)用分配。間接分配費(fèi)用包括：檢測設(shè)備折舊費(fèi)用，需要注意的是，科研用生產(chǎn)設(shè)備折舊若無分?jǐn)倲?shù)據(jù)，暫全部進(jìn)入“制造費(fèi)用――折舊費(fèi)”科目，由公司完工產(chǎn)品承擔(dān)；水電動(dòng)力費(fèi)用；房租物業(yè)采暖費(fèi)用；社保費(fèi)用。計(jì)算步驟分為三步，首先，計(jì)算或確定費(fèi)用總額；其次，計(jì)算科研項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)費(fèi)用的總額；最后，采取直接人工占比法在各項(xiàng)目間分?jǐn)偂Ｏ旅嬷鹨粚﹂g接費(fèi)用的分配進(jìn)行說明。

1.折舊費(fèi)。首先，計(jì)算企業(yè)月度折舊總額。筆者所在公司設(shè)備儀器按照平均年限法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)殘值率均按5%，動(dòng)力傳導(dǎo)設(shè)備折舊年限為11年，電子專用設(shè)備、儀器儀表設(shè)備為8年，其他設(shè)備均按5年計(jì)提折舊，依此可計(jì)算出本月折舊額。其次，計(jì)算科研及研發(fā)應(yīng)分?jǐn)傉叟f總額。篩選出科研用檢測用設(shè)備儀器月度折舊計(jì)提表，即科研及研發(fā)折舊總額；按各科研及自主研發(fā)項(xiàng)目直接人工分?jǐn)偪蒲屑把邪l(fā)折舊總額，各項(xiàng)目分別記入“研發(fā)支出――某項(xiàng)目的固定資產(chǎn)使用費(fèi)”，或“生產(chǎn)成本――科研成本――某項(xiàng)目――固定資產(chǎn)使用費(fèi)”科目，研發(fā)支出月末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用――研究開發(fā)費(fèi)”科目。計(jì)算公式為：某項(xiàng)目月度應(yīng)分?jǐn)傇O(shè)備折舊費(fèi)=（本月科研應(yīng)分?jǐn)傉叟f總額/本月科研直接人工費(fèi)總額）×本月該項(xiàng)目直接人工。

2.水電動(dòng)力物業(yè)費(fèi)。應(yīng)制作企業(yè)月度水電動(dòng)力物業(yè)費(fèi)攤銷表，根據(jù)各部門各水表電表本月消耗度數(shù)，核對水電費(fèi)用。針對由水電費(fèi)生產(chǎn)車間產(chǎn)生的水電費(fèi)，全部記入“生產(chǎn)成本――動(dòng)力費(fèi)”科目，由完工產(chǎn)品按工時(shí)分配承擔(dān)。其他部門使用水電費(fèi)除技術(shù)研發(fā)部門外，全部記入“制造費(fèi)用――動(dòng)力費(fèi)”科目，月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本――制造費(fèi)用”科目，由完工產(chǎn)品按工時(shí)分擔(dān)。針對技術(shù)研發(fā)部門產(chǎn)生的水電費(fèi)，按直接人工成本占比分?jǐn)偟礁黜?xiàng)目，分別記入“生產(chǎn)成本――研發(fā)支出――某項(xiàng)目――材料費(fèi)”科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用――研究開發(fā)費(fèi)”科目，或記入“生產(chǎn)成本――科研成本――某項(xiàng)目――材料費(fèi)”科目。計(jì)算公式為：某項(xiàng)目月度應(yīng)分?jǐn)倓?dòng)力費(fèi)=（本月科研應(yīng)分?jǐn)倓?dòng)力費(fèi)總額/本月科研直接人工費(fèi)總額）×本月該項(xiàng)目直接人工。

3.房租物業(yè)采暖費(fèi)。應(yīng)制作企業(yè)月度房租物業(yè)采暖攤銷表。根據(jù)各部門使用面積攤銷，除檢測及實(shí)驗(yàn)室房租外全部計(jì)入企業(yè)日常生產(chǎn)成本費(fèi)用，記入“制造費(fèi)用――房租”科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本――制造費(fèi)用”科目，由完工產(chǎn)品按工時(shí)分配承擔(dān)。檢測部門及試驗(yàn)室使用部分再按直接人工成本占比分?jǐn)偟礁黜?xiàng)目，分別記入“生產(chǎn)成本――研發(fā)支出――某項(xiàng)目――固定資產(chǎn)使用費(fèi)”科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用――研究開發(fā)費(fèi)”科目，或記入“生產(chǎn)成本――科研成本――某項(xiàng)目――固定資產(chǎn)使用費(fèi)”科目。計(jì)算公式為：某項(xiàng)目月度應(yīng)分?jǐn)偡孔?（本月科研應(yīng)分?jǐn)偡孔饪傤~/本月科研直接人工費(fèi)總額）×本月該項(xiàng)目直接人工。

4.社保。根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬――社保”明細(xì)賬月度歸集社保額，按直接人工成本占比進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)算出各科目應(yīng)分?jǐn)傤~，記入“生產(chǎn)成本――科研成本――某項(xiàng)目――人工費(fèi)”科目。計(jì)算公式為：某科目月度應(yīng)分?jǐn)偵绫?（本月社保總額/本月人工費(fèi)總額）×本月該科目直接人工，分別記入“管理費(fèi)用――社保”、“銷售費(fèi)用――社保”、“生產(chǎn)成本――科研成本――某項(xiàng)目――人工費(fèi)”以及“生產(chǎn)成本――研發(fā)支出――某項(xiàng)目――人工費(fèi)”科目。

五、賬務(wù)處理

在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)二級明細(xì)科目“科研成本”、“研發(fā)支出”進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目核算，屬于項(xiàng)目投資的固定資產(chǎn)和在建工程、基建類長期待攤費(fèi)用支出，按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用備查賬。下面以科研成本B項(xiàng)目為例進(jìn)行分析。

1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。假設(shè)B項(xiàng)目開發(fā)中消耗直接材料原鋼500元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項(xiàng)目――材料費(fèi)

500

貸：原材料――原鋼 500

2.企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。假設(shè)支付B項(xiàng)目直接研發(fā)人員補(bǔ)貼500元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項(xiàng)目――人工費(fèi)

500

貸：現(xiàn)金（銀行存款） 500

3.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。假設(shè)提取某設(shè)備折舊1 000元，該設(shè)備系固定資產(chǎn)專門用于B項(xiàng)目研發(fā)，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項(xiàng)目――固定資產(chǎn)折舊

1 000

貸：固定資產(chǎn) 1 000

4.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。假設(shè)A公司攤銷用于B項(xiàng)目研發(fā)的軟件2 000元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項(xiàng)目 ――無形資產(chǎn)攤銷

2 000

貸：無形資產(chǎn) 2 000

5.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。假設(shè)B項(xiàng)目試制產(chǎn)品后，請中介機(jī)構(gòu)對其性能進(jìn)行檢驗(yàn)鑒定，支付檢驗(yàn)費(fèi)20 000元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項(xiàng)目――試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)

20 000

貸：銀行存款 20 000

6.研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、費(fèi)等費(fèi)用。假設(shè)B項(xiàng)目產(chǎn)品申請專利權(quán)支付費(fèi)用5 000元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項(xiàng)目――管理費(fèi)

5 000

貸：銀行存款 5 000

7.通過外包、合作研發(fā)等方式委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。假設(shè)B項(xiàng)目與某大學(xué)研究機(jī)構(gòu)合作，簽訂合作研發(fā)協(xié)議并根據(jù)協(xié)議支付有關(guān)費(fèi)用50 000元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項(xiàng)目――外協(xié)費(fèi)

50 000

貸：銀行存款 50 000

8.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。假設(shè)B項(xiàng)目研發(fā)請來相關(guān)專家對研發(fā)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并支付培訓(xùn)費(fèi)用5 000元，賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本――科研成本――B項(xiàng)目――設(shè)計(jì)費(fèi)

5 000

貸：銀行存款 5 000

參考文獻(xiàn)：

1.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知（財(cái)稅[2013]10號）.

2.國稅家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2008]116號）.

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關(guān)鍵詞:第三方物流 倉儲(chǔ)管理 內(nèi)容 趨勢

一、第三方物流企業(yè)倉儲(chǔ)管理的內(nèi)容

倉儲(chǔ)系統(tǒng)的布局設(shè)計(jì)、庫存控制、倉儲(chǔ)作業(yè)操作,是構(gòu)成第三方倉儲(chǔ)管理的主要內(nèi)容。雖然它們之間是三個(gè)相互區(qū)別的層面,然而卻有千絲萬縷的聯(lián)系存在于它們之間。

(一)倉儲(chǔ)系統(tǒng)的布局設(shè)計(jì)

所謂倉儲(chǔ)系統(tǒng)的布局設(shè)計(jì)指的是,以鐵路、公路、大型船舶的固定航線為運(yùn)輸主干線,以區(qū)域配送為中心,形成一個(gè)系統(tǒng)的樞紐的布局模式,從而改變物流系統(tǒng)的復(fù)雜紛亂。所謂樞紐指的是一個(gè)配送中心,只不過這個(gè)配送中心的基地是倉庫。除此之外,專業(yè)的對配送中線的選址規(guī)劃、設(shè)計(jì)倉儲(chǔ)系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)施設(shè)備的安排、設(shè)計(jì)規(guī)劃區(qū)域的功能,也是倉儲(chǔ)系統(tǒng)布局設(shè)計(jì)的不可缺少的內(nèi)容。從中我們可以看出,無論是在物流供應(yīng)鏈的設(shè)計(jì)上,物流建筑的設(shè)計(jì)上,物流設(shè)施設(shè)備的配置上,都必須有專業(yè)技術(shù),因?yàn)?它對接下來的物流程序有著直接的影響,所以我們說,倉儲(chǔ)系統(tǒng)的布局設(shè)計(jì)不僅是頂層設(shè)計(jì),同時(shí),它更是供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)的核心。

(二)庫存控制

在控制庫存時(shí),我們必須以上一層的設(shè)計(jì),也就是倉儲(chǔ)系統(tǒng)的布局設(shè)計(jì)為依據(jù)對本倉庫的管理目標(biāo)和管理系統(tǒng)模式進(jìn)行確定,這是確定倉庫商業(yè)模式的必然要求。

第一、將控制目標(biāo)定位在服務(wù)質(zhì)量和運(yùn)營成本上,如果成本中心是供應(yīng)鏈上的一個(gè)執(zhí)行環(huán)節(jié),從而使庫存的合理性和零庫存率得到保證;

第二、服務(wù)質(zhì)量、運(yùn)營成本、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理將會(huì)成為控制目標(biāo),如果將獨(dú)立核算的利潤中心作為供應(yīng)鏈的一個(gè)執(zhí)行環(huán)節(jié),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

第三、執(zhí)行、反饋、分析,是第三方物流倉儲(chǔ)管理中庫存控制的主要功能,因而,相對于供應(yīng)鏈的整體來說,它處于后端位置。

(三)倉儲(chǔ)作業(yè)操作

進(jìn)倉、盤點(diǎn)、賬務(wù)處理、出倉等是倉儲(chǔ)作業(yè)操作的傳統(tǒng)作業(yè)流程,因而我們說,它是整個(gè)倉儲(chǔ)管理中的基礎(chǔ)部分。在第三方物流的倉儲(chǔ)管理中,主導(dǎo)管理是以倉庫管理系統(tǒng)為中心的。與其他管理軟件不同,倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)的倉儲(chǔ)作業(yè)操作是信息化的,因而,對庫存控制和信息集成化奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

以下為基礎(chǔ)倉儲(chǔ)作業(yè)流程:

第一、進(jìn)倉作業(yè)流程

接單審單―檢查車輛―卸貨―驗(yàn)收貨品―系統(tǒng)指導(dǎo)上架―貼標(biāo)簽/掃描―單據(jù)處理―入賬確認(rèn);

第二、盤點(diǎn)作業(yè)流程

制訂盤點(diǎn)計(jì)劃―盤點(diǎn)實(shí)物―實(shí)物與標(biāo)簽核對―盤點(diǎn)表與系統(tǒng)賬務(wù)進(jìn)行復(fù)核―計(jì)算庫存準(zhǔn)確率;

第三、出倉作業(yè)流程

接單審單―系統(tǒng)分配―分揀備貨―發(fā)貨―復(fù)核―交接―單據(jù)處理―銷賬確認(rèn);

第四、賬務(wù)處理

實(shí)時(shí)記錄和檢查每次進(jìn)出庫作業(yè)、質(zhì)量狀態(tài)、數(shù)量的改變,同時(shí)分類、整理、歸檔保存、備份相關(guān)憑證,這是進(jìn)行賬務(wù)處理的主要目的。

二、第三方物流企業(yè)倉儲(chǔ)管理的發(fā)展趨勢

(一)信息技術(shù)與第三方物流企業(yè)倉儲(chǔ)管理的深度結(jié)合

隨著物流技術(shù)的不斷發(fā)展,第三方物流作為一個(gè)提高物資流通速度、節(jié)省倉儲(chǔ)費(fèi)用和資金在途費(fèi)用的有效手段。WMS作為由一系列計(jì)劃模塊有機(jī)組合并產(chǎn)生相應(yīng)預(yù)期結(jié)果的系統(tǒng),它是集員工、流程和環(huán)境于一體的系統(tǒng)集合體。在國外,WMS功能的強(qiáng)大和專業(yè)性通過實(shí)踐的充分證明。在國內(nèi),WMS得到了廣泛運(yùn)用,但僅限于其初級功能模塊。

對第三方物流倉儲(chǔ)企業(yè)而言,倉儲(chǔ)管理必須通過WMS作為工具,開展充足的輔工作,以便為完善系統(tǒng)的配套設(shè)施作好準(zhǔn)備。例如自動(dòng)存貨、補(bǔ)給系統(tǒng)、RFID、產(chǎn)出相關(guān)報(bào)表、庫存控制指標(biāo)等運(yùn)用進(jìn)行了重新組合,以適應(yīng)倉庫管理運(yùn)轉(zhuǎn)和進(jìn)一步發(fā)展的需要。

信息技術(shù)的運(yùn)用,仍需要通過管理中成熟的理念支持和貫通。

(二)貼身個(gè)性化行業(yè)化服務(wù)意識

第三方物流企業(yè)最為關(guān)注的焦點(diǎn)行業(yè)是物流外包潛能最

大的行業(yè),如食品飲料、服裝、化工、IT、電信和汽車行業(yè)。行業(yè)發(fā)展速度比較低的傳統(tǒng)行業(yè),是支撐物流行業(yè)現(xiàn)階段生存發(fā)展的支柱力量,調(diào)查顯示,物流行業(yè)中比較大型的企業(yè)非常重視傳統(tǒng)行業(yè)的物流需求,因?yàn)樽プ∵@些行業(yè)的需求,是保障在競爭日益激烈的物流行業(yè)生存的根本。

第三方物流企業(yè)倉儲(chǔ)管理要站在客戶企業(yè)的角度,提供有利于物流合理化的綜合物流服務(wù),前提是必須熟悉客戶企業(yè)、物流活動(dòng)的發(fā)展規(guī)律、流程,具有物流系統(tǒng)開發(fā)和創(chuàng)新的能力。在清晰地識別客戶需求后,結(jié)合行業(yè)特點(diǎn),分析歸納行業(yè)需求,并結(jié)合自身運(yùn)作特點(diǎn),為客戶貼身制訂個(gè)性化和專業(yè)化的提升服務(wù)方案。

從而,突破第三方物流企業(yè)以往被動(dòng)接受整改完善指令的局面。

(三)人才的戰(zhàn)略型、管理型、技能型

現(xiàn)代物流推動(dòng)第三方物流企業(yè)倉儲(chǔ)管理是結(jié)合整個(gè)物流業(yè)的成熟發(fā)展聯(lián)系在一起,必須具有提供從物流計(jì)劃、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、物流管理到實(shí)施一整套物流服務(wù)能力。滿足以上發(fā)展的需要,不能脫離高素質(zhì)的人才。從理論而言,第三方物流企業(yè)倉儲(chǔ)管理發(fā)展對人才的需求分為3個(gè)層次,一是戰(zhàn)略型物流人才,二是管理型物流人才,三是技能型物流人才。在企業(yè)當(dāng)中,對以上3個(gè)層次之間的復(fù)合性人才需求更為強(qiáng)烈。這也意味著,企業(yè)更需要具備“專業(yè)素養(yǎng)+實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)”的人才。這類人才一方面來源于先通過學(xué)校培養(yǎng),后階段實(shí)踐中磨煉形成;另一方面來源于在實(shí)踐工作中已經(jīng)掌握技術(shù)技能,再通過專業(yè)化理論提升的修煉而成。人才的培養(yǎng)和戰(zhàn)略是第三方物流企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的另一塊基石。

參考文獻(xiàn):

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[2] 王之泰:新編現(xiàn)代物流學(xué) [M].北京:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社.2005.

篇5

關(guān)鍵詞：成本管理 食堂

0 引言

重視食堂建設(shè)工作是心系職工利益、凝聚隊(duì)伍、構(gòu)建和諧企業(yè)的重要保障。關(guān)心職工生活，首先要辦好職工食堂，解決好職工的吃飯問題。這是將企業(yè)發(fā)展的成果惠及廣大職工，把以人為本、人文關(guān)懷具體化。

1 職工食堂財(cái)務(wù)管理及成本核算的指導(dǎo)思想和基本原則

職工食堂工作是企業(yè)后勤保障的重要組成部分。職工食堂財(cái)務(wù)管理、成本核算、飯菜質(zhì)量、伙食價(jià)格及衛(wèi)生安全關(guān)系廣大職工的切身利益和身心健康，事關(guān)企業(yè)的和諧和穩(wěn)定。因此，必須堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以加強(qiáng)職工營養(yǎng)、促進(jìn)職工健康為宗旨，以保證職工食堂日常運(yùn)轉(zhuǎn)和收支平衡為目標(biāo)，堅(jiān)持“公益性”原則，按照“非營利性”的要求，對食堂進(jìn)行財(cái)務(wù)和成本管理。建立和完善管理監(jiān)督機(jī)制，形成一套完整的定價(jià)機(jī)制，確保職工膳食質(zhì)量和食堂價(jià)格的基本穩(wěn)定，切實(shí)維護(hù)職工的合法利益。

2 職工食堂財(cái)務(wù)管理及成本核算的內(nèi)容

食堂財(cái)務(wù)管理包括食堂財(cái)務(wù)收入管理、支出管理和各類消耗管理等。

2.1 加強(qiáng)收入管理

收入主要包括：伙食收入（職工伙食費(fèi)收入、代辦伙食收入），單位補(bǔ)助收入，其它收入等。

①職工食堂一般以充值卡結(jié)算，憑充值卡結(jié)算時(shí)，以職工實(shí)際支付的伙食費(fèi)作為食堂伙食收入。如確有少量以現(xiàn)金直接結(jié)算餐費(fèi)的，以食堂收取的餐費(fèi)現(xiàn)金總額作為伙食收入。職工食堂開設(shè)的小灶及接待用餐應(yīng)記入食堂代辦伙食收入。

②食堂收入以食堂自身的經(jīng)營服務(wù)為依據(jù)，不得將企業(yè)承包收入、房租收入、其他非食堂經(jīng)營服務(wù)收入記入食堂收入。不得擅自轉(zhuǎn)移、挪用食堂收入，或私設(shè)“小金庫”。

2.2 規(guī)范支出管理

職工食堂支出成本，應(yīng)堅(jiān)持以食堂日常經(jīng)營服務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)直接支出為核算內(nèi)容，食堂支出成本主要包括下列五項(xiàng)內(nèi)容：

①原材料成本：包括糧食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水產(chǎn)品、蛋奶、調(diào)料、其它原料成本。

②人工成本：包括食堂工作人員的工資及福利（含國家規(guī)定的由用工單位支付的各項(xiàng)勞動(dòng)和社會(huì)保險(xiǎn)）及節(jié)假日加班工資等。

③設(shè)備折舊成本：包括非財(cái)政投入形成的固定資產(chǎn)（燃具、灶具、餐具、冷氣設(shè)備、交通工具等），根據(jù)相關(guān)規(guī)定和不同設(shè)備的折舊年限，按月提取折舊費(fèi)。

④低值易耗品成本：包括食堂購置的日常用具、用品（如淘洗用具、鍋盆瓢鏟、清潔用品等）。

⑤其它成本：主要是與食堂管理相關(guān)的成本費(fèi)用（如：培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等），辦公費(fèi)用（紙張、筆墨、電腦消耗用品、賬證、收據(jù)等），食堂文化建設(shè)費(fèi)用等。

以下幾項(xiàng)不得計(jì)入食堂成本支出：

①食堂房屋日常維修和維護(hù)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)公用經(jīng)費(fèi)支出，不納入食堂成本支出。

②與食堂經(jīng)營管理無關(guān)的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)一律不得在企業(yè)食堂支出中列支。

2.3 規(guī)范使用食堂盈余

食堂的盈余（含歷年的盈余），要專項(xiàng)用于改善職工伙食，不得直接、間接或變相用于發(fā)放職工福利獎(jiǎng)金，或以其他方式轉(zhuǎn)由企業(yè)用于非食堂經(jīng)營服務(wù)支出。

3 加強(qiáng)職工食堂成本管理

職工食堂必須建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)成本核算。食堂財(cái)務(wù)必須單獨(dú)核算，獨(dú)立開設(shè)銀行賬戶，獨(dú)立設(shè)置食堂會(huì)計(jì)賬簿，配備具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的專（兼）職會(huì)計(jì)人員。企業(yè)主管部門要履行管理、監(jiān)督的職責(zé)。

3.1 按成本補(bǔ)償原則建立食堂定價(jià)機(jī)制

食堂一律實(shí)行明碼標(biāo)價(jià)，以伙食支出的實(shí)際成本為依據(jù)，確定合理的飯菜價(jià)格。原則上，職工食堂應(yīng)做到收支基本平衡。企業(yè)每月都要對食堂的收支進(jìn)行核算，如收支差距較大，要及時(shí)調(diào)整價(jià)格。

3.2 嚴(yán)格控制原材料成本，確保安全和質(zhì)量

食堂主要原材料要以公開招標(biāo)方式確定供應(yīng)商，降低采購成本。食堂要建立食品檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把食品質(zhì)量關(guān)。對進(jìn)入食堂的原材料進(jìn)行檢查和驗(yàn)收，對供貨單位要查驗(yàn)“三證”（營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、生產(chǎn)許可證），要求提供復(fù)印件和質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，并建立食品質(zhì)量檔案。嚴(yán)禁采購“三無”食品和質(zhì)量不合格、超過保質(zhì)期的食品。對食堂原輔材料的進(jìn)出要建立臺(tái)賬，嚴(yán)格出入庫手續(xù)。食堂蔬菜、副食采購，必須到批發(fā)市場統(tǒng)一批發(fā)，降低采購價(jià)格。如食堂需小型供貨商送貨的，應(yīng)摸清批發(fā)與零售之間差價(jià)，固定菜源，降低成本。

3.3 規(guī)范食堂員工用餐和接待用餐結(jié)算制度

食堂員工用餐必須同職工一樣據(jù)實(shí)結(jié)算，堵塞食堂職工用餐漏洞。企業(yè)接待用餐由企業(yè)按實(shí)際消費(fèi)據(jù)實(shí)結(jié)算。

3.4 建立食堂人工成本控制和運(yùn)行操作節(jié)約機(jī)制

食堂用工要科學(xué)合理，杜絕人浮于事現(xiàn)象。食堂運(yùn)行操作要厲行節(jié)約，節(jié)能降耗，提高效益，反對鋪張浪費(fèi)。

4 加強(qiáng)食堂外包服務(wù)的管理

要加強(qiáng)外包經(jīng)營服務(wù)的合同管理，中標(biāo)單位要簽訂外包服務(wù)合同，明確雙方的權(quán)利和責(zé)任。企業(yè)要派專人對實(shí)行外包服務(wù)食堂飯菜的質(zhì)量、份量、價(jià)格、財(cái)務(wù)及成本核算進(jìn)行監(jiān)督檢查，每月對食堂膳食和服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行綜合考評。對存在經(jīng)營管理不善，服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量差，食品衛(wèi)生安全無保障，職工滿意度低，企業(yè)有權(quán)解除外包合同，收回經(jīng)營權(quán)，并取消以后參與企業(yè)外包服務(wù)的資格。對于發(fā)生食品安全事故，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法追究其民事、刑事責(zé)任。

5 加強(qiáng)對食堂管理的領(lǐng)導(dǎo)

5.1 企業(yè)要高度重視食堂管理工作

切實(shí)落實(shí)責(zé)任制，對食堂工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)后勤管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)職工食堂的管理和指導(dǎo)。企業(yè)要建立由工會(huì)干部、職工代表、科室代表等組成的食堂膳食管理委員會(huì)，行使對食堂監(jiān)督、檢查等職能。要重視食堂管理人員和員工的培訓(xùn)，不斷提高食堂經(jīng)營管理和服務(wù)水平。

篇6

關(guān)鍵詞：審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；識別；控制

中圖分類號：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-00-01

一、銀行柜面業(yè)務(wù)集中處理系統(tǒng)簡介

柜面業(yè)務(wù)集中處理系統(tǒng)（簡稱COS_T系統(tǒng)）是運(yùn)用影像和網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)銀行柜面業(yè)務(wù)前臺(tái)簡便受理、后臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)化和集約化處理的生產(chǎn)系統(tǒng)。前臺(tái)柜面受理、審核客戶提交的實(shí)物憑證，通過COS_T系統(tǒng)傳送憑證影像，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行影像拆分，后臺(tái)根據(jù)影像信息對要素錄入、印鑒核驗(yàn)、業(yè)務(wù)授權(quán)等進(jìn)行流水線作業(yè)、集約化處理，COS_T系統(tǒng)自動(dòng)完成交易信息的檢核組裝、提交相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將交易結(jié)果信息反饋前臺(tái)。

二、“蝴蝶風(fēng)險(xiǎn)分析工具”簡介

“蝴蝶風(fēng)險(xiǎn)工具”（butterflyrisktool），對以往風(fēng)險(xiǎn)分析中的影響風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)外部因素、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分類、過去事項(xiàng)的考慮以及風(fēng)險(xiǎn)之間的相互依存關(guān)系等概念進(jìn)行了分類、補(bǔ)充和整合，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程化。“蝴蝶風(fēng)險(xiǎn)分析工具”，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)“過程”，風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、應(yīng)對、控制等風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)均可應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)識別的左翼是“風(fēng)險(xiǎn)來源”，右翼是“風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果”；風(fēng)險(xiǎn)評估的左翼是“風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性”，右翼是“風(fēng)險(xiǎn)的影響”；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的左翼是“降低可能性”、“規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)”，而右翼則是“削弱其影響”、“轉(zhuǎn)移或分散其風(fēng)險(xiǎn)”；控制活動(dòng)的左翼是“預(yù)防性及監(jiān)督性的控制活動(dòng)”，右翼則是“修正性的控制活動(dòng)”。

蝴蝶風(fēng)險(xiǎn)分析工具，一是要求深入了解內(nèi)外部環(huán)境觀察視角延伸到組織之外；二是要求識別傳統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)，重視歷史上已出現(xiàn)的事故；三是要求挖掘出新的風(fēng)險(xiǎn)隱患、考慮潛在影響。

三、“蝴蝶左翼”――COS-T系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識別

COS-T系統(tǒng)是銀行柜面業(yè)務(wù)全新生產(chǎn)組織模式的嘗試，在系統(tǒng)建設(shè)、數(shù)據(jù)吞吐、營運(yùn)生產(chǎn)組織管理等方面都有巨大改變，必然蘊(yùn)涵了大量未知風(fēng)險(xiǎn)，需要從全局上關(guān)注這一生產(chǎn)組織模式、生產(chǎn)系統(tǒng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在依存關(guān)系，挖掘未知領(lǐng)域的新“風(fēng)險(xiǎn)隱患”。運(yùn)用“蝴蝶風(fēng)險(xiǎn)分析工具”可以識別的風(fēng)險(xiǎn)主要有：

（一）未能有效減輕前臺(tái)工作壓力的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為：一是各地個(gè)性化業(yè)務(wù)產(chǎn)品導(dǎo)致目前上線業(yè)務(wù)不全面；二是憑證的使用與填寫直接影響COS-T系統(tǒng)的使用效率；三是前臺(tái)業(yè)務(wù)授權(quán)壓力有所增加。

（二）系統(tǒng)運(yùn)維風(fēng)險(xiǎn)。COS_T系統(tǒng)多系統(tǒng)、跨地域、流程化的生產(chǎn)組織模式具有效率優(yōu)勢，但其系統(tǒng)運(yùn)維復(fù)雜程度大大增加。該類風(fēng)險(xiǎn)已有顯現(xiàn)：流程不暢導(dǎo)致的業(yè)務(wù)積壓，在臨近下班時(shí)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)擁堵。若該類風(fēng)險(xiǎn)不能被有效排除，預(yù)計(jì)在對公業(yè)務(wù)量暴漲的旺季有可能被進(jìn)一步放大，甚至引發(fā)系統(tǒng)癱瘓?jiān)斐汕芭_(tái)機(jī)構(gòu)運(yùn)營受阻。

（三）系統(tǒng)體系暫時(shí)無法獲知的風(fēng)險(xiǎn)隱患。COS-T系統(tǒng)上線涉及銀行前臺(tái)營業(yè)機(jī)構(gòu)、后臺(tái)處理部門、外包錄入團(tuán)隊(duì)，管理組織架構(gòu)的復(fù)雜化產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)隱患：一是前后臺(tái)信息交互功能缺陷，可能導(dǎo)致柜員無法查詢并回復(fù)信息，影響前后臺(tái)溝通的及時(shí)性；二是外包錄入團(tuán)隊(duì)成為業(yè)務(wù)流程上的重要環(huán)節(jié)之一，外包承接人的管理成功與否直接影響整體運(yùn)營。

（四）流程變化導(dǎo)致原有風(fēng)險(xiǎn)控制措施不足之風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)上線后，部分柜面業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，未隨著前后臺(tái)分工及職責(zé)變化做相應(yīng)調(diào)整，將導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)控制作用弱化。如：偽造變造憑證入賬、不通過印鑒審核辦理入賬、前臺(tái)業(yè)務(wù)授權(quán)弱化、后臺(tái)審核人員工作失誤等。

（五）客戶滿意度下降之風(fēng)險(xiǎn)。COS-T系統(tǒng)最終目的是為客戶帶來更好的服務(wù)體驗(yàn)，關(guān)注客戶體驗(yàn)，并上溯引發(fā)客戶滿意度下降各項(xiàng)因素并尋求解決方案也是“蝴蝶風(fēng)險(xiǎn)工具”的核心內(nèi)涵之一。應(yīng)從內(nèi)部生產(chǎn)組織與管理、員工對COS-T系統(tǒng)認(rèn)知、同業(yè)服務(wù)質(zhì)量等方面關(guān)注其對客戶滿意度的影響。

四、“蝴蝶右翼”――COS-T系統(tǒng)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略

（一）設(shè)立COS-T系統(tǒng)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)指示器體系，持續(xù)監(jiān)控COS-T系統(tǒng)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指示器體系應(yīng)包括：客戶體驗(yàn)指標(biāo)、員工體驗(yàn)指標(biāo)、系統(tǒng)運(yùn)維指標(biāo)、傳統(tǒng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以及外包因素引發(fā)的業(yè)務(wù)中斷、外包商的信用記錄等尚不能有效識別的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

（二）優(yōu)化系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)，有效提高業(yè)務(wù)覆蓋。一方面選擇業(yè)務(wù)品種時(shí)不要限定于會(huì)計(jì)還是儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，而是由前臺(tái)機(jī)構(gòu)推薦，將一些處理復(fù)雜、錄入量大的業(yè)務(wù)品種轉(zhuǎn)移至后臺(tái)處理，迅速提升前臺(tái)員工體驗(yàn)；另一方面增加二級分行后臺(tái)集中層級，由二級分行后臺(tái)根據(jù)自身的個(gè)性化要求完成個(gè)性化業(yè)務(wù)處理，增強(qiáng)COS-T系統(tǒng)應(yīng)對個(gè)性化業(yè)務(wù)的適應(yīng)性。

（三）實(shí)施全系統(tǒng)峰值壓力測試。目前的網(wǎng)絡(luò)承載測試都是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)推算或在測試網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行局部單點(diǎn)測試。應(yīng)組織全國范圍的COS-T系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)峰值壓力測試，保證旺季業(yè)務(wù)量高峰時(shí)萬無一失。

（四）完善系統(tǒng)的信息交互功能。尤其是針對已上線分行反饋的功能缺陷與使用感受，同時(shí)吸取各類及時(shí)通訊工具軟件的優(yōu)點(diǎn)，如：提供方便的憑證影像局部放大、截圖、加注解等功能，方便就影像截圖進(jìn)溝通等。保證系統(tǒng)的信息交互順暢、便捷、準(zhǔn)確。

篇7

一、服務(wù)外包項(xiàng)目勞務(wù)成本核算

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,勞務(wù)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)設(shè)置“勞務(wù)成本”科目,核算其對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本,并按勞務(wù)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。期末余額反映尚未完成勞務(wù)的成本,或尚未結(jié)算的勞務(wù)成本,具體核算內(nèi)容有:

人員費(fèi)用是指派出勞務(wù)人員應(yīng)付的境內(nèi)外工資、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)以及支付出國人員的培訓(xùn)費(fèi)、技術(shù)資料費(fèi)、體檢費(fèi)、伙食費(fèi)、服裝費(fèi)等,按對外合同規(guī)定應(yīng)由我方支付的境內(nèi)外差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。如果派人單位負(fù)責(zé)勞務(wù)人員的境內(nèi)工資等費(fèi)用,一般由勞務(wù)企業(yè)支付給派人單位一定的包干費(fèi)。

其他直接費(fèi)用如派出勞務(wù)人員使用的工具、用具的使用費(fèi),勞務(wù)人員使用的工具、用具費(fèi)一般采用使用時(shí)一次攤銷辦法。

管理費(fèi)用是指勞務(wù)企業(yè)為組織和管理對外勞務(wù)合同一切業(yè)務(wù)所發(fā)生的國內(nèi)外管理費(fèi)用,包括廣告宣傳費(fèi)、考察聯(lián)絡(luò)費(fèi)、業(yè)務(wù)資料費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、管理人員的工資、獎(jiǎng)金、辦公費(fèi)、管理設(shè)施使用費(fèi)等,期末按勞務(wù)合同項(xiàng)目按人員費(fèi)用的比例分配計(jì)入項(xiàng)目勞務(wù)成本。

材料費(fèi)用,對服務(wù)外包勞務(wù)項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)搭建設(shè)施費(fèi),在用周轉(zhuǎn)材料費(fèi)、人員取暖費(fèi)等,應(yīng)通過待攤費(fèi)用科目核算,期末確認(rèn)分配額計(jì)入項(xiàng)目“勞務(wù)成本――材料費(fèi)”科目。

(一)人員費(fèi)用的核算

人員費(fèi)用可按用途如境內(nèi)勞務(wù)人員工資、境外勞務(wù)人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、境內(nèi)差旅費(fèi)、境外差旅費(fèi)等明細(xì)核算。當(dāng)支付勞務(wù)人員境內(nèi)或境外工資性支出時(shí),借記“勞務(wù)成本――XX項(xiàng)目――人員費(fèi)用(工資)”科目,貸記“銀行存款、現(xiàn)金”科目;當(dāng)支付勞務(wù)人員境內(nèi)外差旅費(fèi)時(shí),借記“勞務(wù)成本――XX項(xiàng)目――人員費(fèi)用(差旅)”科目,貸記“銀行存款”等科目;當(dāng)支付派人單位包干費(fèi)時(shí),借記“勞務(wù)成本――XX項(xiàng)目――人員費(fèi)用(包干費(fèi))”科目,貸記“銀行存款”等科目。

上述發(fā)生的人員工資福利費(fèi)用,在賬務(wù)處理上一般應(yīng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算,發(fā)生支付費(fèi)用時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目,期末轉(zhuǎn)入項(xiàng)目勞務(wù)成本時(shí),借記“勞務(wù)成本――XX項(xiàng)目――人員費(fèi)用(工資)”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

(二)材料費(fèi)用核算

當(dāng)發(fā)生領(lǐng)用材料時(shí),借記“勞務(wù)成本――XX項(xiàng)目――材料費(fèi)”科目,貸記“原材料或待攤費(fèi)用”科目。

(三)其他直接費(fèi)用的核算

當(dāng)勞務(wù)人員發(fā)生領(lǐng)用工具、用具時(shí),借記“勞務(wù)成本――XX項(xiàng)目――其他直接費(fèi)用”科目,貸記“低值易耗品――工具用具”科目。

當(dāng)發(fā)生支付派人單位的管理費(fèi)用時(shí),借記“勞務(wù)成本――XX項(xiàng)目――其他直接費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目。

(四)管理費(fèi)用的核算

當(dāng)勞務(wù)企業(yè)發(fā)生支付勞務(wù)項(xiàng)目的管理人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)用等時(shí),借記“勞務(wù)成本――XX項(xiàng)目――管理費(fèi)”科目,貸記“銀行存款”科目。或通過“待攤費(fèi)用”科目核算本期匯集的管理費(fèi)用,期末按勞務(wù)項(xiàng)目人員工資比例分配到勞務(wù)項(xiàng)目的“勞務(wù)成本――XX項(xiàng)目――管理費(fèi)”科目內(nèi)。

二、服務(wù)外包項(xiàng)目收入確認(rèn)及其核算

(一)服務(wù)外包項(xiàng)目收入確認(rèn)

對服務(wù)外包項(xiàng)目實(shí)行勞務(wù)合同管理,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:在同一會(huì)計(jì)年度開始并完成的項(xiàng)目勞務(wù),應(yīng)在完成項(xiàng)目勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。如項(xiàng)目勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度,在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。其對勞務(wù)的完成程度一般可按下列方法確定:

1.對已完勞務(wù)量工作的測量(一般采用完工百分比法);

2.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例;

3.按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計(jì)勞務(wù)總成本的比例;

4.對提供勞務(wù)總收入應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同規(guī)定的金額確定。

在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下,企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日,按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本、金額確認(rèn)收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本;如預(yù)計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償,則不應(yīng)確認(rèn)收入,應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,并借記“管理費(fèi)用――(服務(wù)外包項(xiàng)目成本轉(zhuǎn)入)”科目,貸記“勞務(wù)成本――(服務(wù)外包項(xiàng)目轉(zhuǎn)入當(dāng)前費(fèi)用)”科目。

(二)服務(wù)外包項(xiàng)目收入的核算

1.當(dāng)企業(yè)按照服務(wù)外包項(xiàng)目合同收到境外預(yù)付合同款(原幣)時(shí),按上月末匯率折算成人民幣后,借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)收賬款”科目。

2.當(dāng)服務(wù)外包項(xiàng)目合同期內(nèi)發(fā)生各項(xiàng)支出費(fèi)用時(shí),借記“勞務(wù)成本”科目,貸記“銀行存款”或有關(guān)項(xiàng)目。

3.期末按已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確認(rèn)服務(wù)外包項(xiàng)目勞務(wù)收入時(shí),借記“預(yù)收賬款――XX單位”科目,借記“應(yīng)收賬款――XX單位”項(xiàng)目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入――服務(wù)外包項(xiàng)目――勞務(wù)收入”科目。

4.期末結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)外包項(xiàng)目勞務(wù)成本時(shí),借記“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“勞務(wù)成本――服務(wù)外包項(xiàng)目”科目。

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；模式；財(cái)務(wù)共享中心

中圖分類號：G647　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A　文章編號：1009－4156(2011)03－150－03

財(cái)務(wù)共享服務(wù)(Financial Shared Service Center，簡稱SSC)并不是一種全新的概念。共享服務(wù)中心按照企業(yè)中的各項(xiàng)職能劃分，設(shè)立電腦系統(tǒng)(IT)共享服務(wù)中心、人力資源(HR)共享服務(wù)中心、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、采購共享服務(wù)中心、供應(yīng)鏈共享服務(wù)中心等。福特公司是世界公認(rèn)的第一個(gè)設(shè)立SSC的企業(yè)，20世紀(jì)80年代初其就在歐洲建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。90年代初期，惠普、道爾、IBM和Allied Sig－nal公司也相繼采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)。目前，道達(dá)爾油、BP，諾華公司(Novartis)、阿蘇克一諾貝爾(Akzo－Nobel)、拜耳、陶氏化學(xué)、科勒、巴斯夫(BASF)等全球500強(qiáng)企業(yè)都在中國設(shè)有亞太區(qū)共享服務(wù)中心。國內(nèi)大型企業(yè)如海爾集團(tuán)、長虹集團(tuán)、中國網(wǎng)通、中興通訊等也建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心管理模式。根據(jù)埃森哲公司(Accenture)在歐洲的調(diào)查，30多家在歐洲建立“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”的跨國公司平均降低了30％的財(cái)務(wù)運(yùn)作成本。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的出現(xiàn)改變了財(cái)務(wù)工作的面貌，無論在財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容、服務(wù)方式方面，還是在財(cái)務(wù)工具的運(yùn)用及財(cái)務(wù)在企業(yè)中所處的位置方面。

一、財(cái)務(wù)管理方式的比較

1.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式通常按內(nèi)部需要、外部需要及結(jié)算需要分成三塊，如果集團(tuán)公司或跨國公司下屬很多的子公司、分公司的話，下屬子、分公司也基本上根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容的多少及其復(fù)雜程度也做同樣的職能劃分。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式企業(yè)的擴(kuò)大與發(fā)展導(dǎo)致它需要越來越多的財(cái)務(wù)人員，而這些財(cái)務(wù)人員在費(fèi)用收入、支出、員工報(bào)銷、資產(chǎn)折舊核算、薪金支付、憑證錄入等方面都做著相同的、重復(fù)性的工作，唯一的區(qū)別可能僅是處理的時(shí)間、地點(diǎn)不同而已。

2.財(cái)務(wù)外包服務(wù)

財(cái)務(wù)外包服務(wù)(Financial Outsourcing)，也是近年來發(fā)展較快的一種財(cái)務(wù)管理模式，節(jié)約成本是促使這種管理模式產(chǎn)生的直接原因。企業(yè)將總賬核算、往來賬款管理、工資核算、固定資產(chǎn)管理、報(bào)表系統(tǒng)、納稅申報(bào)等模塊中企業(yè)不擅長管理、基礎(chǔ)而又附加價(jià)值低的部分外包給那些在該方面居于行業(yè)領(lǐng)先水準(zhǔn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)代為處理，如將財(cái)務(wù)資金管理外包給銀行等金融機(jī)構(gòu)管理，將應(yīng)收賬款包給收賬公司去管理，將票據(jù)處理外包給會(huì)計(jì)公司管理等。財(cái)務(wù)外包可以使企業(yè)集中力量于其核心財(cái)務(wù)管理事務(wù)，有助于強(qiáng)化公司治理能力，改進(jìn)效率。近年來，外包的發(fā)展也逐漸從業(yè)務(wù)處理型外包轉(zhuǎn)向決策支持型外包，這表明財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)并不單純強(qiáng)調(diào)分割的業(yè)務(wù)操作，開始注重各財(cái)務(wù)模塊的連接，從而為發(fā)包方的財(cái)務(wù)決策提供支持。財(cái)務(wù)外包雖然能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的不足之處，但也存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)內(nèi)部信息、商業(yè)機(jī)密外溢所造成的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身喪失了財(cái)務(wù)管理能力全面提升和改善的機(jī)會(huì)，因與第三方的溝通及信息傳遞環(huán)節(jié)增多可能導(dǎo)致溝能不暢、時(shí)效性差，從而影響服務(wù)的質(zhì)量。對于跨國公司的離岸型外包，因各國的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、法律標(biāo)準(zhǔn)、文化等存在差異，對接包公司的能力有較高要求，如不能合理地處置，可能會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)無法正常地進(jìn)行，從而對其核心競爭能力提升反而會(huì)起到負(fù)面的作用。所以財(cái)務(wù)外包對企業(yè)來講是一種“快速瘦身”方法，為實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)可為之；但如果對其未來的核心控制能力有舉足輕重的影響，就不宜實(shí)施外包的策略。

3.財(cái)務(wù)共享服務(wù)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)(Financial Shared Service)，是在信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展基礎(chǔ)上形成的一種創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理方式，企業(yè)集團(tuán)將下屬各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)所有與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理有關(guān)的工作，或?qū)⒉煌瑖摇⒉煌攸c(diǎn)重復(fù)的、業(yè)務(wù)量較大、附加價(jià)值較低的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中到一個(gè)共享服務(wù)中心來進(jìn)行處理。與財(cái)務(wù)外包模式相比，共享服務(wù)中心仍屬于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，它服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部，采用企業(yè)通用的一種語言，為內(nèi)部客戶提供專業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)化的高效服務(wù)，可有效地克服外包模式的不足；又可彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式中的財(cái)務(wù)職能重復(fù)投入而帶來的運(yùn)營效率低下的弊端，標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)還可保證會(huì)計(jì)記錄的統(tǒng)一性、規(guī)范性，通過市場運(yùn)作的機(jī)制，通過提供服務(wù)來創(chuàng)造價(jià)值，使用其服務(wù)的業(yè)務(wù)單位需要支付服務(wù)費(fèi)用，改變了傳統(tǒng)模式中財(cái)務(wù)部屬于后勤、屬于非價(jià)值創(chuàng)造部門的觀念，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門則專注于集團(tuán)公司的預(yù)算管理、資金管理、核算和經(jīng)營決策分析等戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)管理。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的目的和意義

構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的目的是為了整合專業(yè)資源、降低運(yùn)營成本、提高運(yùn)作效率和財(cái)務(wù)管理水平、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

1.集中服務(wù)，降低成本

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，各地分公司都設(shè)有自己的財(cái)務(wù)部門，要求每個(gè)財(cái)務(wù)人員都熟悉整套財(cái)務(wù)系統(tǒng)，能獨(dú)立完成所有的賬目處理。但在共享服務(wù)中心模式下，大量人力資源及人力成本被節(jié)約，每個(gè)財(cái)務(wù)人員只需完成整個(gè)賬目處理中的一個(gè)或某幾個(gè)環(huán)節(jié)。比如應(yīng)付賬款一項(xiàng)，對中國、美國、新加坡的分公司處理業(yè)務(wù)內(nèi)容及方式都是一樣的，一個(gè)財(cái)務(wù)人員就不需要了解一個(gè)國家的全套賬目處理的方法，而只需要處理某幾個(gè)國家的應(yīng)付賬款一項(xiàng)。這有些類似工業(yè)化的流水線，將全套賬務(wù)處理拆分成獨(dú)立處理的模塊，這種集中服務(wù)有利于資源的集中，從而形成規(guī)模效應(yīng)，在規(guī)模中實(shí)現(xiàn)效益的同時(shí)降低了成本。

2.服務(wù)專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通過集中服務(wù)，建立統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和流程，廢除冗余的步驟，利用專業(yè)分工提供專業(yè)服務(wù)，減少和避免以前分散在各業(yè)務(wù)單元中的財(cái)務(wù)部門因會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一造成的偏差，保證了業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性和可靠性。所有的服務(wù)也可以采用量化的計(jì)算，如每月平均處理憑證數(shù)量、處理業(yè)務(wù)單位的查詢所花費(fèi)用時(shí)間、平均單筆會(huì)計(jì)記賬的成本、應(yīng)收賬款的平均收款周期、開票失誤率、平均服務(wù)請求響應(yīng)時(shí)間等，從而制定合理激勵(lì)制度，有助于員工的績效考核，提高服務(wù)的質(zhì)量。

3.提高效率，聚焦戰(zhàn)略

共享財(cái)務(wù)服務(wù)中心集中了相關(guān)子公司的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此數(shù)據(jù)匯總、分析不再費(fèi)時(shí)費(fèi)力，集團(tuán)如新建立子公司或收購其他公司，中心也可隨時(shí)為新公司提供服務(wù)，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施更迅速。企業(yè)整合能力大大提升。隨著共享中心服務(wù)的日趨成熟，也可以發(fā)展成向外界提供商業(yè)化有償服務(wù)的獨(dú)立公司，獲得利潤。

三、信息技術(shù)發(fā)展對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立的影響

實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，信息技術(shù)是基礎(chǔ)，因?yàn)樾实奶岣呤墙⒃诰W(wǎng)絡(luò)信息之上的。只有當(dāng)應(yīng)用信息技術(shù)能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成，使跨地域的遠(yuǎn)程服務(wù)與支持成為可能時(shí)，共享的管理模式才可能產(chǎn)生，所以說財(cái)務(wù)共享服務(wù)是順應(yīng)科技發(fā)展，是由信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)推動(dòng)產(chǎn)生的。目前在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心廣泛采用的技術(shù)包括財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)(以SAP和Oracle的ERP系統(tǒng)為代表，國內(nèi)用友及金蝶也有類似服務(wù)系統(tǒng))、財(cái)務(wù)票據(jù)信息管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行與銀企互聯(lián)等。這些技術(shù)的應(yīng)用不僅消除了會(huì)計(jì)事件發(fā)生與核算之間的空間距離，而且還消除了會(huì)計(jì)核算中存在的時(shí)間沖突，即一張憑證不能多人同時(shí)處理。

Enterprise Resource Project，即我們常稱的ERP系統(tǒng)，對大量規(guī)范業(yè)務(wù)的計(jì)量都可以在初始化中加以設(shè)置，自動(dòng)生成相應(yīng)的憑證，記錄工作可由系統(tǒng)自動(dòng)完成，計(jì)算和報(bào)告中的大部分工作也能通過系統(tǒng)設(shè)置而自動(dòng)完成。另外，ERP系統(tǒng)的集成保證了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性，保障了財(cái)務(wù)管理所需信息的質(zhì)量。系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性又保證了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。

財(cái)務(wù)票據(jù)信息管理平臺(tái)系統(tǒng)，如富士施樂的FAS財(cái)務(wù)管理服務(wù)，可以將實(shí)物票據(jù)E化，并根據(jù)時(shí)間、供應(yīng)商名稱、內(nèi)容等核心信息設(shè)定檢索關(guān)鍵字，存入數(shù)字化管理平臺(tái)，系統(tǒng)為每張發(fā)票生成相應(yīng)的電子憑證后，便進(jìn)入財(cái)務(wù)審批流程。電子化的發(fā)票歸檔后，可以實(shí)現(xiàn)便捷的管理并隨時(shí)隨地進(jìn)行查詢，并和電子報(bào)賬系統(tǒng)對接，實(shí)現(xiàn)多人同時(shí)調(diào)閱一份憑證，異地借閱，且后期數(shù)據(jù)存儲(chǔ)至影像檔案系統(tǒng)作為電子檔案管理，從而將發(fā)票作為一種資源共享起來。

網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)是從ERP模塊衍生出來的，是共享服務(wù)中心的一個(gè)熱點(diǎn)。報(bào)銷環(huán)節(jié)所涉及的人員最為廣泛，發(fā)生的頻率也最高，是導(dǎo)致財(cái)務(wù)審核的工作量巨大的一個(gè)主要因素，并且這個(gè)環(huán)節(jié)對時(shí)效和滿意度的要求也頗高。網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)不受時(shí)間和地域的限制，它實(shí)際上是一個(gè)信息收集平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了報(bào)銷流程的E化，所有的費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)審批都可以通過網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)收集數(shù)據(jù)、規(guī)范數(shù)據(jù)、完成數(shù)據(jù)的共享和集成，當(dāng)費(fèi)用審批完成后，與該筆費(fèi)用相關(guān)的所有信息同時(shí)進(jìn)入資金賬務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、銀行接口系統(tǒng)，極大地提高了財(cái)務(wù)核算的效率。

四、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心處理流程

企業(yè)財(cái)務(wù)管理，包括固定資產(chǎn)的管理、存貸管理、總賬、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)支付和財(cái)務(wù)收款等多個(gè)流程，并不是所有的流程都適用于共享服務(wù)。通常企業(yè)會(huì)選擇交易量高、重復(fù)頻率大、占用人力資源多、處理過程中文件密集、且處理過程容易制定標(biāo)準(zhǔn)化操作流程的環(huán)節(jié)作為共享服務(wù)中心的服務(wù)內(nèi)容。據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，企業(yè)有70％－80％的交易量集中在財(cái)務(wù)支付和財(cái)務(wù)收款上，合同、發(fā)票、訂單、收貨記錄等附助的文件量也最多，這些文件在企業(yè)中一般都是以紙質(zhì)方式存在，這些紙質(zhì)文件在支付及收款前都會(huì)歸攏到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的處理。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)共享受中心通常將其服務(wù)內(nèi)容集中在財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)方面，主要有應(yīng)收賬款服務(wù)、應(yīng)付賬款服務(wù)、資產(chǎn)管理服務(wù)以及費(fèi)用支付服務(wù)(報(bào)銷)。

我們以應(yīng)付管理為例來看一下共享服務(wù)中心是如何提供服務(wù)，完成相應(yīng)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理的。應(yīng)付業(yè)務(wù)流程(AP)是共享服務(wù)中實(shí)施最為普遍的業(yè)務(wù)流程，主要解決公司外部供應(yīng)商的貨款支付、供應(yīng)商查詢、信用管理等服務(wù)，在系統(tǒng)上主要通過供應(yīng)商管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、銀企直連系統(tǒng)、電子檔案管理系統(tǒng)的支持來實(shí)現(xiàn)。應(yīng)付款管理流程通常分為申報(bào)、業(yè)務(wù)審批、支付賬款三大塊。

應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)帶來的付款和發(fā)票信息在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的同時(shí)系統(tǒng)形成的記賬分錄，會(huì)通過過賬的方式進(jìn)入總賬業(yè)務(wù)循環(huán)中，總賬業(yè)務(wù)作為核心和應(yīng)收業(yè)務(wù)、應(yīng)付業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)及費(fèi)用報(bào)銷發(fā)生緊密的交互。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立的過程實(shí)質(zhì)就是對集團(tuán)公司、跨國公司整體財(cái)務(wù)流程再造的過程，是將財(cái)務(wù)管理從職能部門向以客戶為導(dǎo)向的服務(wù)型角色轉(zhuǎn)換的過程。從項(xiàng)目論證、設(shè)計(jì)和構(gòu)建共享服務(wù)模式到正式的實(shí)施、運(yùn)營及時(shí)時(shí)更新與改善是不可能一蹴而就，需要長期規(guī)劃，并且在構(gòu)建過程中仍然面臨著不少挑戰(zhàn)，主要來自于以下四個(gè)方面：

1.組織變革的挑戰(zhàn)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)滿足了高效、多維的管理理念和目標(biāo)，它是對傳統(tǒng)的分權(quán)式和集權(quán)式財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的融合，既避免了分權(quán)管理所造成的資源的浪費(fèi)，流程與制度的繁雜；又避免了集權(quán)管理中的呆板、與實(shí)際業(yè)務(wù)分離的不足；既吸收了分權(quán)管理中以客戶為導(dǎo)向的優(yōu)勢，又吸收了集權(quán)管理中的規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化的優(yōu)勢。所以作為一種整合的服務(wù)，勢必也要在組織架構(gòu)上進(jìn)行變革。如原有財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)、人員安排、操作流程、財(cái)務(wù)制度等方面都需要進(jìn)行調(diào)整，原有組織和流程中某些角色和職能都將發(fā)生變化，且不可避免地會(huì)觸及原有內(nèi)部利益格局和權(quán)責(zé)的分配。因此，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)構(gòu)建中最復(fù)雜和最困難的變革是對組織和人員觀念的轉(zhuǎn)變。

2.信息系統(tǒng)的整合

實(shí)施共享服務(wù)，信息技術(shù)是基礎(chǔ)。如果集團(tuán)原本使用多種財(cái)務(wù)系統(tǒng)，那么必須先在集團(tuán)內(nèi)推行統(tǒng)一的ERP。統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)是財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)搭建成功的必要條件，其作用在于，將所有財(cái)務(wù)制度固化在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，由信息系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)定，從而保證總部的戰(zhàn)略得到有效的貫徹落實(shí)。與外包模式相比，建立一個(gè)共享服務(wù)中心的啟動(dòng)成本可能相當(dāng)昂貴。

3.財(cái)務(wù)制度與操作流程的標(biāo)準(zhǔn)化

如果沒有一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度與操作流程，即使進(jìn)行組織架構(gòu)改革和系統(tǒng)整合，在提供共享服務(wù)過程中仍然會(huì)出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)及其控制問題。所以必須要有統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并把制度、政策的要求切入到系統(tǒng)中去，由系統(tǒng)保證流程的順暢。因此，完善的標(biāo)準(zhǔn)與流程的制定是有效的信息系統(tǒng)整合的前提條件。此外，還要根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部管理的需要不斷完善與改進(jìn)，以保證與前端業(yè)務(wù)部門運(yùn)營的實(shí)際情況相吻合。

4.共享服務(wù)中心自身的實(shí)務(wù)

篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)外包；中小企業(yè)

1財(cái)務(wù)外包概述

財(cái)務(wù)外包是指將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部承擔(dān)的工作職能，如財(cái)務(wù)賬務(wù)處理、成本核算、投資管理、現(xiàn)金管理以及利潤分配等業(yè)務(wù)模塊，通過招標(biāo)的方式，將部分或全部財(cái)務(wù)模塊簽約付費(fèi)委托給專業(yè)從事相關(guān)服務(wù)的外包服務(wù)商，以此獲得專業(yè)化的財(cái)務(wù)服務(wù)，從而降低企業(yè)管理成本，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。財(cái)務(wù)外包是中小企業(yè)開展核心業(yè)務(wù)所需，企業(yè)通過與專業(yè)的外包服務(wù)商進(jìn)行長期合作，將那些財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中的程序性的、事務(wù)性的工作直接外包，讓專業(yè)的公司為企業(yè)提供專業(yè)的財(cái)務(wù)管理方案，從而可以關(guān)注那些具有系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性的企業(yè)管理工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。但作為一種新興的管理方式，在國內(nèi)市場還未相當(dāng)成熟的情況下，必然存在較高的風(fēng)險(xiǎn)；這些風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境的不確定性以及與外包商關(guān)系處理的復(fù)雜性等。尤其是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低，對于財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)的研究相對較少，加之對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不加以重視，從而不但很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的外包目的，還可能給企業(yè)帶來巨大的損失。而如何應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)便成為擺在中小企業(yè)面前的一大難題。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)

2.1外包服務(wù)商的選擇風(fēng)險(xiǎn)。外包服務(wù)商的選擇是整個(gè)財(cái)務(wù)外包的重要環(huán)節(jié)。在選擇外包服務(wù)商時(shí)，要對其能力進(jìn)行全面的分析評估。國內(nèi)市場上存在著大量的外包服務(wù)商，他們的水平參差不齊。許多外包服務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員素質(zhì)、專業(yè)水平低，難以滿足企業(yè)的要求；當(dāng)然也有知名的專業(yè)外包服務(wù)商，但他們大都要價(jià)過高，對于中小企業(yè)的成本控制來說又是一大難題。由于企業(yè)管理者的個(gè)人傾向，導(dǎo)致企業(yè)雖然了解外包服務(wù)商的大致信息，但沒有外包服務(wù)商深入分析評估、比較及選擇，可能導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策，影響整個(gè)外包活動(dòng)的進(jìn)展，甚至導(dǎo)致外包失敗。2.2信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)和外包服務(wù)商是“委托—”關(guān)系，他們的根本目的都是保證自身的利益最大化。中小企業(yè)通過將財(cái)務(wù)外包來達(dá)到控制成本的目標(biāo)，而外包服務(wù)商通過承接企業(yè)外包項(xiàng)目從而贏利。如果雙方開誠布公，坦誠相待，外包業(yè)務(wù)則開展的較為順利。信息準(zhǔn)確溝通是保證外包業(yè)務(wù)順利開展的必要條件，但中小企業(yè)由于出于保密等原因的考慮，一般不會(huì)將企業(yè)所有信息全盤托出，這也導(dǎo)致外包服務(wù)商必須通過他們所能獲得的有限的信息來為企業(yè)提供外包業(yè)務(wù)服務(wù)，因此這種信息不對稱可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)外包的失敗。中小企業(yè)無法正確判斷外包服務(wù)商的社會(huì)聲譽(yù)、經(jīng)驗(yàn)狀況及客戶群等與外包業(yè)務(wù)相關(guān)的各種信息；況且目前我國財(cái)務(wù)外包市場還未成熟，眾多外包服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量、外包水平的專業(yè)性令人質(zhì)疑，企業(yè)很難找到恰當(dāng)?shù)耐獍献鲗ο蟆６鴩庵姆?wù)機(jī)構(gòu)往往要價(jià)太高，對于資金不是很雄厚的中小企業(yè)則更加無法擔(dān)負(fù)，因此這種信息不對稱可能導(dǎo)致企業(yè)無法選擇合適的服務(wù)機(jī)構(gòu)。2.3財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)。外包服務(wù)商是一個(gè)外部獨(dú)立運(yùn)作的法人實(shí)體，和企業(yè)間是一種合作伙伴關(guān)系。由于合作企業(yè)的這種合作關(guān)系，對于外包服務(wù)商而言，在提供財(cái)務(wù)服務(wù)時(shí)，由于企業(yè)制度、人員素質(zhì)、設(shè)備安全性等原因，外包服務(wù)商在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理上存在一定的不確定性，因此風(fēng)險(xiǎn)是必然產(chǎn)生的，必須采取有效的監(jiān)督手段。然而在監(jiān)督方面，企業(yè)又陷入了兩難的境地。如果企業(yè)對外包服務(wù)商的控制過嚴(yán)，就會(huì)加重雙方關(guān)系的緊張程度，容易使外包服務(wù)商產(chǎn)生不滿甚至抵觸的心理，不利于財(cái)務(wù)外包的順利開展。但是如果對外包服務(wù)商放松監(jiān)督，這樣是保證了外包商的獨(dú)立運(yùn)作空間，但也容易造成外包過程中“失控”的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)泄露甚至買賣信息的現(xiàn)象，繼而給企業(yè)帶來損失。2.4企業(yè)文化沖突風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)企業(yè)都有其獨(dú)特的并為之推崇的企業(yè)文化，外包服務(wù)商在和中小企業(yè)合作之時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生文化碰撞，這時(shí)外包商就要注重了解外包主體的企業(yè)文化，并針對不同的企業(yè)文化提供不同特征的服務(wù)項(xiàng)目。如果外包服務(wù)商忽視企業(yè)文化差異或者處理不當(dāng)，不能很好的融入企業(yè)的文化氛圍中，就會(huì)造成雙方溝通障礙，進(jìn)而導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量下降，在很大程度上將會(huì)影響雙方合作的效果。這種企業(yè)文化沖突的風(fēng)險(xiǎn)可以說是在實(shí)施財(cái)務(wù)外包過程中遇到的較大的瓶頸之一，對于員工來說，文化是企業(yè)成立并發(fā)展過程中所形成的共同價(jià)值觀體系。雙方在合作過程中必定會(huì)產(chǎn)生兩種截然不同的文化交流，同時(shí)在這種文化相互滲透的過程中，勢必會(huì)產(chǎn)生摩擦，也就弱化了本企業(yè)的文化凝聚力。2.5員工阻力風(fēng)險(xiǎn)。首先中小企業(yè)一般人員較少，規(guī)模小，公司實(shí)行財(cái)務(wù)外包，對于企業(yè)內(nèi)部員工來說是一種前所未有的變革。有些員工會(huì)面臨轉(zhuǎn)崗甚至下崗的危險(xiǎn)，加重了其他員工的顧慮和猜疑，直接或間接地影響了工作熱情和工作效率，致使軍心渙散。其次，將財(cái)務(wù)外包出去，勢必會(huì)觸及一些員工的自身利益，產(chǎn)生其他企業(yè)控制企業(yè)內(nèi)部員工的錯(cuò)覺，容易滋生抵觸心理，進(jìn)而大大降低雙方的配合度，不利于外包的正常開展。公司內(nèi)部職位的變化迅速，但角色變化和心態(tài)變化卻不是短時(shí)間能完成的；而員工是企業(yè)的根本，忽視內(nèi)部員工的作用，將會(huì)出現(xiàn)士氣低落，績效下降，造成財(cái)務(wù)外包的失敗甚至嚴(yán)重時(shí)威脅公司的正常營運(yùn)。

篇10

“營改增”就是把繳納營業(yè)稅改為征收增值稅。這改變了1994年以來我國以增值稅為主，以營業(yè)稅、消費(fèi)稅為輔的稅收體制。2012年，上海的交通運(yùn)輸業(yè)以及部分服務(wù)業(yè)開始了“營改增”試點(diǎn)，同年8月，試點(diǎn)范圍擴(kuò)展到北京、江蘇、廣東等10個(gè)省區(qū)市；2013年，試點(diǎn)擴(kuò)展到全國，同時(shí)廣播、影視制作和發(fā)行也被納入試點(diǎn)；2014年，鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政通信業(yè)以及電信業(yè)被納入試點(diǎn)范圍； 2016年5月1日起我國全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，企業(yè)將迎來重大的變革。

二、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)的積極影響

“營改增”改變了營業(yè)稅重復(fù)征稅、無法抵扣、無法退稅的弊病，實(shí)現(xiàn)了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。從財(cái)政部2016年4月的統(tǒng)計(jì)來看，我國“營改增”及增值稅改革累計(jì)為企業(yè)減稅6412億元。其中，自2012年啟動(dòng)的“營改增”試點(diǎn)中超過97%的試點(diǎn)納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降或持平，累計(jì)減稅已達(dá)3133億元。可見，“營改增”后企業(yè)的總體稅負(fù)率有所下降，而且，隨著整體抵扣鏈條體系的逐步完整，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)繼續(xù)下降。其次，“營改增”的實(shí)施，將推動(dòng)企業(yè)的優(yōu)勝劣汰。“營改增”改變了價(jià)格體系，實(shí)行層層抵扣，企業(yè)因此必須重新設(shè)計(jì)經(jīng)營流程，自覺調(diào)整內(nèi)部架構(gòu)，實(shí)施精細(xì)化管理。這有利于正規(guī)企業(yè)降低稅負(fù)，從而贏得更大的發(fā)展。

三、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)的消極影響

與此同時(shí)，“營改增”之后的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣也給企業(yè)帶來消極影響，甚至可能會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。“營改增”實(shí)施前，交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅適用稅率為3%，服務(wù)業(yè)為5%，而“營改增”之后，交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率變?yōu)?1%，服務(wù)業(yè)變?yōu)?%，稅收負(fù)擔(dān)明顯增加，所以必須取得可以抵扣的增值稅專用發(fā)票。實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)銷售產(chǎn)品并開出增值稅發(fā)票就需要預(yù)繳稅款，取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，抵扣之后才能獲得進(jìn)項(xiàng)稅款，導(dǎo)致企業(yè)所承擔(dān)的增值稅成本大大提高。而且很多企業(yè)往往難以獲得足夠的增值稅發(fā)票。例如，勞務(wù)費(fèi)和部分建筑材料等就難以獲得增值稅發(fā)票，結(jié)果進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，造成企業(yè)資金短缺。

四、“營改增”背景下企業(yè)財(cái)務(wù)的減負(fù)增效策略

（一）提高財(cái)務(wù)核算管理水平

會(huì)計(jì)核算機(jī)制包括了信息收集、整理分析、明細(xì)核算等。企業(yè)必須健全會(huì)計(jì)核算制度，完善會(huì)計(jì)核算體系，不斷提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。通過全面、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理來提高稅務(wù)處理能力。企業(yè)要完善財(cái)務(wù)核算內(nèi)容，增設(shè)會(huì)計(jì)核算科目。會(huì)計(jì)核算科目應(yīng)包含基本的進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅等欄目，使各稅收款項(xiàng)能夠更加清晰。在實(shí)際工作中要完善賬務(wù)處理流程，加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算，及時(shí)對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算程序開展稅務(wù)籌劃。企業(yè)必須加強(qiáng)發(fā)票的認(rèn)證和收集，保證原始依據(jù)的合法合規(guī)，避免因?yàn)闀?huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全而造成的發(fā)票流失、偷稅漏稅等問題。確保賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，防止由于進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣而造成的不必要損失。

（二）加強(qiáng)供應(yīng)商和發(fā)票管理

實(shí)施“營改增”政策后，企業(yè)可以使用專用的增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)發(fā)票內(nèi)容就發(fā)生了變化。所以企業(yè)必須調(diào)整發(fā)票的管理內(nèi)容和管理方式，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票開出、流通、使用和保稅等方面的管理，以有效規(guī)避因管理不當(dāng)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)一定要加強(qiáng)供應(yīng)商管理，優(yōu)選那些資質(zhì)正規(guī)并且能夠提供足額增值稅發(fā)票的企業(yè)。所選擇的供應(yīng)商應(yīng)該有助于降低企業(yè)成本，不會(huì)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且關(guān)鍵是確保能夠提供增值稅發(fā)票，使企業(yè)各項(xiàng)期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額得到抵扣，從而增加資金流量，減少不必要的資金支出。企業(yè)可以適當(dāng)剝離非核心業(yè)務(wù)，獲得更多的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，以減輕整體稅負(fù)。在全新的“營改增”政策之下，企業(yè)要加強(qiáng)對稅收管理模式的調(diào)整，利用“營改增”緩解企業(yè)經(jīng)營壓力，提高企業(yè)整體收益，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供更為可靠的支持。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅內(nèi)部控制

企業(yè)要加強(qiáng)對“營改增”相關(guān)政策的研究和解讀，增強(qiáng)自身的稅收意識，確定全新的財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理重點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理。一方面，有利于企業(yè)更好地適應(yīng)“營改增”政策。另一方面，也有助于優(yōu)化企業(yè)資金管理水平，提升企業(yè)整體經(jīng)營效益。首先，企業(yè)要優(yōu)化部門設(shè)置，進(jìn)一步完善崗位管理制度，明確崗位職責(zé)，真正做到責(zé)任到人。其次，根據(jù)稅收政策變化積極調(diào)整經(jīng)營流程，規(guī)范經(jīng)營行為，做好稅制銜接。在憑證認(rèn)證、管理和計(jì)算等方面加強(qiáng)管理，采購部門要轉(zhuǎn)變思維方式，重視對供應(yīng)商的管理，以適應(yīng)新的稅收政策的轉(zhuǎn)變。另外，優(yōu)化會(huì)計(jì)處理流程，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和管理，反思、彌補(bǔ)稅務(wù)漏洞，規(guī)范增值稅發(fā)票的開具、保管行為。各項(xiàng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)材料必須留存，以減少企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）主動(dòng)開展稅收籌劃工作

企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，梳理企業(yè)的所有進(jìn)項(xiàng)稅額，積極、科學(xué)、合理地開展避稅工作：第一，利用好納稅人身份。一般納稅人的適用稅率明顯高于小規(guī)模納稅人，而有些企業(yè)材料成本較低，人力成本較高，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少，所以保持小規(guī)模納稅人身份更為有利。為此，可合理控制銷售額或推遲完成訂單，以免達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。第二，取得增值稅專用發(fā)票。在采購工作中，要選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，采購材料要求開增值稅專用發(fā)票，如果購貨對象是小規(guī)模納稅人，不能抵扣或者抵扣很低，就可以要求價(jià)格折扣多一些。采取批量采購或集中采購的方法，這樣既可以保證高質(zhì)量和低價(jià)格，還能獲取增值稅專用發(fā)票。第三，利用稅率差異。例如，建筑業(yè)的稅率是 11%，而一般物資的稅率是 17%，企業(yè)應(yīng)積極利用這種稅率差異，獲得盡量多的抵扣。第四，項(xiàng)目外包。部分環(huán)節(jié)無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，就可以外包出去，進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移。甚至某些職能部門也可以外包出去，以降低管理成本，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第五，利用時(shí)間差異。盡快取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，有利于及時(shí)抵扣，推遲繳稅。第六，爭取優(yōu)惠政策。增值稅的減免稅政策相對較多，企業(yè)應(yīng)熟練掌握國家政策。例如，環(huán)保相關(guān)的的優(yōu)惠政策，以爭取各種優(yōu)惠。

五、結(jié)語