導語：如何才能寫好一篇最近的財稅政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

他認為，自秦漢以來，中國形成了一個缺少中間階層的、貴族統治階層與農民階層直接對立的，“潛水艇夾肉面包”（submarine sandwich）型社會：“上面是一塊長面包，大而無當，此即是文官集團。下面也是一塊長面包，大而無當，此即是成千上萬的農民，其組織以淳樸雷同為主。中層機構簡單……上下的聯系，倚靠科舉制度”。因此，中國人口基數雖大，卻不是一個“可在數目上管理的國家”。

不過，最近的兩組數據似乎預示著中國正在告別這樣的社會結構：

一個是中國非農業人口在2011年首次超過了農業人口，達到了51.27%；

另一個是，中國青年報社會調查中心對全國31個省(區、市)的14428人，進行了“兩會專項調查”。其最主要的結論是，69.4%的公眾認為青年將受益于本次兩會，71.1%的青年認為自己將受益于本次兩會。

如果這兩個數據經得起推敲，那么，前者表明中國至少有了一個可孕育強大中間階層的土壤，而后者則在民意上對前者進行了驗證――這意味著，中國正在變成一個“可在數目上管理的國家”。

無獨有偶，在最近一期的美國《外交》雜志上，也有人根據政府支出占GDP比例、政府政策與經濟表現之間的關系等方面展開論述，并暗示中、美、歐實質上都是“國家資本主義”，正在進行國家層面的競爭（雖然歐洲并不是一個國家，但作者似乎是將歐元區作為一個整體來論述的）。

該文在最后總結道，“我們這個時代的競爭，不僅僅存在于國家資本主義的中國和市場資本主義的美國之間，歐洲也不僅僅是夾在兩者之間。競爭在三者之間中都存在，因為我們都在為了實現經濟體制與政治體制的平衡而奮斗，前者創造財富，后者對前者進行管理并對財富進行重新分配。誰的政治體系能率先實現上述平衡，這便是誰的時代。”

篇2

【關鍵詞】基金財稅會計政策調查

近年來,我國基金業發展迅猛,截至2005年6月30日,中國大陸市場獲準開業的基金公司合計47家,共管理190只基金,基金規模已超過4200億元,基金業對國民經濟的影響正日益擴大。隨著基金業的快速發展,與之相配套的政策措施存在一定的滯后性,尤其是對各種創新工具的稅務處理與會計核算上,由于缺少統一的規范,使得各基金公司按照各自的理解進行處理,從而導致各基金公司所提供的會計信息可比性不強。同時,由于惡性競爭,部分代銷手續費和尾隨傭金流人體制外,帶來國家稅收的流失和市場秩序的混亂,基金行業相關財稅法規及會計核算制度亟待修訂。

深圳市地處改革開放的前沿,各種金融創新工具在國內運用較早,注冊地在深圳的基金公司約占全國的1/3,具有一定的代表性。為進一步了解基金行業快速發展中相應的財稅政策、會計核算方法中存在的問題,完善有關財稅制度與會計政策,堵塞收入黑洞,維護財經秩序,保證基金業會計信息質量,深圳專員辦于2005年9月,對深圳市基金行業執行財稅政策及會計核算中存在的問題進行了調查,形成如下報告:一、基金公司銷售手續費的財稅政策及會計核算

(一)現狀:目前,國內基金市場已經進入到以開放式基金為主的時代,基金銷售市場也進入到嚴重的買方市場階段,基金公司向各銷售商按基金銷售規模支付了一定比例的銷售手續費。同時,根據《證券投資基金銷售管理辦法》中的有關規定,在符合規定條款的情況下,可以對特定基金投資人減免銷售手續費?；痄N售手續費主要包括基金交易時發生的認購費、申購費及贖回費,交易時由代銷機構向投資人收取,由投資人直接承擔,歸代銷機構和基金管理人所得。

目前,實務操作中這部分銷售手續費絕大多數歸代銷機構所得。發生時有三種核算方式:

1.凈額法。即基金公司將對客戶收取的手續費收入總額,減去屬于代銷機構應收取的費用部分(對代銷機構應得部分作代收代付處理),剩余部分記入基金公司收入,這種形式用得較普遍。

2.總額法。即基金公司將收取的手續費總額確認為收入,將支付給代銷機構的部分作為費用核算。

3.后端收費模式。交易時向投資人免收手續費,銷售手續費以基金銷售服務費或掛應收款的方式由基金資產列支,按日計提,按月由基金資產統一劃給基金公司,再由基金公司按代銷協議約定劃付給代銷機構。后端收費有助于鼓勵持有人長期持有基金。實務中有的是先記入應收賬款,待贖回時收到費用再結轉損益,也有的直接記入當期費用,待贖回時收到沖減費用,還有的按比例逐期分攤但比例確定方法不明確。

另外,由于基金公司難以廣泛設立自己的銷售網絡,絕大部分基金銷售委托銀行、券商或專業基金銷售公司等代銷機構進行。從現狀來看,基金公司不僅要向代銷機構支付基金交易時直接向投資人收取的手續費之外,還不得不將基金管理費收入與代銷機構進行分成,作為代銷機構獲得的尾隨傭金。

(二)存在問題分析:

問題一:基金公司銷售手續費究竟是按總額法還是按凈額法確認收入,在現有的制度中未有明確規定,甚至沒有合適的會計科目反映和披露該項成本支出,這使得各基金公司根據自身的主觀判斷對這一相同業務采取了不同的處理方式。

有公司認為,基金公司取得的手續費收入是作為基金管理人向投資者收取的費用,應該全額記入管理人的收入,代銷機構是人角色,其分成部分是管理人的成本。至于大家關注的可能存在的雙重征稅的問題,營業稅是流轉稅,就是每個環節都要征稅。

也有公司認為,基金管理人、代銷機構、投資者存在事實上的三方法律關系,在代銷方式中,手續費收入是由代銷機構和基金管理人瓜分,而不是基金管理人先收后返(代銷機構)的過程?；鸸局Ц妒掷m費資金給代銷機構,只是因為有清算便利而進行的代收代付,不應列為基金公司成本。另外,在很多情況下,基金公司只是得到了一個打包的資金,客戶資料根本無從拿到,客戶還是代銷機構的客戶?？梢姶N機構是和基金公司平等地服務客戶,一方抓客戶資源,一方管理資金,各司其職,是“合作伙伴”關系,而不僅僅是“”關系,在這種情況下,更應根據各自份額分別確認收入。

問題二:向投資人收取的基金銷售手續費減免時,基金公司先收后返的手續費是否確認收入并繳納營業稅。

對特定基金投資人減免銷售手續費有兩種操作方法,一是直接減免,不收取;二是先收后返。對前者,實務中的爭議不大,即減免了就無需在賬面計量和核算了。但對后者,在稅務處理和會計計量上還存有爭議:一種觀點認為,既然收了就應確認收入,返還時作為費用,并且要對方提供發票才能計人費用,否則就只能稅后列支。另一種觀點認為:只要在交易時達成了協議,并且是合法合規的,則先收后返時,應將返還作為正常銷售折扣,直接沖減收入。

問題三,后端收費模式下,基金公司預先給代銷機構的銷售手續費應如何列支,待收到手續費時,基金公司又應如何進行會計處理,涉稅問題如何界定,核心問題在于是否確認為基金公司收入,是總額法、凈額法之爭的極端情況。

問題四,基金公司將代銷機構分成的管理費收入即尾隨傭金往往通過擠占其他費用科目來列支,從而導致會計信息失真。同時,尾隨傭金由于均在代銷機構總部入賬,缺乏有效監管。對此,現行制度尚未明確規定有關各方如何確認和核算。

以上問題對整個基金業、相關企業和個人乃至整個經濟秩序都產生一定的影響:一是客觀上為企業設立小金庫提供了便利。一些基金公司將銷售手續費支付給代銷機構后,往往難以獲得合法單據,甚至一些基金公司將款項匯至對方指定賬戶后未能獲得任何單據;二是無法按統一標準反映經營成果。不利于掌握真實的信息;三是引發了惡性競爭,違背了市場公平競爭的原則。內控制度相對較松,行為不夠規范的基金公司所采取的業務處理方式則較為激進,不利于平等競爭。同時,隨著競爭趨于激烈,將迫使原來采取謹慎處理方式的基金公司不得不向其它基金公司靠攏,進一步加劇競爭環境的惡化;四是基金公司內部控制存在潛在風險。由于缺少規范統一的代銷手續費處理模式,基金公司內部存在的重銷售輕財務現象,弱化了對關鍵環節的管理和監控,使得基金公司處理此類業務的內控風險人為增大。五是國家稅收出現流失,凈額法由于少確認了一部分收入,少征了流轉稅,流到體制外的收入也造成所得稅流失。

據統計,僅2004年全年累計新發行基金就達1821.40億元,股票型、債券型、貨幣型基金的比例大約為75:10:15,直銷、代銷約為3:7,而實務中股票型基金、債券型基金、貨幣型基金手續費計提比例一般分別為1％、5‰和0,再考慮到對大客戶所采取的手續費減免因素,由此測算2004年各基金公司新發基金銷售手續費收入應收取數近10億。而存量基金申購、贖回時發生的手續費金額更大。2004年基金新發規模超過過去三年的總和,增長速度驚人,相應地,應收取手續費的增長速度也相當驚人。由于此類問題所涉金額較大且呈不斷增長之勢,對基金公司會計報表造成巨大影響,擾亂了正常的市場秩序,應盡快制定統一政策,保證會計信息的可信、可比、可用,保證基金業健康發展。

(三)解決方案:不管是采用“總額法”或“凈額法”,都應盡快明確,使基金業有個統一的規范。

對于問題一,有以下方案供選擇:

方案一:按照收支兩條線的設計理念,采納“總額法”核算方法,將對客戶收取的基金申(認)購費,全額記入基金公司收入,支付代銷機構應收取的費用部分作為費用支出,并索取正規票據。此方案對保證國家財政收入有積極的意義。

方案二:基于基金管理人、銷

售渠道、投資者之間事實存在的三方法律關系,考慮到基金銷售的行業特性和現狀,比照電信、旅游行業等行業按凈額征收營業稅的做法,確認基金管理人、代銷渠道分享投資者支付的手續費,并根據實際分享額分別確認收入。如代銷渠道可提供正規發票,基金公司可直接以凈額入賬;如代銷渠道在其經營范圍內不能提供正規發票,則由基金公司提供相關證明材料報備(證明該筆返還的對象和用途)后以基金銷售手續費凈額入賬,不能提供相應證明材料的,不得扣除。此方案更符合業務現狀,體現政策扶持傾向,也更易于被業界接受。同時,由于此方案將代銷機構手續費分成收入直接確認為代銷機構的收入,也從制度上加強了監管,規避了這部分資金轉為代銷機構“小金庫”的風險。

對于問題二,比照對電信業銷售折讓的處理方法,對符合條件的特定投資人,且在交易時達成了合法協議并經披露的,則在返還時就應該作為基金公司正常的銷售折扣,允許作為核算收入時的直接抵減,即允許其在稅前扣除。為慎重起見,可要求返還時必須提供與交易付款時相同的收款人及銀行信息。

對于問題三,對后端收費模式,從簡單核算和保證稅收收入的角度,解決方案是基金公司當期記入費用,日后收回時再確認收入并繳納相應流轉稅、所得稅,這種極端穩健的做法雖然會導致當期稅收的減少,但在以后年度會補回。

對于問題四,建議對管理費收入分成協議中有明確約定的,則根據管理人和代銷機構各自取得的分成部分分別確為管理費收入、中間業務收入,據以進行有關的會計、稅務處理。無明確約定的,全部確認為基金公司的收入,發生管理費收入分享時,也即意味著基金公司為營銷而增加的費用,應允許基金公司作為正常的銷售費用予以列支,在一定比例限額內予以稅前扣除,超過限額部分進行納稅調整。

基金銷售手續費的財稅處理關系到基金公司的主要財務指標,關系到基金公司的營業稅、所得稅乃至個人所得稅的相關處理,關系到基金業的市場環境,是目前全行業面臨的主要問題,應早日出臺相應明確的政策,以規范其行為。

二、關于基金公司廣告費、業務宣傳費列支問題

(一)現狀:根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十條的規定,企業每年在稅前用于廣告宣傳的費用為營業收入的2.5％。但是,在實務操作中,基金公司實際開支的廣告宣傳費遠遠高于此。比如,據某基金公司2002年至2004年財務報表數據統計,三年合計營業收入63939萬元,按2.5％標準可以稅前列支的廣告與宣傳費1.599萬元,實際支出為2520萬元,超過920萬元,因此進行納稅調整補繳所得稅165余萬元。

(二)存在問題分析:在實際操作中,由于基金銷售買方市場的現實,基金公司為不斷擴大基金銷售規模,在市場推廣方面必須增加大量的廣告宣傳支出,以保證公司產品順利售出,同時按證監會現行規定,基金發行階段的招募書與發行公告費用也必須由基金公司承擔,這對基金公司也是一筆不小的支出負擔。按基金管理費年費率1％計算,管理一只年平均規模40億元的基金,年管理費收入為4000萬元,據此提取的廣告費及業務宣傳費(2.5％)僅100萬元,而在證監會指定的三大報刊登初始招募書就需用120萬元左右,在其他媒體發行廣告與印刷業務宣傳冊則要根據設定基金銷售市場范圍的大小有不等金額的支出,按一般水平估計電視與媒體廣告年200～300萬元,宣傳冊年100—300萬元不等,而2005年以來的市場狀況是基金平均首發規模在10億元左右,按上述計算方法,公司可提取的廣告宣傳費用25萬元還不夠在一家指定報刊刊登招募書的費用。

由于廣告費為基金公司基金發行費用中的主要項目,在費用總額中占有較高比率。稅前扣除比例過低,體現不出對基金業的政策扶持,不利于其大力發展。由于受廣告宣傳費稅前扣除比例的限制,一些公司將一些廣告宣傳方面的費用擠占到其他費用科目進行核算,帶來了核算上的一些混亂?？梢?目前規定的稅前扣除標準并不適合基金業。

(三)解決方案:《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十條還規定,納稅人因行業特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的,須報國家稅務總局批準。從目前基金業的行業特點來看,其廣告宣傳費的稅前扣除比例偏低。建議對基金公司的廣告與宣傳費列支標準提高到營業收入的5％,可基本滿足業務實際需要。

三、基金取得的股票紅利、債券利息、儲蓄存款利息收入的稅務處理及會計核算

(一)現狀:財稅[2002]128號文中規定“對基金取得的股票的股息、紅利收入,債券的利息收入、儲蓄存款利息收入,由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20％的個人所得稅”(自2005年6月13日起,減半征收)。此規定并未區分基金持有人是個人還是機構的情況,由此造成基金持有人為企業時,也要被代扣代繳個人所得稅,造成一些理解上的混亂,而又未見其他明確解釋,從而引發上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時是否代扣相關個稅執行不一。目前,在深交所上市的公司在支付此類分紅或利息時,就存在有的代扣有的未代扣現象。而基金存款作為銀行的同業存款,一直未代扣個人所得稅。

(二)存在問題分析:

基金所持有的上市公司股利分紅、債券派息或銀行結息時,由于不少公司理解個人需納個稅而企業不需納個稅,所以,存在有的代扣有的不代扣現象。雖然各基金公司根據謹慎性原則,對未代繳部分由各證券投資基金補提后掛在基金會計的應繳稅金上,但由于稅務部門在征管中,并未把基金這種虛擬體當作納稅人,也無具體規定由基金公司代為辦理代扣代繳手續,導致基金會計中該科目的余額長期掛賬。據調查,不少基金都有代扣稅款掛賬無法繳出,一些基金公司旗下各基金代扣稅款累計超過千萬元長期掛賬而不能處理。

事實上,對這部分所得開征個人所得稅損害了稅收公平原則,在理論上也頗值得商榷。首先,損害了個人基金投資者的利益。我國絕大多數的基金合同對基金收益分配制定了3項限定條件:(1)若基金投資當期虧損,則不進行收益分配;(2)基金收益分配后,基金份額資產凈值不能低于面值;(3)基金當年收益應先彌補以前年度虧損,才可進行當年收益分配。在來源處扣繳個稅的做法使得個人投資者的股息、利息收入在來源處就被扣繳了個稅,必然導致以稅后收入來彌補基金前期和當期可能存在的投資損失,甚至可能因提前扣除稅收,致使基金份額資產凈值低于面值,進而不能滿足分配條件。其次,提早了未分配收入的納稅時間?！蹲C券投資基金管理暫行辦法》規定,基金收益分配比例不得低于基金凈收益的90％。若在來源處預先扣繳了個稅,則意味著基金未分配的部分也提前承擔了稅負。第三,違背了基金投資者收入確認原則。按照國際慣例,基金投資者不是在基金獲得收益時,而是在基金分配收益時才被確認獲得基金收益,并產生個人所得稅的納稅義務。我國在來源處扣繳個稅的做法恰恰違背了收入確認的國際慣例。第四,基金作為一個資金集合體投資于股票、債券、銀行存款等,基金投資者不只包括個人,還有機構、企業,代扣代繳單位根本無法劃分投資于本部分的基金,哪些資金來自個人,那些資金來自機構、企業,如果統一代扣20％(或10％)的稅金,相當于對機構、企業的資金所得也征收了個人所得稅,個人所得稅就顯得名不符實了。

另外,基金存放在銀行中的款項,是按照同業存款核算的,其利率高于一般儲蓄存款,而銀行對同業存款是不履行個人所得稅代扣代繳義務的,這也使財稅[2002]128號文中規定銀行作為扣繳義務人履行對基金的儲蓄存款代扣代繳個人所得稅的規定流于形式。

(三)解決方案:算改革大賬,建議取消對上市公司向基金派發股息、紅利及利息或債券派息銀行結息環節征收個人所得稅的做法,基金業做大以后給國民經濟

所帶來的貢獻,遠比這部分個人所得稅要大。

否則,建議由基金公司作為扣繳義務人,在向個人派息分紅時代扣代繳個人所得稅,但也存在操作中的難度,因為上市公司分紅或債券派息時與基金分紅時的投資者已發生了變化,無法按權責發生制的原則核算。所以,我們傾向于第一種方案。

對基金已代扣下來的個人所得稅,應明確相應處理原則,盡快將這部分長期掛賬的稅款收繳入庫,減少國家稅收的滯壓甚至流失。同時,應注意基金會計在核算科目上的規范問題。由于目前基金不是納稅主體,通過基金公司上繳該類代扣稅款時,會計核算上應作統一規定。

四、關于基金公司“基金投資減值準備”問題

(一)現狀:

目前基金公司的基金投資包括兩種:(1)作為封閉式基金發起人認購一定比率的封閉式基金,該部分基金投資又包括可流通部分和持有到期部分;(2)部分基金公司認購了一定比率的公司自己發行的開放式基金。

封閉式基金普遍存在較大幅度的折價,最近的加權平均折價率達到了30％,少數基金折價率甚至一度超過40％,這與國外平均10-15％的折價率相比處于非正常狀態。

從會計核算上看,基金公司對基金的投資采用基金市價法,而由于封閉式基金處于高折價狀態,使基金公司投資封閉式基金從賬面上看,顯得損失慘重。

(二)存在問題分析:

選擇市價法而非基金凈值計價是封閉式基金高折價給投資者帶來損失的重要制度原因。根據《金融企業會計制度》規定,作為封閉式基金的持有人,出于審慎原則,都采取成本與市價孰低原則計提減值準備,迫使投資者對基金市場價格變化的關注遠大于對基金凈值的關注,從而使長期持有的戰略事實上成為短期的波段炒作,為維持賬面利潤而及時兌現收益。事實上,封閉式基金有其特定的存續期,基金管理人按此存續期進行資產投資管理,當前的折價并不意味著持有到期后的損失,從長期來看,封閉式基金凈值才體現其真正價值,按凈值進行會計核算更有實際意義。國際會計準則為體現長期投資和短期投資的不同目的,將投資劃分為交易和非交易兩類,其中交易類按照市價估值,并記入當期損益;非交易類雖按市價估值但可不計入損益,因而可不考慮市價的影響。

(三)解決方案:根據長期持有部分按成本與凈值孰低進行計價,短期持有部分按成本與市值孰低進行計價的原則,對于上述不同的基金投資,應采取不同的計提基金投資減值準備方法。

對于可流通的封閉式基金,如果基金公司計劃在一年內賣出,則該部分投資應按照“短期投資”的方式進行核算;這部分封閉式基金投資應在期末按市價低于“短期投資”賬面值的金額提取投資減值準備。

對于不可流通的封閉式基金,該部分投資應歸于“長期投資”的方式進行核算;在期末按可收回金額低于“長期投資”賬面值的金額提取投資減值準備。

對于開放式基金投資,減值準備都應該按基金投資賬面值與期末基金總凈值之間的差異作為投資減值準備的計提標準。

對持有封閉式基金采取差異化核算標準,長期持有下按凈值計價,短期持有下按市價計價,則使持有人可以按照購買基金時的戰略資產方案進行合理配置,無需因短期價格波動調整持有規模,將顯著減少封閉式基金高折價給機構投資者賬面核算帶來的巨大損失,穩定其持有基金的信心。

五、關于基金公司風險準備金問題

(一)現狀:

《金融企業會計制度》規定了從事貸款業務、保險業務、證券業務和信托業務的金融企業可以按照一定比例從凈利潤中提取準備金,但對基金公司未作相應規定,《證券投資基金會計核算辦法》也未作規定。

在實務中應社?；稹⒈１拘突鹨?基金公司按委托合同或擔保協議在管理費中單獨提取相當比例風險準備。目前通行的做法是鑒于合同條款還規定了這部分撥付的準備在規定時間內公司不能支配、以及回轉支付給委托人、擔保人等情況,將這部分收入在計提準備時作為負債,等合同規定的期限結束并正式支付基金公司時才確認收入,但制度并未規定。

(二)存在問題:

問題一:基金公司作為金融企業的一種類型,也存在虧損的風險;基金公司發行基金份額募集證券投資基金,采取資產組合方式對基金財產進行管理、運用,其運作和發展涉及到廣大基金投資者的利益,不提取風險準備金,不符合會計謹慎性原則。

問題二:在管理費收入中提取一定比例的風險準備,與金融保險企業從稅后利潤中提取風險準備有著明顯區別,此類風險準備在會計上應如何核算?

(三)解決方案:

對于問題一,應在有關制度修訂時,明確基金公司按照凈利潤的一定比例提取風險準備金,并明確相應列賬方式,即作為利潤分配處理,提取時借記“利潤分配”,貸記“一般風險準備”,用于彌補虧損,不得用于分紅、轉增資本。

對于問題二,從基金公司角度來看,并不是會計制度中的風險準備,而是一種正常營銷手段所采取的具體措施,并不影響其收入實質,如果該準備發生回轉,也只是其正常的業務費用支出。所以,我們建議按照權責發生制,在發生時全額記入收入,借記銀行存款/應收款,貸記管理費收入,并依法納稅。收到風險準備時,借記銀行存款,貸記應收款,如果發生回轉,則借記管理費用,貸記應收款。這種處理與通行的原則相一致,基金公司作為金融企業中的一種,沒有必要特殊化。

六、基金直銷賬戶的會計核算及稅務處理

基金公司為了順利開展基金認(申)購和贖回業務,一般都以基金公司的名義開設有基金直銷銀行賬戶,部分基金公司自己開發使用了基金登記結算系統,還以基金公司自己的名義開設有基金登記結算銀行賬戶。

目前,對該類賬戶是否納入基金公司的會計核算范疇,有不同的處理方式。一是完全納入基金公司會計核算系統中,該類賬戶的每一筆款項進出均予以反映;二是將該類賬戶單獨設置一個會計主體,期末將其賬戶的余額合并到公司會計報表中;三是將該類賬戶單獨設置一個會計主體,但不合并報表,只是在期末將上述賬戶中應歸屬公司的利息、手續費等款項劃入公司賬戶,公司只在實際收到款項時進行核算。

由于上述賬戶以基金公司名義開設,從法律的角度,該類賬戶日常核算應該并入公司會計核算范圍內,即采取第一種方式進行核算,否則,會形成事實上的體外循環,造成會計信息失真。合并到公司賬上,表內反映,會造成一定程度的會計信息扭曲,在新基金發行期間或大額贖回情況下,基金公司資產總額會出現虛增的情況(含部分客戶的在途資金),此時,建議通過單設會計科目來進行調整,不影響分析。否則,表外同時增加資產和負債也僅僅在一定程度上避免扭曲會計信息,并不能完全解決問題,但這部分資金游離于正常監督之外,極易失控,帶來的危害更大。

關于直銷賬戶的利息收入,分兩塊,一塊是時間差,是客戶在途資金在申購和清算時滯留形成的;一塊是利率差,是基金公司作為同業存款利率高于銀行活期存款利率形成的利差收入。利率差是依靠基金公司所擁有的同業資格才能取得的,因此,應屬于基金公司所有。財政部應明確相關處理政策。

七、證券投資基金相關業務會計核算存在的問題

(一)貨幣市場基金的會計核算辦法

目前貨幣基金的核算在很多具體細節上存在同為貨幣基金但核算方法不一致的情況,比如債券利息計提,特別是浮動債券利息和貼現票據利息計提、預提費用的核算(如:預提金額與實際金額不一致時的調整)等。由于目前缺少針對貨幣市場基金的核算和報表編制方面的核算規定,造成各基金在具體核算和編報時有不同的理解和

做法,影響了貨幣基金的可比性。

(二)買斷式回購或準買斷式回購的會計核算辦法

目前關于這類業務的核算還沒有正式的核算辦法公布。只是有一份證監會的方案,但財政部還沒有明確。同時,為了能順利進行會計處理,此方案增加了很多新的科目,但新增科目還未得到財政部的確認。

(三)銀行間同業市場交易債券的估值方法。目前銀行間同業市場交易的債券普遍按購入成本加債券利息估值,此種估值方法在市場利率波動較大時,債券市場價格與成本會有較大差異,按成本估值已不能反映債券市場價格,其溢價或折價平時未能估值,而在債券到期或買賣債券時一次反映,對投資者有失公允,建議明確該類債券的估值方法,或者可參考貨幣市場基金的影子價格來作為參考值。

(四)權證的會計核算辦法

同“買斷式回購會計核算”一樣,目前財政部沒有明確此核算的具體規定,同時新增的一些權證核算科目也沒有得到財政部正式確認。

(五)關于收益分配的會計處理,建議明確基金分紅的登記日、除權日和實際分紅日的規定,解決現行各家開放式基金在分紅日方面的不一致。

(六)基金關聯方的范圍及關聯方交易的披露

目前基金監管還比較嚴格,關聯方主要包括管理人、股東及股東的關聯方、托管行等,還缺少對關聯方范圍及關聯方交易披露的具體細則。

八、關于基金公司財務會計報告格式和編制說明

目前,基金公司執行的是統一的《金融企業會計制度》,但從沒有專門法規規定基金公司財務會計報表的具體格式和編制說明。金融行業內部不同類型的金融企業之間,會計報表存在不小差異?；饦I與其他金融企業相比,有很大的特殊性,且基金公司作為后興起的金融企業,其在管理模式、業務性質等方面都有別于其他類型的金融企業,在核算上也有自身的特點。目前,報表體系套用其他類型金融企業,針對性不強,造成基金公司財務人員在編制報表時由于理解上的不同,往往很不一致,也會使報表閱讀者在理解上產生誤差或錯誤等。為便于基金公司編制統一的會計報表,以便于充分、合理提供基金公司的會計信息,建議針對基金公司規定會計報表的規范格式和具體的編制說明等,從而完善基金公司報表體系。

九、結束語

篇3

一、小微企業分析

在現階段的市場經濟之中，小微企業以其靈活的經營模式、精準的市場熱點捕捉能力，使得小微企業已經逐漸成為了經濟市場之中的主要構成部分之一，并發揮了其重要的經濟價值，但同時小微企業也正因為其自身在生產規模、經營方式、生產線等方面所存在的不足，使得小薇企業在經濟發展過程中存在一定的阻礙，影響小微企業發展壯大。尤其在面對市場危機的時候，往往沒有良好的風險抵御能力，這也就需要有關部門能稅收等方面進行扶持，進一步促進小微企業發展。

二、目前在小微企業發展過程之中在稅收方面存在的問題

1.稅收政策劃型標準不清晰

我國為了能有效的促進小微企業發展，已經在稅收方面采取了一些政策，但是在稅收政策落實的過程中，由于在實際的工作過程中存在對于小微企業的標準劃分方面存在不足，從而影響了稅收政策的落實。而出現這種現象的一個因素就是，有關部門在開展對于小微企業在稅收方面進行協調的時候，未能有效形成良好的協調調效果，影響了小微企業在稅收方面的方面政策的享受。

2.稅收政策在系統性方面存在不足

小微企業在社會發展過程中有著不可缺少的關鍵作用，世界上一些發達國家已經針對小微企業的特殊性以及市場經濟的實際情況，制定出了一套具有系統性以及高效性的稅收體系，使得小微企業在發展過程中能有更好的發展環境、發展基礎。而在我國目前階段，受到各方面因素的影響，雖然在目前階段已經頒布了一些針對于小微企業的稅收政策，但是這些政策往往在時間上表現的比較分散，這也就使得這些稅收政策缺乏系統性以及針對性。在對小微企業相關稅收政策進行研究分析之后就會發展，在過去各個時期之中出現稅收政策多是為了解決當時社會上一些熱點問題，比如就業問題、市場危機等等，這些稅收政策的頒布缺乏對于小微企業自身特點以及實際需要的考慮，最終造成了小微企業在發展過程中存在問題的情況。

3.科技創新方面稅收政策對于小微企業支持不足

對于企業發展而言科技就是第一生產力，所以在各種類型企業發展過程之中，科技創新都是公司發展的關鍵組成部分，是公司不斷發展的動力，但是對于小微企業發展而言，在新型技術研發方面存在著較大的難度。通常情況下，一個企業要保持良好的新型技術壓研發能力需需要投入大量的人力、物力進行技術研發，而最直觀的反應就是研發經費所能夠占到銷售額的百分比，另外一個衡量企業之中技術創新標準就是企業在最近的三年時間之中，有多少項新型技術被轉化為了實際產品或者是被運用到了實際的生產之中，一般稅收政策等其他政府都是通過這兩個方面的指標來進行評判，但是在這兩個標準對于小微企業來說無異于巨大的鴻溝，因為雖然有稅收等方面對于技術創新的支持，但是實際的小微企業發展過程之中，小微企業在研發資金、生產規模等因素的影響，使得小微企業往往需要花費較長時間來完成新型技術的投入市場以及應用，在這種情況下不但會使得小微企業難以從稅收方面支持政策之中獲得收益，甚至在某些情況下還會導致小微企業遭到損失。另外在目前的稅收政策之中還在提倡新型技術的分享，以促進社會的共同發展，但不少小微企業的管理人員表示，由于企業自身在研?l能力方面表現的較為薄弱，所以新型技術只夠自己企業正常生產，不能進行轉讓，導致這一政策的對于小微企業來說并沒有什么實質上的促進作用。

三、解決小微企業所遇到在稅收方面問題的措施

1.建立科學合理的小微企業劃分機制

在解決小微企業所面臨的稅收問題的過程中，首先就要就要解決好小微企業的在劃分方面的問題，從而為小微企業的稅負方面問題的解決塑造良好的環境以及基礎，而在劃分時候要嫩充分的認識到小微企業的特點，并在此基礎上進行科學合理的劃分。

2.建立系統完整的小微企業稅負體系

小微企業已經逐漸走上了市場經濟的舞臺，并且在社會發展過程中發揮了極為重要的作用，所以為了能進一步促進小微企業獲得良好發展，也就需要出臺一套完整的稅負規定。以往關于小微企業的稅收方面的規定帶有一定的時代性以階段性，而系統稅法的制定需要有關人員能從長遠角度進行思考，使得稅收規定能從根本上解決小微企業所面臨的問題。

3.為小微企業技術創新營造良好的稅收環境

技術創新是企業發展和為社會做出貢獻的最重要的部分，針對于小微企業在技術創新和稅收政策之間存在的不協調情況，有關部門應予以重視，并從小微企業企業的實際情況以及社會發展出發，制定出科學合理的稅收方案。在制定稅收政策的過程中可以增加對于小微企業的扶持力度，同時針對與小微企業在創新科技研發、科技投入實際生產等方面存在周期較長的問題，稅收政策可以根究實際情況放低門檻，促進小微企業發展。

四、推動小微企業發展的稅收政策創新

細分政策目標，實行分類原則，區別對待小微企業政府財稅政策的出發點與基本目標之一是保障民生，促進和諧，維護社會穩定。對于小微企業來說，創造就業機會、提供合理的工人薪酬、按規定支付工人的社會保障費、改善工人的工作生活條件，就是它們對民生、社會和諧與穩定所做的最大貢獻，也是其基本職責。因此，應明確地將小微企業的稅收政策定位于強調社會政策目標，創造財政收入的功能則應根據量能負擔原則，主要由已成長起來的規模企業來承擔。對小微企業，在其已履行社會責任的情況下，在稅收負擔上應盡量減輕，在征管方式上應盡量簡化；在稅收執法中，對履行社會責任良好的小微企業應在自由裁量空間內選擇適用最優惠待遇。

為便于實行分類原則，國家應統一對中小微企業的劃型標準，從而使來自各部門的力量凝聚在一起，樹立起明確的政策目標。其次，要完善相關稅收政策，降低小微企業稅負，比照工信部標準認定小型企業，擴大小微企業享受所得稅稅率優惠的范圍。同時，整體上降低小微企業核定征收的應稅所得率標準，地方稅務部門應有權根據不同行業每年的實際經營情況，及時調整應稅所得率的適用水平，真實反映不同行業企業的現實經營情況。

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關鍵詞：小微企業；信息化；提高；發展

小微企業在繁榮經濟、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發展具有重要的戰略意義。2012年11月，黨的十報告明確提出，要支持小微企業特別是科技型小微企業發展。對于小微企業的發展，必須采取更有針對性的政策措施，進一步推動小微企業結構調整和創新發展，不斷拓展市場開發的廣度和深度，提高企業盈利水平和發展后勁，增強企業可持續發展能力。而在十報告提出的信息化與工業化的發展思路下，提高小微企業信息化水平是小微企業突破目前發展困境的必然選擇。

一、小微企業信息化水平的現狀

信息技術飛速發展改變著企業傳統的經營管理模式?；ヂ摼W、電子商務發展至今，在國民生活中發揮越來越大影響力，使工作越來越簡單，越來越多的用戶傾向于通過互聯網解決問題。云計算、電子商務、大數據、移動互聯及各種數字化的交互、智能控制技術的廣泛應用，正在重構社會中的經濟、企業的運作模式，信息化也真正融合進了實體經濟。目前國內的企業處在以客戶為中心、通過網絡媒體將產品研發、生產、營銷和售后服務等緊密連在一起的信息經濟環境中。這其中也包括了眾多小微企業。小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。據國家數據統計，我國中小微企業占到企業總數的99.7%，其中，小型微型企業占到企業總數的97.3%，而其中實現信息化的比例不足10%。

相比大型企業的成熟完善，小微企業的各種資源有限，經營成本偏高，隨著需求拉力的減弱，企業間的競爭日趨白熱化。然而一直以來，作為中國經濟生態系統中的“弱勢群體”，小微企業面對信息化既感到熟悉而又陌生。實施信息化的小微企業卻少之又少，即使有的企業實施了，結果也只是流于表面。由于缺乏信息化的支持，目前大多數小微企業的管理呈現粗放、混亂的狀態，導致其在市場競爭中處于下風，很容易因為大型和中型企業的競爭而倒閉破產，同時也制約了小微企業的進一步發展。據統計，中國的小微企業平均壽命僅2.5年。如何用更低的成本獲得更佳的信息化能力，是每個管理者急需解決的問題。但是小微企業管理層的信息化意識普遍比較單薄，相對信息化，他們更關心業務、成本和利潤，而且實際上，由于財力和人力所限，小微企業沒有能力也沒有精力來做一個整體的信息化戰略規劃，具體部署和實施當然也無從做起。

我國一直把推動中小企業尤其是小微企業信息化作為推動“兩化融合”的重要內容，積極組織實施小微企業信息化推進工程。例如國務院工業和信息化部聯合其它部委印發了《關于強化服務促進中小企業信息化的意見》；啟動了百萬中小企業信息化培訓工程；圍繞提高中小企業的創新能力、管理水平和市場開拓能力，緩解融資難等難點問題，開展了精益研發、管理升級、電子商務、融資服務等信息化服務平臺試點和推動中小企業信息化應用等工作，取得了積極成效。隨著十二五規劃的實施，小微企業信息化需求越來越迫切，但是小微企業因其自身特點，信息化預算投入有限，小微企業迫切需要投入較少同時又能滿足其全方位需求的產品。

二、提高小微企業信息化水平的難點

1.小微企業信息化建設的政策和管理部門引導與支持乏力

首先是小微企業信息化建設的政策環境不足，雖然存在著不少扶持、支持小微企業信息化建設的政策，但是這些扶持、支持小微企業信息化建設的政策不夠明晰，缺乏可操作性，尤其是財稅政策的具體化不夠。其次，小微企業信息化建設的整體規劃不具有可操作性和推廣性，不能適應不同區域和不同行業的具體要求。再次，政府內部管理小微企業信息化建設的工作人員專業素質不能順應現代信息化發展的要求，難于對小微企業信息化建設做出合理的引導和指導。最后，對于小微企業信息化發展的管理體制不順，存在著多頭管理的現狀，不利于對小微企業信息化建設的促進。

2.針對小微企業的外在信息化服務滯后

最近的調查中發現，不少小微企業迫切希望通過信息化手段來提升企業效率、降低成本、增強競爭力，對信息化有了更高的需求，如“支持結構化和非結構化數據的有效利用”；“能在不同終端設備（PC、平板、手機、電話等）之間無縫切換”；智能化的IT管理”；“消除信息孤島”；“可從高靈活性的架構和眾多整合選項中顯著受益，輕松實現擴展，更加靈活的部署選擇，從而全面滿足企業各流程、各部門的應用需求”等，或者可以說，達到高效智能的信息化水平成為越來越多中小企業的需求所在。但是目前大多數針對小微企業的軟件服務商提供的服務仍然停留在“以我為主”的理念上，不從小微企業利益的角度出發，使自己的產品能與企業生產管理特點相符合，不能滿足小微企業生產經營狀況多變的情況。而且軟件的維護和升級也不到位，小微企業的個性化服務得不到滿足。

3.小微企業自身信息化建設的能力不足

首先是信息化建設的理念跟不上。信息化成為當今世界發展的大勢所趨，利用信息化手段提高小微企業競爭力已經成為必然的發展趨勢。但是大部分小微企業對于“信息化”還呈現出種種疑慮。他們既擔心投入大量資源建設成的IT信息系統其投資回報周期有限且無法適應企業形態的快速變化，又懷疑IT信息系統不能完全滿足其獨特的、復雜的應用需求。對信息化作用認識不足的本質是信息化觀念不強，隨之便會導致企業對信息化信心不足、信息化投入不多、信息化積極性不高、信息化成功率低、信息化環境不佳等一系列問題，最終致使小微企業信息化停滯不前。其次是內部管理不利于信息化建設。大型和中型企業的管理體系、部門設置和人員配置都比較完善，擁有較多的大型管理軟件支持，因此各個體系的信息化應用更容易實現。而小微企業的一個重要特點就是“雜”，業務、人員、流程和IT設備都很雜亂，這就導致企業信息化實現起來存在諸多難題。

三、提高小微企業信息化水平的出路

1.政府對小微企業信息化建設的推動

政府在小微企業信息化建設中起著不可或缺的推動作用，這一點也得到了實踐的認可。例如北京2012年聯合中國聯通、百度、用友、金蝶等中小企業信息化服務商，通過企業健康成長計劃、管理升級計劃、育林計劃，為一大批中小企業提供培訓、咨詢、應用推廣、免費建站、電子商務、網絡營銷等全方位的信息化服務。筆者認為，政府對小微企業信息化建設的推動可以從幾個方面來加強：首先是加強組織引導。在全國范圍推動實施中小企業信息化推進工程，發揮地方主管部門和信息化服務商的資源優勢，多方配合，形成合力；加強小微企業信息化建設納入地方發展建設規劃；推廣信息化應用和服務的經驗，引導小微企業提高信息化建設的自覺性。其次是加強政策扶持。出臺小微企業信息化建設的優惠政策，如信貸、稅收支持等；政府通過調研，主導開發適合不同小微企業的各類相關軟件，降低小微企業信息化建設的成本。再次是加強培訓指導。發揮新聞媒體受眾面廣、傳播渠道通暢的優勢，組織開展大規模信息化培訓、政策宣講和案例宣傳活動；整合各類培訓機構，為小微企業信息化建設免費培訓或必要的補貼；整合各類服務機構資源，建立為小微企業信息化建設服務的專業隊伍和業務服務機構。最后是加強平臺服務。建立地方小微企業信息化建設的網下服務平臺，提供建設專業服務及日常相關專業服務，維護網絡運行。營造地方網絡誠信平臺，讓企業通過誠信的通道實現盈利和發展，吸引更多的小微企業自主加入信息化建設，做強誠信綠色信息通道。

2.外在機構對小微企業信息化建設的支持

當前外在機構對小微企業信息化建設的支持主要是成立信息化服務聯盟，通過聯盟的形式把支持小微企業信息化建設的力量統一起來，通過品牌扶助、管理扶助、融資扶助、信息化扶助等措施提升小微企業內部管理水平，完善管理工具，打造品牌實力，獲得融資支持，從而使更多的小微企業能夠順利提高信息化水平。例如2011年，廣東省中小企業信息化創新服務中心、英特爾公司、中國銀聯等5家合作伙伴在廣東共同發起“助力中小企業成長創新聯盟”，旨在通過將信息技術與金融服務相結合，幫助中小企業提升信息化水平，使其獲得高效的金融及融資服務。聯盟成立以來，共有超過100家中小企業在此次創新性的跨行業聯盟的合作中受益，累計獲得銀行授信近5000萬元。

3.小微企業自身提高信息化建設的能力

中小企業實現信息化建設步伐需要內外功的結合，內功方面需要提高信息化建設的能力。首先是提高小微企業自身的信息化意識，特別是管理層要真正認識到信息化對于小微企業發展的重要作用，把信息化建設納入企業的發展戰略之中。其次要改革企業內部管理機制，以適應信息化建設的需要。企業內部的信息化就是企業管理體制改革、管理流程再造、管理手段革新和管理團隊重組的過程，要求企業必須加快推進改革、改組、改造步伐，加強內部管理，否則，體制、機制、組織結構、管理模式等一成不變，陳舊僵化，即使采用最先進的技術裝備和信息系統，也只會失敗，不會成功。最后要提高小微企業的軟硬件建設。其中硬件系統是信息化運作的基礎，軟件系統是實現信息化的手段；硬件系統為軟件系統服務，軟件系統則直接為用戶服務。小微企業如果準備建立自己的信息化系統，就需要詳細了解企業自身的需求，選擇合適的信息化產品，并制定配套的硬件系統搭建方案。在選擇時切忌貪多求全，或者盲目選擇高端產品，而是應以適合企業情況為最大前提。

參考文獻：

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文章編號：1000176X（2014）10007207

一、問題的提出

自財政分權（Fiscal Decentralization）理論興起以來，以這種分權為背景探討政府功能模式、經濟增長效應、分級財政體制改革以及地方財政競爭與互動等諸多問題的研究成果層出不窮，相關研究領域也逐步擴展。理論意義上的財政分權，通過賦予地方政府相應的支出責任和稅收權力，并允許其在一定程度上自主決定預算開支的規模與結構，使基層地方政府能夠有效地行使職能，更好地提供地方公共物品和服務，以達到合理配置政府權力和實現區域經濟協調發展的目標。其中，馬斯格雷夫和奧茨分別從政府三大職能的分工、基層政府提供地方公共物品比較優勢的視角，論述了財政分權的合理性及其對提高社會福利水平所產生的功效。

就財政分權的運用來看，既有研究中存在兩個方面的問題：一是多為純理論界定和背景性描述，缺少相對全面的、多維視角的測度；二是針對某個側面做出的簡單評估可能對財政分權的地域分化和空間聯系缺少整體把握，進而在實踐操作過程中出現不同程度的偏差。基于此，本文嘗試提供一個嶄新的多維測度方法，并在空間分析的框架內把握中國財政分權的地域分化特征及其成因，以期對相關理論研究、政策制定和制度設計有所裨益。

二、多維測評體系的設計思路

著眼不同的具體國情、市場環境和相關體制，眾多國內外學者對財政分權的程度及其衡量問題做出了多種分析和描述，但這些考察各有側重，測度方法迥異，大致可歸納為以下三個方面：一是量化指標，較為常見的包括地方政府（人均、預算內）財政收入或支出占政府財政（人均、預算內）總收支的比重（或該比重的變化）[1]-[4]；預算內宏觀稅負和預算外收入占GDP的比重[5]；預算收入的邊際分成率指標[6]；依靠地方收入籌集的地方支出份額[7]；省級政府在預算收入中保留的平均份額[8]；等。二是統計描述或技術修正，主要應用于財政分權背景下的實證研究，表現為空間權重矩陣設定、引入虛擬變量等[9]-[11]。三是圖表繪制[12]，直觀地反映了分權體制下政府間收支責任安排的變動情況及趨勢。

應該說，這些指標和衡量方法各具特色，都有一定的合理性，但問題的焦點是缺乏可比標準，加之個別指標理論性過強、數據獲取性低等原因，造成了實際應用中的局限性和約束性。在此情況下，本文試圖從以下三個方面提出相關改進措施。

1客觀反映體制安排

縱觀中國分稅制改革以來財政體制演進的路徑不難發現，中央財力穩定集中、支出責任逐步下放、地方財政自給能力明顯偏低， 1994―2011年，中央財政收入比重一直穩定在50%左右，而地方財政收入比重由1993年的78%下降到2011年的5060%；同時，中央財政支出比重不斷下降，2011年僅為1510%，而地方財政支出比重達到8490%。

是政府間財政關系運行中的一個突出特點。當“正常的”征稅收入難以滿足公共支出需要時，地方政府往往只能采用非正式制度 指非正式規則、非正式約束下逐步形成的、約定俗成的并在一定程度上共同恪守的行事準則。下的預算外收入或非預算收入彌補地方財政缺口。關于非預算收入，其規模尚無完整的統計數據顯示，但預算外資金管理的收入已從2010年6月起納入預算管理，統計資料顯示，2011年地方財政相當于預算外資金口徑的資金規模已達到5 395億元，占地方公共財政收入的1030%，

這部分收入主要體現在非稅收入當中。因此，在收入分權構成的安排上，應該包含稅收收入和非稅收入這兩個基本方面。此外，中國財政轉移支付制度在取得積極成效的同時，其制度設計和管理中亦存在著不科學、不規范的短板，協議性的特征較強。目前各級財政之間約有11種具體的轉移支付形式[13]，2011年中央稅收返還等廣義轉移支付的規模幾乎占地方本級收入的近八成，一些省份的補助收入遠超預算收入，中央與地方的財政博弈存在著較大利益回旋空間。所以，轉移支付規模應該是反映地方政府財政收入分權的另一基本指標。在支出安排方面，中央財政支出中的相當一部分是以對地方的稅收返還和轉移支付形式實現的，也是各地可用財力和公共財政支出的重要來源。雖然決算數據上難以區分哪些支出為中央安排、地方配套或完全由地方自主安排，但從受益范圍的角度考慮，地方最終會將其轉化為本轄區內的公共財政支出。因此，各省公共財政支出的決算數實際上隱含著中央轉移支付在省際間的分配結果。另外，由于各省份之間在稅收返還和補助辦法方面還存在新舊體制上的差異，所以出于可操作性和橫向可比性方面的考慮，本文主要采用《中國財政年鑒》各地區決算總表中顯示的各項數據。以稅收收入為例，如果按照15個預算科目和各自的分成比例計算各省實際稅收收入，不僅可操作性低且未必精準。

2有效估計偏好和效率

本文兼顧“市場化方向的經濟性分權和政府層級序列的行政性分權”兩個因素[1]，以經濟性分權為主，兼顧行政性分權。針對已往文獻中提及的行政制度、晉升考核機制等指標難以量化的問題，本文設計了增長偏好和征稅效率兩個指標，用以反映行政性因素的影響，并基于以下假設：

假設1：地方政府傾向于加快經濟增長以擴大稅基，提高政府征稅效率以增加收入自主程度，即存在增長偏好和征稅激勵，兩者與財政分權程度正相關。

假設2：政績考核以地區GDP水平為導向，增長目標基于自身發展水平與全國水平的對比。

關于征稅效率的測算，呂冰洋[14]介紹了回歸法、典型稅制法和非參數測算三種方法，對各省份相對征稅效率進行了測算，實證分析各省稅收努力和征稅能力的變化趨勢與特征?？紤]到各省份的征稅效率在短期內并無劇烈變動，為避免繁瑣，我們采用了呂冰洋的測算結果，使用各省稅收努力值和征稅能力值的平均值估計征稅效率。

3創新指標體系設計

借鑒區位熵的構造方法，本文在經濟性分權的考察方面設計了四個指標，即：體制性分權系數IT、自主性分權系數IN、協議性分權系數IA 和公共性分權系數IP （如表1所示），用相對數構造淡化規模差異，顯示程度差異。由于分子、分母均為相對數，所以，建立可比基礎和相對一致的比較標準是非常關鍵的。一方面，各系數體現的都是某個側面與自身整體相對水平的對比，實現了“自比”；另一方面，各系數的分母均是相應指標在全國的相對水平，這就為省際之間的對比建立了參照體系，即都可與1進行對比，實現了“他比”。運用時間節點數據，可以實現省際之間的橫向比較；若使用時間序列數據，則可以考察某一特定時期內的變化情況，即實現縱向比較。行政性分權分為增長偏好和努力程度兩部分，具體指標為增長性分權系數II和征管效率系數IE兩個指標。此外，行政性分權指標的設計也為經濟性分權的考察提供了有益的補充。具體的財政分權多維測度指標體系如表1所示。

系數IE地方政府組織收入努力程度計量測算如果IE>1，說明本地組織收入努力程度高；反之則努力程度低

三、中國財政分權的地域特征

本文采用《中國財政年鑒2012》中的相關數據，計算出31個省份的財政分權系數，如表2所示。

從不同側面對表2中的數據進行分析，大致可以歸納出以下五個基本特征：

1從稅收分權上看，整體水平較集中，東、西部差異不大

京、浙、滬三省市稅收分權水平最高，系數值均在100以上；中部、東部和西部地區東部包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東和海南；中部包括山西、內蒙古、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北和湖南；西部包括四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海和新疆。分權水平相當，系數值均介于090―100之間；多數省份的系數值集中在070―090的區間范圍內?？梢哉f，這種狀況既與中國稅權高度集中的體制背景相吻合，同時也表現出財政政策尤其是稅收收入安排在調節地區間經濟差距中所發揮的作用。

2從非稅收入分權程度看，整體水平居高且呈西高東低的態勢分布

在各省份中，有27個省份的自主分權系數值大于1；中部、西部省份均值大于190，明顯高于東部的130；可以看出，非稅收入分權水平普遍高于稅收分權水平，兩者之間顯而易見地存在著一種此消彼長的關系。稅收分權水平較高的京、浙、滬、瓊四個省市，其非稅收入分權水平全部小于1，處于較低水平。這些情況說明，各地區通過非稅收入組織財政收入的動力較強，且呈現地域分化的特征；在稅收分權中獲得較高相對優勢的地區，其非稅收入分權水平較低。

3從轉移支付的分權上看，分權水平呈西高東低分布

由于中國財政轉移支付制度存在著一定程度的協議性特征，且具體制度設計本身便立足于彌補縱向和橫向財力差異，因此，經濟發達地區獲得的轉移支付資金規模相對較小，欠發達地區爭取到的轉移支付資金規模則相對較大。由系數值看，西部省份的均值為150，高于東部省份的070和中部省份的130。

4從公共支出分權來看，分權的整體水平居高，但東、西部之間的差異并不十分明顯

各省份的公共支出分權系數值均在170上下浮動，地區間的差別很小，可見各省份地方公共支出負擔水平較高，支出壓力較大，這也是與事權下移、財政支出向下分權的實際情況相吻合的。

5關于行政性分權，系數值的整體水平接近，略呈西高東低分布

行政性分權系數值（如表2所示）整體水平接近，呈西高東低分布的狀況說明，各省份加快發展的意愿具有一致性，均力圖通過制定增長計劃、提高征管效率等行政行為，以期在財政分權中居于有利位置、獲得相對優勢。

綜上，除了體制性分權系數和公共性分權系數表現出東部地區略高、地區間差異不大的特點之外，其他系數均表現出了西高東低的地域特征。然而，這些相對孤立的現象尚不足以反映出各省財政分權的綜合水平，更不能據此確定是否存在分權的空間聯系。為此，我們先將表2的數據標準化，以消除可比基礎不一致的問題，接著采用主成分分析法賦予指標權重，加權計算財政分權的綜合水平。使用SPSS軟件生成三個主成分（F1 、F2 、F3）的累積貢獻率達到8186%；由主成分系數矩陣得到主成分表達式F1=（-037）IT+039IN+004IA+（-016）IP+036II+（-007）IE；F2=（-003）IT+（-004）IN+053IA+066IP+（-015）II+007IE；F3=008IT+（-017）IN+013IA+（-001）IP+028II+090IE；特征值λ分別為258、131和103，由此確定各主成分權重分別為052、027和021，即權重Wi =λi /∑λi， i=1，2，3；各省財政分權綜合水平=W1F1+ W2F2+W3F3。

數值大于0表示高于平均水平，小于0表示低于平均水平。直觀地，在經濟相對發達的東部省份，其財政分權水平普遍較低，而欠發達的中、西部省份的財政分權程度則普遍較高。各省、直轄市、自治區財政分權水平如圖1所示。

圖1財政分權綜合水平的省際差異

這一情況似乎與基于財政聯邦制理論的分權見解相反。人們一般會認為，經濟發展水平越高的地區，其財政分權程度也越高，而本文卻得出了不同的結論。究其原因，一方面，基于自上而下的行政隸屬關系構建起來的預算管理體制呈現出的中國特色[15]，無論從分權的初始動力、法律環境和制度框架，還是從分權的表現形式及后果來看，中國的財政分權狀況都與傳統的財政分權理論存在著較大的差異[16]；另一方面，本文所使用的指標反映的是綜合財政分權多個側面的加權比較優勢，不同于一般單一指標的衡量方法。

四、財政分權的空間相關性探索與分析

由于財政行為主體之間存在縱向與橫向的相互影響和反饋機制，加之諸如知識或技術的溢出、貿易和文化傳播等多種經濟社會因素的跨區域交互作用，省際財政數據之間的關聯往往是多維的，這將導致觀測值與區位存在空間多維特征和時空相關性。在這種情形下，經典計量經濟學的基本假設難以貼近實際條件，通常的統計推斷也是有偏差的[17]。從這個意義上講，進一步探索中國財政分權水平在省份和地域之間是否存在空間依賴關系，以及在多大范圍上存在集聚或分散的現象，將有助于以嶄新的視角深化對財政體制空間結構的思考和認識。因此，本文采用有別于經典計量的空間經濟計量方法進行統計判斷，以期達到這一目的。

本文采用Morans IiMorans Ii的表達式為：I=∑ni=1∑nj=1wij（xi-）（xj-）

∑ni=1∑nj=1wij∑ni=1（xi-）2=

∑ni=1∑nj=1wij（xi-）（xj-）S2∑ni=1∑nj=1wij，

其中，n是地區總數，Wij是根據區域i和區域j相鄰性設定的空間權重， 是區域屬性的均值，S2是屬性方差。對31個省、直轄市、自治區的財政分權水平進行全域空間相關性檢驗，即檢驗整個研究區域中鄰近地區間是相似、相異還是相互獨立。其取值一般介于-1和1之間，數值大于0表示正相關，小于0表示負相關，等于0則表示不存在空間自相關，屬性值為隨機分布。由于所考察的省份在地理上彼此逐個接壤、鄰近，本文分別采用一階和二階R相鄰矩陣、k-nearest鄰近矩陣和門檻距離R相鄰（Rook Contiguity）即區域i、j擁有共同的邊，記一階權重Wij=1，否則Wij=0；二階空間權重矩陣Wij則定義為“鄰居的鄰居”為1，其他為0。兩者關系上，二階矩陣不是一階矩陣的平方，而是其平方后消除對角及重復關系的二階結果。K-nearest鄰近是將距離最近的k個空間單元定義為鄰近，一般默認k=4。門檻距離是根據地圖底圖由軟件自動生成的距離。定義空間權重矩陣，并在此基礎上進行對比分析。

結果表明（如表3所示），31個省份的財政分權水平隨著對空間鄰接關系定義的不同而表現出不同程度的空間相關。存在公共邊界的省份之間（一階相鄰）的相關性最顯著，距離較近的省份之間（可能沒有公共邊界但距離很近，如廣東與海南）相關性較強。隨著彼此距離的拉大，空間相關性呈逐漸減弱的態勢。

為了更加清晰地探索和描述綜合分權水平的內部空間結構，我們分別對各個側面的分權系數進行全局相關性檢驗，結果顯示，此處使用一階R相鄰空間權重矩陣，限于篇幅，檢驗結果沒有詳細列示。在轉移支付、非稅收入和征管效率方面的空間相關性最強，Morans I分別為042、035和024，均在1%和5%的置信水平上通過了顯著性檢驗；而在稅收收入、公共財政支出和增長預期方面的空間相關性較弱，其Morans I分別為010、004和004，均在不同置信水平上通過了顯著性檢驗。這些情況說明，從全國來看，各省級財政主體在具備協議性、自主性和主觀能動性的分權方面普遍表現出了積極作為的狀態。正如湯玉剛[18]

通過對政府間財政互動與稅收超經濟增長現象的研究發現，政府間稅收競爭不是通過稅率調整而是通過廣義征管效率的調整來實現的。這里所謂的“廣義征管效率”，涉及到由地方政府對資源和稅收的行政性壟斷所決定的稅收優惠、減免與返還措施，且相關制度越不規范，政府控制廣義征管效率的空間越大?？梢哉f，這一觀點與本文的研究結論不謀而合。

此外，本文還使用Morans Ii（或稱Local Indicator of Spatial Association，LISA）Morans Ii的定義為：Ii=xi-S2∑i≠jwij（xj-） ，其中，Wij是根據區域i和區域j相鄰性設定的空間權重，是區域屬性的均值，S2是屬性方差。大于0表示高值被高值包圍（高―高）或低值被低值包圍（低―低）的情況，小于0則表示存在低值被高值包圍（低―高）或高值被低值包圍（高―低）的情況。此處局部檢驗的空間權重矩陣使用了一階R鄰近矩陣。來檢驗局部地區是否存在相似或相異的觀測值聚集的情況。結果顯示，在一階r鄰接權重矩陣下，中國部分地區財政分權水平表現出比較顯著的局部空間集聚現象。高―高聚集區：黑龍江、湖北、寧夏、陜西與周邊省份；低―低聚集區：江蘇、浙江、上海、福建與周邊省份；低―高集聚區：四川、海南與周邊省份；高―低集聚區：安徽與周邊省份；不顯著區域：新疆、青海、西藏和甘肅。這里僅列舉了聚集區域內的“核心”省份，其與存在公共邊界的地理鄰接省份共同形成聚集區。其中，海南視為與廣東、廣西存在一階R鄰接關系。

從這些不同的分布狀態中不難發現：高值的聚集主要位于中國中部地區；低值聚集則位于東部沿海；受到財稅政策照顧的西部省份盡管以各個側面相對優勢綜合考量的財政分權水平較高，卻沒有形成顯著的聚集；在各個局部聚集區域之間存在重疊區，比如山東位于高―高聚集區和低―低聚集區之間、廣東位于低―低聚集區和低―高聚集區之間，位于重疊區的省份既具有良好的經濟區位條件又面臨縱深的經濟腹地；在局部相關性較強（高―高、低―低）和局部相關性不顯著的地區之間還存在著一定范圍的過渡區（低―高、高―低），這一現象可能與經濟社會發展水平、區域崛起戰略的實施等因素密切相關，過渡區則受此影響處于上下承接的地位。

五、研究結論與政策啟示

本文通過構建多維評價指標，對中國省級財政分權的整體水平和地域分化特征進行了探索。以空間統計分析的方法分析了這些特征和現象并非偶然和隨機的分布，而是源自非均質地域上普遍存在的相互影響和空間依賴關系，并在嘗試解釋這些潛在邏輯的過程中形成了一些初步的判斷。

第一，中國現行財政體制下，經濟發展水平的高低并非必然地決定著財政分權水平的高低。中國的財政分權狀態甚至表現出與傳統財政分權理論截然不同的特點。因此，以往采用的一些分析指標可能難以完全有效地描述和展示中國財政分權的全貌及整體狀況。例如在探討財政分權與經濟增長的關系方面，由于財政收支與經濟發展水平（GDP或宏觀稅基）本身就存在較強的相關性，在理論建模和實證研究中應格外慎重。作為一種理論支撐，財政分權指標更適合應用于政府間財政競爭與合作等策略性行為方面的研究以及為宏觀政策制定提供參考。

篇6

啤酒做為軟飲料，在飲料市場占有著很大的份額，近日我國啤酒業行家表示,為繁榮我國啤酒市場,滿足消費者需要,我國啤酒工業應以產品的多樣化,適應不同消費層次，不同消費人群、不同消費口感對各種啤酒的需求。除消費者喜歡喝的普通啤酒、黃啤、黑啤、干啤和鮮啤外, 還應增加一些特色啤酒。隨著經濟增長和社會形態的轉型大提高，享受品的消費需要也大大的有所改善，本公司對a牌啤酒的營銷策劃書。并且銷售在市場上也有很強烈的反映，適合大眾口味，讓人回味無窮，獨特之處，青島口味太濃了，有些人不適應，純生口味淡了一些.當然不同的顧客所需求的是不同的。a牌啤酒但在飽和期來臨之前，啤酒依然是最容易接受。愛喝“青島”和“純生”啤酒之間，a牌啤酒要怎樣才傾入啤酒市場并占有一席之地。隨著消費者對啤酒的青睞，相信a牌功能啤酒肯定可以打入武漢的市場，并走向全國.特此為“黑麥啤酒”做的營銷策劃。

二、概要提示

近幾年，中國啤酒業取得很大的發展，xx年總產量達208萬t，穩居世界啤酒產量第二位，但市場出現的啤酒絕大多數為普通淡色啤酒，啤酒品種單一、功能啤酒(保健啤)的品種少，且占市場的額很小。結合中國國情及中國啤酒業的現狀，討論有健作用的功性啤酒定義市場開發前景和開發思路。目前純生功能啤酒上市只是得到少數朋友的接受，青島啤酒問市得到許多朋友的喜愛、說明它是純生啤酒的不足之處及市場規模才上市的，啤酒“a牌啤酒”的上市相信會是每為朋友的最愛。

三、環境分析

市場背景：(1)據統計現大約有80%—90%的青年朋友喜歡喝啤酒。(2)調查發現啤酒確實是何必內有營養。(3) 從酒類看,自古就有"南黃北白"之說.而啤酒為大眾化。北方人性格，粗放，豪爽，寬厚，重感情，談有請，講豪情。

宏觀環境分析： 隨著我國入世成功，外資對我國的投資不斷加大,我國經濟前途一片大好.我省居民收入較快增長,在武漢市內,城市正在"北擴南移",投資在不斷的加大. 努力減少啤酒企業的新建. 相關政策,法律背景 國家明文規定所有酒瓶必須為b2瓶,以便減少爆瓶傷人.但對于使用b2瓶會使產品成本增高,不利于開擴農村和遠銷啤酒.

商業機會：(1)xx年開入始進消費者市場，消費規模受挫甚(2)xx年表面看上有些復蘇的假相，但相信8月價值營業會使這現象得到恢復，受到復蘇的假象只是暫時，并不是長久的。

市場成長：(1)純生啤酒上市只是得到少數朋友的接受(2)青島啤酒問市得到許多朋友的喜愛、說明它是純生啤酒的不足之處及市場規模才上市的(3)黑麥啤酒的上市相信會是每為朋友的最愛。

消費者分析：(1)消費者目前的是不容易喝醉的啤酒、(2)味道太濃太淡消費都不喜歡(3)導入期以青少年朋友目標群必定事倍功半倍因而，啤酒應以酒制品姿態的定位才能得到消費者的接受。(4)現有消費者消費本產品的目的是宴會上制造氣氛和交際等的需要.(5)消費者一般在朋友聚會和生意宴會上購買比較多。

競爭對手分析競爭對手為：青啤，雪花，百威，金士百，燕京

1)燕京上講，燕京品牌XX年價值為55.29億元，燕京啤酒具有很強的地區性，對北京一帶市場占有率很高，它的總體戰略為做強，做大.

2)青啤是全國啤酒第一品牌，從總體看，青啤優勢為它有強大的品牌，但是它所到之處，收購的全是倒閉的小廠，質量肯定會下降。從它總體戰略上講是做強。

3)華潤則依托香港總部的大力支持，不斷的收購，兼并啤酒企業，對萬一構成威脅的，是在湖北省內和兼并了得新三星啤酒集團。華潤戰略也是做大做強，華潤核心競爭力為是它有強大的資本優勢。

四.swot分析

優勢

1)產品水源優勢，有潛力可挖;以“綠色、環保、健康”為概念，有一定的市場吸引力。

2)a牌啤酒品牌名稱在當地啤酒市場具有排他性。

3)部分市場形成了一定的品牌知名度和一定的固定消費群。

4)司決策層對產品推廣決心大，做強做大企業欲望強烈，投資意識強。

劣勢

1)企業整體規模相對較小。

2)專業資深的市場拓展、營銷策劃型人才缺乏;內部管理須進一步完善;

3)未深入了解消費者需求，為消費者提供增值服務能力弱，自然無法吸引并留住更多顧客。

4)和對手比，不如青啤強大的品牌優勢，不如華潤的資本優勢. 產品賣點未充分挖掘。

機會

1)國內啤酒行業經過長達6、7年的行業整合以后，行業競爭格局已經基本確立，過度競爭有得到遏制的跡象。啤酒企業從800多家陡減至500多家。

2)消費升級推動企業產品結構升級，推動企業利潤增長。收入水平的提高奠定了消費增長的基礎，也為a牌啤酒消費增長提供了客觀基礎。

3)國家產業政策支持。大力支持產業產品結構調整、鼓勵技術創新、加大財稅政策改革力度、開辟融資渠道、建立信用擔保體系、完善社會服務體系、創造公平市場環境。

4)武漢市的發展“北擴南移”，就業機會的增加。都會給a牌啤酒帶來消費上的增長。

威脅

1)目前啤酒行業仍處在整合競爭的第二階段，這種競合不僅表現在國際品牌的大舉入侵上，而且還表現在國內企業的“大魚吃小魚”的并購

2)原輔材料價格持續上漲給啤酒行業帶來巨大的成本壓力。

3)不斷有品牌進入武漢市啤酒市場，所運用的促銷策略，會帶動整個市場利潤下劃。

縱上所述，對于啤酒市場做到三個轉化 1)從做業務到做市場：企業不僅要把產品轉移到客戶的倉庫，還要幫助客戶分銷，強化客戶與下游渠道的關系，讓終端有很好的銷售。

2)從粗放式的市場擴張運作轉變到提高單產為目標：粗放式的市場操作，原來只管理到商或者經銷商，現在的目標是要提高下游每一個客戶的單產，進行精耕細作，從粗放到精細、精益化。

3)從單槍匹馬的獵手轉化為種田的行家里手：原來是單個人單兵作戰，現在變成職業化的團隊，不是一個人在運作市場，而是整個團隊在運作市場、運作客戶，這是深度分銷的三個轉化。

五、營銷目標

1、目標市場：武漢市

2、市場占有率：x%

3、焦點覆蓋率 ：大賣場 100% ;連鎖超市 80%以上 ;連鎖便利店 80%以上 ;百貨商場 60%以上 ;各大酒店。 50%以上 。

4、廣告宣傳目標 ：產品嘗試率30% ;品牌知名度40% 。

5、短期銷售行為 :至xx年11月產品銷售x萬箱。

六、營銷組合策略

1.產品策略

產品特點：飲時，酒質柔和，有明顯的酒花香和麥芽香，具有啤酒特有的爽口苦味和殺口力。該酒含有人體不可缺少的碳水化合物、氨基酸、維生素等營養成分。有開脾健胃、幫助消化之功能。原麥芽汁濃度為12度，酒度為3.5～4度。（2）

目標市場：針對有文化的白領，及大學生，收入在XX以及以上的消費群體。

產品定位：中高端產品定位。

產品包裝：①可回收塑料包裝箱向瓦楞紙箱發起挑戰. ②塑料膜熱收縮包裝。③采用最薄阻隔材料的塑料瓶。④新型包裝紙質罐將替代鋁制易拉罐(五)傳統包裝.

2.價格策略:

價格零售價定位：300之零售進價：2.80元、中盤價2.50元廠價2.30元

3.分銷策略

1)逐步建立分銷聯合體，固化下游客戶。

2)強化分銷管理，提升渠道競爭力

3)強化分銷人員管理，提高對分銷網絡的掌控

4)強化分銷創新管理，提高產品核心競爭力

堅持五大原則：

集中原則：人財物資源要聚焦，對選定的區域市場進行集中出擊。

攻擊薄弱環節的原則：啤酒企業要善于抓住對手的薄弱環節來展開營銷攻勢。

鞏固要塞強化地盤原則：在操作市場過程中，很多啤酒企業喜歡廣種薄收，開拓了很多疆域，卻收效甚微，其實這對于一個市場是非常不利的，對于品牌也是一種傷害。

掌握大客戶的原則：深度分銷要掌控核心分銷商，掌握核心終端，企業要把資源和精力時間更多地分配給企業的大戶。

未訪問客戶為零原則：既然是深度分銷，就不應該存在一些訪問的盲點，企業要建立健全客戶檔案與資料管理。

4.促銷策略

(一)廣告定位

(1)市場定位：以武漢市為主，以漢口、漢陽、武昌等。逐漸向河南，江西等地區推廣。各種活動的開展重點為武漢市。

(2)產品預期定位：中檔，適合已成功或向往成功的人士。

(3)廣告定位(分，電視、pop和報紙)以求塑造自強、自信、追求成功，永不言敗的男性人格特性。此為電視廣告。在報紙廣告多以軟文形式出現。pop則體現身份的象征和品味的象征。

(二) 廣告計劃

(1)廣告目標：年齡在25-45歲的公司白領。經過四大媒體的廣告，力爭在半年的時間內，在湖北省消費者心目中，初步建立起小麥王的知名度與美譽度。提升知名度為45%，力爭美譽度為13%。

(2)廣告手段：在電視、報紙、pop、公關促銷等多種手段。與此同時注重“臨門一腳”的短期就能見效的終端pop促銷、針對經銷商，以專業雜志廣告、新聞報道支持，銷售激勵為主要手段。

(3)小麥王市場推廣方案(戰略規劃)

結合市場淡旺變化，我做出市場推廣方案

第一階段：市場預熱期 xx年12月-xx年1月

第二階段：市場升溫期 xx年1-3月

第三階段：市場熾熱期 xx年3-4月

第四階段：市場降溫期 xx年4-6月

廣播附推廣計劃中媒體的選擇

第一階段：主要宣傳載體為：武漢晚報、晨報、長江日報、楚天都市報.

第二階段：主要宣傳載體為：武漢晚報、晨報、長江日報、楚天都市報.

第三階段：主要宣傳載體為：武漢晚報、晨報、長江日報、楚天都市報.

廣告推廣分期說明

1)市場預熱期(xx年12月-xx年1月)，主要是吸引對它的注意，初步樹立產品形象，引導消費者了解白皮小麥制成的啤酒。

2)市場升溫期(xx年1-3月)，主要是依*春節的東風，深度引導消費者，塑造對產品的信賴感與好感。

3)市場熾熱期(xx年3-4月)，主要針對春節過后，各公司開業，加強白領的宣傳，以各種軟性活動，在淡季維持產品熱度，為夏季的再次銷售作準備，樹立完整的產品形象。

行銷建議：為了配合消費者的消費習慣，對造勢所以必行有以下工作開展：

1)為了進一步激勵酒吧，推廣小麥王，除在酒吧，安放pop外還開展“好酒喝到口，背投拿到手”的公關促銷活動。凡在1-4月間銷出5000瓶小麥王的酒吧，可以得到一臺東芝9990元背投彩電一臺。

2)在過年前，各公司一年結算之即。舉行〈策劃大師討論會〉，把一些國內知名商界人士如張瑞敏，來講他的oec管理，請史玉柱講他從頭再來的創業經歷，請柳傳志來講，他是如何把一個幾個人研究所發展成今天的聯想。從中吸引東三省知名企業家和公司主管人員，使他們對其有一定了解。在該次，活動中也能塑造成功人=a啤酒的品牌形象。

3)在一些報紙上登出征集小麥王廣告語，如前10位，可以每人得5000元，這樣可用最底廉的方式，非信息傳播給消費者。

4)在春節期間舉辦“小麥王迎新春放煙火”活動。在春節期間都是和家團圓。在江北施放煙火感謝武漢市市民對萬一的支持。

5)在武漢晚報報紙上刊登小麥王有獎問卷，以便更多的市民了解它6)對武漢各大酒店，進行渠道戰。如分銷商銷量達1000箱獎勵摩托車一臺。600箱獎dvd一臺，400箱獎“印有小麥王羽絨服”10份。進行對各酒店的激勵。

七.行動方案

首先對目標市場進行調查、分析，要進行區域環境的分析，消費價格的彈性，主要競品的價格，分銷成本的費用，渠道環節的利潤，價格調整的影響，根據競爭對手的價格、分攤成本的費用、渠道環節的利潤、價格調整對市場的影響等，確定具體的定價策略。

第一步：選擇切入市場。切入市場選擇要參考以下三個方面的要素：競爭的角度;市場的角度，有較好的市場潛力和前景;企業的角度，市場有沒有輻射作用。

第二步：市場調查與分析。調查市場的宏觀面，進行人口特征的了解，市場的容量有多大，產品檔次的構成，消費層次的構成，未來的變化趨勢等。同時，還要了解競爭情況、分銷商情況、終端情況等。

第三步：方案制定。通過對競爭格局的分析，對消費者的需求特征分析、主要競爭產品的分析、現有的產品結構、渠道結構分析等，然后來進行產品組合，同時還要通過消費者購買特征分析，終端的形態、分銷的效能、管理的力度等，來確定你的渠道策略。

第四步：管理平臺的搭建。深度分銷能否很好地執行，就看營銷系統的組織功能是否完善，是否能夠真正地有效執行。

第四是協同職能，作為企業的營銷部門，還要強化協調的職能。市場部做市場調研，做策略規劃，策略制定;銷售部做產品的推廣，終端的執行;行政部做好行政管理，做好后勤服務，協調產品的配送，做好銷售計劃的制定等。

第五步：深度分銷區域市場的啟動、發展和鞏固。啟動市場有一個流程圖，首先你要做好市場準備，選擇好合適的分銷商，調研好每個分銷商下游有多少零售商，然后繪制地圖，進一步掌握終端網絡。在市場啟動階段，終端的鋪貨銷售，渠道的促銷激勵，促銷的宣傳攻勢是不可缺少的，所以深度分銷一定要提高鋪貨率，要逢店必進，逢店必鋪，還要在鋪貨途中巧妙地設置促銷策略，以及其他形式的激勵。通過鋪貨、促銷、終端的宣傳造勢來啟動深度分銷模式。

第六步：推廣復制。企業通過市場調查，選擇了合適的區域和市場，選擇了核心分銷商和合適的終端商，通過這一套深度分銷模式導入，市場效果顯著。對于啤酒企業來說，后續的工作就是把這套模式總結出來，然后進行推廣、復制。

八.營銷預算

項目

時間

金額(萬元)

廣告

電視廣告

xx.4—xx.9

250

電臺廣告

xx.4—xx.9

150

報紙廣告

xx.4—xx.9

30

雜志廣告

xx.4—xx.9

20

街頭廣告派

xx.4—xx.9

80

店堂廣告

xx.4—xx.9

10

營業推廣

禮品

5月初

10

郵寄

4月底

5

其他

4月末

2

人員推銷

推銷人員工資

月底

350

推銷人員培訓

月底

60

推銷人員獎勵

月底

20

以上是最近的營銷預算的明細表。

統計分析進銷存數據，協調各環節貨物流向計劃功能。監控目標管理過程，控制現(：華夏酒報·中國酒業新聞網)金流量與費用，不能讓費用超標，超標了要有預警機制。

九.風險控制

本身的經營風險性都造成啤酒經營存在較高的風險。為此必須加強風險控制，提高經營效益。

1、營銷人員管理。營銷的復雜性和風險性要求營銷人員必須有過硬的專業素質，啤酒企業應該建立專門負責開發的營銷部門，選拔有極強溝通、協調能力，膽大心細，能夠應付突發事件的營銷人員專門開發市場。促銷員要是企業促銷員隊伍中素質最好，待遇最高的，并進行專門培訓，專職做

2、貨款賬齡管理。全部現金交易在營銷中是極不可能的，或多或少都會存在賒銷，應收賬款的存在造成了許多潛在的經營風險。企業要加強經銷商的賬齡管理，經銷商要加強終端的賬齡管理，采取月結、上打下等方式要盡量減少賒欠數額，縮短賒欠期限，要勤于拜訪及時發現并預防風險。

3、終端庫存管理。要對經銷商和夜場終端倉庫條件嚴格監督，做到防潮、防雨、防塵，做好庫齡管理工作，要少送勤送，降低庫存，發現過期產品及時更換，防止產品口味新鮮度和包裝質量下降。

4、渠道穩定性管理。要加強價格管理，要求經銷商和嚴格按照公司的指導價格進行銷售，嚴防倒酒竄貨和私自提高或降低價格銷售，一方面保證公司市場價格體系的穩定，一方面保證經銷商和利潤的穩定。要加強經銷商和終端的溝通認真聽取他們的合理建議和意見，及時發現并解決問題，不斷改進工作質量，及時兌現服務員的提成，建立良好的關系。

5、社會關系利用。經營者大多都有相當的社會背景，啤酒企業和經銷商要充分利用社會關系達產品能夠進得去、賣得好，貨款能夠結得快，收得回。

十.結束語

天下大事，必做于細，天下細事，必做于巧。由于時間緊促,本策劃書難免有很多不足之處,在編寫過程中,有些數據為報刊、網絡數據。啤酒消費旺季又已來臨，啤酒界，在啤酒重地——武漢，各大啤酒的生死之戰已經開序幕，鹿死誰手，大家不妨拭目以待，a牌啤酒帶一定可以成功。

十一.附錄

調查問卷

尊敬的客戶：

您好!

我想了解一下您武漢啤酒市場的有關問題和看法，你的回答十分重要，將有助于我們改良產品，為您提供更優質的產品。本調查只作為研究參考之用，不會對外公開，請您安心回答。

謝謝您的合作!

1、您的性別是 *

a男 b女

2、您的年齡 *

a18歲以下 b 18--24歲 c 25--30歲

d31--40歲 e 40--50歲 f50歲以上

3、您對啤酒的依賴程度 *

a偶爾才喝 b想喝就喝 c每日必喝

4、您的啤酒史 *

a一年以內 b2--5年 c 6--10年 d10年以上

5、您是否有特別偏愛的啤酒品牌 *

a有 b沒有

6、您在購買啤酒時，是否指定品牌 *

a一定要指定品牌 b指定品牌，但不堅持非要這種品牌不可 c不指定品牌

d只有一定不會購買的品牌

7、您喜歡購買哪種規格的啤酒 *

a瓶裝(700ml) b小瓶裝(350ml) c易拉罐 d整箱購買

8、您月收入是多少呢 *

a1000 元以下 b1000-3000元 c3000-5000元 d.5000-10000元 e .10000元以上

9、您一個月在喝啤酒上的消費 *

a 50元以下 b 50元到100元 c 100元到300元 d 300元到500元 e 500元以上

10、下列哪種牌子的啤酒是您經常喝的呢 *

a a牌 b 青島 c 北京(beijing) d 嘉仕伯 e 喜力 f 百威 g 藍帶

11、為什么選擇這種或這些品牌 *

a 口感好 b 著名品牌，品質保證 c 個人偏好，沒有原因 d 包裝精美，比較有檔次 e 周圍的人都喜歡這個品牌 f 市場上常見，購買方便 g 其他原因

12、您會對什么樣的品牌印象深刻 *

a 口感極佳 b 價格適中 c 有抽獎活動 d 廣告宣傳到位 e 品牌保證 f 經常搞促銷活動 g 活動贊助商 h 其它原因

13、下列哪種口味的啤酒是您經常喝的 *

a 清爽 b 醇和 c 純生 d 小麥 e 全麥 f 果啤

g 特啤 h 其它，

14、您一般會在何處購買啤酒 *

a 大型超市 b 商場 c 附近小商店 d 酒吧 e 便利店