目前日常征管中發現，“零負申報、低稅負”企業比例較大且呈上升的勢頭,已經成為制約稅收收入增長的瓶頸，成為影響稅收征管的風險點，我們選取十四戶外資企業作為樣本開展典型性調研，認真研究分析現象成因，并提出和采取措施切實解決問題。

一、樣本調研基本情況

為確保掌握情況，查到癥結，找準對策，我們專門成立會審小組和調研小組，確定7個行業14戶低稅負、零負申報企業作為調研樣本。這些企業銷售規模從年產幾百萬元到年產幾十億不等，有開業不到一年的新辦企業，也有經營期在15年以上的老企業；外資區域涉及香港、臺灣地區以及韓國、日本、美國、歐洲和太平洋群島國家（避稅港），具有較強的典型性和代表性。

調研中我們采取事前、事中、事后三次集中會審的辦法。首先，由責任人陳述企業基本情況和案頭分析情況，集中逐戶過堂，分析排查疑點和確定調研重點；其次，由調研人員深入企業一線，詳細了解生產經營狀況和工藝流程，檢查生產車間和倉庫的實際情況，詳細查看企業賬簿，重點審閱抵扣聯的列支范圍，出口退稅情況，成本費用是否真實，關聯企業間的轉讓定價和融通資金情況，有無視同銷售、報廢、廢料銷售情況，所得稅減免期前后有無人為調節年度間利潤，向境外付匯等情況。對調研中遇到的疑難問題進行事中的集中會審，討論確定解決疑難問題的方案；再次，對調研發現的問題集體討論，形成統一的準確處理和后續管理意見。經過一個月的深入調查研究和科學分析評估，14戶企業共查補增值稅77.23萬元，調減留抵107.49萬元，調增所得額130.59萬元，所得稅稅款28.36萬元，滯納金20.12萬元，調整外資所得稅“兩免三減半”優惠年度一戶。

二、形成“零、負稅申報”現象的主要原因

形成企業“零負申報”和長期低稅負的原因是多方面的，有企業內部的原因，也有稅務部門管理的原因；既有經濟客觀因素，也反映人為主觀因素；既表現于稅收征管操作的欠規范，也透析出稅收政策制定的不夠完善。具體有以下幾點：

宏觀稅負又稱宏觀稅率，指一國或一地一定時期（一般為一年）內稅收收入占同期國內生產總值（GDP）的比重，即國家在參與國民收入分配過程中以稅收形式所集中的價值總額及其比率，是反映稅收和經濟相關度的重要指標。根據國家稅務總局關于稅收收入的統計口徑，稅收收入由國稅稅收收入、地稅稅收收入和海關代征進口稅收三部分組成。由于不同的收入來源在稅收收入中所占的比重不同，對稅收收入、宏觀稅負的影響程度不一樣；各個稅種與GDP的相關度不同，對研究稅收與經濟內在關系的實際意義也不一樣。因此，對宏觀稅負的分析是一個比較復雜的過程。

從總體情況看，近年來南通市的宏觀稅負呈現兩個基本特點：一方面，宏觀稅負已基本進入穩步上升的良性增長區間。由表（一）可以看出，在**--**年的五年間，南通市宏觀稅負與稅收收入及GDP總量一直保持同步增長狀態。全市GDP總量由**年的670.44億元，增長到**年的1006.65億元，增長了0.5倍，年均增長10.03%；稅收收入總量由47.95億元增長到110.15億元，翻了1番多，年均增長25.94%，且從**年開始，稅收收入一直超經濟增長，同期稅收彈性系數均在1.5以上，**年更是高達3.29。而同期稅收收入占GDP的比重即宏觀稅負也由**年的7.15%，增長到**年的10.94%，增長了3.79個百分點，年均增長10.60%。另一方面，目前南通市宏觀稅負水平還不高，與全國、全省平均水平還存在一定差距。以**年為例，如表（二）所示，稅收收入以稅務機關組織的全部稅收收入及海關代征的進口稅收計算，GDP按當年價計算，則南通市宏觀稅負分別比全省、全國平均水平低3.07%、6.59%。

南通市國稅機關組織的稅收收入是全市稅收收入的主要來源，在**—**年的5年中，國稅收入占全部稅收收入的比重除**年為53.42%以外，其余均在58%以上。而且各個稅種中，國稅機關征收的增值稅、消費稅（以下簡稱“兩稅“）相比而言與GDP關系最為緊密，其中，工業增值稅、消費稅與第二產業中工業增加值，商業增值稅和第三產業中商業增加值在結構上有比較密切的對應關系；企業所得稅、外商投資企業所得稅則與GDP中的營業利潤部分有相關關系。**年，四個稅種收入占全市國稅收入的比重已達95.65%。所以說，通過對國稅宏觀稅負的客觀分析、比較和判斷，可以深入了解全市宏觀稅負的實際水平以及南通稅收與經濟的內在聯系。為此，筆者對南通市國稅宏觀稅負進行了專題調查，深入分析全市國稅宏觀稅負的基本狀況，影響國稅宏觀稅負的主要因素，以及南通自身的經濟特點對國稅宏觀稅負的實際影響。

表（一）：**—**年南通市宏觀稅負比較（略）

表（二）：**年南通市宏觀稅負的橫向比較（略）

一、南通市國稅宏觀稅負的基本特征

去年以來，我們認真貫徹落實省局年初工作部署，結合我市實際，采取扎實措施，推進稅收工作法制化、稅收管理精細化、管理手段信息化，全面提高干部隊伍素質，做了大量的工作。特別是在稅收精細化管理上，從提高綜合稅負入手，強化稅源稅負監控，促進了全市稅收征管質量和效率的提高，確保了稅收收入任務的完成。全市征管質量指標全部達到或超過上級規定的要求，準期申報率、稅收入庫率保持在99%以上，基本實現全年無欠稅；全市綜合稅負6.8%,工業增值稅稅負在全省名列第一;增值稅零負申報平均比例為10%左右。2006年1-11月份，全市共組織收入64.86億元，同期增收13.49億元，增長26.26%。預計全年收入突破70億，超額完成省局下達的任務。我們的主要做法是：

一、全面創建稅務安全責任區，不斷夯實稅源稅負監管基礎

1、強化稅收管理員工作職責和崗位責任。我們始終堅持把優秀稅收管理人員向征管傾斜、向基層一線傾斜，選拔熟悉稅收業務、具備一定的企業生產經營和財務管理知識、責任心強、素質較高的稅務人員擔任稅收管理員。要求稅收管理員做到“三清”：管戶情況清，稅源情況清，發票情況清；“四熟”：熟練掌握責任區管理軟件及其相關的稅收應用軟件，熟練掌握常用的稅收政策及征管規定，熟悉重點企業、重大涉稅情況的涉稅產品（商品）、生產經營主要環節、主要耗費及相關指標及情況，熟練運用常用的稅收管理與監控手段、方法與技巧，發現與解決稅源管理中的疏漏問題。全面推行責任區管理軟件和執法責任追究軟件，進一步強化崗位責任制和執法責任追究制，促使每一位稅收管理員的工作職責和每個精細化管理點達到規定的工作標準和質量要求。

2、量化稅務責任區安全目標和安全指標。制定稅務安全區建設的總體目標，即無漏征漏管戶，應征稅款及時足額入庫，無偷稅、逃避追繳欠稅，無騙取出口退稅，增值稅專用發票、收購憑證和普通發票領、用、抵、存符合規定，準確執行各項稅收政策。制定稅務安全責任區指標要求，即定量指標和定性指標，定量指標對責任區的登記信息準確率、登記準期率、非正常戶認定準確率等18個征管指標進行量化達標。定性指標主要評定責任區征管工作的處理質量與責任區工作質量。其中責任區征管工作質量主要通過日常管理檢查紀錄、征管質量考核、執法檢查認定、外部審計檢查反饋、舉報等，按責任區責任人責任大小進行量化評分；同時，按照各項指標得分和規定比例，對責任區安全等級實行星級管理。

3、實行稅務責任區安全管理和績效考評。我們開發了包含基礎管理、稅源管理、考核評定、信息查詢、數據采集和系統維護6個主要模塊的責任區安全管理軟件，設置54類工作任務單，建立起“稅源監控、稅收預警、執法責任和稅收安全標準”4個管理體系，初步形成我市稅源稅負監控管理的構架。在此基礎上，我們全面落實責任區績效考評辦法，推行稅務責任區星級達標認定，其結果作為年終考核確定優秀的重要依據。對被認定為三星級以下的責任區一律作為日常監管的重點，不得評為先進責任區。其責任人在年度綜合評比中不得評為優秀等次。連續兩年被認定五星級的責任區，稅收管理員在輪崗時，主崗人員可優先擇崗。對當年被認定為三星級以下的責任區人員，不得聘任為主崗。在星級評定的基礎上，全市開展了“十佳責任區”的評選。

二、突出“集中會審”和“分類管理”，不斷創新稅源稅負監管手段

一般來說，在市場經濟條件下，稅收收入作為對政府提供公共商品所付財政成本的補償，與財政支出有著本質的內在聯系，二者互為因果。因此，從最基本的意義上講，一定時期的稅收收入量是以財政支出因素為基本前提的。同時，由于稅收是對國民收入的再分配，因此，一定時期的稅收收入量也與經濟發展狀況密切相關。但是，由于政府收入結構的多元性、稅制的非統一性、稅務管理能力的差異性等都將作用于宏觀稅負的形成，因此，一定時期的宏觀稅負水平是諸多因素綜合作用的結果。這些因素主要包括以下6個方面：

一、一定時期政府的職責

政府職責是政府內在職能的外在表現，它從總體上規定著政府非市場活動的范圍。理論上而言，政府的職責或作用范圍與市場的作用范圍是互補的，但實際的選擇中，二者關系的把握是復雜的、多面的，也是多變的。而且，受主客觀條件的限制，人們對政府與市場關系的認識也是一個不斷深化的過程，由此決定的政府職能運用的范圍，即政府的職責也是不斷變化發展的。因此，自人類有國家與政府以來，人們看到的一種表象是：不同的國家或政府，以及不同時期的同一國家或政府，其職責存在一定的差異。但總的來說，政府的職責是決定政府支出總規模的基礎，因而也是研究宏觀稅負的邏輯起點。就我國而言，在傳統計劃經濟體制下，政府職責范圍的確定遵循“凡是政府能干的都由政府去干”的原則；而在市場經濟體制下，其確立的基本原則是“凡是市場能干的都由市場去干，只有市場干不了或干不好的才由政府去干”。顯然，這種政府職責范圍的不同，對政府的支出范圍、結構及對宏觀稅負的要求都是不同的。

二、公共商品的提供

由市場缺陷引致、由政治過程決定的政府對公共商品的供給范圍，直接影響政府資金的需求量與需求強度。而且，不同的提供方式、提供效率也對財政支出，進而對宏觀稅負水平產生不同的影響。

一是公共商品供給范圍的大小直接決定一定時期的宏觀稅負水平。這正如私人購買數量較多的商品需要多付費一樣。但公共商品在不同的經濟發展階段、不同的國家乃至不同的社會文化背景下，其范圍、規模及形態往往是不相同的。一般的發展趨勢是：在物質形態不斷發生變化的同時，其范圍由小到大，其形態逐漸從有形擴展到無形。例如，現代市場經濟中的公共商品已擴展到社會政治、經濟、外交、福利、資源開發以及文化發展等各個方面，而且，在物質形態上也越來越多地由有形轉為無形。這表明財政支出總量不是一成不變的。

汽車銷售行業長期低稅負、零申報現象一直困擾著基層國稅機關。宿遷市汽車銷售行業的平均稅負又一直低于全省平均稅負。為此，當地政府和國稅部門都非常關注汽車銷售行業的稅收狀況。自**年10月以來，宿遷市國稅局對全市汽車銷售行業稅收開展了一次專項整治，認真解剖汽車銷售行業低稅負的原因。經過2個月的走訪調查、約談評估，現已基本掌握了宿遷地區汽車銷售行業的稅收征管現狀，在一定程度上規范了行業稅收秩序，堵塞了征管漏洞。

一、汽車銷售企業的基本情況

**年，在宿遷國稅部門登記的汽車銷售行業增值稅一般納稅人55戶，其中，市區37戶。**年1-9月，全市汽車銷售行業一般納稅人增加至66戶，市區增加至42戶。市區汽車銷售企業主要集中在市經濟開發區。在市經濟開發區國稅局登記并開業的汽車銷售企業有29戶，大都是汽車銷售的二級經銷商，多數從一級經銷商4S店進貨，銷售給宿遷當地的消費者。據統計，**年全市汽車銷售行業增值稅一般納稅人實現銷售收入53800萬元，繳納增值稅稅款98.53萬元，增值稅稅負0.18%；市區汽車銷售行業增值稅一般納稅人實現銷售收入48425萬元，繳納增值稅稅款84.98萬元，增值稅稅負均為0.175%,市區零負申報13戶，占總數的35.13%。**年1-9月份，全市汽車銷售行業增值稅一般納稅人實現銷售收入62814萬元，繳納增值稅稅款170.32萬元，增值稅稅負0.27%；市區汽車銷售行業增值稅一般納稅人實現銷售收入54469萬元，繳納增值稅稅款137.02萬元，增值稅稅負為0.25%，稅負水平較去年有所增加，但全市及市區汽車銷售行業增值稅稅負整體水平仍然偏低，遠低于**年省國稅局的“汽車零售”行業增值稅0.625%的平均稅負。

二、汽車銷售行業稅負偏低的原因

（一）行業發展起步較晚。由于宿遷建市時間較短，經濟發展和消費總量處蘇北地區乃至全省的最低水平，全市汽車銷售總量不高、規模偏小、汽車消費購買力相對較低。目前宿遷的汽車4S店僅4家（北京現代、上海大眾、福特、奇瑞），絕大多數汽車經銷商均為綜合型汽貿公司，實際為汽車二、三級經銷單位，其特點是從一級經銷商手中進貨再出售，銷售再多也得不到廠家的返利和補貼，而且沒有售后修理，本身利潤水平就處于整個行業的最末端，屬微利經營。由于受到汽車種類的限制，宿遷市汽車銷售公司在種類上不能完全滿足市場需求，有的企業為了擴展業務，只承擔代購業務。還有極少數企業在開辦初期由于設備不全，只為消費者代購汽車，僅收取極少的手續費用，所以宿遷市汽車銷售行業整體達到或趕上周邊地區同行業規模尚需時日。

（二）開辦前期投入較大。據汽車經銷商反映，汽車銷售企業特別是4S店，開辦前期投入比較大，動輒上千萬，征地數畝，僅4S店的銷售展廳投入就達上百萬元，此外，期初購進商品直接導致增值稅進項稅額較大，企業一般不能在短期內抵扣完畢，實現稅收。前期的資金和費用投入，也客觀影響了企業的盈利水平，這也是多數企業虧損，未實現企業所得稅的主要原因，同時也可能造成相當一部分企業在開業后的一段時期內稅負率持續走低。

一、我國的宏觀稅負水平及變動趨勢

宏觀稅負是指一個國家的總體稅負水平，一般通過一個國家在一定時期（一般為一年）稅收收入占同期國內生產總值（GDP）的比重來表示，反映一個國家以稅收形式參與國民收入分配所集中起來的價值總額和比率。宏觀稅負的高低，表明了政府社會經濟職能以及財政能力的強弱，也表明政府在國民經濟總量分配中集中程度的大小。

我國政府收入主要來源于稅收收入，此外還有相當比重的預算外收入以及制度外收入，此外還有相當比重的預算外收入以及制度外收入。由此，我國有三個口徑的宏觀稅負：一是稅收收入占GDP的比重，我們稱之為小口徑的宏觀稅負；二是財政收入占GDP的比重，我們稱之為中口徑的宏觀稅負；三是政府收入占GDP的比重，我們稱之為大口徑的宏觀稅負。一般而言，小口徑指標可用來考察政府的財政狀況或財政能力；大口徑指標可用來考察國民經濟負擔水平和企業負擔程度；中口徑指標與小口徑指標差別不大，一般不采用。實際上，由政府收入占GDP的比重計算的大口徑宏觀稅負水平偏高，而由稅收收入占GDP的比重計算的小口徑宏觀稅負水平偏低。

由表1可以看出1994年以來，我國宏觀稅負呈現先降后升的態勢。1994年至1997年，屬于稅負下降和恢復期，稅收占GDP的比重從10.7%下降到9.9%，再恢復到1997年的10.6%，接近1994年的稅負水平。1998年至2005年，宏觀稅負處于上升期，稅收占GDP的比重從1998年的11.2%持續提高至2005年的18.0%，上升幅度達7.8個百分點。在1994至2005年的12年間，我國宏觀稅負提升了7.3個百分點。

注：數據來源于《中國統計年鑒（2006）》和國家稅務總局公布的數據。稅收收入包括關稅，不包括香港、澳門和臺灣地區的統計數據。

二、當前我國宏觀稅負的國際比較

隨著高等教育改革的深入，高校辦學資金來源渠道已由過去單一的財政撥款為主向多渠道籌集過渡。近幾年來，尤其是2000年后，高校總收入水平呈逐年上升態勢，但是財政資金占高校總收入水平比例卻呈逐年下降趨勢。目前，高校收入來源主要集中在財政無償撥款（包括如“985工程”撥款）、科研橫向和縱向收入、學費收入和自籌資金等幾方面。

稅收法規明確了高校作為納稅主體有依法納稅的義務。作為事業單位法人的高校自身和后勤服務集團的經營所得，以及校內各部門非獨立核算經營活動取得的收入，除了依法可以免稅的部分外，都應按照稅法規定繳納各類稅收。一直以來“稅收不進學校”的觀念在高校財務人員的意識中根深蒂固，高校的財務人員未樹立依法納稅意識，也缺少對稅收法規的學習和了解，發生納稅義務后很少能夠及時辦理稅務登記。近幾年，隨著稅務機關加大征收力度，將高校作為稅收檢查的重點，高校依法及時納稅的壓力逐漸增大。如2007年5月，北京市海淀區國稅局召集在京高校財務負責人，就高校繳納企業所得稅進行了探討。2008年年初，海淀區稅務局又就所得稅召開了會議，這充分顯示了稅務部門對高校的重視。這種情況下，如何對高校稅負問題進行梳理，嚴格涉稅業務的管理，就成為高校廣大財務人員迫切需要解決的問題。

一、高校面臨的稅負現狀分析

1.企業所得稅

企業所得稅方面，《財政部國家稅務總局關于事業單位、社會團體征收企業所得稅有關問題的通知》（財稅[1997]75號）規定，事業單位和社會團體的收入，除財政撥款和國務院或財政部、國家稅務總局規定免征企業所得稅的項目外，其他一切收入都應并入其應納稅收入總額，依法計征企業所得稅。

《企業所得稅暫行條例》規定，高等學校舉辦的各類進修班、培訓班所得暫免征收所得稅。享受稅收優惠政策的高等學校包括教育部門所辦的和國家教委批準、備案的普通高等學校，以及中國人民解放軍有關部門批準成立的軍隊院校。

*年，我局根據省、市局下發的“4+1”稅源管理聯動機制相關文件和具體實施方案的要求，集中一個月時間對全縣玩具行業2006年經營狀況和稅收負擔情況進行了分析性調查研究，取得了一定成效。現就調查分析的情況作如下報告。

一、玩具行業的總體情況

玩具制造指以兒童為主要使用者，具有娛樂性、教育性和安全性三個基本特征的娛樂器具的制造。主要分為木制玩具、金屬制玩具、塑料玩具、布絨、拼插、電動等品種。幼兒教育玩具起始于上世紀80年代末期，開始以簡單木制及鋼管作為原材料，經過簡單的手工加工制作的簡易玩具。隨著我國幼兒教育事業的蓬勃發展，特別是幼兒早期教育與小學教育分開后，幼兒玩具行業迅速發展起來，90年代初期主要產地以廣東、福建、浙江一帶為主，90年代中期逐步流進我縣。

目前，國內生產幼兒教育玩具的廠家主要分布在廣東、浙江、河北以及江蘇。江蘇又以揚州和徐州為主。浙江廠商為了搶占市場份額，現在全國各大城市都設立了分廠，這對江蘇玩具行業沖擊較大。

二、本區域玩具行業特點

寶應縣曹甸鎮素有“玩具之鄉”美名，其產品主要有木制玩具、玻璃鋼、塑料及其他玩具四大類。產品主要品種：幼兒園戶外游樂設施、室內桌面玩具及教學輔助用品。發展歷史已有二十多年，開始是從浙江、廣東、福建購貨發貨。后來，隨著教育事業的不斷投入發展，企業逐步從模仿發展到自己生產、加工、銷售，產品品種從十幾種發展到今天的400多種，在玩具行業占有了一席之地。但僅局限于國內銷售,因產品質量及其檔次不高，仍落后于廣東、浙江。因此還是多以我國北方市場銷售為主。

經濟決定稅收，稅收來源于經濟，稅收的增長需要以經濟增長為基礎。開展地區國稅稅源狀況與宏觀稅負分析，全面系統地分析江蘇國稅收入和稅源結構在稅種、產業、區域和經濟成份等方面的特征和對應關系，從而深入探討稅收增長與經濟增長的協調性，既可以全面深入地了解全省稅源情況，深化稅收經濟分析；同時對于提高稅收征管質量和效率也具有現實意義。本文以*-*年江蘇國稅收入的基本特點為切入點，圍繞全省各產業和各地區的國稅宏觀稅負的情況對江蘇的國稅稅源以及稅收經濟關系進行了分析，并在此基礎上深入探討了影響全省以及各省轄市國稅宏觀稅負高低的主要因素，最后對影響*-2010年江蘇國稅稅源和宏觀稅負的因素進行了預測。本文部分內容經過適當的刪減，請各位讀者諒解。

*年以來，隨著江蘇國民經濟的持續健康發展，江蘇的國稅收入持續攀升、屢創新高，進入了新一輪的快速增長期。*年江蘇國稅總收入（含海關代征收入，下同）為859.8億元，其中國稅部門直接組織收入（不含海關代征收入，下同）706.3億元，*年國稅總收入達到了2288.5億元，其中國稅部門直接組織收入1868.3億元，國稅總收入和國稅部門直接組織收入分別是*年的2.66倍和2.65倍。*年全省國稅部門直接組織收入與2005年相比增收372.8億元，增收額已經超過全省1997年的收入規模。近幾年來，全省國稅收入呈現增幅快于經濟增長、稅負逐年攀升的態勢。*-*年，國稅總收入、國稅部門直接組織收入年均分別增長21.6%和21.5%，與地區生產總值年均增幅相比的彈性系數分別達1.21、1.20；*年江蘇國稅總收入占GDP的比重達10.6%，比*年提高了1.5個百分點。國稅收入是國家和地方財政收入的主要來源，全省國稅收入的快速增長不僅為地方綜合經濟實力的增強提供了保證，同時也為中央財政做出了較大貢獻。

一、*-*年江蘇國稅收入的基本特點

（一）各稅種收入快速增長，稅收格局有所調整。

*-*年，除金融保險營業稅由于國家政策調整逐年下降外，國稅部門負責征收的國內“兩稅”、“三項所得稅”以及車輛購置稅均保持了平穩增長。國內“兩稅”比重有所下降，“三項所得稅”比重不斷上升。*-*年，我省共實現國內“兩稅”收入5666.2億元，占國稅部門直接組織收入的80.1%，年均增長19.7%。國內“兩稅”占國稅部門直接組織收入的比重由*年的82.6%下降到*年的76.9%，下降了5.7個百分點。六年來，我省國稅部門直接組織收入中的“三項所得稅”（國稅部門負責征收的企業所得稅、涉外企業所得稅和存款利息個人所得稅）共實現收入1244.9億元，占全部國稅部門直接組織收入的17.6%，年均增長27.0%，增幅比國內“兩稅”高7.3個百分點。“三項所得稅”占國稅收入的比重由*年的16.0%提高到*年的20.0%，提高了4個百分點。（數據見表1）

雖然國內“兩稅”比重略有下降，但作為國稅收入主體的地位沒有發生變化。*-*年，國內“兩稅”收入增長對國稅收入增長的貢獻率達73.4%。特別是穩居國稅第一大稅種的增值稅，占國稅收入的比重一直在70%以上，對國稅收入增長的貢獻也超過60%，是我省國稅收入穩定增長的支柱。國內“兩稅”收入主要來自工業和批發零售業，*-*年，全省工業增加值現價年均增長22.2%，社會消費品零售總額中的批發零售業零售額年均增長15.4%，工業和批發零售業的增長是全省國稅收入增長的主要推動力。

為了更好地落實總局稅源管理“四聯動”工作機制，興化市國稅局進一步強化稅源控管，強化稅收科學化、精細化管理，充分利用稅收聯動機制，狠抓行業評估，提高行業稅負的總體工作目標，優化重點稅源管理，堵塞稅收征管高風險領域漏洞，全面提升稅收征管質量和效率，不斷提高整體稅收管理水平。

一、充分運用稅源聯動平臺構建企業稅負監控網絡

全力推進分類和層級管理辦法，進一步落實《層級管理制度》和《分類管理辦法》的實施，充分利用總局、省局的稅源聯動信息平臺，對企業進行分類管理，完善市（縣）局、分局和稅收管理員三級監控，構建多層次稅負分析和嚴密的稅負監控網絡體系。

一是上下聯動匯聚縱軸。堅持市（縣）局、分局、稅收管理員的層級管理，上下聯動的共同管理。即以異常信息的處理為主線，市局異常信息，分局接受、分類、下達異常信息任務單，管理員核查、處理形成核查反饋單，由此反饋到分局再流向市局。形成由上而下的指導與監督，由下而上的執行與反饋。

二是稅種聯動相交橫軸。根據各稅種管理特點，在認真分析其稅源稅基相互關聯性的基礎上，將增值稅、所得稅聯動管理、征退稅銜接管理納入稅源聯動管理范疇，充分發揮各自的管理優勢，互為借鑒，互為驗證，進一步提升各稅種綜合管理水平。

三是流程聯動結成節點。將征管流程的各主要環節作為稅負監控的網絡節點，通過明確職責，密切配合，做到稅收分析監控指導評估，評估結論為稽查提供有效案源，評估反饋結果改進稅收分析、監控工作。每個環節在發揮其作用時，既能得到其它環節的呼應和有力支持，又能使自身的作用成果與其它環節共享。