［提要］當(dāng)前，高校財政科研資金投入越來越多，如何規(guī)范化使用高校財政科研資金，關(guān)乎高校科研的發(fā)展。本文結(jié)合當(dāng)前我國高校財政科研資金管理現(xiàn)狀，以預(yù)算、使用、結(jié)項環(huán)節(jié)為視角，分析我國高校財政科研資金管理存在的問題，并從政府和高校層面，探究高校財政科研資金管理改革的機(jī)制與路徑，為我國高校財政科研管理提出對策建議。

關(guān)鍵詞：高校；財政科研資金；管理改革

近年來，政府部門不斷加大財政科技投入，充分發(fā)揮財政資金對全社會R&D經(jīng)費投入的拉動作用，高校獲得的財政科研資金越來越多。根據(jù)《2018年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》，2018年我國R&D經(jīng)費支出為19，657億元，比上年增長11.6%，可見我國科研經(jīng)費投入越來越多，如何提高科研資金、尤其是財政科研資金使用效率成為政府以及各研究主體關(guān)注的主要問題。

一、高校財政科研資金管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算環(huán)節(jié)：可操作性弱。科研項目申報初期，各項目負(fù)責(zé)人主要關(guān)注的就是申報材料的質(zhì)量，只要高質(zhì)量、高水平的申報材料才能增加獲得科研資金的機(jī)會，項目預(yù)算作為申報書的一小部分，得到的關(guān)注極少，科研人員很少在預(yù)算一塊進(jìn)行審慎的思考，使得項目預(yù)算本就不具合理性，而項目申報成功后，科研人員是否按照預(yù)算執(zhí)行也不得而知。總的來說，我國財政科研資金預(yù)算體系尚不明確，項目執(zhí)行過程中的實際支出與預(yù)算存在較大差異，財政科研資金管理存在的主要問題在于如何制定科學(xué)、合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（二）使用環(huán)節(jié)：管理不規(guī)范。目前，對大多數(shù)高校來說，參與財政科研資金管理的機(jī)構(gòu)主要是：科技處、計財處、科研項目負(fù)責(zé)人和監(jiān)審處，各個機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)項目執(zhí)行過程的不同問題，這種獨立的財政科研資金管理模式，缺乏管理的銜接性，以及對資金的跟蹤管理，對科研資金使用過程中的交叉合理性掌握的不夠清楚。而且，眾多高校為了鼓勵科研人員申請財政科研資金，對其一向采取寬松的科研資金管理政策，致使科研人員對科研資金管理改革進(jìn)行排斥，科研資金的審查受到眾多阻礙。（三）結(jié)項環(huán)節(jié)：績效評價不完善。科研管理評價體系不規(guī)范，經(jīng)費使用評價、科研項目評價、科研人員評價各個評價系統(tǒng)內(nèi)部的機(jī)制都不完善，并且缺少穩(wěn)定性，而且各評價系統(tǒng)之間銜接機(jī)制和配套機(jī)制不夠明確，對各評價指標(biāo)的理解和操作缺乏規(guī)范性和合理性，忽略長期效益，容易引發(fā)過度競爭和資源浪費，導(dǎo)致科研人員的短期行為，造成財政科研資金使用效率低，我國現(xiàn)行財政科研資金管理缺乏有效的績效評價和監(jiān)督機(jī)制，對財政科研資金在科研項目中的使用效益不作詳細(xì)的績效評價，無法充分發(fā)揮科研資金的使用效率，而且在資金監(jiān)督管理上往往重兩頭，輕中間，使得財政科技投入與產(chǎn)出嚴(yán)重脫節(jié)。

二、高校財政科研資金管理改革啟示

一、科研事業(yè)單位資金運動特點

（一）資金來源多渠道

既有來源于經(jīng)營活動的資金，也有來自于各類科研經(jīng)費撥款的資金。科研經(jīng)費通常強(qiáng)調(diào)“專款專用”，尤其是來源于同級財政的科研經(jīng)費，由于在零余額賬戶內(nèi)撥付及使用，雖然撥款的計劃性較強(qiáng)，有利于進(jìn)行資金使用的規(guī)劃，但與來源于經(jīng)營活動的資金不同，資金的使用受到嚴(yán)格的限制，不宜作為流動性和資金安全庫存的補(bǔ)充。

（二）資金“季節(jié)性波動”顯著

非同級財政撥付的科研性資金，通常在每年年末集中撥付，科研項目的開支，對于全年資金的占用量較大、占用時間較長，給資金的流動和籌措帶來較大壓力。

（三）資金管理存在多重目標(biāo)

摘要：開發(fā)大型工程項目與落實科研項目都需要有物力資源的支持，資金支持是不可或缺的，在完成項目時，應(yīng)當(dāng)注重對經(jīng)費進(jìn)行有效管理，避免出現(xiàn)經(jīng)費被浪費的情況，通過以科學(xué)的方法來管理項目經(jīng)費，可以給項目開發(fā)工作形成更為有利的條件。相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)組建專業(yè)化的資金管理隊伍，以此來充分提升資金管理工作水平，形成更加科學(xué)化的經(jīng)費管理模式，現(xiàn)根據(jù)對項目資金應(yīng)用的認(rèn)識，探討資金管理措施。

關(guān)鍵詞：項目；資金管理；提升策略

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益穩(wěn)定，各類單位都加強(qiáng)對新項目的關(guān)注，借助全新的項目活動激發(fā)自身發(fā)展活力，受到知識經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的影響，科研類項目也逐漸增多，這顯示出我國的自主創(chuàng)新能力的飛速提升，在把控技術(shù)性條件的同時，還要對管理層面的工作進(jìn)行重視，尤其是資金管理工作，資金關(guān)系著項目能否有效展開，因此必須重視資金管控，減少資金損耗，將資金運用到合適的地方，先針對項目開發(fā)條件，研究內(nèi)部資金管理方面的工作。

1項目資金管理過程中的主要問題

科研項目是比較常見的項目，現(xiàn)結(jié)合科研項目剖析資金管理問題，以此確定資金管理工作的開展方向。1.1資金管理系統(tǒng)不完善。在我國的科研院所中，管理組織結(jié)構(gòu)比較落后，依然采用傳統(tǒng)的直線管理方式，雖然這種管理方式能夠提升上傳下達(dá)的效率，也便于做好日常的考核工作，但是在實際科研院所發(fā)展過程中，各個部門在經(jīng)費管理過程中，缺乏相互之間的交流與溝通，在出現(xiàn)問題以后，很難得到及時有效的解決。由此可知，傳統(tǒng)管理組織結(jié)構(gòu)很難滿足當(dāng)前科研院所的發(fā)展。并且對普通的科研人員，對經(jīng)費管理缺乏正確積極的認(rèn)識，沒有采取相應(yīng)的解決措施，導(dǎo)致在進(jìn)行項目研發(fā)過程中，經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)費不夠的問題，或者由于經(jīng)費管理人員缺乏節(jié)約意識，從而導(dǎo)致經(jīng)費浪費。1.2資金預(yù)算管理未落實到位。在進(jìn)行實際科研項目開發(fā)過程中，離不開科研經(jīng)費的扶持。一旦科研院所沒有足夠的資金，需要進(jìn)行各方面的協(xié)調(diào)，并且向上級部門進(jìn)行申請，保證經(jīng)費能夠順利下?lián)芟聛怼５窃诳蒲薪?jīng)費實際協(xié)調(diào)過程中，受到內(nèi)外因素的影響，導(dǎo)致科研經(jīng)費存在很多問題，各個部門之間缺乏科學(xué)合理溝通與交流，導(dǎo)致一些急需研究的項目無法正常進(jìn)行。同時，對每一項科研經(jīng)費，都需要做好預(yù)算管理，但是很多科研院所，沒有做好相應(yīng)的預(yù)算管理工作，有的雖然采取一定的管理措施，但是缺乏約束力，導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費與實際開支存在很大的差別，導(dǎo)致科研經(jīng)費嚴(yán)重不足，無法保證科研項目順利進(jìn)行。

2提升項目資金管理綜合水平的可行措施

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位會計制度也不斷改革，更加重視資金管理。作為事業(yè)單位資金管理的重要組成部分，農(nóng)業(yè)科研項目資金管理可以促進(jìn)我國農(nóng)業(yè)科技的快速進(jìn)步，但發(fā)展期間也出現(xiàn)較多問題。據(jù)此，本文分析了事業(yè)單位會計制度下農(nóng)業(yè)科研項目資金管理存在的具體問題，指出了解決方案，以期為此后農(nóng)業(yè)科研項目資金管理工作提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計制度；農(nóng)業(yè)科研項目；資金管理

我國始終在增加科研項目資金的投入量，但無法滿足全部科研項目需求。對此，農(nóng)業(yè)部門應(yīng)明確管理目標(biāo)，嚴(yán)加監(jiān)管，保證資金使用效果，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

1農(nóng)業(yè)科研項目管理目標(biāo)

農(nóng)業(yè)科研項目的開展加快了農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新步伐，但受事業(yè)單位管理格局等因素的影響，新會計制度下農(nóng)業(yè)科研項目資金管理工作出現(xiàn)較多問題。農(nóng)業(yè)科研項目主要在轉(zhuǎn)化科技成果的基礎(chǔ)上獲得經(jīng)濟(jì)效益，并據(jù)此深入完成科研項目。因此，在當(dāng)前市場發(fā)展環(huán)境下，受單位性質(zhì)與產(chǎn)品屬性等因素的影響，科研項目部門雖然不是為了營利，但也應(yīng)結(jié)合科研市場尋求更好地生存，在社會效益優(yōu)先的基礎(chǔ)上，最大程度地保證市場經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)此，農(nóng)業(yè)科研項目最終管理目標(biāo)則是利用市場機(jī)會與財政資源，獲得最大的經(jīng)濟(jì)與社會價值[1]。

2新事業(yè)單位會計制度下農(nóng)業(yè)科研項目資金管理存在的問題

摘要:隨著國家不斷增加對公立醫(yī)院科研投入，公立醫(yī)院也越來越重視科研能力水平的提升和對科研人員的培養(yǎng)，但對科研項目資金的管理由于制度的限制，束縛了科研人員對項目資金的支配權(quán)和使用權(quán)，對科研人員進(jìn)行研究活動起到消極影響，需要國家對公立醫(yī)院、科研人員進(jìn)行簡政放權(quán)，實行“放管服”管理，以極大程度上調(diào)動科研人員的積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)科研人員的成就感和獲得感，本文以此為出發(fā)點，談了幾點看法，希望在促進(jìn)公立醫(yī)院科研項目資金靈活運用與管理方面起到積極作用。

關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院;科研項目資金;管理體系

近年來，我國持續(xù)加大對公共醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入，尤其是在科研方面的投入，促進(jìn)了國家公共醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)公立醫(yī)院更好服務(wù)社會起到了舉足輕重的作用。公立醫(yī)院能夠充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，把科研與臨床相結(jié)合，在對重點病種等方面的研究具有獨特的優(yōu)勢和作用。我國很多公立醫(yī)院的科研意識也越來越強(qiáng)，越來越重視科研方面的研究，把對醫(yī)務(wù)人員目標(biāo)考核與科研水平相掛鉤，對個人科研能力和水平實行了指標(biāo)量化管理，對促進(jìn)醫(yī)院和個人發(fā)展都起到了推動作用。但由于科研項目資金管理制度不完善，科研項目資金的使用嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行等方面限制，對兼顧門診、臨床和科研工作的科研人員來說，在一定程度上挫傷了他們的科研積極性。為了有效推動公立醫(yī)院科研項目的有序運行，規(guī)范使用科研項目資金，建立形成靈活高效的項目資金管理和運行機(jī)制，更好激發(fā)廣大科研人員積極性，建立有效的科研項目資金管理體系是促進(jìn)公立醫(yī)院科研發(fā)展的重要內(nèi)容。

一、強(qiáng)化項目負(fù)責(zé)人第一責(zé)任人制度

項目負(fù)責(zé)人是項目資金使用的第一責(zé)任人，對項目資金使用的真實性、合法性和合規(guī)性負(fù)責(zé)。科研項目負(fù)責(zé)人應(yīng)熟悉國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和立項部門的資金管理制度，依法、據(jù)實編制項目預(yù)算和決算，尤其在項目預(yù)算編制階段，由于公立醫(yī)院科研項目負(fù)責(zé)人大多為醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員，在項目申報過程中，雖能夠粗略核算項目所需經(jīng)費，但在細(xì)化項目的直接費用和間接費用方面缺乏經(jīng)驗或?qū)I(yè)知識，需要公立醫(yī)院組織專業(yè)人員為科研人員提供必要的項目預(yù)算編制指導(dǎo)和專業(yè)化服務(wù)，在項目運行過程中結(jié)合實際適時調(diào)整預(yù)算，使項目資金在使用過程中更加規(guī)范、合理。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)按項目計劃任務(wù)書約定或國家規(guī)定使用項目資金，自覺接受上級有關(guān)部門的監(jiān)督、檢查和醫(yī)院內(nèi)部審計部門的督查。

二、及時高效撥付管理科研項目資金

摘要：農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著科技興農(nóng)的重要任務(wù)，項目資金管理是農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位管理的關(guān)鍵組成部分，關(guān)系著科研成果的產(chǎn)出及轉(zhuǎn)化，決定農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)水平和效率。本文從農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項目資金管理面臨的問題出發(fā)，深入探索問題產(chǎn)生的根源，并針對性的提出加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項目資金管理的建議和措施。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位；項目資金管理；項目資金支出

我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步起著至關(guān)重要的作用。目前，三農(nóng)問題在我國一直是廣泛關(guān)注的社會問題和經(jīng)濟(jì)問題。而農(nóng)業(yè)科研單位負(fù)擔(dān)著科技興農(nóng)的重要任務(wù)，其中項目研發(fā)及相關(guān)資金管理是農(nóng)業(yè)科研單位的重要內(nèi)容，科研項目產(chǎn)生的科技成果推進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，為農(nóng)業(yè)農(nóng)村農(nóng)民造福。當(dāng)前，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項目資金在管理使用中仍存在一些問題，使得資金不能確保專款專用，資金預(yù)算管理、支出管理不夠完善，影響資金的使用效率，這些問題制約著我國的農(nóng)業(yè)科學(xué)研究水平提升以及我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。因此，如何規(guī)范有效地做好農(nóng)業(yè)科研單位項目資金管理工作是當(dāng)前一項重要任務(wù)。

一、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項目資金管理中存在的問題

1、項目的預(yù)算管理不科學(xué)。在申報項目資金預(yù)算的實際過程中，各項目申報人為了爭取更多的項目資金，往往會虛增項目預(yù)算額度；另一方面，由于項目未經(jīng)過科學(xué)地論證，這就導(dǎo)致項目預(yù)算編制不能科學(xué)合理地分析完成項目所需的資金支持，預(yù)算的編制通過“拍腦袋”即興發(fā)揮而成，特別是基建工程項目，大部分基建項目的概算情況與后期實際執(zhí)行相差甚遠(yuǎn)。在項目預(yù)算下達(dá)后，規(guī)范的項目管理單位會要求各項目負(fù)責(zé)人編制項目的明細(xì)預(yù)算，并定期對項目資金的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，進(jìn)而督促項目負(fù)責(zé)人規(guī)范項目資金的使用進(jìn)度。但實際上很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位未按照規(guī)范方式進(jìn)行管理，即使按照這種模式進(jìn)行管理，大部分也流于形式。2、項目資金支出管理不完善。當(dāng)前，我國財政資金管理上存在一個突出問題，財政資金的上報、審批、下達(dá)有個過程，就是項目支出預(yù)算下達(dá)的滯后性，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位延遲收到項目資金，而項目國庫集中支付管理辦法出于對資金專款專用的考慮不允許事業(yè)單位扯用其他用途資金提前墊支，這就直接影響到項目工作的正常啟動和執(zhí)行。另一方面，由于前期的預(yù)算編制不夠科學(xué)合理，項目資金也未進(jìn)一步細(xì)化，項目在實際執(zhí)行的過程中就存在項目資金部分明細(xì)支出執(zhí)行進(jìn)度緩慢；部分項目指標(biāo)未按規(guī)定執(zhí)行，如勞務(wù)費支出超過項目總額的比例規(guī)定，項目支出中大量列支辦公設(shè)備；年底突擊花錢，列支許多與項目無關(guān)的費用。3、項目的報銷管理方式落后。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項目品類繁多，項目資金通過財政部門、科技部門、農(nóng)口部門等多渠道方式撥付使用，大部分單位項目資金在財務(wù)管理上采用簡單傳統(tǒng)的紙質(zhì)報銷方式。隨著互聯(lián)網(wǎng)模式的到來，給項目財務(wù)管理帶來了諸多挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的項目財務(wù)管理方式逐漸暴露出種種不適，例如由于財務(wù)人員在月末才能歸集費用的滯后性導(dǎo)致項目預(yù)算超支；項目明細(xì)實際支出與預(yù)算相差較大；項目負(fù)責(zé)人經(jīng)常來財務(wù)部門查項目支出情況；同一項目多個名稱造成財務(wù)人員混淆不清等等。4、項目資金支出的績效考核不到位。大部分農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位對項目的績效考評不重視，項目完結(jié)后未繼續(xù)對項目進(jìn)行后續(xù)跟蹤和考核。同時由于績效考評體系不夠完善，單位的項目預(yù)算管理部門無法準(zhǔn)確掌握各項目的目標(biāo)、任務(wù)的完成情況，因此也無法對來年的項目申報和預(yù)算安排提供充足的數(shù)據(jù)支撐和相關(guān)依據(jù)。而且，不健全的項目績效考核機(jī)制和懲罰機(jī)制使得項目預(yù)算單位及項目負(fù)責(zé)人免受制約，不能很好地推動其合理使用項目資金，降低項目資金的使用效益。

二、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位項目資金管理的建議

摘要：高校資金管理工作的開展要注重管理過程中的風(fēng)險識別和防控，從而降低管理成本，提高資金使用率，減少一些違法違規(guī)問題的發(fā)生，為高校發(fā)展提供有力支持。本文在研究中結(jié)合新時期高校資金管理的現(xiàn)狀，然后分析高校資金管理的風(fēng)險，并引入國家對于行政事業(yè)單位資金管理的要求，進(jìn)行風(fēng)險防控策略的制定，增強(qiáng)實效性。

關(guān)鍵詞：高校；資金管理；風(fēng)險；效益

在新時期，我國教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校的數(shù)量不斷增加，類似于985、211一類的大學(xué)在國家政策支持下從各方面都有所提升。而在這一過程中，高校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，正常運行所需要的費用不斷增加，且擴(kuò)招力度也隨之增加，無論是資金收入還是資金使用的額度都在不斷上漲，這就面臨著資金管理的相關(guān)問題。除此以外，高校資金管理也成為了社會關(guān)注的焦點，不僅是關(guān)系到高校的自身發(fā)展，還影響著行政事業(yè)單位資金使用和監(jiān)督工作的開展。因此，要對其進(jìn)行深入研究。

一、高校資金管理現(xiàn)狀分析

(一)高校資金使用過程缺乏現(xiàn)代化管理意識。當(dāng)前高校資金使用過程缺乏現(xiàn)代化管理意識，過程管理弱化，具體投入與結(jié)果和收益之間的關(guān)系把握不均衡，影響了資金使用效益。一些高校為了促進(jìn)自身發(fā)展，增加知名度和科研水平，對于科研方面專項的資金申請熱度較高，并把申請資金項目的數(shù)量和額度作為這一工作開展成功與否的重要內(nèi)容，而對于相關(guān)方面的資金在使用過程中并沒能實現(xiàn)專款專用，且對于申請所得的資金“隨意支配性”較強(qiáng)。且在實踐中，一些高校為了解決發(fā)展過程中的資金壓力，會刻意通過這一模式進(jìn)行資金的獲取，來補(bǔ)充其他方面資金支出的不足，這樣一來，在資金使用的初衷方面就發(fā)生了扭曲，自然會影響管理工作的開展[1]。除此以外，政府相關(guān)部門監(jiān)督力度不夠，沒有做到及時了解資金使用情況，只是對使用結(jié)果進(jìn)行評價，過程管理工作開展滯后，長此以往，高校對資金管理的意識逐漸弱化，重視程度降低，不利于資金管理。(二)高校資金管理規(guī)劃工作開展有待提高。高校的資金來源渠道主要是國家相關(guān)部門劃撥、一些專項資金的申請、學(xué)生所繳納的學(xué)費等等，這也是資金管理的主要內(nèi)容，除此以外，高校為了自身發(fā)展，還會向一些金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款，這也是資金管理的關(guān)鍵內(nèi)容[2]。而實踐過程中，高校資金管理在有關(guān)方面的規(guī)劃水平較低，影響了高校的財務(wù)工作開展，還會造成入不敷出的局面。比如說在貸款方面，一些高校只注重“貸”，卻沒有對“償還”方面進(jìn)行規(guī)劃，雖然教育部限制高校貸款額度，但是并沒有禁止高校貸款，如果“貸與償”之間關(guān)系把握不合理，就會產(chǎn)生“借貸危機(jī)”。除此以外，資金管理還要包括資金使用規(guī)劃、監(jiān)督、指導(dǎo)、目標(biāo)制定等等方面的內(nèi)容，而一些高校在此方面涉及較少，還存在于財務(wù)賬目審核、資金收支數(shù)目比對的初級階段，沒能真正理解資金管理的內(nèi)涵，缺乏資金應(yīng)用指導(dǎo)。(三)資金管理配套方面投入不足。一些高校在資金管理方面雖然較為重視，但是配套方面投入不足，沒有正確認(rèn)識到資金管理也需要一定的成本支出。如相應(yīng)的制度建立、設(shè)備購置、現(xiàn)代化財務(wù)軟件系統(tǒng)應(yīng)用、人員培訓(xùn)等等，這都會涉及到一定的成本，學(xué)校在有關(guān)方面的投入缺少意識和規(guī)劃，建設(shè)滯后，導(dǎo)致資金管理效率較低，并且存在管理漏洞。除此以外，單純的進(jìn)行目標(biāo)制定和口號宣傳難以起到實際效果，只會導(dǎo)致形式主義的產(chǎn)生，更會在此方面影響到其他員工的工作態(tài)度，讓他們對資金管理存在理解誤區(qū)，管理積極性不足，參與熱情不高，認(rèn)為高校資金管理與自己無關(guān)，而作為具體的工作人員也會因“管理工具匱乏、學(xué)校重視不夠”等難以提升效果，逐漸減弱管理的熱度。綜合以上高校資金管理方面的現(xiàn)狀分析，進(jìn)行高校資金管理的風(fēng)險識別，為針對性的管控措施建立提供依據(jù)。在進(jìn)行風(fēng)險識別時，主要借鑒一些行政事業(yè)單位的風(fēng)險識別方法，具體情況如下所示。

二、高校資金管理的風(fēng)險

摘要：科教興國是我國一項長期發(fā)展戰(zhàn)略，隨著時代的發(fā)展，國家對科技的重視程度不斷增加。科研事業(yè)單位是國內(nèi)發(fā)展科技的主力之一，對創(chuàng)新科技發(fā)展有很大作用，并已取得了各種科研成果。基于此，專門分撥大量專項資金，對科研事業(yè)單位進(jìn)行大力支持。新形勢下科研事業(yè)單位財務(wù)會計還存在一些問題，這些問題的出現(xiàn)使得事業(yè)單位財務(wù)會計工作受到限制，因此本文對這些問題進(jìn)行分析，并提出相對應(yīng)的解決措施，旨在通過本文的介紹提升科研事業(yè)單位的財務(wù)會計工作水平，從而促進(jìn)我國科研事業(yè)單位的不斷發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新形勢；科研事業(yè)單位；科研項目；資金管理

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家對科研事業(yè)單位的資金投入也不斷增加，在新形勢下，科研事業(yè)單位科研項目的財務(wù)會計也愈發(fā)重要，被社會大眾所關(guān)注。本文主要對其中存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些建議，以便為科研事業(yè)單位提供借鑒。

一、科研事業(yè)單位在財務(wù)會計方面存在的問題

（一）相關(guān)制度不健全，協(xié)作受限。國內(nèi)科研事業(yè)單位項目資金管理通常需要多個部門協(xié)作進(jìn)行管理，涉及項目預(yù)算編制、申報、研究活動、資金管理、會計核算、內(nèi)部控制及審核、考核及決算、結(jié)題等，多個部門一起協(xié)作，才能支撐科研項目的有效運轉(zhuǎn)。但從實際情況來看，很多部門間的協(xié)調(diào)比較差，相互之間的溝通不順暢，甚至存在嚴(yán)重脫節(jié)的情況。比如在對某一科研項目的預(yù)算進(jìn)行編制時，一些單位財務(wù)部門竟然沒有參與到編制環(huán)節(jié)，進(jìn)而不能真正了解項目情況，對項目的預(yù)算、審核、分析、監(jiān)督缺乏支撐和理解，不能準(zhǔn)確進(jìn)行會計核算，項目信息記錄存在缺失，進(jìn)而導(dǎo)致資金管理存在很大缺陷。（二）預(yù)算與實際支出狀況不符，制度管理不系統(tǒng)。科研項目一般而言都要根據(jù)項目的需求，編制相應(yīng)的預(yù)算，但項目自身實際研發(fā)時存在較多的不確定情況，特別是一些周期非常長的項目，那么整個項目實際所需資金花費就很難準(zhǔn)確預(yù)估，導(dǎo)致項目資金實際支出和項目預(yù)算有很大差異，而且一些項目預(yù)算在編制時，對實際成本缺乏基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)以及具體指標(biāo)，導(dǎo)致后續(xù)缺乏依據(jù)，課題組編制預(yù)算就不能對整個項目成本進(jìn)行客觀的反映，而且一些單位為爭取相關(guān)項目，在競爭時承擔(dān)大量配套的資金，但單位實際資金的來源卻比較有限，進(jìn)而造成項目編制的預(yù)算與實際支出有很大差異。此外，各種項目資金管理實際上也沒有完整和統(tǒng)一的制度，項目的實際任務(wù)、經(jīng)費的使用結(jié)構(gòu)和方向也有很大差異，一些項目的開支相對寬泛，另一些的限制則比較嚴(yán)格，造成執(zhí)行項目時必要的支出無法得到合理解決。而且制度方面還存在認(rèn)識不足的現(xiàn)象，不少科研事業(yè)單位認(rèn)為，財政部或上級領(lǐng)導(dǎo)部門以及對資金管理制定了不少規(guī)則和辦法，經(jīng)費在立項與審批時也有相應(yīng)的約束，相關(guān)人員只要遵守并執(zhí)行就可以了，不必再另外制定自身的管理制度，而且一些單位即便制定了相應(yīng)的管理制度，但制度本身比較粗化，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)比較籠統(tǒng)，造成制度更多的只是形式，缺乏有效發(fā)揮管理作用。（三）科研項目內(nèi)部控制與監(jiān)督制度不完善。一些科研事業(yè)單位對項目的內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，缺乏專門的內(nèi)控制度，協(xié)調(diào)機(jī)制也存在問題。項目管理部門對課題的立項與結(jié)題進(jìn)行組織，對科研實際進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行記錄，對實際成果負(fù)責(zé)，而項目承擔(dān)部門則對項目進(jìn)行申報，進(jìn)行研究，并按照預(yù)算對經(jīng)費支出進(jìn)行安排，財務(wù)部門則是開展會計核算，對預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督，對項目進(jìn)行控制，最終進(jìn)行決算。這種復(fù)雜的情況導(dǎo)致科研事業(yè)單位對內(nèi)部控制方面比較困難，監(jiān)督也非常麻煩，管理相對松散，內(nèi)部審計也存在一定的缺失，主動審計經(jīng)費的情況比較少，或即便開始了審計，大多也是事后審計，對經(jīng)費實際使用過程缺乏有效監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出時存在的問題，整個監(jiān)督效果相對較差。

二、提高科研事業(yè)單位財務(wù)會計質(zhì)量的建議

摘要:隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校財政管理體制不斷深化，高校資金來源越來越多樣化，高校資金使用與監(jiān)管涉及問題越來越多，已成為高校財務(wù)關(guān)注重點。分析了高校資金管理的現(xiàn)狀及問題，針對這些問題，提出相應(yīng)的解決對策，探討建立更加科學(xué)的資金使用效率機(jī)制，從而提高高校資金的使用效率。

關(guān)鍵詞:高校;資金使用效率;績效考評;獎勵機(jī)制

高等教育資源在國內(nèi)屬于比較稀缺資源，由于各種客觀原因造成該項資源極大浪費，作為社會公共資源的重要組成部分，如何有效實現(xiàn)這些資源最大化是當(dāng)前急需解決的一個重要課題。而目前中國高校資金管理機(jī)制已經(jīng)滯后于高校的發(fā)展，各高校在預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的信息反饋與監(jiān)督機(jī)制，績效評價體系也不完善，少了配套的獎罰措施，其資金管理還存在產(chǎn)權(quán)虛置、利益不兼容等問題。拒絕浪費，提升高校資金使用效率，完善高校資金使用的激勵與約束機(jī)制是提高資源利用合理性的關(guān)鍵，對提升高校教學(xué)科研水平，提高高校競爭力至關(guān)重要，對國家高等教育事業(yè)的快速發(fā)展意義重大。

一、高校資金管理和使用中存在的問題分析

(一)管理和內(nèi)控機(jī)制不健全

預(yù)算是對高校收入與支出情況進(jìn)行控制，在高校資金配置中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，直接關(guān)系到資金使用效率。預(yù)算執(zhí)行管理是否合理影響學(xué)校資金使用效率的合理性。就當(dāng)前而言，高校普遍存在預(yù)算方式方法不合理，經(jīng)費核定缺乏科學(xué)化的評定標(biāo)準(zhǔn)，各高校一般都采用增量預(yù)算，預(yù)算經(jīng)費的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，受上一年度經(jīng)費基數(shù)和項目結(jié)構(gòu)的影響大，而非完全根據(jù)以往預(yù)算執(zhí)行效果和決算結(jié)果制定，也未完全根據(jù)來年工作任務(wù)變化確定預(yù)算經(jīng)費數(shù)額。而且一般預(yù)算安排只增加不減少，于是各學(xué)院部門就無謂增加了不當(dāng)支出，這樣不可避免地造成學(xué)校經(jīng)費的浪費。

摘要：在深化科技體制改革過程中，加強(qiáng)科研項目資金管理改革，是營造良好創(chuàng)新環(huán)境的重要舉措。本文在分析廣東省深化科研經(jīng)費管理體制改革的緊迫性的基礎(chǔ)上，借鑒國內(nèi)外科研經(jīng)費管理經(jīng)驗，針對廣東科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀及存在問題，提出廣東省進(jìn)一步深化科研經(jīng)費管理體制改革的政策建議。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費管理；體制改革；政策建議

一、廣東省深化科研經(jīng)費管理體制改革的緊迫性

1.廣東省深化科研經(jīng)費管理體制改革的時代背景黨的報告提出“加快建設(shè)創(chuàng)新型國家”，明確“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐”。廣東省委、省政府緊跟國家發(fā)展戰(zhàn)略部署，2014年6月印發(fā)了《關(guān)于全面深化科技體制改革加快創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的決定》（粵發(fā)〔2014〕12號），正式拉開創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展序幕。近年來，隨著創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的深入實施，廣東創(chuàng)新發(fā)展取得顯著成效，作為全國經(jīng)濟(jì)和創(chuàng)新發(fā)展大省的地位得到進(jìn)一步鞏固。截至2016年，廣東省地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）連續(xù)29年雄居國內(nèi)省市經(jīng)濟(jì)總量榜首，區(qū)域創(chuàng)新綜合能力連續(xù)9年排名全國第2位。因此，為貫徹落實對廣東提出的“地區(qū)生產(chǎn)總值要支撐全國，結(jié)構(gòu)調(diào)整也要支撐全國，在推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整上走在前列，當(dāng)好創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的排頭兵”指示要求，繼續(xù)保持經(jīng)濟(jì)和創(chuàng)新發(fā)展優(yōu)勢，廣東必須高舉創(chuàng)新發(fā)展大旗，深化科技體制改革，將科研經(jīng)費管理體制改革作為重中之重，下放權(quán)力和簡化行政審批權(quán)限，增強(qiáng)科研人員對科研經(jīng)費使用的自主權(quán)，調(diào)動高校、科研機(jī)構(gòu)等科研人員的積極性和主動性，開創(chuàng)實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的新局面。2.廣東省科研經(jīng)費管理體制存在的問題廣東省現(xiàn)有科研經(jīng)費管理體制中不乏阻礙經(jīng)費管理使用效率的深層次因素，主要集中在三個方面：一是科研經(jīng)費管理缺乏有效的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，存在多頭管理的局面；二是科研經(jīng)費結(jié)構(gòu)分配不合理，間接費用及勞務(wù)費等現(xiàn)有規(guī)定不利于調(diào)動科研人員工作積極性；三是科研經(jīng)費使用評價導(dǎo)向機(jī)制不利于科研成果產(chǎn)出，僅重視科研經(jīng)費使用過程中發(fā)票是否合規(guī)，不注重科研經(jīng)費績效評價，將導(dǎo)致部分科研經(jīng)費無效使用。3.廣東省深化科研經(jīng)費管理體制改革的意義面對現(xiàn)有科研經(jīng)費管理體制存在的諸多問題，廣東省在新的發(fā)展時期若能突破現(xiàn)有瓶頸，將對未來可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。一是有利于深化科技體制改革，實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略；二是有利于改進(jìn)政府科技管理模式，推進(jìn)科研治理體系和治理能力現(xiàn)代化；三是有利于構(gòu)建現(xiàn)代財政制度，深化財政科技投入體制改革；四是有利于充分調(diào)動科研人員積極性，提升創(chuàng)新發(fā)展的效率。

二、國外發(fā)達(dá)國家科研經(jīng)費管理經(jīng)驗借鑒

1.科研經(jīng)費管理權(quán)力下放，機(jī)制靈活科研經(jīng)費管理權(quán)力下放，提升了科研機(jī)構(gòu)、科研人員對科研經(jīng)費管理的自主權(quán)，有利于激發(fā)科研人員創(chuàng)新熱情，促進(jìn)更多科研成果產(chǎn)生。如：美國科研資金的分配和管理，分散在多個聯(lián)邦級的部門，聯(lián)邦科研機(jī)構(gòu)主要是通過理事會或委員會為核心的自我管理體制，以此保證單位和科研人員的經(jīng)費使用自主權(quán)[1]。德國出臺《科學(xué)自由法》，以法律形式賦予弗勞恩霍夫協(xié)會等受國家資助的非高校科研機(jī)構(gòu)在經(jīng)費管理方面的自主權(quán)和主動權(quán)[2]。2.科研經(jīng)費管理支出比例彈性大，注重人員經(jīng)費配置與我國現(xiàn)有科研經(jīng)費相關(guān)規(guī)定中對間接費用以及勞務(wù)費用規(guī)定較為嚴(yán)格不同，發(fā)達(dá)國家在此類經(jīng)費支出中彈性較大，且充分考慮人員經(jīng)費問題。美國在科研經(jīng)費中設(shè)立“附加管理費”，比例由大學(xué)和政府機(jī)構(gòu)直接協(xié)商。美國研究型大學(xué)的教授每年有3個月的收入可以從課題經(jīng)費中支出，且比例可達(dá)課題經(jīng)費50%左右，實際支出可以有15%上下的浮動范圍。瑞典的科研項目經(jīng)費中用于博士生等科研人員工資支出可占50%。德國項目經(jīng)費中臨時聘用人員的開支可占到80%。3.科研經(jīng)費管理重成果，輕過程發(fā)達(dá)國家：一方面，注重科研經(jīng)費使用的合規(guī)性；另一方面，注重科研經(jīng)費使用績效，重視投入與產(chǎn)出的關(guān)系。經(jīng)費使用的過程，只要在項目合理支出范圍內(nèi)，使用彈性非常大。這與國內(nèi)將科研經(jīng)費管理的合規(guī)性及關(guān)注點集中于報銷發(fā)票是否合規(guī)有極大的不同。因此，科研經(jīng)費管理的導(dǎo)向性不同，導(dǎo)致了科研經(jīng)費使用效率的差異。美國是世界上典型的重成果、輕過程的國家，美國投入科研經(jīng)費總量位居世界第一，其科技創(chuàng)新能力也高居世界第一。英國科研實行“項目制”，從事科研項目的人自行管理經(jīng)費，經(jīng)費的使用由科學(xué)家自行決定，這一制度促使英國成為科研經(jīng)費使用最有效率的國家。4.科研經(jīng)費管理監(jiān)督力度大，懲罰嚴(yán)重發(fā)達(dá)國家在科研經(jīng)費使用方面賦予單位和科研人員非常大的自主權(quán)，但同時也建立了非常系統(tǒng)、完善、嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度作為保障。對于單位或科研人員的經(jīng)費使用違法違規(guī)問題，規(guī)定了非常嚴(yán)厲的處罰措施。美國對大學(xué)經(jīng)費使用設(shè)置了“系管理人員———學(xué)校的基金管理機(jī)構(gòu)———相關(guān)撥款機(jī)構(gòu)”的審計三道監(jiān)督關(guān)卡。一旦科研人員發(fā)生了科研經(jīng)費濫用、挪用等違法違規(guī)行為，不但會受到法律制裁，還會導(dǎo)致無法再申請政府財政科研資金支持[3]。