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篇1

[關(guān)鍵詞]政府采購；政府采購審計(jì)；績效

我國政府采購始于1985年，迄今已有20多年的實(shí)踐。在取得巨大成效的同時(shí)，也應(yīng)清醒地看到暴露出不少問題。為維護(hù)公平、公平競爭的市場秩序，打擊腐敗行為，防止各種漏洞的發(fā)生，必須加強(qiáng)政府采購的審計(jì)監(jiān)督。本文旨在探究政府采購審計(jì)的新思路，并求教于讀者。

一、政府采購審計(jì)概述

1.對(duì)政府采購單位的審計(jì)。對(duì)政府采購單位的采購事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，是財(cái)政預(yù)算支出審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和對(duì)其他行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)一并進(jìn)行，審計(jì)機(jī)關(guān)要有計(jì)劃地組織開展審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。其審計(jì)內(nèi)容包括：①政府采購單位是否按規(guī)定編制年度政府采購計(jì)劃，政府采購計(jì)劃是否及時(shí)向社會(huì)公布，采購活動(dòng)是否按計(jì)劃進(jìn)行；了解政府采購單位年度政府采購的商品類型、采購品目、數(shù)量、價(jià)格，是否存在應(yīng)通過政府采購的支出而未實(shí)行的現(xiàn)象。②審計(jì)采購機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度，審查政府采購單位采購資金來源、使用及賬務(wù)處理情況，主要包括預(yù)算資金、財(cái)政專戶資金和單位自籌資金三個(gè)方面，看其采購資金來源是否合規(guī)，有無擅自擴(kuò)大采購規(guī)模，提高采購標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用其他財(cái)政專項(xiàng)資金的問題；是否存在支付政府采購經(jīng)費(fèi)的問題。③審查政府采購的商品是否經(jīng)驗(yàn)收合格并按規(guī)定及時(shí)登記入賬；采購物品的使用、報(bào)廢等有無違反財(cái)務(wù)管理制度的問題；是否符合政府采購執(zhí)行部門的工作需要，價(jià)格是否合理，質(zhì)量如何，時(shí)效如何。④采購方式的選擇是否合理、合規(guī)，特別是招投標(biāo)中是否存在預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或者向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等違規(guī)行為；采購合同簽訂、資金支付及合同的履行情況；資金運(yùn)作規(guī)模、資金管理方式和管理情況；采購活動(dòng)是否存在違規(guī)營利的情況；采購的后續(xù)管理等情況。

2.對(duì)政府采購監(jiān)督管理部門的審計(jì)。依法對(duì)政府采購監(jiān)督管理部門的審計(jì)，是對(duì)政府采購工作的再監(jiān)督。其審計(jì)內(nèi)容包括：①審查政府采購年度預(yù)算編制是否遵循法定程序，是否進(jìn)行調(diào)查研究、充分論證、科學(xué)預(yù)測和可行性分析，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策。②審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按采購預(yù)算要求采購單位編制采購計(jì)劃，是否按規(guī)定審核采購單位提交的采購清單并匯總。③審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定審查政府采購機(jī)構(gòu)報(bào)送的撥款申請(qǐng)書及有關(guān)文件。④審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定處理政府采購過程中的投訴事項(xiàng)。⑤采購范圍、規(guī)模、數(shù)量、品種、金額是否合理；是否對(duì)行政事業(yè)單位現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查登記，是否加強(qiáng)對(duì)新增固定資產(chǎn)的管理等。

3.對(duì)政府采購機(jī)構(gòu)的審計(jì)。政府采購機(jī)構(gòu)是政府采購的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施各項(xiàng)政府采購活動(dòng)。因此，政府采購機(jī)構(gòu)是否依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定組織政府采購，是政府采購審計(jì)的核心。對(duì)政府采購機(jī)構(gòu)的審計(jì)，主要是圍繞政府采購機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定辦理政府采購相關(guān)事項(xiàng)及自身的財(cái)務(wù)收支情況。

4.對(duì)采購人的審計(jì)。對(duì)應(yīng)納入采購機(jī)構(gòu)集中采購的項(xiàng)目，主要審計(jì)：采購項(xiàng)目立項(xiàng)情況；采購計(jì)劃有無事先未作詳細(xì)預(yù)測和安排，隨意性較大的情況；采購項(xiàng)目使用、管理情況；采購資金的來源、管理和采購預(yù)算執(zhí)行情況；收到由采購機(jī)構(gòu)分配來的物資后是否適用，不適用是否及時(shí)向采購機(jī)構(gòu)申請(qǐng)調(diào)劑，是否及時(shí)正確建賬登賬，是否自行處置、調(diào)劑、變賣或報(bào)廢等等。

二、政府采購審計(jì)實(shí)施

(一)政府采購審計(jì)重點(diǎn)與方法

1.對(duì)政府采購的預(yù)算和計(jì)劃的編制情況進(jìn)行審計(jì)。主要審查財(cái)政部門采購資金籌集和供應(yīng)的年度預(yù)算是否合理，具體實(shí)行采購的各部門是否按規(guī)定編制年度政府采購計(jì)劃，是否將列入政府采購目錄的項(xiàng)目都按規(guī)定報(bào)送集中采購機(jī)關(guān)統(tǒng)一采購，有無未經(jīng)批準(zhǔn)自行采購的問題。

2.審計(jì)采購資金的籌集和管理情況。主要審查采購單位的采購資金來源是否合規(guī)，有無擅自擴(kuò)大采購規(guī)模，提高采購標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用其他財(cái)政專項(xiàng)資金的問題。

3.審計(jì)政府采購方式和采購程序的執(zhí)行情況。審查選擇的政府采購方式是否符合規(guī)定，是否存在應(yīng)采用公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購的項(xiàng)目采用詢價(jià)方式進(jìn)行；公開招標(biāo)采購中參與招投標(biāo)的市場供應(yīng)商是否具備資格、競爭資格，有無違背公開、公平、公正原則的問題；實(shí)行招標(biāo)方式進(jìn)行采購的，招標(biāo)文件的編制和招投標(biāo)程序是否符合規(guī)定。從查閱檔案人手，實(shí)施事后審計(jì)，從招標(biāo)文件的編制方面獲取比較全面完整的審計(jì)證據(jù)，依此作出專業(yè)判斷。

4.審查采購合同的履行情況。采購價(jià)格是否低于市場零售價(jià)，商品質(zhì)量是否過硬，售后服務(wù)是否完善；采購機(jī)關(guān)是否認(rèn)真履行采購合同及不履行采購合同的原因；采購資金的撥付和使用是否符合有關(guān)規(guī)定和要求。

(二)政府采購審計(jì)現(xiàn)狀與難點(diǎn)

1.政府采購監(jiān)督體制不完善。《政府采購法》明確規(guī)定，各級(jí)政府財(cái)政部門是政府采購的監(jiān)督管理部門，依法履行對(duì)政府采購活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)。《政府采購法》同時(shí)規(guī)定，集中采購機(jī)構(gòu)為采購機(jī)構(gòu)，它的職能是根據(jù)采購人的委托，以人的身份辦理政府采購事務(wù)，并以非營利事業(yè)法人資格的身份對(duì)其采購活動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。現(xiàn)實(shí)中雖然一些招標(biāo)活動(dòng)也有紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、工商和公證機(jī)關(guān)參與監(jiān)督，但受專業(yè)知識(shí)和參與政府采購活動(dòng)的局限，有效監(jiān)督機(jī)制還未形成，外部監(jiān)督并不十分到位，缺乏有效的監(jiān)督制約。有的地方政府采購監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)與采購機(jī)構(gòu)沒有單獨(dú)設(shè)立，或者雖然分設(shè)，但職責(zé)界定不明確。

2.政府采購管理內(nèi)控制度不健全

(1)采購管理配套規(guī)章制度不健全。一些單位由于缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論研究，未能制定出符合實(shí)際需要的采購管理實(shí)施細(xì)則、采購機(jī)構(gòu)議事規(guī)則和操作規(guī)程、采購人員崗位職責(zé)等配套規(guī)章制度，導(dǎo)致采購管理和運(yùn)行缺乏規(guī)范性和可操作性的具體指引。

(2)未建立政府采購運(yùn)行評(píng)估制度。許多單位未按規(guī)定建立評(píng)估制度，也未開展采購運(yùn)行評(píng)估工作，導(dǎo)致難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正采購活動(dòng)中存在的問題。同時(shí)，許多采購管理機(jī)構(gòu)成員多是兼職，年底都忙于各自分內(nèi)的事務(wù)，無暇顧及采購活動(dòng)的總結(jié)和評(píng)估工作。

(3)采購管理的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制沒有形成。許多單位沒有制定采購管理內(nèi)審監(jiān)督規(guī)程，實(shí)際運(yùn)行中內(nèi)審部門往往直接派人參與具體采購事務(wù)，既是采購當(dāng)事人又是監(jiān)督者，既實(shí)施采購事務(wù)又履行監(jiān)督職責(zé)，失去了內(nèi)審的獨(dú)立性和超脫性，不但起不到監(jiān)督作用，還給事后審計(jì)留下了難題。

(4)采購的基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范。一是缺乏采購臺(tái)賬管理制度。二是缺乏采購檔案管理制度。三是采購會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不規(guī)范。3.政府采購基礎(chǔ)工作不到位。政府采購制度還不夠完善，經(jīng)驗(yàn)不足，招標(biāo)采購中的評(píng)標(biāo)辦法不十分具體，采購手段落后，供應(yīng)商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業(yè)知識(shí)和專門人才。我國政府采購的范圍目前僅涉及有限的一些品目，而財(cái)政資金投入較大的服務(wù)類和工程建設(shè)類項(xiàng)目還沒有大面積的開展政府采購，這些都不同程度的限制了政府采購的規(guī)模。政府采購制度還不夠完善，經(jīng)驗(yàn)不足，招標(biāo)采購中的評(píng)標(biāo)辦法不十分具體，采購手段落后，供應(yīng)商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業(yè)知識(shí)和專門人才。從采購的品目看，目前主要是對(duì)部分貨物的采購，基建工程因涉及現(xiàn)行的基建程序，服務(wù)項(xiàng)目難度較大，多數(shù)尚未納入政府采購的范圍。4.政府采購程序不規(guī)范。在中央和地方的政府采購活動(dòng)中，仍存在分割市場、歧視供應(yīng)商的現(xiàn)象。有些地方通過地區(qū)封鎖、部門壟斷等方式排斥其他供應(yīng)商參與競標(biāo)，同時(shí)還存在暗箱操作及其他不規(guī)范的問題，而這些都不同程度的影響了政府采購的公開、公正與公平。

5.政府采購的效能不高。一是采購缺乏彈性。政府采購的合同期一般較長，而采購價(jià)格在合同中一經(jīng)確定，不能隨市場價(jià)格變動(dòng)，對(duì)于價(jià)格的市場波動(dòng)目前在政府采購中仍缺乏適應(yīng)機(jī)制，從而也使政府采購的整體效果有所下降。二是采購時(shí)間較長，效率不高。在實(shí)際實(shí)施中由于采購程序復(fù)雜、采購時(shí)間過長、廠商送貨不及時(shí)等原因而不能滿足采購人急需之用。三是政府采購需要資源整合。各地在信息庫的建設(shè)中重復(fù)投入，使政府采購的整體成本加大，形成資源浪費(fèi)，而且由于各地資源有限與分散，導(dǎo)致資源不足，進(jìn)而影響到相關(guān)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

三、國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國的啟示

澳大利亞政府采購和政府采購審計(jì)制度及規(guī)范已基本形成，借鑒澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)推進(jìn)我國政府審計(jì)具有十分重要的意義。

(一)澳大利亞政府采購審計(jì)的特點(diǎn)

1.澳大利亞政府采購，制度健全且行之有效。澳大利亞建國不到100周年，但卻擁有比較健全的法制和執(zhí)法體系，政府采購活動(dòng)也不例外。1998年澳大利亞制定了新的政府采購準(zhǔn)則，名為《澳大利亞聯(lián)邦政府采購指南(核心政策和原則)》。《財(cái)政管理和負(fù)責(zé)條例》也對(duì)政府采購作了規(guī)定。澳大利亞政府采購準(zhǔn)則以公開、有效競爭為中心原則，用法律手段防止私相授受；采購法律、政策、行為、信息及程序必須公開，杜絕偏見和偏袒；并且推行責(zé)任制和報(bào)告制度等，保證了政府采購活動(dòng)有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也為澳大利亞審計(jì)部門順利開展政府采購審計(jì)工作提供了充分的法律法規(guī)依據(jù)。

2.澳大利亞政府采購審計(jì)，績效測評(píng)程序規(guī)范，重點(diǎn)明確。澳大利亞國家審計(jì)主要包括績效審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩方面內(nèi)容。聯(lián)邦審計(jì)署審計(jì)準(zhǔn)則具有較強(qiáng)的操作性，對(duì)審計(jì)實(shí)施目標(biāo)、人員配備、執(zhí)行程序、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及取證模式、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告等都進(jìn)行了明確規(guī)定。政府采購審計(jì)屬于績效審計(jì)范圍，審計(jì)部門以政府采購準(zhǔn)則為主要依據(jù)，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，開展政府采購審計(jì)。

(二)澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)對(duì)推進(jìn)我國政府采購審計(jì)的思考

1.注重政府采購審計(jì)重要環(huán)節(jié)。實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格以《政府采購法》、《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》等規(guī)定為依據(jù)，注意抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開展有效審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)要應(yīng)包括以下幾方面：

(1)政府采購計(jì)劃、預(yù)算環(huán)節(jié)審計(jì)。

(2)政府采購組織、實(shí)施環(huán)節(jié)審計(jì)。

(3)資金支付環(huán)節(jié)審計(jì)。

(4)采購結(jié)果環(huán)節(jié)審計(jì)。

(5)采購信息管理系統(tǒng)審計(jì)。

2.借鑒澳大利亞審計(jì)經(jīng)驗(yàn)應(yīng)關(guān)注的幾點(diǎn)內(nèi)容

(1)嚴(yán)格以政府采購法律法規(guī)為依據(jù)。

(2)需要聘請(qǐng)相關(guān)方面的專家。

(3)借鑒國外績效審計(jì)的成熟經(jīng)驗(yàn)。

(4)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)結(jié)論回訪制度，保證審計(jì)效果。

四、政府采購審計(jì)的前景及工作思路

(一)前景。作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物，政府采購機(jī)構(gòu)的全面成立、政府采購市場的不斷擴(kuò)展，使政府采購審計(jì)工作有著廣泛的前景。

1.政府采購能夠加強(qiáng)財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)公平競爭、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行、優(yōu)化資源配置、抑制腐敗等。其操作程序公開、公平、公正、透明的特點(diǎn)與市場經(jīng)濟(jì)相吻合。因此，從中央到地方、從政府到企業(yè)都非常重視政府采購這項(xiàng)工作，積極推動(dòng)它向前發(fā)展。

2.中央政府的重視。《政府采購法》頒布之后，政府采購審計(jì)的法律依據(jù)變得更加充分。在《政府采購法》尚未出臺(tái)前，政府采購主要依據(jù)一些暫行辦法，全國性的有《政府采購管理暫行辦法》、《政府采購招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》、《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》、《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購運(yùn)行規(guī)程暫行規(guī)定》等。

3.由于政府采購審計(jì)工作的特殊性及必要性，政府有關(guān)部門已經(jīng)注意到政府采購審計(jì)人員的不足，正加緊培訓(xùn)政府采購審計(jì)人員。

(二)工作思路

1.造就一支高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍。要求從事政府采購審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)人員必須具備比較高的素質(zhì)，具有堅(jiān)定不移地政治立場和為人民服務(wù)的信念；工作中廉潔奉公，堅(jiān)持原則，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督；除了掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)外，還必須熟悉有關(guān)法律政策，不僅懂技術(shù)，還要通過電子網(wǎng)絡(luò)和建立采購信息庫來了解市場。

2.建立健全政府采購審計(jì)監(jiān)督的長效機(jī)制。①組織、人事等部門把政府采購審計(jì)監(jiān)管工作與行政首長工作業(yè)績考核制度相結(jié)合，也就是將審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各行政事業(yè)單位政府采購制度執(zhí)行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)，作為考核行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績的重要組成部分，以確保政府采購制度的貫徹執(zhí)行。②審計(jì)機(jī)關(guān)把政府采購審計(jì)作為財(cái)政審計(jì)(預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì))的重要內(nèi)容，對(duì)當(dāng)年政府預(yù)算內(nèi)外資金采購情況作出總體審計(jì)評(píng)價(jià)，作為年度向人大提出的財(cái)政審計(jì)工作報(bào)告的重要組成部分。③建立“三結(jié)合”的審計(jì)模式。加入WTO后，我國政府采購審計(jì)監(jiān)督體系也應(yīng)積極與國際慣例接軌。這可參照西方國家政府采購審計(jì)制度，探索建立采購審計(jì)和管理審計(jì)相結(jié)合、定期審計(jì)和不定期審計(jì)相結(jié)合、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式。

參考文獻(xiàn)：

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[3]樓繼偉.政府采購[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004.

篇2

1.農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系的現(xiàn)狀應(yīng)該看到農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督體系在歷史上取得的良好效果，體系對(duì)維護(hù)農(nóng)村的穩(wěn)定和社會(huì)的發(fā)展起到了推進(jìn)和保障的作用。但與此同時(shí)也應(yīng)該看到，目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系存在著各種負(fù)面的影響因素，這制約著農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作的執(zhí)行和效率，也影響著農(nóng)民的切身利益和黨群關(guān)系，具體說目前農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系存在著如下的缺點(diǎn)和不足：

1.1農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)目前的形式進(jìn)入新世紀(jì)，特別是在經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)一步深化后，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督中廣泛存在"既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員"的現(xiàn)象，農(nóng)經(jīng)干部會(huì)計(jì)的同時(shí)又承擔(dān)集體經(jīng)濟(jì)工作審計(jì)，使得監(jiān)督流于形式，不能良好地適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)形式，并且容易出現(xiàn)系統(tǒng)上的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作條件不適應(yīng)首先，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)工作的主力軍是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員從事審計(jì)工作是兼職的，不可能象專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一樣把主要精力花在審計(jì)工作上，這為審計(jì)工作帶來時(shí)間和調(diào)查取證工作上的困難。其次，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)和監(jiān)督工作費(fèi)用尚未列入財(cái)政預(yù)算，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督的經(jīng)費(fèi)無法保障，工作人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中時(shí)常感到有心無力。在農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督實(shí)踐中，沒有經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督工作，其質(zhì)量就無法得到保障。

1.3農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)有待提高目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督的工作人員素質(zhì)偏低，即便經(jīng)過過專業(yè)培訓(xùn)，但其審計(jì)監(jiān)督水平仍然不高，表現(xiàn)為對(duì)國家的法律、法規(guī)和政策的理解和運(yùn)用上還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究；缺乏協(xié)調(diào)、交往能力和文字綜合處理能力。審計(jì)監(jiān)督人員能力跟不上形勢發(fā)展需要。

1.4農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督立法滯后農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督目前尚無全國性可規(guī)范化操作的文件，因?yàn)槿鄙賹ｉT的針對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)方面的法律、法規(guī)，農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督不能及時(shí)、到位，導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)問題嚴(yán)重，部分地區(qū)造成干群和黨群關(guān)系的嚴(yán)重對(duì)立，影響農(nóng)村的穩(wěn)定。

1.5農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果處理難首先，審計(jì)和查處工作脫節(jié)，對(duì)查處的問題和結(jié)果很難處理，經(jīng)常出現(xiàn)問題被長期擱置的現(xiàn)象。其次，社會(huì)上的不正之風(fēng)對(duì)審計(jì)結(jié)果查處的影響，農(nóng)村的人情關(guān)和面子關(guān)以及各種不良風(fēng)尚對(duì)處理有非常大的影響。

2.改善農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督體系的對(duì)策

2.1要建立職能定位明確的工作機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍盡快確立農(nóng)村財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督的地位，充分發(fā)揮審計(jì)隊(duì)伍的職能和作用，維護(hù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定。必須加強(qiáng)和改進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政宣傳教育，要讓每個(gè)農(nóng)村基層干部都明白無誤地知道什么事情應(yīng)該做、什么事情不能做、哪些事情該這么做、哪些事情該那么做。同時(shí)，要加大違紀(jì)違法行為的處罰力度。要讓頂風(fēng)違紀(jì)、以身試法者，在政治上不能抬起頭來，在經(jīng)濟(jì)上不能占任何便宜，引導(dǎo)廣大農(nóng)村基層干部自覺在內(nèi)心深處筑牢遵章守紀(jì)的堅(jiān)強(qiáng)防線。

2.2改善審計(jì)工作條件，保證審計(jì)工作開展改善農(nóng)村審計(jì)工作條件不應(yīng)該是句空話，除了進(jìn)行村級(jí)會(huì)計(jì)管理體制改革外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)，提高對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為審計(jì)人員提供必要的生活條件和工作條件。授權(quán)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心依法行使農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理權(quán)，建立多方配合、上下聯(lián)動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

2.3提高基層審計(jì)人員的綜合素質(zhì)從加強(qiáng)農(nóng)村基層業(yè)務(wù)培訓(xùn)著手，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要突出政治理論教育、職業(yè)道德教育和審計(jì)專業(yè)知識(shí)及技能教育，培養(yǎng)造就一支政治強(qiáng)、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍。通過扎實(shí)細(xì)致的工作，讓社會(huì)各界了解、認(rèn)可、支持農(nóng)村審計(jì)工作。切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)、財(cái)務(wù)人員和民主理財(cái)小組成員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，妥善解決農(nóng)村審計(jì)、財(cái)務(wù)人員編制、工作經(jīng)費(fèi)、誤工報(bào)酬等具體問題，努力為村社財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

篇3

摘 要 本文在分析內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上,提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)督 服務(wù)

一、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的基本概念

(一)內(nèi)部審計(jì)的含義

在我國,內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

(二)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是它代表企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)本部門成員是否遵循單位內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進(jìn)行監(jiān)督;二是代表國家對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)法律法令、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵守情況進(jìn)行檢查督促,對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表和決算進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和簽署意見,目的是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)法規(guī),保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序地進(jìn)行。可見內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)制度的一個(gè)組成部分,也代表國家監(jiān)督的性質(zhì)。

(三)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的職能

我國內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能包括兩層含義:一是為領(lǐng)導(dǎo)在宏觀決策、制定政策、解決問題提供真實(shí)數(shù)據(jù),為本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策服務(wù),為實(shí)現(xiàn)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),為保護(hù)本部門、本單位的合法權(quán)益服務(wù);二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、為上級(jí)管理部門服務(wù)。業(yè)務(wù)上接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督,按要求上報(bào)審計(jì)報(bào)告,提供有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息,為國家實(shí)行宏觀控制服務(wù),為全體人民的利益服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,即在監(jiān)督中服務(wù),在服務(wù)中監(jiān)督,是同一職能的兩個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的基礎(chǔ),內(nèi)部審計(jì)服務(wù)又融于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督之中,服務(wù)是監(jiān)督目標(biāo)和宗旨,監(jiān)督是手段,服務(wù)是目的,二者相互依存。服務(wù)職能的有效發(fā)揮,可以促使其監(jiān)督職能的到位,監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上實(shí)現(xiàn)了其服務(wù)職能。一旦離開內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)服務(wù)就會(huì)缺乏感染力,喪失權(quán)威性。離開內(nèi)部審計(jì)服務(wù),內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也就自然起不到應(yīng)有的監(jiān)督效果。可以說內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是治標(biāo),內(nèi)部審計(jì)服務(wù)是治本,標(biāo)本兼治,才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。因此,審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系是制約與支持的相輔相成關(guān)系。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)是有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體,是不可分開的,但是內(nèi)部審計(jì)部門在日常工作當(dāng)中,往往只注重內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,而忽視內(nèi)部審計(jì)服務(wù),這種對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的片面認(rèn)識(shí),不利于全面完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。因此必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,結(jié)合某行業(yè)實(shí)例,建議從以下幾個(gè)方面入手:

(一)樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念

重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。內(nèi)部審計(jì)履行監(jiān)督職能,有利于促進(jìn)單位資金使用效益的提高,規(guī)范單位管理。與此同時(shí)要認(rèn)識(shí)到監(jiān)督本身也是為本單位服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)、為發(fā)展大局服務(wù)。明確了兩者的關(guān)系,就是找到了提高審計(jì)工作質(zhì)量的基準(zhǔn)點(diǎn),樹立內(nèi)部審計(jì)必須樹立“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念,準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),這是新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作的重要職責(zé)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員立足服務(wù)、堅(jiān)持監(jiān)督,充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,制定標(biāo)準(zhǔn),樹立科學(xué)的審計(jì)理念,通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,更好的為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。

(二)調(diào)整完善審計(jì)體制機(jī)制

1.清理和修訂現(xiàn)有審計(jì)制度

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善,法制建設(shè)的逐步規(guī)范,以及市場主體遵紀(jì)守法觀念的加強(qiáng),經(jīng)營主體將逐步走向規(guī)范化,依法經(jīng)營尤為重要。作為審計(jì)部門,內(nèi)部審計(jì)工作要從抓審計(jì)基礎(chǔ)工作入手,對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)制度進(jìn)行全面清理和修訂,特別是不合理的規(guī)定要清理。并及時(shí)出臺(tái)一批新的規(guī)章制度,努力做到審計(jì)評(píng)價(jià)公正,結(jié)論準(zhǔn)確。

2.規(guī)范審計(jì)程序

在完善規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,形成統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程。首先制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供依據(jù),為審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確;其次要形成規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程,為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供便利,合理的審計(jì)程序可以為審計(jì)的公正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),特別注意選擇對(duì)單位效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì),只有這樣才可以不斷提高審計(jì)成果的效用和影響,使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的作用得到更好的發(fā)揮。審計(jì)內(nèi)容除了對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),還應(yīng)逐步擴(kuò)展到績效審計(jì)和審計(jì)咨詢,按照資金流的走向,對(duì)人、財(cái)、物進(jìn)行更為全面、綜合的監(jiān)督,通過設(shè)立內(nèi)審指標(biāo)體系,提高資金運(yùn)行效率,為創(chuàng)新管理體制和運(yùn)行機(jī)制服務(wù),以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目標(biāo)。

4.建立與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)

要進(jìn)一步建立和完善與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制,其目的是避免審計(jì)工作中的舞弊現(xiàn)象,保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度。一是要繼續(xù)健全激勵(lì)約束機(jī)制,獎(jiǎng)懲分明,充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員以及各個(gè)部門的工作積極性和主動(dòng)性。二是廣泛推廣參與式的內(nèi)部審計(jì)方式,即在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程中努力保持與被審計(jì)對(duì)象,也就是相關(guān)部門良好的人際關(guān)系,讓被審計(jì)者認(rèn)識(shí)到彼此的利益相同,都是為本單位經(jīng)營效益服務(wù),然后確立統(tǒng)一的目標(biāo),建立協(xié)助關(guān)系。

(三)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的服務(wù)能力

領(lǐng)導(dǎo)能力的好壞,直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作水平,制約著監(jiān)督服務(wù)的實(shí)質(zhì)性成效。首先,企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就是服務(wù)的理念,認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)審計(jì)是改進(jìn)管理的重要內(nèi)容,并持之以恒地重視、關(guān)心、支持內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作。其次,要積極支持內(nèi)部審計(jì)部門的工作,包括內(nèi)部審計(jì)部門的組織建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè),特別注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),通過在經(jīng)費(fèi)上給予足夠的保障,從而為審計(jì)人員發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好的環(huán)境。最后,要協(xié)調(diào)好審計(jì)部門與其他各個(gè)工作部門的關(guān)系,為審計(jì)人員了解和掌握整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理狀況和政策變化提供條件,保證他們的知情權(quán)、參與權(quán),更好地為本企業(yè)服務(wù)。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)成果取決于一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。第一,要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè),培養(yǎng)審計(jì)事業(yè)高度負(fù)責(zé)的精神,要努力把內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍打造成為政治素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力精的職業(yè)化的審計(jì)團(tuán)隊(duì),對(duì)于那些缺失職業(yè)道德、不稱職的人員,立即調(diào)離審計(jì)崗位;第二,要利用多種形式、多種渠道,有計(jì)劃、有針對(duì)性地組織開展審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)功底、縝密的職業(yè)思維判斷能力和宏觀政策理論水平;第三,要進(jìn)一步搞好國外培訓(xùn)、國際合作交流等活動(dòng),豐富審計(jì)人員的國際化知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),增強(qiáng)從事國際化審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。第四,面向社會(huì),吸收人才,制定嚴(yán)格招聘程序,錄取高素質(zhì)、高技術(shù)審計(jì)骨干,加強(qiáng)審計(jì)力量。

(五)加快內(nèi)審信息化建設(shè)

科技的發(fā)展可以帶動(dòng)管理方法的改進(jìn),內(nèi)部審計(jì)要充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的快捷、準(zhǔn)確、可靠性,加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐,使內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段從手工審計(jì)逐步向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過渡。應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)實(shí)施手段,提高審計(jì)的信息技術(shù)含量,增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力。具體措施是:要突出數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及相關(guān)專業(yè)軟件、業(yè)務(wù)模型的開發(fā)應(yīng)用,積極創(chuàng)造條件開展IT審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)等,盡快建立起強(qiáng)有力的審計(jì)信息化支撐平臺(tái),提高內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

例如某行業(yè)目前從審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)信息加工、輸出、傳送和存儲(chǔ)方式均相對(duì)滯后,雖然審計(jì)機(jī)構(gòu)都配備了計(jì)算機(jī),但仍然徘徊于低層次使用EXCEL表格制作軟件和WORD文字處理軟件,制約著內(nèi)審工作效率和工作質(zhì)量的提高。因此,加快內(nèi)審信息化建設(shè)迫在眉睫。

參考文獻(xiàn):

篇4

首先是促進(jìn)國有企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)企業(yè)的過程中，客觀地幫助企業(yè)分析管理不到位的原因，幫助企業(yè)建立和完善內(nèi)部管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管控能力。縱觀近幾年國有企業(yè)中出現(xiàn)的一些腐敗現(xiàn)象，很重要的原因就是在新舊體制的轉(zhuǎn)換過程中，由于舊制度的打破，新制度又沒有完全建立，經(jīng)營和管理體制的不健全和不完善使得腐敗分子有機(jī)可乘。因此，就需要通過審計(jì)監(jiān)督的手段來深化改革，加速建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

其次是加快國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的核心任務(wù)就是提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。國有企業(yè)審計(jì)要剖析企業(yè)效益情況，并有針對(duì)性地提出運(yùn)營管理方面的建議，從而幫助企業(yè)挖掘潛力、改進(jìn)管理、縮減成本，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

再次審計(jì)監(jiān)督也有助于加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)管。作為新一輪國企改革中的重要內(nèi)容，強(qiáng)化國企監(jiān)管對(duì)其的運(yùn)營管理有著至關(guān)重要的意義。細(xì)化對(duì)國有企業(yè)的審計(jì)能夠提高政府對(duì)國有企業(yè)監(jiān)管的效率。國有企業(yè)在改革過程中，必須依靠審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，以確保國有資產(chǎn)評(píng)估的真實(shí)性、產(chǎn)權(quán)界定的合規(guī)性，維護(hù)國有資產(chǎn)所有者的權(quán)益，優(yōu)化國有資產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)，提高國有資產(chǎn)運(yùn)營效益。

目前國企審計(jì)已進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段，轉(zhuǎn)型與升級(jí)迫在眉睫，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面深化國有企業(yè)審計(jì)：

首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立宏觀性、全局性的思維模式。從制度、體制和政策層面分析國有企業(yè)現(xiàn)有布局、發(fā)展和監(jiān)管狀況及存在的問題，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展存在的問題，轉(zhuǎn)換角度拓展國企審計(jì)范圍，深化企業(yè)審計(jì)。針對(duì)目前國有企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)效率不高、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的現(xiàn)狀，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)從推進(jìn)國有企業(yè)整合重組、做大做強(qiáng)的角度進(jìn)行審計(jì)，并提出國企優(yōu)化重組的審計(jì)建議。

篇5

關(guān)鍵詞 政府采購貨物 審計(jì)監(jiān)督

政府采購中的貨物采購不同于工程類的項(xiàng)目采購，它相對(duì)單一但并不簡單。首先在工程類采購中遇到的各類問題在貨物采購中同樣會(huì)出現(xiàn)。其次貨物采購包括的項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，涉及的專業(yè)很多很雜，這也是貨物采購的一個(gè)重要特點(diǎn)。因?yàn)樨浳锊少彺蠖嗖恍枰?jīng)過復(fù)雜的安裝過程，供貨驗(yàn)收合格之后采購項(xiàng)目就結(jié)束了，所以各環(huán)節(jié)對(duì)采購的效果都很有影響。這些環(huán)節(jié)包括提出采購計(jì)劃、審批、制作標(biāo)書、組織采購、驗(yàn)收。

政府采購法規(guī)定：審計(jì)部門對(duì)政府采購的資金進(jìn)行審計(jì)。也就是說審計(jì)監(jiān)督的是政府花出去的錢，這些資金使用的真實(shí)、合法、效益是審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。而在貨物采購中出現(xiàn)的問題就會(huì)直接影響到財(cái)政資金的使用，只要認(rèn)真對(duì)待這些問題，就會(huì)最大程度的保障財(cái)政資金使用的真實(shí)、合法、效益。

一、計(jì)劃、審批環(huán)節(jié)可能存在的問題

采購人提出的采購需求是否為真實(shí)需要。如果采購人所采購的項(xiàng)目是與本單位業(yè)務(wù)不相關(guān)的，或者是片面追求高端而不考慮實(shí)際需要等，這種采購需求的真實(shí)性與合理性就值得商榷。采購人可能會(huì)因?yàn)樽陨淼睦娑幌Ю速M(fèi)采購資金，預(yù)防此類問題的發(fā)生就要依靠適時(shí)的時(shí)是否有審核，審核結(jié)果是否科學(xué)、符合客觀實(shí)際。能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些不是必須進(jìn)行的采購項(xiàng)目，從源頭上杜絕不真實(shí)的采購需求。

二、制作標(biāo)書環(huán)節(jié)可能存在的問題

標(biāo)書制定的科學(xué)合理，在一定程度決定著采購價(jià)格的效益性。預(yù)算的制定是否有客觀的依據(jù)，這個(gè)依據(jù)是否是合理的市場價(jià)格。真實(shí)的市場價(jià)格是采購當(dāng)時(shí)市場上比較合理的價(jià)格，供應(yīng)商提出的虛高或虛低的價(jià)格都不會(huì)真實(shí)。合理化的利潤空間才是供應(yīng)商維持對(duì)政府采購?fù)稑?biāo)熱情的重要保證。因?yàn)檎少徥且粋€(gè)長期的、規(guī)模化的活動(dòng)，它的效益不能僅僅以一次采購節(jié)省了多少財(cái)政資金來衡量，而是需要經(jīng)過時(shí)間和市場的檢驗(yàn)來證實(shí)。過低的價(jià)格，要么是提供了沒有質(zhì)量保證的商品，要么挫傷了供應(yīng)商的積極性，長此以往在本質(zhì)上是損壞政府利益的短期行為。

科學(xué)的標(biāo)書制定還可以抑制在招標(biāo)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的供應(yīng)商之間相互串通以虛高的價(jià)格來騙取財(cái)政資金的現(xiàn)象。而只有通過充分的競爭，政府才能以略低于市場正常成交價(jià)的價(jià)格得到合格的、有保障的貨物。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府不再是市場的主導(dǎo)，只有充分尊重市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，才能取得好的效果。也只有這樣才能充分體現(xiàn)出政府采購法的立法精神。

科學(xué)合理的標(biāo)書指明了貨物的技術(shù)參數(shù)等指標(biāo)，供就商據(jù)此無明顯漏洞可鉆，這就避免以較低價(jià)格中標(biāo)但所提價(jià)的貨物也為低檔貨物現(xiàn)象的發(fā)生。

三、組織采購環(huán)節(jié)可能存在的問題

1.集中采購部門可能存在的問題。政府采購中的采購方式在一定程度上決定了采購的效益，一個(gè)是時(shí)間效益，一個(gè)經(jīng)濟(jì)效益。

在經(jīng)濟(jì)效益上，集中采購部門是否可以選擇正確的采購方式，是決定采購效益的重要方面。一些項(xiàng)目在執(zhí)行中出現(xiàn)頻繁的流標(biāo)導(dǎo)致項(xiàng)目支出過大，究其原因前期論證不充分，對(duì)于采購方式的運(yùn)用不合理造成的。一個(gè)資金很少的項(xiàng)目如果公開招標(biāo)，那么所浪費(fèi)的時(shí)間和資金甚至可能超過項(xiàng)目本身。

在時(shí)間效益上，集中采購部門能否合理安排各個(gè)項(xiàng)目的采購時(shí)間，將項(xiàng)目按重要程度和緊急程度排序，兼顧公平與優(yōu)先。有些貨物的采購是具有很強(qiáng)的季度性的，比如樹苗、溶雪劑等特殊用途的，過了時(shí)效其使用價(jià)值就會(huì)大打折扣，甚至于采購了一堆廢物。

2.專家評(píng)審可能存在的問題。貨物采購的質(zhì)量是需要專家來保證的。專家的專業(yè)水平是決定招標(biāo)采購質(zhì)量重要的一環(huán)，尤其在綜合打分的項(xiàng)目中給予專家的自由裁量權(quán)是很寬泛的，也最能考驗(yàn)專家的專業(yè)判斷能力和職業(yè)熟悉程度。加強(qiáng)專家隊(duì)伍的管理也是政府采購的重要工作。這就涉及到專家的準(zhǔn)入、管理和退出機(jī)制的完善。

（1）專家的選用應(yīng)本著，量才適用，不拘一格的原則。現(xiàn)在的專家?guī)於嘁再Y格證書，學(xué)歷證書作為準(zhǔn)入門檻。在實(shí)際的采購中所體現(xiàn)出的弊端也被突顯出來。有的專家已經(jīng)多年不從事相關(guān)的專業(yè)實(shí)際，對(duì)行業(yè)的最新動(dòng)態(tài)和價(jià)格掌握不準(zhǔn)確。而一些長期從事此工作的人員由于不符合專家?guī)斓匿浻脴?biāo)準(zhǔn)而未被錄用。這就導(dǎo)致有證無實(shí)的專家出現(xiàn)在招標(biāo)現(xiàn)場，而真正可以擔(dān)當(dāng)起專家職責(zé)的反而被排斥在招標(biāo)之外的現(xiàn)象。這就需要在專家的選用上，采取不拘一格的原則，增大錄用的范圍和錄入專家的數(shù)量，使可以勝任專家工作的人員，盡可能的被選入專家?guī)臁?/p>

（2）實(shí)時(shí)管理。當(dāng)入口環(huán)節(jié)實(shí)行寬進(jìn)的情況下，魚龍混雜的局面不可避免，這就需要對(duì)專家?guī)斓膶＜疫M(jìn)行嚴(yán)格的約束機(jī)制和責(zé)任追究制度。

（3）嚴(yán)格的退出制度。退出制度作為實(shí)時(shí)管理的最終結(jié)果，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行，否則實(shí)時(shí)管理就形同虛設(shè)。

對(duì)于專家?guī)斓墓芾恚瑧?yīng)該形成完善的監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制。對(duì)于現(xiàn)場的評(píng)審環(huán)節(jié)，對(duì)于專家的獨(dú)立性和專業(yè)性給予充分尊重的同時(shí)，要對(duì)其評(píng)審過程中表現(xiàn)出來的專業(yè)水平進(jìn)行評(píng)價(jià)。在新專家的初始使用中，可以另行聘請(qǐng)專家對(duì)現(xiàn)場評(píng)標(biāo)專家的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于不能適應(yīng)政府采購工作的專家予以淘汰，對(duì)于表現(xiàn)值得商榷的專家予以繼續(xù)察看的評(píng)價(jià)，如果多次表現(xiàn)均不能達(dá)到配合政府采購工作標(biāo)準(zhǔn)的予以淘汰；對(duì)于再現(xiàn)尚可的專家也有必要實(shí)行定期的評(píng)價(jià)制度。而專家?guī)熘械膶＜抑辽僖弦韵聝牲c(diǎn)要求：

首先，專家應(yīng)該可以勝任檢查供應(yīng)商商務(wù)資質(zhì)的工作。是否具備投標(biāo)能力，能否能按時(shí)完成招標(biāo)所要求的供應(yīng)數(shù)量和質(zhì)量。

其次，專家可以運(yùn)用專業(yè)的眼光來看待商品。是否可以發(fā)揮現(xiàn)實(shí)的作用，是否有較高的性價(jià)比。

四、驗(yàn)收環(huán)節(jié)可能存在的問題

驗(yàn)收環(huán)節(jié)是貨物采購的收關(guān)，俗話說“編筐織簍全在收口”。這個(gè)口是否收得好、收得住全在驗(yàn)收。這就需要專門的驗(yàn)收部門或?qū)I(yè)的驗(yàn)收?qǐng)F(tuán)隊(duì)來進(jìn)行重點(diǎn)項(xiàng)目的驗(yàn)收。驗(yàn)收不好會(huì)出現(xiàn)很多問題，一是與供應(yīng)商串通以次充好，采購人收受回扣等；二是缺乏專業(yè)的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)貨物的質(zhì)量無法嚴(yán)格把關(guān)。

篇6

第二條本實(shí)施辦法適用下列資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱建設(shè)項(xiàng)目）的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（一）財(cái)政性資金；

（二）企業(yè)事業(yè)單位管理和使用的國有資產(chǎn)；

（三）國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)、事業(yè)單位組織自籌資金或者銀行貸款；

（四）國際組織和外國政府援助資金、貸款；

（五）社會(huì)公益性資金。

第三條所有國有資產(chǎn)投（融）資建設(shè)項(xiàng)目，都應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，其中投資額超過2000萬元的建設(shè)項(xiàng)目，必須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督，其它建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行抽審，抽審面不少于10%。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要審計(jì)下列事項(xiàng)：

（一）招投標(biāo)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支情況；

（二）資金來源、管理和使用；

（三）預(yù)算、概算執(zhí)行；

（四）竣工決算和資產(chǎn)移交；

（五）投資效益；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、采購、供貨、監(jiān)理等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第五條國有資產(chǎn)投資或者融資為主的建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，先報(bào)請(qǐng)財(cái)政投資評(píng)審中心進(jìn)行評(píng)審，審計(jì)機(jī)關(guān)在投資評(píng)審基礎(chǔ)上進(jìn)行抽查審計(jì)。

第六條對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)擬進(jìn)行抽查審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，在接受審計(jì)之前，建設(shè)單位必須預(yù)留20%的工程款，在審計(jì)過程中，暫停撥付工程款，待審計(jì)報(bào)告送達(dá)后，根據(jù)審計(jì)審定數(shù)據(jù)辦理結(jié)算付款。

第七條發(fā)改部門有關(guān)基本建設(shè)、技術(shù)改造投資年度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，縣財(cái)政投資評(píng)審中心應(yīng)將本年度預(yù)、結(jié)算評(píng)審情況按月抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)據(jù)此編制年度審計(jì)計(jì)劃。

第八條項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)告項(xiàng)目建設(shè)情況，以便審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)安排審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)行竣工決算審計(jì)，保證建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)定及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。

第九條項(xiàng)目建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收一個(gè)月內(nèi)應(yīng)向財(cái)政投資評(píng)審中心報(bào)送完整的評(píng)審資料，評(píng)審中心應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)（特殊情況在六個(gè)月內(nèi)）評(píng)審?fù)戤叢⒊鼍咴u(píng)審報(bào)告，對(duì)于抽查的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)一般應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)審計(jì)完畢并出具審計(jì)報(bào)告。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)的要求及時(shí)提供審計(jì)所需的資料。所有結(jié)算資料必須手續(xù)完備，應(yīng)該現(xiàn)場簽證的補(bǔ)簽無效。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的以下行為，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》等法律法規(guī)進(jìn)行處理：

（一）建設(shè)單位違反有關(guān)規(guī)定，未經(jīng)有關(guān)審批部門批準(zhǔn)擅自擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加概（預(yù)）算投資的；

（二）無償或低價(jià)出讓國有土地及設(shè)施設(shè)備，造成國有資產(chǎn)流失的；

（三）設(shè)計(jì)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進(jìn)行設(shè)計(jì)而增加概（預(yù)）算投資的；

（四）國債建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中違規(guī)搞其他開發(fā)性建設(shè)、擅自改變資金與建設(shè)用途或非法進(jìn)行房地產(chǎn)交易的；

（五）未按規(guī)定簽證多付工程款的，或者施工單位偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款的；

（六）監(jiān)理單位未認(rèn)真履行職責(zé)，虛簽建設(shè)事項(xiàng)，或者簽證不實(shí)，給國家造成較大損失的。

（七）其他法律法規(guī)規(guī)定的違規(guī)行為。

第十二條對(duì)建設(shè)項(xiàng)目中違法違紀(jì)的有關(guān)人員，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定移送紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，情節(jié)嚴(yán)重涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。有關(guān)部門應(yīng)將處理結(jié)果書面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十三條被審計(jì)單位違反審計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定，轉(zhuǎn)移隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與基建財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，必要時(shí)可以依法進(jìn)行證據(jù)登記保存，或者封存與違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的基建財(cái)務(wù)收支有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得資產(chǎn)的，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止，或者提請(qǐng)縣人民政府予以制止，必要時(shí)可以申請(qǐng)人民法院采取保全措施。

第十四條被審計(jì)單位違反審計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定，拒絕或者拖延提供有關(guān)資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條進(jìn)行處理處罰。

第十五條對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的應(yīng)收繳的各項(xiàng)稅費(fèi)，基本建設(shè)收入以及其他應(yīng)上繳的財(cái)政收入，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法下達(dá)審計(jì)決定，并責(zé)令限期上繳財(cái)政。對(duì)拒不執(zhí)行的，可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十六條審計(jì)人員、、的給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

篇7

第一條為充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)我區(qū)企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《省實(shí)施〈中華人民共和國審計(jì)法〉制度》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本制度。

第二條區(qū)審計(jì)局作為審計(jì)監(jiān)督的主體要認(rèn)真履法，依照審計(jì)程序獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。稅務(wù)、工商、銀行、司法等有關(guān)部門（單位）應(yīng)給予積極配合。

區(qū)審計(jì)局發(fā)出審計(jì)通知后，相關(guān)部門（單位）不得以調(diào)賬檢查為由臨時(shí)跟進(jìn)，妨礙審計(jì)工作。

第三條本制度所指企業(yè)是指在我區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的非國有企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織。

第四條本制度所指的審計(jì)監(jiān)督包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)和審計(jì)調(diào)查等。

第五條區(qū)審計(jì)局要根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的部署開展審計(jì)工作，制訂好年度審計(jì)計(jì)劃，配合有關(guān)部門做好人民來信、來訪及檢舉、舉報(bào)等有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

第二章審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容

第六條企業(yè)審計(jì)監(jiān)督要立足于妥善處理好國家、企業(yè)和職工三者間的利益關(guān)系，建立和諧有序的經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序。嚴(yán)肅查處涉企“三亂”行為；嚴(yán)肅查處損害國家利益和職工權(quán)益的行為；嚴(yán)肅查處偷稅、騙稅和影響企業(yè)發(fā)展的行為。督促社會(huì)各界遵紀(jì)守法減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；督促稅收機(jī)關(guān)依法征稅、應(yīng)稅盡征；督促企業(yè)依法經(jīng)營，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)營管理水平。

第七條審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，是指企業(yè)遵守國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的情況，主要包括:

（一）企業(yè)遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的情況。監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理是否真實(shí)、合法，關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益增減變化。

（二）企業(yè)遵守稅收法律、法規(guī)的情況。企業(yè)是否及時(shí)、足額、依法繳納各項(xiàng)稅收，關(guān)聯(lián)交易是否遵守國家法律、法規(guī)，有無通過會(huì)計(jì)核算等手段偷逃稅款的行為。

（三）企業(yè)遵守工商管理規(guī)定的情況。有無虛假合同、虛假注冊資本、虛假出資、抽逃資本、非法轉(zhuǎn)移資金資產(chǎn)和惡意侵占股東權(quán)益等現(xiàn)象。是否存在采用商業(yè)賄賂等手段銷售或購買商品，有無采取不正當(dāng)手段影響公平交易。

（四）企業(yè)遵守勞動(dòng)法律、法規(guī)的情況。是否依法保障職工合法權(quán)益，是否按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行職工工資政策，繳納的基本養(yǎng)老費(fèi)等職工社會(huì)保障基金是否及時(shí)、足額、合法。

（五）企業(yè)遵守價(jià)格法律、法規(guī)的情況。占用政府行政資源、具有專營性質(zhì)的關(guān)系國計(jì)民生的壟斷企業(yè)，如供電、供水、供熱、供氣、鹽業(yè)、炸藥、鞭炮、礦山、石油、醫(yī)藥等生產(chǎn)或流通企業(yè)，其財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)合法，產(chǎn)品定價(jià)是否執(zhí)行國家政策。

（六）企業(yè)遵守金融法律、法規(guī)的情況。是否按規(guī)定開立、使用、撤銷銀行賬戶，有無出租、出借銀行賬戶現(xiàn)象，有無利用銀行賬戶偷稅等違法活動(dòng)；是否存在違規(guī)騙取信貸資金、改變用途使用貸款、逃費(fèi)銀行債務(wù)等問題；是否存在非法集資、違規(guī)發(fā)行代幣券、白條抵庫、坐支現(xiàn)金等問題。

（七）企業(yè)遵守國有資產(chǎn)管理規(guī)定的情況。政府在參股企業(yè)的權(quán)益是否得到保障，資金或資產(chǎn)占用費(fèi)是否按時(shí)交納，投資收益是否能按規(guī)定及時(shí)分配并上交；財(cái)政補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)等專項(xiàng)資金的取得是否合法，管理是否規(guī)范，使用是否有效。有無套取、挪用國家財(cái)政資金和損失浪費(fèi)等問題。

（八）企業(yè)遵守房地產(chǎn)法律、法規(guī)的情況。房地產(chǎn)項(xiàng)目是否存在通過借證開發(fā)、非法取得用地、虛假手續(xù)、違規(guī)變更規(guī)劃設(shè)計(jì)等手段偷逃稅款，是否及時(shí)交納各項(xiàng)規(guī)費(fèi)，有無違規(guī)售房等問題。

（九）企業(yè)遵守國家有關(guān)非稅收入管理政策的情況。企業(yè)繳納的各項(xiàng)非稅收入，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、排污費(fèi)、水資源費(fèi)、河道治理費(fèi)、殘疾人保障金、土地出讓金、城建綜合配套費(fèi)等是否按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)提取、繳納。

（十）查處違反國家有關(guān)規(guī)定的“三亂”行為。政府有關(guān)部門有無向企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等行為。

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)內(nèi)容。

第三章審計(jì)職責(zé)和權(quán)限

第八條區(qū)審計(jì)局除審查賬簿、報(bào)表、憑證等會(huì)計(jì)資料外，還可根據(jù)實(shí)際情況檢查與生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的文件、記錄等資料（包括紙質(zhì)資料和電子資料），現(xiàn)場勘察實(shí)物，就與審計(jì)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并取得證明材料或調(diào)查記錄。被審計(jì)單位和個(gè)人應(yīng)予配合，并按審計(jì)規(guī)定的期限和要求，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組提供有關(guān)情況和資料。

第九條被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料或者拒絕、阻礙檢查的，區(qū)審計(jì)局責(zé)令改正，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)或者警告。拒不改正的，依法追究責(zé)任，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第十條按國家規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的，有權(quán)采取保全措施；必要時(shí)，經(jīng)區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位與違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

第四章審計(jì)實(shí)施及處理

第十一條區(qū)審計(jì)局發(fā)現(xiàn)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)制止并報(bào)區(qū)政府依法采取有效的處理處罰措施。

區(qū)審計(jì)局對(duì)企業(yè)審計(jì)的情況，可向政府有關(guān)部門通報(bào)，審計(jì)結(jié)果要及時(shí)向區(qū)委、區(qū)政府報(bào)告，必要時(shí)，經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)，審計(jì)結(jié)果可向社會(huì)公告。

第十二條對(duì)被審計(jì)單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，區(qū)審計(jì)局依法給予處理處罰或者向有關(guān)部門提出處理建議。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第十三條區(qū)審計(jì)局依法做出的審計(jì)決定及處理處罰建議書，要及時(shí)送達(dá)財(cái)政、稅務(wù)等有關(guān)部門。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門協(xié)助執(zhí)行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助落實(shí)，及時(shí)向區(qū)審計(jì)局書面反饋辦理結(jié)果。

第十四條區(qū)審計(jì)局要與區(qū)法院、區(qū)檢察院、公安分局加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的線索，區(qū)審計(jì)局要及時(shí)移送公安分局或區(qū)檢察院立案審查。

第十五條被審計(jì)單位對(duì)區(qū)審計(jì)局做出的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。

第十六條打擊報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員和檢舉人的，由主管部門（單位）根據(jù)情節(jié)輕重予以處理或紀(jì)律處分；構(gòu)成違法犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第十七條審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

審計(jì)人員、、、收受賄賂的，由所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五章獎(jiǎng)懲

第十八條區(qū)審計(jì)局查繳的稅款應(yīng)納入?yún)^(qū)級(jí)預(yù)算管理，但不計(jì)入稅務(wù)部門年度任務(wù)完成數(shù)。對(duì)區(qū)審計(jì)局依法查處、稅務(wù)部門予以征繳的稅款，區(qū)政府將按年度《稅務(wù)征管部門收入任務(wù)完成獎(jiǎng)勵(lì)政策》的規(guī)定，相應(yīng)扣減稅務(wù)部門的超收獎(jiǎng)勵(lì)、基本獎(jiǎng)勵(lì)；未征繳的，加倍扣減稅務(wù)部門的超收獎(jiǎng)勵(lì)、基本獎(jiǎng)勵(lì)。

第十九條對(duì)區(qū)審計(jì)局查繳入庫的財(cái)政收入，區(qū)財(cái)政按實(shí)際入庫金額提取一定比例，作為企業(yè)審計(jì)經(jīng)費(fèi)，區(qū)審計(jì)局要專款專用。

篇8

一、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的基本概念

（一）內(nèi)部審計(jì)的含義

在我國，內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是它代表企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)本部門成員是否遵循單位內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進(jìn)行監(jiān)督；二是代表國家對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)法律法令、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵守情況進(jìn)行檢查督促，對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表和決算進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和簽署意見，目的是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序地進(jìn)行。

（三）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的職能

我國內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能包括兩層含義：一是為領(lǐng)導(dǎo)在宏觀決策、制定政策、解決問題提供真實(shí)數(shù)據(jù)，為本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為保護(hù)本部門、本單位的合法權(quán)益服務(wù)；二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、為上級(jí)管理部門服務(wù)。業(yè)務(wù)上接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，按要求上報(bào)審計(jì)報(bào)告，提供有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息，為國家實(shí)行宏觀控制服務(wù)，為全體人民的利益服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，即在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，是同一職能的兩個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)又融于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督之中，服務(wù)是監(jiān)督目標(biāo)和宗旨，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的，二者相互依存。服務(wù)職能的有效發(fā)揮，可以促使其監(jiān)督職能的到位，監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上實(shí)現(xiàn)了其服務(wù)職能。一旦離開內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)就會(huì)缺乏感染力，喪失權(quán)威性。離開內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也就自然起不到應(yīng)有的監(jiān)督效果。可以說內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是治標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)是治本，標(biāo)本兼治，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。因此，審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系是制約與支持的相輔相成關(guān)系。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的措施

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)是有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體，是不可分開的，但是內(nèi)部審計(jì)部門在日常工作當(dāng)中，往往只注重內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，而忽視內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，這種對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的片面認(rèn)識(shí)，不利于全面完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。因此必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，結(jié)合某行業(yè)實(shí)例，建議從以下幾個(gè)方面入手：

（一）樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念

重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，樹立監(jiān)督就是服務(wù)的理念。內(nèi)部審計(jì)履行監(jiān)督職能，有利于促進(jìn)單位資金使用效益的提高，規(guī)范單位管理。與此同時(shí)要認(rèn)識(shí)到監(jiān)督本身也是為本單位服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)、為發(fā)展大局服務(wù)。明確了兩者的關(guān)系，就是找到了提高審計(jì)工作質(zhì)量的基準(zhǔn)點(diǎn)，樹立內(nèi)部審計(jì)必須樹立“監(jiān)督就是服務(wù)”的理念，準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，這是新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作的重要職責(zé)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員立足服務(wù)、堅(jiān)持監(jiān)督，充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定標(biāo)準(zhǔn)，樹立科學(xué)的審計(jì)理念，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，更好的為企業(yè)的整體發(fā)展服務(wù)。

（二）調(diào)整完善審計(jì)體制機(jī)制

1.清理和修訂現(xiàn)有審計(jì)制度

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，法制建設(shè)的逐步規(guī)范，以及市場主體遵紀(jì)守法觀念的加強(qiáng)，經(jīng)營主體將逐步走向規(guī)范化，依法經(jīng)營尤為重要。作為審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)工作要從抓審計(jì)基礎(chǔ)工作入手，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)制度進(jìn)行全面清理和修訂，特別是不合理的規(guī)定要清理。并及時(shí)出臺(tái)一批新的規(guī)章制度，努力做到審計(jì)評(píng)價(jià)公正，結(jié)論準(zhǔn)確。

2.規(guī)范審計(jì)程序

在完善規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，形成統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程。首先制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)，為審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確；其次要形成規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供便利，合理的審計(jì)程序可以為審計(jì)的公正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，特別注意選擇對(duì)單位效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)，只有這樣才可以不斷提高審計(jì)成果的效用和影響，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的作用得到更好的發(fā)揮。審計(jì)內(nèi)容除了對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還應(yīng)逐步擴(kuò)展到績效審計(jì)和審計(jì)咨詢，按照資金流的走向，對(duì)人、財(cái)、物進(jìn)行更為全面、綜合的監(jiān)督，通過設(shè)立內(nèi)審指標(biāo)體系，提高資金運(yùn)行效率，為創(chuàng)新管理體制和運(yùn)行機(jī)制服務(wù)，以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目標(biāo)。

4.建立與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)

要進(jìn)一步建立和完善與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，其目的是避免審計(jì)工作中的舞弊現(xiàn)象，保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度。一是要繼續(xù)健全激勵(lì)約束機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員以及各個(gè)部門的工作積極性和主動(dòng)性。二是廣泛推廣參與式的內(nèi)部審計(jì)方式，即在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程中努力保持與被審計(jì)對(duì)象，也就是相關(guān)部門良好的人際關(guān)系，讓被審計(jì)者認(rèn)識(shí)到彼此的利益相同，都是為本單位經(jīng)營效益服務(wù)，然后確立統(tǒng)一的目標(biāo)，建立協(xié)助關(guān)系。

（三）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的服務(wù)能力

領(lǐng)導(dǎo)能力的好壞，直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作水平，制約著監(jiān)督服務(wù)的實(shí)質(zhì)性成效。首先，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就是服務(wù)的理念，認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)審計(jì)是改進(jìn)管理的重要內(nèi)容，并持之以恒地重視、關(guān)心、支持內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作。其次，要積極支持內(nèi)部審計(jì)部門的工作，包括內(nèi)部審計(jì)部門的組織建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)，特別注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過在經(jīng)費(fèi)上給予足夠的保障，從而為審計(jì)人員發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好的環(huán)境。最后，要協(xié)調(diào)好審計(jì)部門與其他各個(gè)工作部門的關(guān)系，為審計(jì)人員了解和掌握整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理狀況和政策變化提供條件，保證他們的知情權(quán)、參與權(quán)，更好地為本企業(yè)服務(wù)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

篇9

關(guān)鍵詞：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)管理；審計(jì)監(jiān)督；策略

一、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督工作中存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越發(fā)重視，并出臺(tái)了一系列的政策與法律法規(guī)以推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，響應(yīng)國家的號(hào)召與政策，在國家大方針的指導(dǎo)下，本縣也積極的開展相關(guān)工作推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是在實(shí)際工作中，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理工作與審計(jì)工作的效果不盡人意，其中存在著一定的問題，制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，筆者根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)并對(duì)調(diào)查情況進(jìn)行了分析，總結(jié)如下：一是缺乏完善的管理制度與監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)本縣所轄的部分村子所建立的管理制度不科學(xué)，由于缺少專業(yè)的人才，其所建立的制度完全是引用自其他地區(qū)，而沒有充分的考慮本村的實(shí)際情況而照搬照抄，進(jìn)而使得管理制度不符合本村的實(shí)際情況，因此造成了一些問題與矛盾的出現(xiàn)，影響了財(cái)務(wù)管理工作與審計(jì)監(jiān)督工作的效率，部分村子的管理制度完全流于形式，沒有任何人遵守，甚至存在不建立管理制度的情況。二是缺乏監(jiān)督力度，由于農(nóng)村的文化程度與法律意識(shí)較低，對(duì)于相關(guān)的知識(shí)缺乏了解，導(dǎo)致了部分村子成為了村干部的一言堂，其對(duì)于集體財(cái)務(wù)有著絕對(duì)的權(quán)力，但這些村干部的能力與水平不足，導(dǎo)致了其對(duì)集體財(cái)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)不按照規(guī)定的程序進(jìn)行，進(jìn)而造成農(nóng)民的利益受到損失，面對(duì)這種情況，本應(yīng)通過有效的監(jiān)督機(jī)制與監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，但是部分村子卻有所欠缺。三是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，由于農(nóng)村的文化程度較低，導(dǎo)致了其缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)集體財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，由于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的排外性，導(dǎo)致了這些財(cái)務(wù)人員大部分是本村的農(nóng)民，且沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，因此導(dǎo)致了工作效率與工作質(zhì)量低下，對(duì)賬務(wù)的記錄方面存在著很大的問題。四是缺乏專門的工作人員從事審計(jì)工作，部分村子的審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，即使其有違法、違規(guī)的行為也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而使得農(nóng)民的利益受到損害。五是本縣政府的審計(jì)部門與農(nóng)村的審計(jì)部門之間缺乏必要的聯(lián)系與交流，進(jìn)而導(dǎo)致了農(nóng)村審計(jì)工作中存在的問題無法得到及時(shí)的解決。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督問題的應(yīng)對(duì)策略

根據(jù)龍川縣的實(shí)際情況，要想進(jìn)一步推動(dòng)本縣農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須要結(jié)合本縣的實(shí)際情況解決上述財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督中存在的問題，筆者總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)與實(shí)際情況提出了一些應(yīng)對(duì)策略，具體如下。

（一）建設(shè)完善的財(cái)務(wù)管理體系

要想解決財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督中存在的問題，首要的任務(wù)是建立起完善的財(cái)務(wù)管理體系，提高管理水平，進(jìn)而更好的約束財(cái)務(wù)人員的工作行為，使其更加規(guī)范有序。為了解決農(nóng)村財(cái)務(wù)方面的問題，國家相關(guān)部門出臺(tái)了一系列的法規(guī)對(duì)其進(jìn)行約束，因各地區(qū)的實(shí)際情況存在差異，收效甚微，但總體上來說，這些法律法規(guī)具有重要的意義，為了使其作用得以充分發(fā)揮，本縣政府應(yīng)該在國家的方針指導(dǎo)下，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，制定出合理的規(guī)章制度，進(jìn)一步引導(dǎo)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理體系的方向，從而使管理體系更加完善。其次認(rèn)真分析現(xiàn)有管理與本地區(qū)的實(shí)際情況，針對(duì)其中存在的不足之處進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整，使相關(guān)的財(cái)務(wù)人員有制度可依，從而更好的提高工作效率與工作質(zhì)量。另外，當(dāng)前部分地區(qū)的農(nóng)村財(cái)務(wù)部門是由農(nóng)業(yè)部門進(jìn)行管理的，雖然具有一定的關(guān)聯(lián)，但是不具有針對(duì)性，因此要將其轉(zhuǎn)移到更加對(duì)口且業(yè)務(wù)能力更強(qiáng)的財(cái)政部門，借助財(cái)政部門對(duì)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性幫助農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，充分的整合各項(xiàng)資源，提高農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量與效率。

（二）建立完善的審計(jì)機(jī)制

除了建立起財(cái)務(wù)管理體系外，還要建立起完善的審計(jì)體系，縣及鎮(zhèn)政府作為我國的基層地方政權(quán)，必須要保證所轄區(qū)域具有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)并由專門的工作人員負(fù)責(zé)相關(guān)的工作，保證該機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量與工作效率，切實(shí)的為農(nóng)民的利益考慮，積極的解決農(nóng)民生活中遇到的問題。為保證審計(jì)機(jī)構(gòu)可以充分發(fā)揮作用，要從以下幾個(gè)方面做起：一是充分了解本區(qū)域的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)相關(guān)的工作中存在的不足，通過體制改革對(duì)其進(jìn)一步完善。二是建立完善的監(jiān)督機(jī)制，通過監(jiān)督機(jī)制可以確保相關(guān)的工作人員及村級(jí)干部不會(huì)發(fā)生違法亂紀(jì)的行為，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。三是建立公開制度，通過財(cái)務(wù)狀況與信息的公開不僅可以使農(nóng)民了解到農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)的支出與收入等方面的詳細(xì)情況，同時(shí)還可以保證財(cái)務(wù)人員不會(huì)出現(xiàn)懈怠、挪用資金等情況的發(fā)生，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)農(nóng)村民主建設(shè)。

（三）發(fā)揮政府部門的職能

對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，政府要積極的參與其中，充分的發(fā)揮職能作用，具體如下：一是開展培訓(xùn)工作，總體來說，本縣的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理人員與審計(jì)人員的素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，因此，地方政府的相關(guān)部門要詳細(xì)了解財(cái)務(wù)人員與審計(jì)人員的實(shí)際水平與不足，定期組織針對(duì)性內(nèi)容的培訓(xùn)工作，不僅要提高財(cái)務(wù)人員與審計(jì)人員的專業(yè)能力，同時(shí)還要為其樹立“為人民服務(wù)”的思想，培養(yǎng)其形成優(yōu)秀的職業(yè)素養(yǎng)與良好的整治作風(fēng)，進(jìn)而切實(shí)的為人民考慮，為人民服務(wù)，保證農(nóng)民的切身利益。二是政府要充分的發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，加強(qiáng)與農(nóng)村基層干部之間的聯(lián)系，定期開展相關(guān)的會(huì)議，在會(huì)議上不僅要向其強(qiáng)調(diào)與宣傳財(cái)務(wù)管理工作與審計(jì)監(jiān)督工作的重要性，使其加以重視，同時(shí)還要積極的與其展開溝通和交流，傾聽來自基層的聲音，重視其提出的合理建議并支持。三是本縣的地方政府要充分發(fā)揮管理作用，領(lǐng)導(dǎo)并管理村民委員會(huì)的換屆審計(jì)，村民委員會(huì)換屆審計(jì)可以保證財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量，保證其公平性與公正性，是維護(hù)農(nóng)民切身利益，代表農(nóng)民意見的一種新方式，受到農(nóng)民的支持與歡迎。同時(shí)通過這種方式，可以使農(nóng)民與村民委員會(huì)之間的關(guān)系更加密切，隨著二者之間的溝通增加，農(nóng)民會(huì)更加理解財(cái)務(wù)管理工作與審計(jì)監(jiān)督工作的重要性并加以支持，有利于工作的順利展開。因此在進(jìn)行村民委員會(huì)換屆審計(jì)時(shí)，縣政府及鎮(zhèn)政府要派遣專業(yè)人員進(jìn)行管理與監(jiān)督。在進(jìn)行上述工作時(shí)，地方政府需要注意自己的職能，不要過多的干涉，而是要為其留以一定的空間，發(fā)揮好引導(dǎo)與管理職能即可。四是加大對(duì)兩委開展財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，根據(jù)政府相關(guān)工作人員及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)人員的實(shí)際水平與缺陷，組織相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)工作，制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制提高參與培訓(xùn)人員的積極性。

三、結(jié)語

綜上所述，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)工作對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的影響，通過提高財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量可以有效的促進(jìn)當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)收入與生活水平，進(jìn)而推動(dòng)我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，相關(guān)的工作人員必須要加以重視，在日常工作中發(fā)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理中存在的實(shí)際問題，對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真的研究與分析并找出符合實(shí)際情況的解決措施，從而促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

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篇10

[關(guān)鍵詞]基建項(xiàng)目；審計(jì)監(jiān)督；效能

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.099

基建項(xiàng)目關(guān)系到生產(chǎn)、生活的基本質(zhì)量，很大程度上也是投資效益的重要體現(xiàn)。對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)，既是對(duì)工程建設(shè)的監(jiān)督，也是對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)管。從更內(nèi)在的層面上看，還是對(duì)投資經(jīng)濟(jì)效益的考核。改革開放以來，隨著市場化程度提高，基建項(xiàng)目投資主體漸趨多元，利益關(guān)聯(lián)方更加復(fù)雜多樣。基建項(xiàng)目的審計(jì)工作，不僅關(guān)系到工程項(xiàng)目的順利實(shí)施，一定程度上還涉及經(jīng)濟(jì)與社會(huì)生活的繁榮穩(wěn)定。

1 目前基建項(xiàng)目常見的審計(jì)問題

自21世紀(jì)以來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定增長，基建項(xiàng)目也呈現(xiàn)爆發(fā)式增長，在繁多的項(xiàng)目建設(shè)過程中也暴露出相關(guān)審計(jì)監(jiān)管中存在的問題，大體上可整合歸納到以下幾方面。

1.1 目招投標(biāo)審計(jì)流于形式

基建項(xiàng)目涉及規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建筑、環(huán)境、評(píng)估、監(jiān)理、財(cái)務(wù)等諸多環(huán)節(jié)，涉及專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域較廣，項(xiàng)目招投標(biāo)考慮的專業(yè)因素多，對(duì)審計(jì)工作就提出了較高的要求。再加上不同的基建項(xiàng)目，有著相對(duì)應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與專業(yè)規(guī)范，這進(jìn)一步增加了審計(jì)的難度與風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否滿足既定需求，各項(xiàng)參數(shù)是否科學(xué)合理，各項(xiàng)手續(xù)是否合法完備；招投標(biāo)過程是否公開透明，相關(guān)招投標(biāo)要求是否合法、合理、必要，有無權(quán)利尋租、暗箱操作問題等均需要逐一把關(guān)。一旦審計(jì)監(jiān)督松懈，有可能因設(shè)計(jì)、勘察、預(yù)算等前期工作不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致項(xiàng)目中途調(diào)整、變更等問題，不僅增加了建設(shè)成本，還會(huì)降低投資的回報(bào)效益。

從目前實(shí)際情況來看，對(duì)基建項(xiàng)目前期工作普遍重視度不夠，審計(jì)工作往往流于形式。招投標(biāo)階段缺乏相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，也未建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，隨意性和主觀性程度較高，不利于項(xiàng)目的順利進(jìn)行，也對(duì)后期審計(jì)工作有一定負(fù)性影響。

1.2 項(xiàng)目合同簽訂不規(guī)范

合同是當(dāng)事人雙方權(quán)責(zé)的法律約定，有著嚴(yán)肅性和規(guī)范性要求。在實(shí)際工作中，不少基建項(xiàng)目對(duì)合同的重視程度不夠，完成了招投標(biāo)確定合作單位后，往往就主要項(xiàng)目要求與任務(wù)內(nèi)容簽訂合同，合同中未遵照招標(biāo)文件的要求對(duì)諸多細(xì)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)約定，對(duì)于許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)的技術(shù)要求未作詳細(xì)要求，對(duì)于雙方應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和后續(xù)工作沒有對(duì)應(yīng)銜接的措施。合同簽訂條款粗疏、詮釋余地大，科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性有所不足，法律權(quán)責(zé)很難受到有力約束，甚至還會(huì)出現(xiàn)合同內(nèi)容和招標(biāo)文件要求出現(xiàn)沖突的情況，這些都增添了基建項(xiàng)目審計(jì)的難度與風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 工程造價(jià)審計(jì)滯后

基建項(xiàng)目涉及資金運(yùn)作與使用，理應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，但現(xiàn)行的做法往往都是事后審計(jì)，在項(xiàng)目竣工后進(jìn)行相關(guān)結(jié)算和審計(jì)。這樣一來，只是事后的管控，無法在項(xiàng)目進(jìn)行過程中予以及時(shí)有效的同步監(jiān)督。盡管審計(jì)貫穿于項(xiàng)目的全部過程，理論上在項(xiàng)目前期、建設(shè)、竣工的每一個(gè)階段都能予以監(jiān)督，但事實(shí)并非如此。由于現(xiàn)行審計(jì)方法缺乏對(duì)整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行過程的監(jiān)督、跟蹤設(shè)計(jì)，審計(jì)工作并未能參與到基建項(xiàng)目的具體執(zhí)行中，審計(jì)監(jiān)督效果大打折扣。因此，對(duì)于工程造價(jià)、項(xiàng)目建設(shè)過程中的經(jīng)費(fèi)使用等，均無法進(jìn)行及時(shí)、有效的審計(jì)監(jiān)督，無法減少或避免項(xiàng)目建設(shè)期間可能出現(xiàn)的損失。

1.4 項(xiàng)目規(guī)劃科學(xué)性弱，工程建設(shè)隨意性大

多數(shù)業(yè)主方在投資前缺少科學(xué)系統(tǒng)的規(guī)劃，未對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行充分論證，很多情況未被納入項(xiàng)目進(jìn)行全盤考慮，規(guī)劃設(shè)計(jì)上缺乏綜合性、兼容性、前瞻性。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，一旦出現(xiàn)新的狀況或需求，往往臨時(shí)調(diào)整或變更原定方案，甚至出現(xiàn)建設(shè)施工階段臨時(shí)終止、項(xiàng)目重新進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)的事例。這樣一來必將拉高項(xiàng)目執(zhí)行成本，項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度與質(zhì)量也會(huì)受到明顯影響，增加了工程審計(jì)的復(fù)雜性和難度。

施工操作是否與合同一致，建設(shè)、維護(hù)、違約賠償?shù)燃?xì)節(jié)事項(xiàng)是否制定相應(yīng)的制度措施，項(xiàng)目進(jìn)程正常與否，進(jìn)度款項(xiàng)是否合規(guī)，材料價(jià)格是否合理，工程量核算是否準(zhǔn)確等，這些都需要特別注意，稍有疏忽就可能帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 提升基建項(xiàng)目審計(jì)效能的途徑

為有效降低基建項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)監(jiān)督效能，對(duì)上文所梳理的常見弊端，本文試著給出具實(shí)用性和針對(duì)性的建議，以期能夠進(jìn)一步提升基建項(xiàng)目審計(jì)工作成效，為基建工程項(xiàng)目建設(shè)提供良好的執(zhí)行保障。

2.1 招投標(biāo)公開、規(guī)范

根據(jù)國家法律規(guī)定，大部門基建工程項(xiàng)目中，項(xiàng)目金額超過50萬元的項(xiàng)目必須有招投標(biāo)工作，并且要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行。對(duì)于沒有中標(biāo)的單位，應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定及時(shí)發(fā)送通知書，并且還要按照相應(yīng)的規(guī)章制度對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督和審查，尤其是專家組的組成過程及成員的合理性、整個(gè)過程的保密性、招投標(biāo)條件的合法性。

要做好項(xiàng)目審計(jì)工作，須將整個(gè)項(xiàng)目全盤納入審計(jì)監(jiān)督中，確保符合法律程序。在實(shí)際操作中，需要特別注意項(xiàng)目是否合法合規(guī)，審批備案手續(xù)是否齊全；招標(biāo)人身份是否合法，項(xiàng)目資金有無保障，資金來源是否正常合規(guī)；是否具備技術(shù)實(shí)力、從業(yè)資格，能否保證項(xiàng)目順利實(shí)施。

2.2 規(guī)范合同管理

項(xiàng)目合同是竣工結(jié)算的重要憑證，更是維護(hù)雙方合法權(quán)益、減少經(jīng)濟(jì)糾紛、提高審計(jì)效率的有力保證，基建項(xiàng)目業(yè)主方當(dāng)對(duì)合同管理予以高度重視。合同內(nèi)容要保證與招標(biāo)文件一致，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，確保沒有內(nèi)容上的偏離，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得基建工程審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。

審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注合同中關(guān)于造價(jià)、質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，通過查找，核對(duì)政府、部委相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)，減少模糊空間，盡可能將內(nèi)容予以清晰明確，增加法律的保護(hù)效果。同時(shí)，這類內(nèi)容也是關(guān)乎項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的重要內(nèi)容，在今后審計(jì)監(jiān)督檢查時(shí)要進(jìn)行重點(diǎn)管理。此外，還要明確項(xiàng)目建設(shè)中相關(guān)部門權(quán)利和義務(wù)，建立健全相應(yīng)的制度條例，對(duì)合同簽訂、合同保管予以科學(xué)、嚴(yán)格的管理。部門間注意加強(qiáng)協(xié)作，共同實(shí)現(xiàn)提高合同管理質(zhì)量的目的。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)聯(lián)合

審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，不只是一個(gè)部門的工作，還需要其他相關(guān)部門的配合。只有充分的溝通和配合，才能綜合全面掌握項(xiàng)目，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

內(nèi)部審計(jì)要防患于未然，在項(xiàng)目前期，業(yè)主方就應(yīng)開始審計(jì)相關(guān)工作，從基建工程的源頭開始對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管，引入審計(jì)工作人員全程參與到工程項(xiàng)目，對(duì)招投標(biāo)、工程建設(shè)、竣工驗(yàn)收結(jié)算等環(huán)節(jié)保持同步審計(jì)監(jiān)督。全程跟蹤項(xiàng)目進(jìn)行，充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用，積極配合相關(guān)部門，將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)并及時(shí)處理，在沒有造成損失前處理好。

選擇外部審計(jì)要綜合考慮事務(wù)所的技術(shù)力量和業(yè)績信譽(yù)，簽訂合同時(shí)要明確職責(zé)與要求，建立健全外部審計(jì)監(jiān)督管理制度，對(duì)委托的項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果也要仔細(xì)復(fù)核，盡量減少錯(cuò)誤，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

2.4 政府部門加強(qiáng)管理

在基建項(xiàng)目實(shí)施過程中，相關(guān)部門要嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決制止隨意更改圖紙、變更簽證的情況，避免出現(xiàn)進(jìn)一步擴(kuò)大和跟風(fēng)的現(xiàn)象，因?yàn)檫@不僅會(huì)提高工程造價(jià)，還會(huì)造成不良的社會(huì)影響。因客觀環(huán)境條件發(fā)生變化導(dǎo)致的變更有時(shí)難以避免，政府管理部門需要進(jìn)行甄別，對(duì)無故變更、違法變更申請(qǐng)要予以制止，要建立和完善相應(yīng)的變更簽證法律法規(guī)。

2.5 加強(qiáng)竣工結(jié)算審計(jì)

基建項(xiàng)目審計(jì)要堅(jiān)持原則，牢牢堅(jiān)守尺度，做好竣工結(jié)算審計(jì)。嚴(yán)格依照合同條款細(xì)節(jié)，逐項(xiàng)對(duì)照驗(yàn)收，保證決算材料的嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確。對(duì)于與合同不相符的事項(xiàng)，需要驗(yàn)收具備法律效用的具體證明。對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的違法現(xiàn)象，要按照國家法律文件以及合同中約定的處罰條款予以處理。對(duì)于不良的項(xiàng)目受委托方要予以登記，錄入本地或政府誠信n案，在法律法規(guī)支持的情況下，可以將不良企業(yè)信息予以共享，便于其他單位在相關(guān)項(xiàng)目中予以參考評(píng)判。

3 結(jié) 論

從基建行業(yè)整體來看，盡管我國目前多數(shù)企事業(yè)單位的審計(jì)工作還存在不少需要改善的地方，但由于各級(jí)政府、部門的大力支持、幫助及配合，整體變化還是非常明顯，審計(jì)工作正朝系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范方向發(fā)展。在今后的工作中，不僅要加強(qiáng)外部監(jiān)督，還要注意審計(jì)部門自身的強(qiáng)化提升，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，審計(jì)工作人員應(yīng)該深刻明白職責(zé)使命的重要意義，時(shí)刻保持警醒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)要求，不斷學(xué)習(xí)提高專業(yè)技能，只有這樣才能保證基建項(xiàng)目審計(jì)發(fā)揮作用，做出成效。

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