內容摘要：本文通過分析家族企業(yè)的優(yōu)勢與其先天不足，提出家族企業(yè)必須及時實施管理創(chuàng)新，加速企業(yè)的現(xiàn)代化與社會化，才能夠在知識經濟時代獲得可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：家族企業(yè)管理創(chuàng)新

家族企業(yè)

家族企業(yè)源于18世紀英國工業(yè)革命時期，迄今已有200多年的歷史。美國著名企業(yè)史學家錢德勒認為，“企業(yè)創(chuàng)始者及其最親密的合伙人(和家族)一直享有大部分股權。他們與經理人員維持緊密的私人關系,且保留高階層管理的主要決策權,特別是在有關財務政策,資源分配和高階人員的選拔方面。”從錢德勒的定義看,家族企業(yè)并不要求家族成員掌握全部所有權和經營控制權,只要家族成員大部分或者基本掌握上述兩種權利的企業(yè)，皆為家族企業(yè)。根據錢德勒的界定,可將家族企業(yè)推演為以血緣關系為基本紐帶、以家族利益為首要目標、以實際控制為基本手段、以親情為首要原則、以企業(yè)為組織形式的經濟組織。

家族企業(yè)的優(yōu)勢

一種企業(yè)組織形式是否合理和有效率，要基于特定的經濟環(huán)境判斷。從目前我國特定的經濟環(huán)境來看，家族企業(yè)在某些方面還是有效率的，具體如下：

一、通過吸引外商投資改造和提升傳統(tǒng)產業(yè)部門的技術水平、產品質量

今后一個相當長時期，紡織、普通機械、冶金、建材、石化、化工等傳統(tǒng)產業(yè)作為基礎材料和投資材料在我國具有廣泛的市場需求，在整體工業(yè)中仍然占有較大比重。這些行業(yè)是國家工業(yè)化的基礎，也是比較優(yōu)勢的所在。這些領域的結構調整政府已經不可能拿出大量資金投入，應當大力吸引包括外商投資在內的資金參與這些傳統(tǒng)產業(yè)的升級改造。由于這些行業(yè)的產品多數已經在市場上供過于求，而且行業(yè)中國有企業(yè)的比重較大，技術改造和設備更新的進展相對滯后。因此，應當盡量減少增加新的項目，注重現(xiàn)有企業(yè)的技術改造、增加新技術新品種，提高產品性能、質量和勞動生產率，提升工藝技術和裝備水平。為了達到這樣的目的，應當結合這些傳統(tǒng)產業(yè)國有經濟基礎雄厚的特點，完善國有企業(yè)的產權交易和購并環(huán)境，鼓勵外資以技術和設備等方式參股、購并和進行資產重組。為傳統(tǒng)產業(yè)盡快實現(xiàn)技術升級創(chuàng)造條件。

二、引導外商投資于資本密集型和資本產出效率比較高的行業(yè)，提高工業(yè)部門整體

的技術裝備水平

工業(yè)部門勞動力的技術裝備程度是反映一個國家工業(yè)化水平和結構優(yōu)化程度的重要標志。分析表明，長期以來，外商投資主要集中于勞動密集型產業(yè)，結構性因素對產業(yè)結構的提升作用反而產生了負向影響。因此，如果能夠引導外商更多向資本裝備程度比較高的行業(yè)投資，外商投資的資本密集優(yōu)勢與這種結構性因素的乘數效果結合在一起，對整體技術裝備水平的提升效果將會明顯上升。另一方面，作為中國這樣的人口大國，資本是各種生產要素中最為稀缺的要素，因此，提高資本的產出效率應當是整體經濟結構升級的主要標志之一。從實證分析結果來看，黑色金屬冶煉、非金屬礦物制品、電子及通訊設備制造業(yè)、化學纖維制造業(yè)、有色金屬、醫(yī)藥制造業(yè)、交通運輸設備制造業(yè)、電氣設備制造業(yè)等產業(yè)的人均資產水平、單位資產的產出效率明顯高于工業(yè)部門平均水平，如果鼓勵外商投資于這些行業(yè)領域、各相關產業(yè)以及工業(yè)部門整體的技術裝備程度和資本產出效率將會顯著提高。此外，這些產業(yè)投資的增長將產生對裝備和生產技術手段的大量需求，能夠為國內裝備工業(yè)生產提供更多參與市場競爭的機會。中國投入產出表分析結果表明，在最終需求中，固定資產投資對總需求增長的誘發(fā)效果高于其他最終需求項目。因此，如果上述產業(yè)發(fā)展帶動了國內裝備工業(yè)的需求增長，將會在很大程度上提高總需求的增長水平。

根據行業(yè)分析的結果，在一些國家應當鼓勵投資的資本密集型產業(yè)領域，綜合稅負高于工業(yè)平均稅負水平，而且長期以來成為影響外商面向這些行業(yè)投資決策的負面因素。另一方面，資本密集型行業(yè)投資中設備和技術投資占有相當高的比重，在國內缺乏足夠替代能力和設備進口關稅水平仍然比較高的條件下，對投資設備進口征收關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅將明顯提高投資成本，嚴重制約資本密集型行業(yè)吸收外資的增長和結構調整。為了解決這一矛盾，應適當調整行業(yè)稅收結構，減輕國家鼓勵發(fā)展行業(yè)的企業(yè)稅負水平；另一方面，對列為鼓勵性行業(yè)目錄的外商投資項目的設備進口繼續(xù)實施減免稅優(yōu)惠政策，以保持政策調控的有效性。

內容摘要：本文通過分析家族企業(yè)的優(yōu)勢與其先天不足，提出家族企業(yè)必須及時實施管理創(chuàng)新，加速企業(yè)的現(xiàn)代化與社會化，才能夠在知識經濟時代獲得可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：家族企業(yè)管理創(chuàng)新

家族企業(yè)

家族企業(yè)源于18世紀英國工業(yè)革命時期，迄今已有200多年的歷史。美國著名企業(yè)史學家錢德勒認為，“企業(yè)創(chuàng)始者及其最親密的合伙人(和家族)一直享有大部分股權。他們與經理人員維持緊密的私人關系,且保留高階層管理的主要決策權,特別是在有關財務政策,資源分配和高階人員的選拔方面。”從錢德勒的定義看,家族企業(yè)并不要求家族成員掌握全部所有權和經營控制權,只要家族成員大部分或者基本掌握上述兩種權利的企業(yè)，皆為家族企業(yè)。根據錢德勒的界定,可將家族企業(yè)推演為以血緣關系為基本紐帶、以家族利益為首要目標、以實際控制為基本手段、以親情為首要原則、以企業(yè)為組織形式的經濟組織。

家族企業(yè)的優(yōu)勢

一種企業(yè)組織形式是否合理和有效率，要基于特定的經濟環(huán)境判斷。從目前我國特定的經濟環(huán)境來看，家族企業(yè)在某些方面還是有效率的，具體如下：

內容摘要：本文通過分析家族企業(yè)的優(yōu)勢與其先天不足，提出家族企業(yè)必須及時實施管理創(chuàng)新，加速企業(yè)的現(xiàn)代化與社會化，才能夠在知識經濟時代獲得可持續(xù)發(fā)展。關鍵詞：家族企業(yè)管理創(chuàng)新家族企業(yè)家族企業(yè)源于18世紀英國工業(yè)革命時期，迄今已有200多年的歷史。美國著名企業(yè)史學家錢德勒認為，“企業(yè)創(chuàng)始者及其最親密的合伙人(和家族)一直享有大部分股權。他們與經理人員維持緊密的私人關系,且保留高階層管理的主要決策權,特別是在有關財務政策,資源分配和高階人員的選拔方面。”從錢德勒的定義看,家族企業(yè)并不要求家族成員掌握全部所有權和經營控制權,只要家族成員大部分或者基本掌握上述兩種權利的企業(yè)，皆為家族企業(yè)。根據錢德勒的界定,可將家族企業(yè)推演為以血緣關系為基本紐帶、以家族利益為首要目標、以實際控制為基本手段、以親情為首要原則、以企業(yè)為組織形式的經濟組織。家族企業(yè)的優(yōu)勢一種企業(yè)組織形式是否合理和有效率，要基于特定的經濟環(huán)境判斷。從目前我國特定的經濟環(huán)境來看，家族企業(yè)在某些方面還是有效率的，具體如下：家族企業(yè)產生于經濟體制劇烈變革、游戲規(guī)則不斷變更的背景下。民企不得不經常性地突破已有的政策限制，采取各種變通做法，以贏得競爭優(yōu)勢。這種政策博弈的普遍存在，使得企業(yè)必須嚴格控制內部管理人員對企業(yè)的忠誠度，以防止出現(xiàn)內部人告狀引致政府管制的情況，由此決定了以家族忠誠為紐帶的企業(yè)家族化經營是一種相對安全的選擇。家族企業(yè)運作成本相對較低。在特定條件下,家族成員及其之間的忠誠信任關系作為一種節(jié)約交易成本的資源進入,家族倫理約束簡化了企業(yè)的監(jiān)督和激勵機制,這時家族企業(yè)就能成為有效率的經濟組織。所有權與經營權兩權合一。現(xiàn)代企業(yè)制度的兩權分離要求妥善處理委托問題，而家族企業(yè)兩權合一，家族企業(yè)主同時擔任企業(yè)的最高行政長官，最大限度避免（減少）了委托現(xiàn)象，降低企業(yè)的總成本和監(jiān)督激勵成本。家族企業(yè)的劣勢家族企業(yè)發(fā)展瓶頸主要表現(xiàn)在以下幾個方面：融資渠道限制。家族企業(yè)特別是中小規(guī)模企業(yè)主要依靠內源融資與親緣融資。隨著企業(yè)的發(fā)展，資金瓶頸便會逐漸暴露出來。單一的產權結構使家族企業(yè)獲得發(fā)展資金的途徑受到限制。人力資源限制。“人”為企業(yè)之本，“才”為發(fā)展之源。家族企業(yè)的天然封閉特性本能地反對人力資本引進，其所獨有的“排外性”又使得經理人員缺乏信任感，由此產生了企業(yè)與經理人之間的信任危機，這樣就很難同舟共濟。治理結構限制。家族企業(yè)奉行集權化管理模式，權力過于集中、決策過于專斷，導致企業(yè)對業(yè)主過分依賴。同時，企業(yè)內部主要以人治方式進行管理，人言大于制度，主觀隨意性大。這種治理結構限制了企業(yè)的進一步發(fā)展。家族企業(yè)的發(fā)展策略家族企業(yè)在發(fā)展過程中，應當深刻認識家族式管理的弊端與先天不足，適度實施管理創(chuàng)新，走出一條可持續(xù)發(fā)展之路。建立完善的企業(yè)制度。在我國經濟轉軌的大背景下，應以家族企業(yè)治理結構為核心，著重研究我國家族企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的模式，尋找建立穩(wěn)定的組織結構的途徑，使家族企業(yè)從“人治”走向“法制”，實現(xiàn)管理上的革命。在這一時期，企業(yè)必須建立起完善的決策制度、財務制度、監(jiān)督制度、法人治理結構等。吸收社會資本，逐漸打破家族產權“一股獨大”的封閉結構，形成合理的股權結構。家族企業(yè)適當放松股權控制，讓出少數股權，借助社會資本解決資金不足的問題。適時建立家族成員的退出機制。隨著家族企業(yè)規(guī)模的不斷壯大,很多創(chuàng)業(yè)元老很難適應新的要求。但他們通常在企業(yè)中占據要職,居功自傲,對外來的資源和活力產生一種本能的排斥作用,不利于企業(yè)形成開放性的系統(tǒng)。此時就需要適時建立家族成員退出機制。退出機制的核心是讓家族成員能夠流動，使家族成員在適當的時候以適當的方式流動到適當的位置,從根本上避免家族成員對企業(yè)經營決策造成的不良影響。建立公平合理的人才引入機制與內部競爭機制，最終形成以非家族成員為主的科層體系。家族企業(yè)發(fā)展到一定階段，一方面要打破內外有別、任人唯親的家族用人機制，利用外智；另一方面，要引入企業(yè)內部競爭機制，使各類人才公平競爭。外部引入與內部提拔相結合，逐步建立起企業(yè)的人才庫和領導班子，為企業(yè)的長遠發(fā)展打下基礎。參考資料：1.閆榮偉、鐘勤華、家族企業(yè)正在走向公眾化，中國經營報，20012.施能自，“由內而外”的家族企業(yè)治理變革，中國企業(yè)家3.魯亞曦，中國家族企業(yè)的背景與前景，經濟管理文摘，20014.厲以寧，民營企業(yè)不改不行，中華工商時報，20005.張維迎，家族企業(yè)的成長與職業(yè)經理人，中國工商，2001論文網

【論文關鍵詞】家族企業(yè)；管理模式；職業(yè)管理

【論文摘要】家族企業(yè)作為民營經濟的主體，是我國社會主義市場經濟的重要組成部分，純粹的家族式管理已難以適應新的形勢，其弊端日益暴露出來，本篇論文從家族企業(yè)的發(fā)展，如何把家族企業(yè)的家族化管理模式向職業(yè)化管理轉變著手，結合實際簡要的對家族企業(yè)管理模式進行分析。

家族企業(yè)作為最古老的企業(yè)組織形式，今天仍被廣泛采用著。據統(tǒng)計，家族企業(yè)占全世界企業(yè)的65%至80%。在我國，中國民營企業(yè)里面90%是中小企業(yè)，這里面80%是家族企業(yè)，家族企業(yè)經過幾十年的發(fā)展，相當一部分的企業(yè)已經具備了一定的實力，如希望集團、用友軟件、太太藥業(yè)。但是不容忽視的是，許多家族企業(yè)的發(fā)展已經處于一個停滯不前的階段，有的甚至出現(xiàn)嚴重危機以致影響企業(yè)的生存，如巨人、三株。如何避免“富不過三代”的悲劇，保持家族企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，本文重點從家族企業(yè)管理模式進行分析探討。

一、企業(yè)的發(fā)展及傳統(tǒng)的家族企業(yè)管理模式

家族企業(yè)在期間，特別是對私有制的偏差，基本上不允許。改革開放以后，放開創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)業(yè)最初的沖動一定是創(chuàng)業(yè)者，起來一個事業(yè)首先是自己的見識和能力，而且最需要的是家庭的支持，伴隨著市場的逐步開放和做大，因此企業(yè)也是在這個過程當中，最先依靠家庭成員的支持，家庭成員的參與觀念，資產屬于自己的，管理也是家庭的，這種家族化管理就是家族企業(yè)主要管理模式。主要體現(xiàn)在產權家族化、用人家族化、權力集中化、企業(yè)內部關系基本上建立在血緣關系上，伴隨著它的做大以后，家族成員一時難以適應做大了事業(yè)的情況，而且在市場活動當中必然也接觸到具有對他們家族文化認同的職業(yè)經理人，因此可能會開放自身的管理體系。如果一個家族企業(yè)做到上市以后，開放產權體系，我認為這是一個企業(yè)成長過程當中的，例如松下公司現(xiàn)在只占松下4%的股權，松下文化恰恰是給這個企業(yè)留下非常好的，具有生命力的東西。家族企業(yè)沒有這樣的困擾，第一代企業(yè)家的時候，他的志愿，對企業(yè)的熱情是沒有任何人可以沖擊這一塊的，也因為這樣，對于整個目標的達成，不管是速度也好，或者凝聚力也好，比一般好幾個創(chuàng)業(yè)人在一起來得比較容易。由此家族企業(yè)進人了職業(yè)管理化階段。

二、家族企業(yè)實現(xiàn)職業(yè)化管理模式的幾點思考

家族企業(yè)是推動我國經濟發(fā)展的一支重要生力軍，它為提升我國國民經濟總體實力做出了不可磨滅的貢獻。然而，人們對家族企業(yè)的若干問題卻存在種種認識上的偏頗，因此有必要在理論上進行再探討。

家族企業(yè)所屬的經濟形態(tài)

在我國，將家族企業(yè)稱之為民營企業(yè)或私營企業(yè)，則比較準確地揭示了該企業(yè)類型的本質內容，因為這個概念清楚地說明了企業(yè)經營者的身份是公民。由于在市場經濟條件下資產所有權與經營權能夠實現(xiàn)分離，我國市場經濟領域必然會出現(xiàn)國有私營、私有私營等所有權與經營權的多種組合現(xiàn)象。理論界把家族制這種民營形式的企業(yè)完全等同于私有制經濟的企業(yè)，或把私營經濟（如農村實行的聯(lián)產承包責任制）完全等同于私有制經濟都是不符合我國經濟體制實際的。原因在于，我國生產力總體水平低且多層次性的基本國情不僅決定了我國必須以公有制為主體、多種所有制經濟共同發(fā)展的基本經濟制度，而且還決定了公有制有多種實現(xiàn)形式。公有制多種實現(xiàn)形式的核心就是“所有權和經營權分離，使企業(yè)自主經營、自負盈虧，實現(xiàn)國有資產保值增值。”這樣就出現(xiàn)了公民承包、租賃公有資產實行獨家經營的情況，其中大多數表現(xiàn)為家族企業(yè)。在經營的過程中，只要承包者、租賃者切保公有資產保值增值，至于經營者怎樣經營，將自己家族中的什么成員安置到企業(yè)的什么崗位上，所有者無權干涉。

可見，家族企業(yè)依所有權與經營權是否分離可分為兩類：一是“兩權”分離的家族企業(yè)；二是“兩權”合一的家族企業(yè)。與西方國家的家族企業(yè)相比這是我國家族企業(yè)的特點，即：各種所有制經濟中有家族企業(yè)，反之亦然。因此家族企業(yè)這種經濟形態(tài)，就是經營者動員了本家族成員的力量從根本上組織了該企業(yè)的生產經營活動。

家族企業(yè)產生的必然性

有些人把家族企業(yè)的產生看成市場經濟中出現(xiàn)的一種特殊現(xiàn)象，并視之以偏見從而打入另類。這種觀點的提出和存在，是由于沒有弄清楚家族企業(yè)產生、存在和發(fā)展的根本原因。

一、家族企業(yè)定義及特點概述

雖然家族企業(yè)的發(fā)展已經有了一段較長的歷史，但是關于家族企業(yè)的定義，國內外學者站在不同的視角對其持不同看法，比如錢德勒的經典定義、克林•蓋克爾西定義和潘必勝定義等，然而，到目前為止還沒有一個權威的統(tǒng)一定義。顧名思義，家族企業(yè)就是以“家族”為核心的企業(yè)，區(qū)別家族企業(yè)與一般企業(yè)主要看控股權和控制權是否為一個家族所掌握。與此同時，家族企業(yè)必須歸家族所有并服從其管理，并且與現(xiàn)任領導人有一定關系的下一任領導人必須在此期間與該企業(yè)存在雇傭關系。也就是說，家族企業(yè)是須要由同一個家族中兩個或者兩個以上的成員掌握所有權和經營管理權。隨著家族企業(yè)的不斷成熟，對家族企業(yè)的定義也有了進一步的發(fā)展。本文認為，判斷一個企業(yè)是否能被定義為家族企業(yè)，并不是看企業(yè)是否是由氏族家庭來命名，或者是否有多位家族內成員在企業(yè)的最高層次領導機構里，而是看是否由家族掌握所有權，在大多數情況下，股票就是所有權，誰持有的股票比重大，誰的決策權就大，也就是說，所有權與經營管理權在某種程度上是呈正相關。作為我國民營企業(yè)的主要形式，家族企業(yè)的本質特征就是由家族擁有企業(yè)的所有權。另外，家族企業(yè)的所有權與經營管理權，都是可以由家族后代代代相傳的。可以說我國家族企業(yè)具有的這種傳承也屬于我國歷史上特有的傳統(tǒng)文化，具有濃厚的民族特色。總之，我國的家族企業(yè)既有一般企業(yè)的共性又表現(xiàn)出明顯的特殊性。

二、我國家族企業(yè)內部審計存在的問題

1.家族企業(yè)內部審計缺乏明確審計動因和審計目標。確定審計目標，不僅要受審計對象的制約，還要受到審計的屬性、特征，審計的職能和委托審計者對審計工作的需求和預期。明確審計目標對我國家族企業(yè)內部審計工作的開展起著決定性的作用。國有企業(yè)的內部審計機制是在國家審計署的組織和推動下建成的，是國家審計的需求，受到政府的影響較大，反映政府目標。同時，內部審計作為企業(yè)內的部門，有參與企業(yè)內部管理的職能，還有對企業(yè)內各部門的經濟業(yè)務進行監(jiān)督和評價的責任。由此可見，國有企業(yè)內部審計有雙方面的動因和目標，而家族企業(yè)的內部審計目標相對單一，就是在于對企業(yè)內部經濟業(yè)務進行監(jiān)督和審核，確保企業(yè)運作效率并推動企業(yè)增值，它通過規(guī)范系統(tǒng)的審計方法，評價和改進人力資源管理、成本及盈余管理、風險管理等，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標，缺少法律的約束和明確的審計動因，在實際工作中的作用也很難得到體現(xiàn)。

2.相關法律法規(guī)和保障體系不健全。與國家審計、社會審計相比，內部審計的相關法律制度與規(guī)范較為落后。審計署針對國有企業(yè)和事業(yè)單位了一些內部審計工作流程的具體制度規(guī)定和行政法規(guī)。另外，注冊會計師對于審計、國家審計也分別制定了相應的審計準則作為實務操作的指南，但對于內部審計工作僅有參考性作用。真正的內部審計準則于2003年才開始由內部審計協(xié)會逐步制定，相關條例和管理辦法涉及內部審計質量控制、內部審計機構管理、對舞弊行為進行監(jiān)督和檢查等內容。內部審計管理開展時間較短還存在很多需要完善之處，國家如何加強對家族企業(yè)內部審計的指導，家族企業(yè)如何建立完善內審機構,目前缺乏行之有效的法律依據。對于如何保證家族企業(yè)內審機制的規(guī)范和有效性，如何確保對家族企業(yè)內部審計人員管理，提高內部審計工作質量，內部審計協(xié)會和國家審計機關還需要結合實際完善管理制度，制定出更為切實可行的管理辦法。

3.家族企業(yè)內審人員素質參差不齊。在我國，家族企業(yè)的財務相關人員多為家族內部人員，致使內部審計人員的專業(yè)技能水平受到較大的限制，甚至有些內部審計人員缺乏最基本的財務管理和審計知識，從而難以達到理想的審計效果。為了適應當今社會市場競爭日益激烈的趨勢，內審人員的選拔應該更加市場化，不僅要了解和掌握必要的財務知識和經營管理知識外，還需要掌握信息管理、法律、企業(yè)管理、風險控制等方面的知識。事實上，目前我國內審工作的人員專業(yè)技能和綜合素質差異化較大，對具有復合知識結構、綜合素質高的高級管理人才需求量較大。內審人員需要提升自我，迎合企業(yè)管理的需要，進而促進審計作用的發(fā)揮。

[摘要]家族企業(yè)是民營企業(yè)的典型形式，其存續(xù)有著特定的土壤，在發(fā)展過程中顯現(xiàn)出了自身的優(yōu)勢和缺憾。加強和完善家族企業(yè)內部審計制度有助于完善公司治理，提高效率，促進民營企業(yè)的健康發(fā)展。

[關鍵詞]家族企業(yè)；公司治理；內部審計

改革開放以來，中國經濟取得了令世界矚目的高增長，而民營經濟的貢獻更是顯著。有數據表明：2004年，民營企業(yè)對國民經濟的貢獻率超過60％；吸納就業(yè)人口超過1億；各類民營企業(yè)已經實現(xiàn)了中國70％以上的對外出口；在全社會城鎮(zhèn)固定資產投資方面，各類民營企業(yè)的投資比重也超過了40％。家族制是中國民營企業(yè)的典型形式，這種形式在公司治理中存在種種弊端，成為民營企業(yè)發(fā)展的瓶頸。然而，建立完善的內部審計制度有助于家族企業(yè)完善公司治理，提高治理效率。在此，筆者從公司治理的角度探討如何完善家族企業(yè)內部審計制度。

一、家族企業(yè)公司治理的必要性

家族企業(yè)是指企業(yè)的經營權或所有權的控制權歸屬于一個或數個家庭或家族所有，而且能將所有權或所有權的控制權合法傳于后代的企業(yè)組織。企業(yè)創(chuàng)始者及其最親密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股權。他們與經理人維持緊密的私人關系，且保留高階層管理的主要決策權，特別是在有關財務政策、資源分配和高階層人員的選拔方面。隨著經濟的全球化和企業(yè)規(guī)模的擴大，家族企業(yè)資產所有權與經營權高度統(tǒng)一以及資本結構封閉單一的經營模式使得其在激烈的市場競爭中處于不利地位。因此，隨之而來的是以董事會、股東大會和經理層所形成的層層受托經濟責任關系。依據現(xiàn)代企業(yè)理論，公司制是現(xiàn)代企業(yè)一種有效的、典型的組織形式，其基本特征為所有權與經營權的分離。在公司制下，所有者和經營者在經濟上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關系。就契約本身而言，企業(yè)又是一種不能在每種狀況下都能夠明確契約各方權利和責任的不完備的契約。而美國著名經濟學者伯利和米恩斯在《現(xiàn)代公司和私有財產》一書中就指出：由于現(xiàn)代公司兩權分離，管理權的增大有損害資本所有者的利益的危險，它可能造成管理者對公司的掠奪。因此，為了最大限度地克服人的道德風險和逆向選擇，委托人(即家族企業(yè)所有者)必須建立一套有效的制衡機制來規(guī)范和約束人的行為，防止人濫用權利，使人的目標與委托人的目標最大限度地保持一致，從而降低成本，提高公司的績效，更好地滿足委托人的利益(時現(xiàn)，2003)，這套有效的制衡機制就是公司治理機制。良好的公司治理能夠增強投資者信心，降低資本成本，帶來更穩(wěn)定的資本流。只有建立完整有效的公司治理機制，才能從根本上解決家族企業(yè)資產所有權與經營權高度統(tǒng)一而帶來的公司治理上的弊端，使企業(yè)獲得長足的發(fā)展。

二、家族企業(yè)在公司治理中的弊端

摘要：家族企業(yè)成長受到所處社會的整體信任結構的影響。家族信任機制對家族企業(yè)的影響是一把雙刃劍。本文從分析家族企業(yè)的信任機制特點出發(fā)，研究了信任與家族企業(yè)的規(guī)模擴張矛盾以及信任關系的發(fā)展與家族企業(yè)變革之間的關系，從而指出，中國家族企業(yè)的信任演化有二個方向：第一，家族企業(yè)的家族信任擴展；第二，家族信任體系中，正式信任制度的逐步進入。

關鍵詞：信任機制家族企業(yè)泛家族文化

一、家族企業(yè)的信任機制

弗蘭西斯·福山認為，所謂信任，是在一個社團之中，成員對彼此常態(tài)、誠實、合作行為的期待，基礎是社團成員共同擁有的規(guī)范，以及個體隸屬于那個社團的角色。人類從本質上看是一種社會性群體，而信任是社會黏合的前提。大量的文獻研究己充分顯示，企業(yè)成長受到所處社會的整體信任結構的影響。福山認為，經濟活動代表了社會生活中極為關鍵的一環(huán)，同時也和許多規(guī)范、規(guī)則、道德義務和其他習慣交織在一起，形成了社會的樣貌。如果缺乏社團意識，人們對于唾手可得的經濟機會只能望之興嘆，無法加以利用。蕭(haw，R.B.)指出，組織成員間的信任大大提高了變革成功的可能性。也就是說，信任將提高人們拋棄過去實踐并贊同新的方法的可能性。信任是一種資源，它以共同資產的形式存在，運用得當則可獲得巨大競爭優(yōu)勢。

信譽或信任是市場經濟的道德基礎。任何交換都建立在信任的基礎之上。沒有起碼的信任就不可能發(fā)生交換。即使發(fā)生了交換，也會把大量寶貴的資源用于防范風險。沒有信任就會產生機會主義，產生交易成本。

家族企業(yè)以血緣、親緣為組織紐帶，通過家長權威、親情主義等傳統(tǒng)家族倫理的自發(fā)作用，形成的類似家族倫理中的等級結構，借此來規(guī)范和協(xié)調企業(yè)內部各種關系。這就使得家族企業(yè)的信任機制具有以下特點：

摘要]家族企業(yè)是民營企業(yè)的典型形式，其存續(xù)有著特定的土壤，在發(fā)展過程中顯現(xiàn)出了自身的優(yōu)勢和缺憾。加強和完善家族企業(yè)內部審計制度有助于完善公司治理，提高效率，促進民營企業(yè)的健康發(fā)展。

[關鍵詞]家族企業(yè)；公司治理；內部審計

改革開放以來，中國經濟取得了令世界矚目的高增長，而民營經濟的貢獻更是顯著。有數據表明：2004年，民營企業(yè)對國民經濟的貢獻率超過60％；吸納就業(yè)人口超過1億；各類民營企業(yè)已經實現(xiàn)了中國70％以上的對外出口；在全社會城鎮(zhèn)固定資產投資方面，各類民營企業(yè)的投資比重也超過了40％。家族制是中國民營企業(yè)的典型形式，這種形式在公司治理中存在種種弊端，成為民營企業(yè)發(fā)展的瓶頸。然而，建立完善的內部審計制度有助于家族企業(yè)完善公司治理，提高治理效率。在此，筆者從公司治理的角度探討如何完善家族企業(yè)內部審計制度。

一、家族企業(yè)公司治理的必要性

家族企業(yè)是指企業(yè)的經營權或所有權的控制權歸屬于一個或數個家庭或家族所有，而且能將所有權或所有權的控制權合法傳于后代的企業(yè)組織。企業(yè)創(chuàng)始者及其最親密的合伙人(或家族)一直掌有大部分股權。他們與經理人維持緊密的私人關系，且保留高階層管理的主要決策權，特別是在有關財務政策、資源分配和高階層人員的選拔方面。隨著經濟的全球化和企業(yè)規(guī)模的擴大，家族企業(yè)資產所有權與經營權高度統(tǒng)一以及資本結構封閉單一的經營模式使得其在激烈的市場競爭中處于不利地位。因此，隨之而來的是以董事會、股東大會和經理層所形成的層層受托經濟責任關系。依據現(xiàn)代企業(yè)理論，公司制是現(xiàn)代企業(yè)一種有效的、典型的組織形式，其基本特征為所有權與經營權的分離。在公司制下，所有者和經營者在經濟上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關系。就契約本身而言，企業(yè)又是一種不能在每種狀況下都能夠明確契約各方權利和責任的不完備的契約。而美國著名經濟學者伯利和米恩斯在《現(xiàn)代公司和私有財產》一書中就指出：由于現(xiàn)代公司兩權分離，管理權的增大有損害資本所有者的利益的危險，它可能造成管理者對公司的掠奪。因此，為了最大限度地克服人的道德風險和逆向選擇，委托人(即家族企業(yè)所有者)必須建立一套有效的制衡機制來規(guī)范和約束人的行為，防止人濫用權利，使人的目標與委托人的目標最大限度地保持一致，從而降低成本，提高公司的績效，更好地滿足委托人的利益(時現(xiàn)，2003)，這套有效的制衡機制就是公司治理機制。良好的公司治理能夠增強投資者信心，降低資本成本，帶來更穩(wěn)定的資本流。只有建立完整有效的公司治理機制，才能從根本上解決家族企業(yè)資產所有權與經營權高度統(tǒng)一而帶來的公司治理上的弊端，使企業(yè)獲得長足的發(fā)展。

二、家族企業(yè)在公司治理中的弊端