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審計人員在多種因素影響下，心理經常處于沖突的狀態，除了要應對各種工作挑戰，還要及時調整自身心理狀態，以保證審計工作順利進行。本文對內部審計主客體的心理進行了分析，探討了審計人員在內部審計中的心理沖突，給出了調試和優化的措施。

一、內部審計主客體的心理分析

（一）內部審計客體的心理分析

1.排斥和僥幸心理。按常理，任何審計客體只要自身存在問題，都會對審計工作產生排斥心理。這是因為，這些利益相關者擔心問題被內部審計人員發現，而一旦發現的問題被寫進審計報告之中，就會對自身工作和未來的發展造成消極影響。此外，由于信息不對稱，被審計單位人員對本單位業務更為熟悉，實踐經驗更為豐富，會對自己的工作充滿信心，即便存在問題，也不會被“走馬觀花”的審計人員發現，尤其那些重大的問題，審計人員更不會提出有價值的建議。在這種排斥和僥幸心理的作用下，一些被審計單位即便已經明白自身問題的存在，還是會通過粉飾財務報表、提供虛假信息、轉移關鍵材料等方法試圖欺瞞審計人員，使內部審計工作經常性地陷入尷尬的境地。

2.學習心理。內部審計作為一項對客觀事實的評判，無論審計客體是否存在問題、是否愿意接受審計，在形式上都要配合審計人員的工作，所不同的是配合的程度高低或者方式的優劣而已。但是，隨著市場經濟的不斷完善和市場競爭的日趨激烈，越來越多的被審計單位都已經認識到了審計工作對其運營實踐的促進作用，它們會借此認識到自身的不足和缺陷，并通過學習積累新的知識和經驗。審計人員給出的有建設性的建議和意見，對企業提高運營和管理水平有極大幫助。

3.戒備心理。無論被審計單位是否存在問題，在面對審計人員時都會習慣性地產生一種戒備心理，并在審計過程中表現出對責任的推諉和對利益的追求。實際上，不同的被審計人員在面對審計工作時，所表現出來的戒備心理不同，利益相關者們會按照自身所負職責的多寡高低，采取不同的推卸方法和戒備手段，尤其對那些沒有或只具有較少責任的被審計人員，他們會盡量保持與問題的絕緣，而那些負有責任的被審計人員通常會將問題推諉到那些已經離職或者與被審計單位無關的人員身上。比如，一些被審計人員拒絕向內部審計人員提供必要的資料，在提供的資料中，也會出現不完整、不及時的情況，在問及相關事實時，一些人員也會在關鍵問題上含糊其辭，與內部審計人員進行心理博弈，甚至誤導其作出錯誤判斷。

（二）內部審計主體的心理分析

1.認知偏見心理。無論是審計人員還是被審計單位，都希望與對方構建良好的溝通關系，以便在和諧的氛圍中開展審計工作，減少誤會與沖突。但是，在我國審計工作的長期實踐中，即便一直強調內部審計應該保持獨立性，可是在實踐中，被審計單位還會對審計主體的心理和行為產生直接影響。在這種情況下，審計人員就要做出一個“兩難的選擇”：是依據審計要求客觀公正的處理可能會影響到自身利益的審計要素，還是避重就輕、保護自己。在長期的審計實踐中，審計人員極有可能形成基于對審計工作認知的偏見，習慣性地“確認”審計客體一定存在問題，無論是審計心理還是審計心態，都處于相對封閉的狀態，這種認知偏見心理的存在，會使審計人員做出違背審計原則的行為，嚴重影響審計結果。

2.職責與責任心理。對任何審計人員而言，都要按照既定的審計目標完成相應的工作，達到審計目的，這便是審計人員的職責所在。在內部審計的過程中，審計人員除了要擔負保護國家與企業利益的責任，使損害國家與企業利益的情況免于發生外，還要以內部審計為依據，向有關機構提出意見與建議。所以，審計人員就要保持較強的職業能力和責任心理，在堅守職業道德的同時，努力克服內部審計工作的各種阻力，發揮主觀能動性，不斷了解企業的業務流程，并在這一過程中保持良好心態，努力提高審計業務和技能。

3.免責心理。對審計人員來說，履行職責和責任是審計人員的基本任務。對內部審計人員來說，在面對任何新的審計任務時，都會根據其知識和多年的審計經驗，對審計責任（尤其是經濟責任）進行嚴格的區分或劃分，以免責的心理進行內部審計實踐。這是因為，在審計過程中，審計人員要與被審計單位之間建立起緊密關聯，以便保證審計工作的正常開展，如果對這一關系處理不到位，比如在審計過程中表現出極強的權威心理，反倒會影響審計工作的開展，甚至會因工作疏忽和僥幸心理，為被審計單位帶來不必要的損失。此時，內部審計人員就應在審計過程中留存相關證據，最大限度地降低因某些不利因素而使自身承擔不必要的責任。

二、內部審計中審計人員的心理沖突

（一）審計人員心理沖突的典型表現

1.心理焦慮。近年來，我國社會各個領域都在進行政治、經濟體制改革，目前改革已經步入到深水區，審計系統一系列問題也接踵而來。各單位無論是人員精簡、公務員登記還是競爭上崗以及等級考核等，都無形中增加了審計人員的工作和心理壓力，一些處在審計一線的人員，更是表現出了危機感與緊迫感。尤其在一些突發性任務的壓力下，一些審計人員的內心憂慮顯得越發嚴重，心態處于強烈的搖擺之中，對工作造成了消極影響。比如，一些審計人員對職務升遷給予了過高的期許，而這種期許的強烈程度與其工作的努力程度并不相符，這種需求并不總是能得到滿足。而一旦產生沖突，就會使審計工作長期處于停滯不前的狀態之中。

2.心理失衡。在經濟社會快速發展的當今時代，我國受西方國家多元文化的影響，一些與社會發展相悖的價值觀念對審計人員的心理培植帶來了嚴重沖擊，心理失衡的狀況已經成為部分審計人員的心理常態。在這種情況下，審計職業的神圣感不斷消減，工作熱情逐漸減退，甚至一些人為追求利益而不惜鋌而走險，在權錢交易中蒙蔽身心，阻礙了內部審計事業的健康發展。

3.心理倦怠。對長期從事內部審計工作的人員來說，由于他們長期在特定的審計崗位工作，對工作的興趣與新鮮感不斷降低。這樣一來，在工作中不但思想和態度無法集中，幸福感也會持續降低。一些審計人員對自己的貢獻有過高的估計，對自己的付出給予高度的肯定，認為所得到的報酬和付出之間存在嚴重的不公平，工作缺乏積極性。還有些人員由于缺乏職業成就感，逐漸變得思想怠惰，工作方式滯后，工作效果較差。

（二）心理沖突的主體原因分析

從前文的分析中可知，審計人員在內部審計的過程中會經常性地出現心理沖突的狀況，這種狀況如果得不到及時的調試和修正，極易對個人和組織造成負面影響。為解決這一問題，需找到產生負面影響的原因和癥結，以便有的放矢。根據多年的審計工作經驗，筆者認為造成審計人員心理沖突的原因是多方面的：一是隨著科學技術的進步，尤其是信息技術在全社會的廣泛應用，一些審計人員（尤其是存在問題的人員）的神經處于高度緊張的狀態，由于他們平時對自我要求相對松散，并未注意自己的言行舉止，一旦由于某種“例外事件”而曝光于社會公眾的視界，緊張情緒就會瞬間爆發，長期處在焦慮不安的心理狀態之中。這種壓抑、緊張的心理會對其身心健康造成嚴重威脅。二是為了適應市場經濟的發展，內部審計任務越來越繁重，尤其當社會公眾和政府對其給予了過高關注時，審計人員的審計工作更是面臨著諸多挑戰，一種恐懼心理時刻籠罩著這一人群，他們不但擔心由于工作失誤會直接影響到自身和組織的聲譽，還會對由此而造成的利益損失持高度緊張的態度。這種心理的長期存在，一方面，給審計人員的心理造成無形壓力，另一方面，他們也會在工作能力方面感受到“本領恐慌”。

三、內部審計中審計人員心理沖突的調試路徑

（一）強化審計人員的心理修養

對審計人員來說，因為年齡、知識結構等方面存在差異，他們在內部審計工作中通常會表現出不同的心態。經驗表明，平和、冷靜的心理素質，能夠對審計工作的開展產生積極的促進作用，也是一個稱職的審計人員應該具備的關鍵素質。因此，在對審計人員的心理沖突進行調試時，有必要強化其心理修養，使之能夠時刻關注自身的知識、經驗和能力的提升與積累。也只有這樣，審計人員才能在進行審計實踐時主動預防自己的不良心理，即便出現了消極心理，也能憑借良好的自我修養使自己盡快冷靜下來，最大限度地適應客觀環境，保證審計工作正常進行。

（二）認識和轉化消極心理因素

內部審計工作是一項復雜的系統工程，對審計人員的心理素質要求較高。因此，在布置與開展內部審計工作時，應該有針對性地認識和轉化消極心理因素，及時注意審計人員的心理變化，對這些心理因素可能對審計任務造成的影響作出準確的預估，以便將損失降到最低限度。此外，要以可能產生的消極心理狀態為基礎，對其中可能存在的積極因素進行仔細挖掘，引導其向正面轉化。這是因為，從心理學的角度講，對于那些可能帶來不利影響的心理狀態，都有一個積極向上的出發點，甚至矛盾的主要方面也是積極的。如果能對其進行正確引導和轉化，便能改善客觀審計環境，調動審計人員的積極性。

（三）通過持續學習積累審計經驗

在當今時代，包括審計人員在內的所有公職人員都要不斷提升自身的知識水平和知識層次。只有這樣，才能在內部審計實踐中得心應手。而為了實現這一點，需要審計人員勤于動手動腦，在比較分析中不斷向相關專家學習和討教，在充分鍛煉自身思維能力、觀察能力以及職業能力的同時，使自身的綜合素質得到提升。尤其當審計人員的經驗和技能達到一定水平后，就需要通過學習和經驗的積累形成直接的判斷力與洞察力，以便對審計事物予以準確的把握。特別是當審計證據較少、缺乏說服力時，這種基于經驗積累而形成的研判能力就越發重要。

作者:丁美月 丁心鏡 單位:南陽理工學院教育學院