導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè)；存貨；內(nèi)部控制

2010年4月26日財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)了18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、1項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和1項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本形成。內(nèi)部控制基本規(guī)范以及配套指引的，為我國(guó)企業(yè)順利開(kāi)展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，全面提升管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力提供了科學(xué)的理論依據(jù)和有力的技術(shù)支持。然而，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立，只是內(nèi)部控制工作開(kāi)展的第一步。內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，其成效也不可能立竿見(jiàn)影，在推行實(shí)施的過(guò)程中必然會(huì)遇到一定的阻力和困難。這就需要各個(gè)行業(yè)的企業(yè)結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，積極主動(dòng)、循序漸進(jìn)地將內(nèi)部控制工作不斷向前推進(jìn)。只有這樣才能使內(nèi)部控制的工作有序開(kāi)展，內(nèi)部控制的成效才會(huì)逐漸顯現(xiàn)。

一、煙草企業(yè)圍繞煙葉存貨項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)部控制的重要意義

煙草行業(yè)是一個(gè)關(guān)系國(guó)計(jì)民生、政府壟斷經(jīng)營(yíng)的特殊行業(yè)。經(jīng)過(guò)近幾年的管理體制改革和并購(gòu)重組，煙草行業(yè)既保持了良好的發(fā)展勢(shì)頭也遇到了一些新的問(wèn)題。但是總的來(lái)看，在我國(guó)煙草行業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的基本環(huán)境已經(jīng)形成，基本條件也已經(jīng)具備。但是由于煙草企業(yè)的規(guī)模變得越來(lái)越大，業(yè)務(wù)內(nèi)容變得越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部控制工作的開(kāi)展不應(yīng)該也不可能一蹴而就。因此，煙草企業(yè)必須從自身的實(shí)際情況出發(fā)，在對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，采取合理可行的方法，分析各個(gè)流程可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和風(fēng)險(xiǎn)水平，按照風(fēng)險(xiǎn)水平的高低對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新排序，然后選擇其中的某一項(xiàng)或者某一組業(yè)務(wù)流程作為內(nèi)部控制的優(yōu)先實(shí)施流程或者試點(diǎn)流程。在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制的方法和工具進(jìn)行修正和優(yōu)化，進(jìn)而將內(nèi)部控制推行到全部業(yè)務(wù)流程。綜合考慮煙草企業(yè)特別是煙草商業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)水平、內(nèi)部控制建設(shè)的系統(tǒng)性和復(fù)雜性、以及人力物力資源的局限性，我們認(rèn)為首先應(yīng)該圍繞煙葉存貨項(xiàng)目的相關(guān)流程開(kāi)展內(nèi)部控制研究和建設(shè)工作。圍繞煙葉存貨項(xiàng)目的相關(guān)流程開(kāi)展內(nèi)部控制研究和建設(shè)工作，具有以下重要意義。

（1）圍繞煙葉存貨開(kāi)展內(nèi)部控制工作具有典型的示范效應(yīng)。煙葉是煙草商業(yè)企業(yè)的主要存貨和特色存貨。煙草商業(yè)企業(yè)的存貨項(xiàng)目主要包括煙葉、卷煙、煙用物資和其他存貨四大類(lèi)。以年度購(gòu)進(jìn)總額計(jì)算，在全部存貨中，煙葉通常占到年度存貨購(gòu)進(jìn)總額的三分之一左右。雖然從價(jià)值總量的角度來(lái)說(shuō)，煙葉不如卷煙的價(jià)值高，但是不管是從數(shù)量上還是從重要程度上來(lái)說(shuō)，煙葉存貨都是煙草商業(yè)企業(yè)的一項(xiàng)非常重要的存貨。而且從與煙葉存貨有關(guān)的各個(gè)流程來(lái)分析，煙葉存貨是煙草商業(yè)企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)水平最高的存貨。因此，圍繞煙葉存貨開(kāi)展內(nèi)部控制工作，對(duì)其他存貨項(xiàng)目以及更廣泛的內(nèi)部控制工作的開(kāi)展具有典型的示范效應(yīng)。

（2）圍繞煙葉存貨開(kāi)展內(nèi)部控制工作有利于確保煙草商業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)安全。煙葉是煙草商業(yè)企業(yè)中流通環(huán)節(jié)最多的一項(xiàng)存貨，因此是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)存貨。從收購(gòu)環(huán)節(jié)算起，煙葉經(jīng)歷了收購(gòu)環(huán)節(jié)、物流環(huán)節(jié)、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)等四個(gè)主要環(huán)節(jié)。每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著不同程度的潛在風(fēng)險(xiǎn)，流通的環(huán)節(jié)越多，潛在的風(fēng)險(xiǎn)也越高。可以說(shuō)，煙葉是煙草商業(yè)企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)最高的存貨。因此，圍繞煙葉存貨開(kāi)展內(nèi)部控制工作，有利于及時(shí)防范煙葉存貨的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于確保煙草商業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)安全具有重要意義。

（3）圍繞煙葉存貨開(kāi)展內(nèi)部控制工作對(duì)行業(yè)內(nèi)部其他企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作有一定的借鑒意義。煙葉是煙草行業(yè)特有的一種原材料性質(zhì)的特色存貨，也是連接農(nóng)業(yè)、工業(yè)和商業(yè)的一項(xiàng)非常特殊的存貨。與上游煙農(nóng)和下游煙廠的利益關(guān)系密切，而煙草商業(yè)企業(yè)則是聯(lián)系二者的唯一紐帶。可以說(shuō)，煙葉是煙草行業(yè)中涉及利益相關(guān)者最多的一項(xiàng)存貨。因此，圍繞煙葉存貨開(kāi)展內(nèi)部控制工作能夠反映煙草行業(yè)內(nèi)部控制的特色，對(duì)于行業(yè)內(nèi)部其他企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)而言也具有一定的借鑒意義。

（4）圍繞煙葉存貨開(kāi)展內(nèi)部控制工作有利于國(guó)家有關(guān)方針政策和法律法規(guī)的貫徹落實(shí)。煙草行業(yè)是一個(gè)國(guó)家壟斷經(jīng)營(yíng)的特殊行業(yè)，執(zhí)行國(guó)家政策對(duì)于煙草行業(yè)尤其重要。結(jié)合企業(yè)實(shí)際實(shí)施的內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門(mén)和各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的矛盾和問(wèn)題，針對(duì)性地采取措施加以整改，從而確保國(guó)家方針、政策和法律、法規(guī)的有效執(zhí)行。

（5）圍繞煙葉存貨開(kāi)展內(nèi)部控制工作有利于推動(dòng)煙草行業(yè)價(jià)值觀的落實(shí)。作為社會(huì)主義核心價(jià)值體系在煙草行業(yè)的具體體現(xiàn)，行業(yè)上下應(yīng)該始終把牢固樹(shù)立和自覺(jué)踐行“兩個(gè)至上”行業(yè)價(jià)值觀放在突出位置，將“兩個(gè)至上”行業(yè)價(jià)值觀作為各項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。這就迫切要求煙草企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制管理機(jī)制，形成一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)科學(xué)，內(nèi)容全面，標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格，考核公正，流程清晰，職責(zé)分明的內(nèi)部控制體系，以良好的內(nèi)部環(huán)境來(lái)推動(dòng)行業(yè)價(jià)值觀的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)的跨越式發(fā)展。

（6）圍繞煙葉存貨開(kāi)展內(nèi)部控制工作有利于煙草行業(yè)企業(yè)建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度和增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。當(dāng)前煙草行業(yè)深化改革的任務(wù)之一，就是要進(jìn)一步完善產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立起科學(xué)合理、務(wù)實(shí)全面的內(nèi)部控制制度。這既有利于煙草行業(yè)企業(yè)成為真正意義上獨(dú)立運(yùn)作的市場(chǎng)主體，也有利于增強(qiáng)煙草行業(yè)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

二、煙草企業(yè)圍繞煙葉存貨項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)部控制的基本思路

（1）首先，對(duì)煙葉存貨的端到端流程進(jìn)行詳細(xì)的梳理。圍繞煙葉存貨開(kāi)展內(nèi)部控制工作，應(yīng)該以煙葉存貨為中心，擴(kuò)展到與煙葉存貨相關(guān)的所有流程，我們將之稱(chēng)為“煙葉存貨端到端流程”。煙葉存貨端到端流程主要包括煙葉收購(gòu)流程、煙葉調(diào)運(yùn)流程、煙葉入庫(kù)流程、煙葉調(diào)撥流程和煙葉出庫(kù)流程等五大流程。不同企業(yè)的端到端流程可能會(huì)稍有不同，這可以依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

（2）其次，對(duì)煙葉存貨端到端各流程的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。在識(shí)別出煙葉存貨的端到端流程之后，需要對(duì)端到端各流程的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，主要包括對(duì)流程的制定和修訂情況、流程的功能、流程中的各個(gè)崗位和職責(zé)、流程的各個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)等內(nèi)容進(jìn)行分析。還要對(duì)每一個(gè)流程進(jìn)行重新審視、補(bǔ)充、修訂和完善，并以此作為內(nèi)部控制工作開(kāi)展的基礎(chǔ)。

（3）再次，識(shí)別煙葉存貨端到端各流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在對(duì)煙葉存貨端到端各流程的現(xiàn)狀分析之后，接下來(lái)需要識(shí)別出煙葉存貨端到端各流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。煙葉存貨端到端各流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別，需要通過(guò)對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行全面、完整、精細(xì)的梳理，需要對(duì)相關(guān)部門(mén)工作人員進(jìn)行深入、細(xì)致、及時(shí)的訪談，必要的時(shí)候需要項(xiàng)目組成員深入業(yè)務(wù)一線進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。識(shí)別煙葉存貨端到端各流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是一項(xiàng)需要調(diào)動(dòng)各種資源才能順利完成的工作，是圍繞煙葉存貨項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)部控制的重點(diǎn)也是難點(diǎn)。

（4）最后，提出煙葉存貨端到端各流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施。在識(shí)別出煙葉存貨端到端各流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以后，接下來(lái)需要提出煙葉存貨端到端各流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施或建議。煙葉存貨端到端各流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施或建議，一方面需要依據(jù)內(nèi)部控制理論所提供的方法和工具，另一方面需要結(jié)合各流程業(yè)務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)。這同樣是一項(xiàng)需要各部門(mén)相互配合才能順利完成的工作。這是圍繞煙葉存貨項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)部控制最后的落腳點(diǎn)。

三、煙草企業(yè)圍繞煙葉存貨項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)部控制應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

（1）內(nèi)部控制固有的局限。任何企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)都不可能是完美的，這是因?yàn)閮?nèi)部控制是人為制造的系統(tǒng)機(jī)制，其必然帶有固有的缺陷。內(nèi)部控制的固有缺陷主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：①控制過(guò)程中的人為判斷失誤；②控制過(guò)程中的故障；③管理層凌駕于控制程序之上；④員工之間的串通。內(nèi)部控制的這些固有缺陷是不可能完全消除的，因此，在圍繞煙葉存貨項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，只能通過(guò)一定的制度約束盡可能地降低這些行為發(fā)生的可能性。

（2）成本與收益的權(quán)衡。資源的約束總是會(huì)存在的，因此任何企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，都需要對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)成本和收益進(jìn)行權(quán)衡。內(nèi)部控制成本和收益的計(jì)量的難易程度和精確程度是不同的。一般而言，內(nèi)部控制成本的計(jì)量相對(duì)容易，大多數(shù)情況下都可以相當(dāng)精確地加以量化。通常需要考慮所有與構(gòu)建控制有關(guān)的直接成本，以及實(shí)際上可以計(jì)量的間接成本，還可以考慮與資源利用有關(guān)的機(jī)會(huì)成本。內(nèi)部控制收益的計(jì)量往往比較困難，通常需要更多的主觀估計(jì)。因此，在圍繞煙葉存貨項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)該要注意成本和收益的權(quán)衡，特別是要能夠合理地估算內(nèi)部控制所帶來(lái)的收益。

（3）IT技術(shù)的影響。IT技術(shù)的進(jìn)步既為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供了更多的技術(shù)支持，也對(duì)內(nèi)部控制工作提出了許多新的挑戰(zhàn)。對(duì)內(nèi)部控制而言，IT技術(shù)的進(jìn)步是一把雙刃劍。近年來(lái)，隨著煙草行業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)的大力推進(jìn)，與煙葉存貨相關(guān)的主要流程基本上都實(shí)現(xiàn)了信息化操作，提高了煙葉存貨相關(guān)流程的運(yùn)行效率。然而IT技術(shù)的引入必然會(huì)帶來(lái)很多IT技術(shù)領(lǐng)域所特有的風(fēng)險(xiǎn)，而各單位熟練掌握IT技術(shù)的人員畢竟還是少數(shù)，因此對(duì)IT技術(shù)存在的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。這就要求在圍繞煙葉存貨項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，一定不能忽視IT技術(shù)所帶來(lái)的特有風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

任何行業(yè)的企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作都要結(jié)合自身的實(shí)際情況，決不能生搬硬套國(guó)內(nèi)外的制度標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。煙草行業(yè)作為關(guān)系國(guó)計(jì)民生、國(guó)家壟斷經(jīng)營(yíng)的特殊行業(yè)之一，其各項(xiàng)業(yè)務(wù)與一般行業(yè)都有很大的不同。因此，煙草行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該充分分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊性，以高風(fēng)險(xiǎn)流程為突破口，在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上向其他流程逐漸擴(kuò)展，循序漸進(jìn)地完成內(nèi)部控制體系的建立和完善。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 存貨 內(nèi)部控制

存貨作為企業(yè)的載體，它直接影響著企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，因此，建立一個(gè)完善的存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展相當(dāng)重要，希望在本文中通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理下存貨內(nèi)部控制的分析，能夠幫助更多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到自身存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決建議。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理下的存貨內(nèi)部控制概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

明確風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與目的：風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單的解釋就是，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)保護(hù)采取的一系列降低風(fēng)險(xiǎn)的措施。這樣做的目的就是把保護(hù)公司資產(chǎn)。

（二）存貨內(nèi)部控制

存貨這個(gè)概念應(yīng)該都理解，需要注意的是，存貨不僅僅包括成品，同樣包括制作成品的材料。而存貨內(nèi)部控制是什么呢？存貨內(nèi)部控制（存貨內(nèi)控），就是企業(yè)在貨物流通環(huán)節(jié)制定的一套相互牽制、相互驗(yàn)證的內(nèi)部監(jiān)控制度。存貨往往是一個(gè)企業(yè)的重要流動(dòng)資產(chǎn)，因此管理好存貨內(nèi)部控制一直是廣大企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，那么存貨內(nèi)控包括哪些內(nèi)容呢？主要包括這五部分：存貨采購(gòu)與付款；材料領(lǐng)用；產(chǎn)成品入庫(kù)；產(chǎn)品銷(xiāo)售退回；產(chǎn)品期末盤(pán)點(diǎn)。這五部分環(huán)環(huán)相扣，缺一不可。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與存貨內(nèi)部控制相結(jié)合

前文介紹完了風(fēng)險(xiǎn)控制、存貨內(nèi)部控制，現(xiàn)在我們將兩者結(jié)合起來(lái)分析。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是什么關(guān)系？是等同的關(guān)系？是包含的關(guān)系？還是彼此相融的關(guān)系？可以說(shuō)每個(gè)人的理解都有不同，但是筆者認(rèn)為這兩者是相通的關(guān)系，既有融合又有區(qū)分，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié).風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制制度的制定依據(jù)，兩者的存在都是為了公司更好的發(fā)展。

二、企業(yè)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)管理不善

企業(yè)管理不善重要是企業(yè)存貨核算崗位職責(zé)不明確，管理不到位。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，在很多企業(yè)存在職位融合的情況，由于這些崗位的特殊性，一般在對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作中是不允許這樣的崗位融合的，這樣做的結(jié)果就是，公司一旦出現(xiàn)問(wèn)題，很難找出相關(guān)責(zé)任人，對(duì)企業(yè)的存取貨管理是極為不利的，企業(yè)在這一塊千萬(wàn)不能為了節(jié)省人力而因小失大！

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全

企業(yè)建立自己的內(nèi)部監(jiān)控審計(jì)機(jī)構(gòu)將在很大程度上降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但是現(xiàn)實(shí)往往令人不容樂(lè)觀，在我國(guó)很多公司并沒(méi)有去設(shè)置這樣一個(gè)機(jī)構(gòu)，而有的企業(yè)雖然設(shè)置了卻也如同擺設(shè)，沒(méi)有讓其發(fā)揮相應(yīng)的作用，這樣做導(dǎo)致的結(jié)果就是造成公司不必要的浪費(fèi)。

（三）評(píng)價(jià)機(jī)制的缺乏

企業(yè)實(shí)行存貨內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制能夠讓企業(yè)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，是實(shí)施存貨內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而不少企業(yè)僅僅利用存貨控制系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)單的信息處理和業(yè)務(wù)模擬，在這種環(huán)境下，許多人就認(rèn)為沒(méi)有必要也不用進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種想法是大錯(cuò)特錯(cuò)的！尤其對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，如果企業(yè)處理沒(méi)有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)與尺度如何才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控呢？

三、風(fēng)險(xiǎn)管理下的存貨內(nèi)部控制探討與建議

（一）建立內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)管理風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)，健全企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范員工行為，明確自身職責(zé)，在這一過(guò)程中實(shí)現(xiàn)現(xiàn)貨內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相結(jié)合，逐步轉(zhuǎn)變企業(yè)存貨管理的方式，抓重點(diǎn)抓關(guān)鍵，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）引進(jìn)先進(jìn)管理方法

管理方法對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)可謂是重中之重，不能一味停留在之前的方法上，引進(jìn)先進(jìn)的管理方法，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有十分重要的借鑒作用，通過(guò)計(jì)算機(jī)建立一套完整的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并且實(shí)現(xiàn)各部門(mén)間的數(shù)據(jù)共享，有效監(jiān)督各環(huán)節(jié)，避免員工之間串通舞弊的行為出現(xiàn)。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系多于多層次、多結(jié)構(gòu)的控制企業(yè)管理構(gòu)架具有重大的意義。其中包括對(duì)不同領(lǐng)導(dǎo)階層、不同單位部門(mén)的完善控制。

（四）建立標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)機(jī)制

上文中講到很多公司沒(méi)有自己的一套存貨內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，為了實(shí)行有效的進(jìn)行存貨內(nèi)部控制制度的實(shí)施，還需加強(qiáng)存貨內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)化建立，在這基礎(chǔ)上，員工要定期進(jìn)行監(jiān)督與考核，不能讓這個(gè)評(píng)價(jià)機(jī)制作為擺設(shè)，而要發(fā)揮它積極的作用！在監(jiān)督過(guò)程中一旦遇到問(wèn)題要及時(shí)矯正。

（五）提高員工內(nèi)控意識(shí)

意識(shí)對(duì)于人們具有能動(dòng)性的指引，因此在企業(yè)進(jìn)行存貨內(nèi)部控制建設(shè)的同時(shí)一定要注意員工內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化，以人為本，只有員工真正意識(shí)到問(wèn)題嚴(yán)峻性，才能更好的針對(duì)性的開(kāi)展工作，尤其是對(duì)存貨流程員工的意識(shí)建立，員工意識(shí)的調(diào)動(dòng)有利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重塑，做到這一點(diǎn)就需要從員工思想上著手，樹(shù)立員工內(nèi)控意識(shí)，提高管理的靈活性與主動(dòng)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定的因子，企業(yè)不能完全消除這個(gè)因子，但是卻可以通過(guò)干預(yù)將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，這便是風(fēng)險(xiǎn)管理。如果能積極調(diào)險(xiǎn)管理下的存貨內(nèi)部控制方式，相信企業(yè)一定能夠走向一條可持續(xù)發(fā)展的道路。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

【關(guān)鍵詞】 上市公司 內(nèi)部控制 有效性 影響因素

隨著近些年對(duì)內(nèi)部控制研究的深入和發(fā)展，大家逐步認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制體系是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、控制舞弊的“防火墻”，內(nèi)部控制中存在的任何一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制失效，甚至引起企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗。而內(nèi)部控制有效性正是對(duì)企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行全過(guò)程的綜合評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制有效性的評(píng)判有助于尋找并改善企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制有效性的研究，對(duì)于促進(jìn)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展，維護(hù)社會(huì)公眾利益具有重要意義。

一、上市公司內(nèi)部控制有效性

1、上市公司內(nèi)部控制有效性的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是以?xún)?nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證程度或水平。如果保證水平處于有效內(nèi)部控制區(qū)間內(nèi)，則內(nèi)部控制是有效的；如果保證水平不在內(nèi)部控制區(qū)間內(nèi)，則內(nèi)部控制是無(wú)效的保證。

內(nèi)部控制的有效性有兩層涵義：一是指企業(yè)的內(nèi)部控制政策和措施沒(méi)有與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸的地方；二是指設(shè)計(jì)完整、合理的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營(yíng)效率效果、提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)。有效性是內(nèi)部控制的精髓，如果一種內(nèi)部控制制度不能實(shí)現(xiàn)“有效控制”，則實(shí)質(zhì)上就不存在什么內(nèi)部控制制度了。

2、上市公司內(nèi)部控制有效性的內(nèi)容

評(píng)估內(nèi)部控制是否有效應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制運(yùn)行兩個(gè)方面開(kāi)展。根據(jù)我國(guó)2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性可從內(nèi)部控制的五要素角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，分別是：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。而企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性則以?xún)?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否來(lái)衡量，這五目標(biāo)分別是：合規(guī)性目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析及其存在的問(wèn)題

1、上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析

2000年前，我國(guó)的內(nèi)部控制研究一直側(cè)重于會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域，研究成果主要服務(wù)于審計(jì)程序和方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。2000年后，內(nèi)部控制研究關(guān)注點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移，原先主要服務(wù)于審計(jì)的內(nèi)部控制研究轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨局卫頌榍腥朦c(diǎn)的內(nèi)部控制研究。雖然研究公司治理與內(nèi)部控制的文獻(xiàn)不少，但離開(kāi)特定的公司治理機(jī)制研究?jī)?nèi)部控制不會(huì)產(chǎn)生具有根本變革意義的結(jié)果，兩者有機(jī)結(jié)合的研究角度成為學(xué)者們研究的焦點(diǎn)。但目前對(duì)于內(nèi)部控制有哪些局限性、如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與公司治理的互動(dòng)以產(chǎn)生最佳的運(yùn)行效果等關(guān)鍵的問(wèn)題上尚沒(méi)有形成成熟的理論，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制實(shí)踐的發(fā)展。

2、上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)部控制環(huán)境不完善。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他因素的構(gòu)建基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部環(huán)境對(duì)于內(nèi)部控制的有效實(shí)施發(fā)揮重要作用。但是由于我國(guó)上市公司股權(quán)高度集中、國(guó)有資產(chǎn)所有者缺位，內(nèi)部人控制現(xiàn)象普遍存在，弱化了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用。另外，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源政策等方面的缺陷，也不利于內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

（2）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。目前，我國(guó)大部分上市公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。主要表現(xiàn)在：缺少科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)控制方法落后，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制涉及較少。這將導(dǎo)致不少上市公司應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差的局面。

（3）信息流通不暢，各層級(jí)之間缺乏有效的溝通。目前，我國(guó)上市公司普遍存在信息傳遞過(guò)程遲緩，信息在層層傳達(dá)時(shí)發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象。這將導(dǎo)致公司決策無(wú)法及時(shí)落實(shí)、信息反饋受阻。

（4）監(jiān)督機(jī)制不健全，沒(méi)有達(dá)到監(jiān)督的作用。目前，我國(guó)大部分上市公司的監(jiān)事會(huì)成員缺乏應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，甚至一部分監(jiān)事會(huì)成員是由公司管理層領(lǐng)導(dǎo)兼任，管理和監(jiān)督界限的模糊從根本上限制了監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、上市公司內(nèi)部控制有效性影響因素分析

1、公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理和內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展水平的兩個(gè)標(biāo)志，共同依托組織這個(gè)載體發(fā)揮作用，內(nèi)容方面的重合性使得兩者之間必然會(huì)相互影響。

（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)特征對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司治理機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的保證，在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮重要作用。股權(quán)結(jié)構(gòu)分為集中和分散兩種類(lèi)型。在集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，少數(shù)股東擁有絕大多數(shù)股權(quán)，存在“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象。股東之間沒(méi)有了利益制衡，大股東濫用手中的控制權(quán)，嚴(yán)重阻礙了上市公司內(nèi)部控制機(jī)制的建立與實(shí)善。在分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，股權(quán)在各個(gè)股東之間的分配較為均衡。這樣以來(lái)，各個(gè)股東就可以平等地參與決策的制定，盡可能地維護(hù)自身的利益，使內(nèi)部控制更加有效率。

（2）上市公司內(nèi)部機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。

第一，董事會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。董事會(huì)是公司治理的主體和核心，在公司治理中地位重要，董事會(huì)的各項(xiàng)特征對(duì)董事會(huì)的效率影響重大，因此也對(duì)內(nèi)部控制影響較為深遠(yuǎn)。首先，關(guān)于董事會(huì)規(guī)模對(duì)內(nèi)部控制的影響。董事會(huì)規(guī)模過(guò)大容易在內(nèi)部交流方面耗費(fèi)更多的時(shí)間和精力，不容易達(dá)成一致意見(jiàn)，還可能助長(zhǎng)內(nèi)部拉幫結(jié)派、形成不同利益幫派的不良風(fēng)氣。而規(guī)模過(guò)小的董事會(huì)則會(huì)導(dǎo)致董事之間缺少相互制衡，出現(xiàn)極少數(shù)人操縱董事會(huì)的現(xiàn)象。其次，董事會(huì)構(gòu)成對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。在董事會(huì)中，獨(dú)立董事的比例直接影響到獨(dú)立董事監(jiān)督職責(zé)的履行。適當(dāng)增加獨(dú)立董事的比例會(huì)提高內(nèi)部人制作虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的成本，抑制與防范經(jīng)理層的違法行為，保證公司遵循法定披露要求，提高內(nèi)部控制的效率。再次，薪酬激勵(lì)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。薪酬制度的改革與完善可提高經(jīng)營(yíng)管理者的積極性，激發(fā)經(jīng)營(yíng)管理公司的熱情，使得詢(xún)私舞弊的可能性降低，有效地推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)。

第二，監(jiān)事會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。在我國(guó)，內(nèi)部監(jiān)督制度采取獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的雙重監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)處于股東大會(huì)之下，與董事會(huì)平行，并對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)會(huì)議頻率能夠反映監(jiān)事行使監(jiān)督權(quán)的力度，會(huì)議越頻繁越能反映公司治理的完善程度，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能長(zhǎng)期弱化，監(jiān)事會(huì)效率低下，監(jiān)事會(huì)特征對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的提高并沒(méi)有明顯的作用，監(jiān)事會(huì)在內(nèi)部控制當(dāng)中發(fā)揮的監(jiān)督作用也并不顯著，因此要促進(jìn)內(nèi)部控制有效性需加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)職能。

第三，經(jīng)理層特征對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。首先，激勵(lì)機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。在委托理論下，激勵(lì)就是委托人通過(guò)設(shè)計(jì)一系列的激勵(lì)措施，向人傳達(dá)這樣一種信息，使得人在做出決策時(shí)，權(quán)衡各方利弊，做出能夠使委托人利益得到保障的決策。因此，激勵(lì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)起到積極的促進(jìn)作用。其次，董事會(huì)、總經(jīng)理兩職分離狀況對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。董事會(huì)和總經(jīng)理作為不同的利益相關(guān)方，存在利益沖突問(wèn)題。董事會(huì)必須保持其獨(dú)立性才能更好地監(jiān)督經(jīng)理的工作，使總經(jīng)理朝著股東利益最大化的方向努力，使兩職分離更有利于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

2、上市公司外部治理機(jī)制

外部治理機(jī)制主要包括債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等與公司利益相關(guān)者的治理，外部治理機(jī)制是影響我國(guó)上市公司內(nèi)部控制有效性的重要因素。

（1）相關(guān)法律健全及監(jiān)管。目前，我國(guó)關(guān)于上市公司高管全力監(jiān)管以及大股東占款方面的法律建設(shè)相對(duì)滯后，對(duì)于在內(nèi)部控制方面犯有嚴(yán)重過(guò)錯(cuò)的高管及大股東也缺乏追究責(zé)任的法律依據(jù)。在上市公司高級(jí)管理人員的權(quán)力在公司內(nèi)部已經(jīng)無(wú)法制衡的情況下，也沒(méi)有相關(guān)法律能夠從外部對(duì)高層管理者的行為加以約束，制約著內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

（2）政府角色的雙重性。由于我國(guó)上市公司的大股東大多是國(guó)家或政府，于是政府作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理者與監(jiān)督者的職能與身為微觀經(jīng)濟(jì)的被監(jiān)管者職能產(chǎn)生了沖突。政府監(jiān)管者與被監(jiān)管角色的雙重性與職能沖突使得本有可能而且也應(yīng)該發(fā)揮比法律更大作用的政府監(jiān)管難以發(fā)揮，進(jìn)而影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（3）資本市場(chǎng)投機(jī)文化。由于我國(guó)上市公司特殊的股權(quán)結(jié)構(gòu)以及資本市場(chǎng)的不成熟，我國(guó)上市公司的中小股東大多重視短期收益，傾向于短期操作，致使上市公司內(nèi)部控制的有效性得不到廣大中小股東關(guān)注和監(jiān)督，上市公司會(huì)計(jì)信息造假、高管貪污挪用、大股東任意侵占公司資金沒(méi)有任何的“實(shí)施成本”或“阻力”，這樣就陷入內(nèi)部控制無(wú)效并最終損害中小股東的利益的惡性循環(huán)。

3、影響上市公司內(nèi)部控制有效性的其他因素

（1）營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是公司財(cái)務(wù)健康與否的表現(xiàn)，公司財(cái)務(wù)狀況越好，內(nèi)控方面投入的可行性就越大。

（2）成長(zhǎng)性。公司業(yè)務(wù)的快速增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部原有的內(nèi)部控制不合適，從而需要建立新的業(yè)務(wù)處理流程。成長(zhǎng)較快的公司需要新的人事、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)等與內(nèi)部控制相匹配。因此，成長(zhǎng)性越好的公司，內(nèi)部控制方面存在重大缺陷的可能性越大。

（3）存貨。存貨是公司的一項(xiàng)重要的非貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)，尤其在生產(chǎn)性企業(yè)中，存貨是不可或缺的。如果存貨在公司資產(chǎn)中所占的比重較大，那么由于存貨的特殊性，就會(huì)引發(fā)存貨會(huì)計(jì)計(jì)量和記錄方面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)存貨的失竊會(huì)增加金額錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，存貨的陳舊會(huì)影響存貨計(jì)量的及時(shí)性。因此，存貨的比重越大，公司的內(nèi)部控制有效性越低。

（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模。審計(jì)失敗給大事務(wù)所名譽(yù)造成的損失顯著高于小型事務(wù)所，因此大規(guī)模事務(wù)所更有可能提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，包括更系統(tǒng)地檢查和對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。

（5）業(yè)務(wù)復(fù)雜程度。對(duì)內(nèi)部控制的需求與公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境有關(guān)，涉及外幣業(yè)務(wù)的公司由于業(yè)務(wù)的復(fù)雜性增強(qiáng)、外幣報(bào)表折算等問(wèn)題的存在，使得其實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，從事復(fù)雜交易和多樣化經(jīng)營(yíng)公司對(duì)內(nèi)部控制有較高的需求，更傾向于披露內(nèi)部控制重大缺陷。

四、總結(jié)

綜上所述，上市公司內(nèi)部控制受到公司治理結(jié)構(gòu)、外部治理機(jī)制等其他因素的共同作用和影響。上市公司內(nèi)部有效性作為內(nèi)部控制的精髓，對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮重要作用。鑒于我國(guó)上市公司內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題，我們還需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的進(jìn)一步研究，完善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的健康良性發(fā)展。

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篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；完善

對(duì)于群體龐大的中小企業(yè)而言，加速構(gòu)建起相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不僅可以讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平邁上一個(gè)新臺(tái)階，還可以有效提升中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，助力企業(yè)的健康、穩(wěn)健發(fā)展。但當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面存在諸多問(wèn)題，內(nèi)部控制基本上形同虛設(shè)，只有在正式內(nèi)控管理制度建設(shè)存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上制定出切合自身實(shí)際的有效措施，才能借助健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度確保中小企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)及穩(wěn)健發(fā)展。中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)在注冊(cè)企業(yè)總數(shù)中占比高達(dá)90%多的我國(guó)中小企業(yè)自改革開(kāi)放以來(lái)就步入發(fā)展的快車(chē)道，對(duì)助推國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展起著不可替代的作用。中小企業(yè)不僅在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面具有重要作用，還對(duì)擴(kuò)大就業(yè)、維持社會(huì)穩(wěn)定具有重要意義。在群體龐大的中小企業(yè)當(dāng)中，蓬勃發(fā)展的科技型企業(yè)更是為社會(huì)進(jìn)步提供了不竭動(dòng)力。當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)呈現(xiàn)出投資主體多元化、非國(guó)有企業(yè)占比大的特點(diǎn)。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題

1.領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱當(dāng)前中小企業(yè)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的關(guān)鍵因素。多數(shù)中小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性缺乏明確認(rèn)知，他們認(rèn)為將有限的資金及人力資源放在產(chǎn)品研發(fā)等一系列與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的方面更靠譜，大型企業(yè)才有精力且有必要建設(shè)內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識(shí)都如此薄弱，都認(rèn)為內(nèi)控管理制度可有可無(wú)。一方面導(dǎo)致中小企業(yè)很少將精力投入到內(nèi)部控制制度建設(shè)上，另一方面更導(dǎo)致中小企業(yè)自上而下忽視內(nèi)部控制，中小企業(yè)不僅缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，更缺失對(duì)提升企業(yè)凝聚力起著重要作用的內(nèi)控文化。在日常工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱導(dǎo)致的營(yíng)私舞弊現(xiàn)象甚至違規(guī)違法行為極容易導(dǎo)致企業(yè)面臨極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善，無(wú)法有效發(fā)揮作用當(dāng)前絕大多數(shù)中小企業(yè)設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的作用根本無(wú)法有效發(fā)揮。第一，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)的人員都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏科學(xué)認(rèn)知，這與內(nèi)部審計(jì)并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備步驟有一定關(guān)系，并且對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言?xún)?nèi)部審計(jì)很容易影響自身利益，上述因素都導(dǎo)致中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作積極性不高。第二，由于多數(shù)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、含義缺乏充分認(rèn)知，他們認(rèn)為查賬即內(nèi)部審計(jì)，且將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門(mén)“財(cái)審合一”，因而導(dǎo)致內(nèi)審工作范圍小，且內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督職責(zé)形同虛設(shè)。第三，由于中小企業(yè)“財(cái)審合一”，內(nèi)審工作的權(quán)威性大大降低。由政府推動(dòng)實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)行政性極強(qiáng)，但對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)審合一削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員自身行政待遇有賴(lài)企業(yè)提供，糾纏不清的利益關(guān)系使內(nèi)審工作受到嚴(yán)重不良影響，內(nèi)審工作的權(quán)威性自然大幅降低。

3.資產(chǎn)管控力度不強(qiáng)，容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，私營(yíng)企業(yè)在中小企業(yè)中占比較大，家族性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)占有一定比例，在這些集權(quán)管理現(xiàn)象嚴(yán)重的中小企業(yè)當(dāng)中，絕大部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)資產(chǎn)管控的重要性缺乏正確認(rèn)知。第一，大部分中小企業(yè)缺乏規(guī)范、適用性強(qiáng)的資產(chǎn)管理制度，業(yè)務(wù)流程也極為混亂。當(dāng)前我國(guó)多數(shù)的中小企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理方式，中小企業(yè)包括原料采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理等在內(nèi)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策權(quán)都集中在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者身上。而絕大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)資產(chǎn)管控制度的重要性缺乏必要、科學(xué)、深刻的認(rèn)知，他們認(rèn)為企業(yè)員工、不同部門(mén)正常運(yùn)作，企業(yè)就會(huì)獲得較高的運(yùn)營(yíng)效率。第二，資金使用隨意性強(qiáng)，欠缺必要分析、科學(xué)計(jì)劃及科學(xué)合理的安排。第三，對(duì)企業(yè)重要資產(chǎn)的管理模式落后，風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控意識(shí)差。重要資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等缺乏先進(jìn)管理手段、健全的管理制度以及嚴(yán)格的監(jiān)督；存貨占用過(guò)多資金導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)不暢。第四，多數(shù)中小企業(yè)不重視納稅籌劃，納稅籌劃成效低下。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善策略

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視力度對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善，中小企業(yè)應(yīng)該從管理層做起、自上而下提高對(duì)內(nèi)部控制的重視力度。首先，中小企業(yè)管理層必須積極轉(zhuǎn)變陳舊管理觀念，對(duì)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制、建立完善內(nèi)部控制制度的必要性具有明確、充分、合理認(rèn)知，提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同感。有了企業(yè)管理層的認(rèn)同，內(nèi)部控制制度才能順利構(gòu)建起來(lái)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境才能進(jìn)一步優(yōu)化。管理層在積極推進(jìn)內(nèi)部控制制度構(gòu)建、完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)讓內(nèi)部控制制度建設(shè)理念滲透進(jìn)整個(gè)企業(yè)當(dāng)中，借助學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等多樣化的方式向不同層級(jí)員工灌輸正確的內(nèi)部控制制度建設(shè)理念以及經(jīng)營(yíng)理念，從而在中小企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立起正確經(jīng)營(yíng)觀、科學(xué)價(jià)值觀，企業(yè)內(nèi)部才能自上而下提升執(zhí)行內(nèi)控職能的自覺(jué)性，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境、形成濃郁內(nèi)控文化氛圍，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力及合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)。

篇5

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 適時(shí)制 存貨管理

一、我國(guó)零庫(kù)存管理模式應(yīng)用現(xiàn)狀

庫(kù)存管理一直是現(xiàn)代企業(yè)物流管理的一個(gè)核心部分，備受?chē)?guó)外大型企業(yè)青睞，零庫(kù)存管理模式起源于二十世紀(jì)六七十年代，由日本豐田汽車(chē)實(shí)施。而在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理中，庫(kù)存管理一直處于薄弱環(huán)節(jié)，零庫(kù)存研究在我國(guó)起步較晚，但在很多方面已經(jīng)做出一定的研究，并借鑒國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的成功模式，然而在我國(guó)中小企業(yè)當(dāng)中，零庫(kù)存模式的應(yīng)用并不樂(lè)觀，只有少數(shù)大型企業(yè)成功運(yùn)用。想要實(shí)現(xiàn)真正的“零庫(kù)存，零運(yùn)營(yíng)資本”還需繼續(xù)完善企業(yè)庫(kù)存管理模式。

二、零庫(kù)存模式在應(yīng)用中存在的問(wèn)題

零存貨是適時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)（JIT）對(duì)存貨管理的基本要求。為了消除產(chǎn)品制造周期中可能存在的“停工待料”或“有料待工’’等浪費(fèi)現(xiàn)象。JIT要求做到在供、產(chǎn)、銷(xiāo)三個(gè)環(huán)節(jié)上都沒(méi)有庫(kù)存儲(chǔ)備量，即達(dá)到零存貨。雖然零庫(kù)存模式有很多優(yōu)點(diǎn)，但是在實(shí)際的應(yīng)用中是需要的是一個(gè)細(xì)致周密的過(guò)程，企業(yè)要根據(jù)自身的情況制定適合自己的零庫(kù)存管理模式。

（一）零庫(kù)存管理的內(nèi)部控制制度不健全。

企業(yè)在實(shí)施“零庫(kù)存”管理模式時(shí)，要根據(jù)自身情況做好市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)，從而降低存貨水平，達(dá)到一種供求平衡的狀態(tài)，然而在這個(gè)過(guò)程中需要考慮的因素很多，但是很多中小企業(yè)對(duì)存貨管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，在產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中權(quán)限處理不規(guī)范，整個(gè)流程可能都有同一人完成，增加了舞弊的可能。

（二）中小企業(yè)資金受限。

企業(yè)在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、配送等幾個(gè)環(huán)節(jié)中要使全部存貨處于流轉(zhuǎn)狀態(tài)，需要企業(yè)擁有充足的資金才能構(gòu)成強(qiáng)大的供應(yīng)鏈體系及物流體系，以實(shí)現(xiàn)存貨流動(dòng)的目標(biāo)。大部分中小企業(yè)的流動(dòng)資金中的50%以上都囤積于貨物當(dāng)中，企業(yè)的庫(kù)存管理質(zhì)量不能得到充分的保證。

（三）庫(kù)存管理制度不健全。

中小企業(yè)在庫(kù)存管理上存在很多不規(guī)范的組織，如存貨的定期盤(pán)點(diǎn)，清查不到位，盤(pán)點(diǎn)清楚后，上報(bào)給主管部門(mén)，沒(méi)有得到及時(shí)的審批，如此循環(huán)，導(dǎo)致毀損積壓的存貨越來(lái)越多，造成企業(yè)不必要的損失。

三、中小企業(yè)零庫(kù)存管理問(wèn)題的改善措施

（一）建立健全的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)的管理層應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，內(nèi)部應(yīng)嚴(yán)格的規(guī)范各個(gè)崗位的權(quán)限，做到職權(quán)的分離，相互制約。積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理體系，根據(jù)企業(yè)自身情況制定出完善的存貨內(nèi)部管理制度，降低企業(yè)內(nèi)部舞弊和暗箱操作的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)信息預(yù)測(cè)與供應(yīng)商管理。

企業(yè)應(yīng)完善存貨的收入，發(fā)出，結(jié)存的記錄，可以隨時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)存貨最準(zhǔn)企鵝的數(shù)據(jù)。避免了由于不及時(shí)的賬務(wù)處理造成的報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)的現(xiàn)象。對(duì)供應(yīng)商建立同的審核認(rèn)證管理，增強(qiáng)了選擇的針對(duì)性，降低了物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)供應(yīng)商建立考核制度，能夠更好地幫助企業(yè)優(yōu)供應(yīng)商，降低了供應(yīng)商的管理成本。在與供應(yīng)商的合作過(guò)程中應(yīng)建立適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，從而增強(qiáng)了供應(yīng)商的競(jìng)爭(zhēng)力，降低了供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善企業(yè)的銷(xiāo)售制度。

制定完善的銷(xiāo)售管理制度，針對(duì)銷(xiāo)售合同，合理制定生產(chǎn)量，同時(shí)在工序間不設(shè)置倉(cāng)庫(kù)，直接轉(zhuǎn)到下一工序，使產(chǎn)品一直處于流動(dòng)狀態(tài)，降低存貨的管理成本，企業(yè)還應(yīng)做到配送及時(shí)化，按照訂單將生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品及時(shí)配送到客戶(hù)手中，減小庫(kù)存，即做到生產(chǎn)和理化，生產(chǎn)均衡化，庫(kù)存最小化，從而降低企業(yè)由于積壓大批存貨所產(chǎn)生的過(guò)高的流動(dòng)資產(chǎn)。

結(jié)語(yǔ)

零庫(kù)存是當(dāng)下企業(yè)庫(kù)存管理的理想狀態(tài)，中小企業(yè)應(yīng)采取理論與實(shí)踐相結(jié)合的方式針對(duì)自身庫(kù)存管理進(jìn)行更合理的改進(jìn)，使之不斷完善，真正的做到以最優(yōu)的方式得到更高的經(jīng)濟(jì)利益。但是零庫(kù)存的管理模式也要求企業(yè)犧牲一定的成本，如：增加運(yùn)輸力和人力才能提高存貨流轉(zhuǎn)效率。零庫(kù)存也會(huì)給企業(yè)帶相應(yīng)的管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在實(shí)施零庫(kù)存管理模式時(shí)要切實(shí)根據(jù)自己的情況而定，不能盲目實(shí)踐。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂志明，何雪峰.談存貨的“適時(shí)管理”及其運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)月刊，1998，（01）.

[2]步肇輝.淺議我國(guó)中小型制造企業(yè)存貨管理[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2010，（13）.

篇6

關(guān)鍵詞:存貨;成本管理;對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲(chǔ)備的物資,包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。它具有以下特點(diǎn):一是流動(dòng)資產(chǎn),即存貨處于不斷的銷(xiāo)售、重置或耗用當(dāng)中,具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力;二是游行資產(chǎn),即存貨以一定的物質(zhì)形態(tài)存在。另外,存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比重較大,存貨管理水平的高低對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利與否具有直接的影響,并且最終會(huì)影響到企業(yè)的收益、風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性的綜合水平。因此,存貨管理在整個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)管理中具有重要的地位,直接影響到企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱。

一、存貨成本管理的重要性及目標(biāo)

企業(yè)儲(chǔ)備一定的存貨是為了降低進(jìn)貨成本,來(lái)滿足生產(chǎn)、銷(xiāo)售或經(jīng)營(yíng)的需要。但是,如果存貨過(guò)多就會(huì)占用較多的資金,并且會(huì)增加包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資在內(nèi)的各項(xiàng)開(kāi)支。因此,進(jìn)行存貨管理的目標(biāo)就是要在充分發(fā)揮存貨作用的前提下,盡力在各種存貨成本與存貨效益之間作出權(quán)衡,不斷降低存貨成本,以最低的存貨成本保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。

二、存貨成本管理現(xiàn)狀

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的情況下,企業(yè)靠提高產(chǎn)品售價(jià)來(lái)賺得更高的利潤(rùn)已變得不現(xiàn)實(shí),因此降低成本就顯得尤為重要。然而,由于企業(yè)在存貨成本的控制和管理方面存在認(rèn)識(shí)上的不足和實(shí)務(wù)操作中的缺陷,使得存貨成本管理已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)成本管理的需要。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)忽視外部物流資源的利用。現(xiàn)階段企業(yè)存貨管理注重了內(nèi)部物流系統(tǒng)的整合,但忽視了企業(yè)外部物流資源的利用。企業(yè)在存貨計(jì)劃、采購(gòu)、儲(chǔ)存、領(lǐng)用、出庫(kù)全過(guò)程的管理,占用了大量的人力、財(cái)力和物力,但卻沒(méi)有充分利用和整合社會(huì)物流管理資源。多數(shù)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立供應(yīng)鏈管理這一職能,有些甚至根本沒(méi)有這方面的意識(shí),這使企業(yè)難以通過(guò)職能整合和整體流程管理來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。

(二)缺乏對(duì)資金流的管理。實(shí)際上,對(duì)存貨的預(yù)測(cè)和控制就是為了提高資金利用率,全面提高企業(yè)資金收益率。無(wú)論是訂貨點(diǎn)的選擇、訂貨數(shù)量的確定,還是貨品的分類(lèi)驗(yàn)收與儲(chǔ)存,都是為了降低存儲(chǔ)成本、資金占用的機(jī)會(huì)成本,加速資金周轉(zhuǎn)速度。但目前企業(yè)現(xiàn)狀是,一方面由于對(duì)資金效益管理的意識(shí)和水平不高,從而對(duì)存貨的管理要求也就不高;另一方面由于無(wú)法準(zhǔn)確獲得存貨信息,因而也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)為資金管理提供依據(jù)。

(三)存貨管理的信息化程度低。庫(kù)存管理技術(shù)手段落后,倉(cāng)庫(kù)除了一本賬簿記載著存貨的收、發(fā)、存數(shù)量外,貨品其他方面的基本資料很不建全,信息的收集與交換主要依靠手工來(lái)進(jìn)行,使得存貨管理的信息化程度低。雖然在對(duì)存貨的核算上,我們也可能采用了會(huì)計(jì)核算軟件,但它畢竟只能滿足核算的需要。自動(dòng)識(shí)別技術(shù)、監(jiān)控技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方面的落后使我們無(wú)法實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、高效地了解各種存貨信息,并實(shí)現(xiàn)存貨信息資源在部門(mén)與部門(mén)之間、部門(mén)與員工之間、部門(mén)與供應(yīng)商之間的共享。

(四)內(nèi)部控制制度不健全。在存貨的采購(gòu)、領(lǐng)用等環(huán)節(jié),內(nèi)部控制制度不健全,內(nèi)部稽核和審計(jì)工作也存在流于形式的現(xiàn)象,許多企業(yè)材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)往往由同一個(gè)人完成采購(gòu)銷(xiāo)售、付款收款、入庫(kù)出庫(kù)等全過(guò)程,使采購(gòu)銷(xiāo)售工作不但無(wú)章可依,同時(shí)還提供了暗箱操作的溫床,增加了營(yíng)私舞弊的可能性。

三、企業(yè)存貨成本管理對(duì)策

通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段存貨成本管理現(xiàn)狀的研究,提出以下應(yīng)對(duì)策略:

(一)存貨成本管理環(huán)節(jié)的策略。為了提高存貨管理的信息化水平,重視存貨價(jià)值形態(tài)的管理,建立能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)需要的數(shù)據(jù)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的存貨管理模式,主要有以下幾種途徑:

1、充分利用企業(yè)內(nèi)外部物流資源,提高存貨管理水平。第三方物流企業(yè)作為專(zhuān)門(mén)從事物流工作的行家里手,有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),有利于提高企業(yè)的物流水平,加快企業(yè)產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)速度,有利于企業(yè)占領(lǐng)市場(chǎng),提升產(chǎn)品服務(wù)形象。不僅能有助于降低了企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用,而且可以減少存貨儲(chǔ)備資金的占用,提高資金利用率,同時(shí)還能加速存貨的流轉(zhuǎn)速度,有利于企業(yè)占領(lǐng)市場(chǎng)。一般企業(yè)可以采用貨物運(yùn)輸外包、倉(cāng)儲(chǔ)外包、物流系統(tǒng)設(shè)計(jì)外包等方式,加強(qiáng)與外部資源的整合與協(xié)調(diào),以提高資產(chǎn)效率。另外,還要充分利用企業(yè)內(nèi)部的物流資源,以客戶(hù)需求為中心,對(duì)供應(yīng)鏈中的采購(gòu)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、制造和分銷(xiāo)等每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析,充分利用企業(yè)內(nèi)部物流資源的目的,節(jié)省存貨成本。

2、從企業(yè)客觀情況出發(fā),選擇適合本企業(yè)的存貨管理模式,加強(qiáng)存貨資金流管理。目前,主要存貨管理模式有以下幾種,應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇:(1)零庫(kù)存管理模式。零庫(kù)存管理是指在生產(chǎn)與流通領(lǐng)域按照J(rèn)IT方式組織物資供應(yīng),使整個(gè)過(guò)程庫(kù)存最小化的技術(shù)總稱(chēng)。零庫(kù)存是指通過(guò)實(shí)施特定的庫(kù)存策略,實(shí)現(xiàn)庫(kù)存最小化,“只在需要的時(shí)候,按需要的量,生產(chǎn)所需的產(chǎn)品”,是該管理模式的基本思想;(2)存貨ABC分類(lèi)管理模式。存貨ABC分類(lèi)管理是庫(kù)存管理中常用的方法。企業(yè)的存貨可按重要程度、價(jià)值高低、資金占用或消耗數(shù)量等進(jìn)行分類(lèi)排序,從中找出關(guān)鍵的少數(shù)A類(lèi)和次要的多數(shù)B類(lèi)和C類(lèi),并對(duì)關(guān)鍵的少數(shù)A類(lèi)存貨進(jìn)行重點(diǎn)管理,以收到事半功倍的效果;(3)存貨經(jīng)濟(jì)批量模型管理模式。存貨總成本由進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本三要素構(gòu)成。存貨經(jīng)濟(jì)批量控制是指在不考慮缺貨成本的情況下,使進(jìn)貨成本和儲(chǔ)存成本總和達(dá)到最低水平下的進(jìn)貨批量,這是一種理想的模型,在實(shí)際應(yīng)用中受到一定限制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況,選擇適宜的存貨管理模式,也可以綜合運(yùn)用不同的存貨管理模式,以達(dá)到最優(yōu)效果。

3、應(yīng)建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)需要的數(shù)據(jù)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化存貨管理模式,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,使賬、物、卡三者相符。對(duì)貨到發(fā)票未到的存貨,月末應(yīng)及時(shí)辦理暫估入庫(kù)手續(xù),使賬、物、卡三相符。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō),首先是合理的設(shè)計(jì)單據(jù)的格式,要做到全面有用。然后及時(shí)填取發(fā)貨單、領(lǐng)貨單,貨物收到后立即進(jìn)行歸整,根據(jù)收貨確認(rèn)信息付款,按時(shí)把原始單據(jù)交給財(cái)會(huì)人員入賬登記,利用科學(xué)的方法進(jìn)行存貨管理。另外,還應(yīng)利用互聯(lián)網(wǎng)降低采購(gòu)成本:①減少人為因素和信息不暢通問(wèn)題,最大限度地降低采購(gòu)成本;②統(tǒng)一從供應(yīng)商訂貨,以求獲得最大批量折扣;③將生產(chǎn)信息、庫(kù)存信息和采購(gòu)系統(tǒng)連接在一起實(shí)時(shí)訂購(gòu),最大限度降低庫(kù)存,實(shí)現(xiàn)“零庫(kù)存”管理;④與供應(yīng)商進(jìn)行信息共享,這樣可以幫助供應(yīng)商按照企業(yè)生產(chǎn)的需要進(jìn)行供應(yīng),同時(shí)又不影響生產(chǎn)。

(二)存貨成本內(nèi)部控制策略。存貨內(nèi)部控制涉及的部門(mén)較多,一般會(huì)涉及到計(jì)劃部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程,可以分為采購(gòu)、庫(kù)管、領(lǐng)用、盤(pán)存等多方面,而其中采購(gòu)和領(lǐng)用兩個(gè)方面是重點(diǎn)。在存貨采購(gòu)成本方面,我們應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行存貨采購(gòu)計(jì)劃,并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展訂購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù),通過(guò)信息共享最大限度地滿足企業(yè)訂貨的要求,經(jīng)過(guò)多家供應(yīng)商的競(jìng)價(jià),從中選擇最優(yōu)的供應(yīng)商,從而減少采購(gòu)中的人為因素和信息不暢通的問(wèn)題,降低采購(gòu)成本。在存貨領(lǐng)用方面,應(yīng)注意以下幾點(diǎn):首先,加強(qiáng)存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)根據(jù)已制定好的計(jì)劃、定額,填制限額領(lǐng)料單向庫(kù)房領(lǐng)料,存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批簽字;其次,在存貨發(fā)出方面,應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無(wú)誤,倉(cāng)庫(kù)保管要審核領(lǐng)料單。雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量,并簽字或蓋章。材料發(fā)出后,保管人員要按計(jì)劃價(jià)格標(biāo)明金額,登記材料卡片,并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門(mén);再次,在存貨領(lǐng)用核算方面,應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí),領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)賬;財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配,匯總領(lǐng)料單,分?jǐn)偛牧铣杀静町?分類(lèi)制證,登記有關(guān)賬務(wù)。然后,在存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核和審計(jì)方面。應(yīng)保證存貨安全,記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單,核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬,檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額,查看存貨領(lǐng)用的會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確;最后,在存貨盤(pán)點(diǎn)及處理方面。為保證存貨賬實(shí)相符,倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存存貨,編制存貨盤(pán)點(diǎn)表。財(cái)會(huì)人員年底應(yīng)抽查存貨盤(pán)點(diǎn)表。

綜上所述,存貨成本管理關(guān)乎企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行。企業(yè)只有在思想上提高認(rèn)識(shí),狠抓存貨成本在管理環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制方面的策略。同時(shí),培養(yǎng)一批素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的保管員才能管好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中非常重要的存貨方面,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)因此得到提升。因此,作為企業(yè)的管理者應(yīng)充分重視存貨管理工作,努力抓好存貨管理工作。

(作者單位:新疆新能實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司)

主要參考文獻(xiàn):

[1]李春獻(xiàn),孫曉平.企業(yè)存貨成本管理的策略分析[J].企業(yè)改革與管理研究,2008.1.

[2]陳志和.企業(yè)存貨成本管理之道[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2008.11.

篇7

【論文關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)危機(jī)；財(cái)務(wù)危機(jī)；預(yù)警機(jī)制；石油行業(yè)

1.引言

財(cái)務(wù)危機(jī)是指企業(yè)明顯無(wú)力按時(shí)償還到期時(shí)無(wú)爭(zhēng)議的債務(wù)的困難與危機(jī)。企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)不是短時(shí)間形成的，而是由長(zhǎng)期時(shí)間積累的過(guò)程，當(dāng)積累到一定程度的時(shí)候會(huì)集中釋放，使企業(yè)應(yīng)對(duì)不及，最終導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)危機(jī)具有復(fù)雜多樣性、客觀積累性、災(zāi)難性、突發(fā)性、牽連性等特征。

2.石油行業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的原因

2.1 理財(cái)工作與環(huán)境變化不相適應(yīng)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，賒銷(xiāo)是石油企業(yè)促銷(xiāo)和占領(lǐng)市場(chǎng)份額的主要手段，但同時(shí)也要承擔(dān)他人占用企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的機(jī)會(huì)本錢(qián)及到期不能收回貨款的壞賬損失。在“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的會(huì)計(jì)確認(rèn)原則下，石油企業(yè)只注重賬面利潤(rùn)，而不注重現(xiàn)金流量，更多的資金被客戶(hù)占用，使利潤(rùn)虛增，企業(yè)陷進(jìn)嚴(yán)重的資金短缺或不能周轉(zhuǎn)的困境。

2.2 財(cái)務(wù)管理體制不夠完善

從制度建設(shè)上看，石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的觸角已分布在石油銷(xiāo)售企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)。但在執(zhí)行中對(duì)環(huán)境的變化及其影響重視不夠，ERP管理系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)、資金管控系統(tǒng)和零售管理系統(tǒng)還沒(méi)有做到有效的整合，財(cái)務(wù)管理體系對(duì)環(huán)境變化所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)不確定性預(yù)見(jiàn)性較差，不能滿足高層管理的決策需求。

2.3 資本運(yùn)作不當(dāng)

石油銷(xiāo)售企業(yè)對(duì)資金的收支和使用缺乏全面統(tǒng)一的籌劃和控制，商品采購(gòu)、投資及費(fèi)用管理各環(huán)節(jié)不能有效銜接，對(duì)存貨占用、投資資金支出、費(fèi)用資金撥付缺乏合理的盈虧分析及有效的預(yù)算管理控制手段，導(dǎo)致流動(dòng)資金內(nèi)部各項(xiàng)目之間分配不合理，企業(yè)資金積壓與資金不足并存。

2.4 財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位

盡管石油銷(xiāo)售企業(yè)都建立了財(cái)務(wù)管理控制體系，但由于銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)地域分散，財(cái)務(wù)監(jiān)管還沒(méi)有延伸到業(yè)務(wù)范疇的每一個(gè)基點(diǎn)，對(duì)下屬分公司的財(cái)務(wù)行為缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致少數(shù)企業(yè)經(jīng)理人通過(guò)各種途徑，利用手中的權(quán)力轉(zhuǎn)移、侵吞公司資產(chǎn)及其收益。另外，受消費(fèi)習(xí)慣的影響，消費(fèi)者大多喜歡現(xiàn)鈔消費(fèi)，使石油銷(xiāo)售公司資金管理監(jiān)控難度加大。有些石油銷(xiāo)售公司缺乏管理存貨和應(yīng)收賬款的制度措施，造成存貨損失，應(yīng)收款不能兌現(xiàn)而形成呆賬。

3.石油行業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制現(xiàn)狀

3.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理不完善

3.1.1 應(yīng)收賬款項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，石油行業(yè)往往會(huì)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，采用賒銷(xiāo)等方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。而賒銷(xiāo)的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的積累和不能收回，就造成很多石油企業(yè)在良好銷(xiāo)售業(yè)績(jī)并盈利的情況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.1.2 存貨占用大量現(xiàn)金流

當(dāng)前，導(dǎo)致石油行業(yè)存貨占用風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是石油企業(yè)難以準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)客戶(hù)對(duì)成品油的需求量。從理想化的角度說(shuō)，最恰當(dāng)?shù)拇尕浰郊础敖?jīng)濟(jì)訂貨量”。但是，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，如果完全采用零庫(kù)存商品進(jìn)行管理，一旦操作不慎，發(fā)生成品油供應(yīng)中斷的情況，將會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的市場(chǎng)混亂和社會(huì)負(fù)面影響。

3.2 內(nèi)部控制與監(jiān)督不完善

3.2.1 管理體制不完善

在石油公司總部，董事會(huì)虛設(shè)，董事會(huì)與管理層在事實(shí)上是一套班子，將決策與管理集于一身，將主要精力用在大量的日常事務(wù)協(xié)調(diào)和平衡工作上，在公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的研究、宏觀層面的資源合理配置及如何保證公司的正常運(yùn)行等方面相對(duì)薄弱，無(wú)法發(fā)揮董事會(huì)對(duì)管理層的監(jiān)控作用，使內(nèi)部制度失去最核心的一層機(jī)構(gòu)。

3.2.2 內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制不完善

石油公司的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制問(wèn)題不光有組織結(jié)構(gòu)的因素，人為的因素也是不可忽視的。有管理層的原因，高級(jí)管理人員沒(méi)有很好的通過(guò)一言一行在公司范圍內(nèi)傳達(dá)對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的遵循。

3.2.3 內(nèi)部監(jiān)督不完善

盡管石油企業(yè)控制活動(dòng)中也有其他控制要素的體現(xiàn)，但很不完整，因此造成了石油企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審的片面性。評(píng)審時(shí)勢(shì)必也同時(shí)涉及到幾個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)。而當(dāng)前股份公司從上至下實(shí)行的條塊管理，使部門(mén)之間聯(lián)系較少。因此，開(kāi)展石油企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審工作，使企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門(mén)之間協(xié)調(diào)將是一個(gè)很大的問(wèn)題。同時(shí)，每個(gè)評(píng)審組對(duì)評(píng)審把握的尺度不一樣，導(dǎo)致最后各單位綜合評(píng)審結(jié)果不同。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)控制不完善

石油企業(yè)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的時(shí)候，與國(guó)際大公司相比在管理意識(shí)、管理機(jī)制方面存在著局限性，造成這種問(wèn)題的原因包括：由于石油企業(yè)內(nèi)部控制還不完善，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在不同的層面帶著不同的目標(biāo)運(yùn)行，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不能對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)類(lèi)別中的任何一個(gè)提供絕對(duì)的保證。

4.石油行業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制完善對(duì)策

4.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善對(duì)策

4.1.1 應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制的完善對(duì)策

建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防患于未然。要建立信用管理體制，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行全面的信用調(diào)查，通過(guò)對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)信息及非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集分析。依據(jù)客戶(hù)的償債能力評(píng)定客戶(hù)的信用水平，并依據(jù)不同的信用水平確定其信用額度。

4.1.2 存貨預(yù)警機(jī)制完善對(duì)策

首先，石油企業(yè)在進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的過(guò)程中應(yīng)采取滾動(dòng)預(yù)測(cè)的方式，不斷地根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)進(jìn)行修正，發(fā)揮經(jīng)銷(xiāo)商更接近市場(chǎng)、更了解市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)。其次，石油行業(yè)存貨品種繁多，公司在存貨的日常管理中，可以根據(jù)存貨的重要程度，將其分類(lèi)管理。最后，建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各部門(mén)和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。

4.2 內(nèi)部控制與監(jiān)督的完善對(duì)策

4.2.1 內(nèi)部控制的完善對(duì)策

石油企業(yè)應(yīng)按照自身的需要來(lái)確定其組織結(jié)構(gòu)，擺脫管理層次過(guò)多，機(jī)構(gòu)臃腫的局面。在人員方面，石油企業(yè)應(yīng)注重高層管理者的培養(yǎng)，注重新知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。通過(guò)針對(duì)性培訓(xùn)、輪崗交流、掛職鍛煉等形式提高管理者的素質(zhì)。

4.2.2 內(nèi)部監(jiān)督的完善對(duì)策

（1）企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（2）會(huì)計(jì)部門(mén)在核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性和周期性的核查。（3）發(fā)揮現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)作用。（4）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施與考核。

篇8

2012年8月，《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2011）：制定、分析與評(píng)價(jià)》課題組用2011年我國(guó)主板和中小板上市公司2 036家公司樣本數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制五要素進(jìn)行指數(shù)評(píng)價(jià)，研究得出這些上市公司的內(nèi)部控制指數(shù)均值為不及格。    

截至2015年底，我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司共有85家，占整個(gè)上市公司總數(shù)的3.05%。農(nóng)業(yè)上市公司依據(jù)2008年的《基本規(guī)范》及配套指引相繼建立了符合目前公司管理要求的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施，使農(nóng)業(yè)上市公司增加了在內(nèi)部控制方面的投入，提高了企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的可能性，在一定程度上完善了企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷的機(jī)制。    

楊海琴通過(guò)實(shí)證研究，對(duì)2008—2010年農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性綜合評(píng)價(jià)后得出的結(jié)論是：農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性大部分處于中下層水平，內(nèi)部控制提升的空間較大。    

目前農(nóng)業(yè)上市公司尚未有符合自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，由于外部環(huán)境和自身治理結(jié)構(gòu)的缺陷，農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制顯得先天不足，究其原因主要為，農(nóng)業(yè)上市公司總股本中，國(guó)家股和法人股占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，一股獨(dú)大的現(xiàn)象突出，同時(shí)農(nóng)業(yè)上市公司產(chǎn)業(yè)鏈兩極分化現(xiàn)象突出，而上市公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，波及面廣，影響深遠(yuǎn)，從而導(dǎo)致各上市公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效冰火兩重天。    農(nóng)業(yè)上市公司的典型代表獐子島，從業(yè)績(jī)和內(nèi)部控制方面來(lái)說(shuō)處于行業(yè)領(lǐng)先地位。獐子島在2008—2015年的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中均說(shuō)明已按照“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”及其他監(jiān)管要求建立了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷。但2014年10月30日的“黑天鵝”事件及2016年5月4日的“*ST獐島”事件充分說(shuō)明，獐子島的內(nèi)部控制暗藏重大缺陷，內(nèi)部控制運(yùn)行無(wú)效。下面從COSO的五要素出發(fā)，分析獐子島內(nèi)部控制現(xiàn)狀。    

1.控制環(huán)境。控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是其他要素能否有效運(yùn)行的決定性因素，其中治理結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境的中心，對(duì)構(gòu)建有效的控制環(huán)境發(fā)揮基礎(chǔ)性的作用。2014年獐子島在它的內(nèi)部控制報(bào)告中明確指出，獐子島建立和完善了符合現(xiàn)代化企業(yè)制度要求的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，通過(guò)科學(xué)有效的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。但實(shí)際執(zhí)行中治理結(jié)構(gòu)混亂，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)責(zé)利失衡，監(jiān)督不到位，出現(xiàn)管理層收受賄賂被查處事件。行為金融學(xué)的研究表明：在外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定、信息不對(duì)稱(chēng)、個(gè)體能力存在缺陷的情況下，公司高管的管理哲學(xué)、個(gè)人的心理特征會(huì)不同程度地影響公司人力資源策略，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[7]。在2007年及2014年間獐子島高管人員頻繁離職，高管團(tuán)隊(duì)缺乏穩(wěn)定性。同時(shí)獐子島政企不分，一股獨(dú)大，董事長(zhǎng)吳厚剛是獐子島的核心人物，早在2001年公司整體變更為股份公司時(shí)，吳厚剛既擔(dān)任董事長(zhǎng)，同時(shí)又擔(dān)任獐子島鎮(zhèn)的鎮(zhèn)長(zhǎng)、黨委書(shū)記等職。在獐子島，懂技術(shù)懂行業(yè)特性、具備勝任能力的人才匱乏，同時(shí)考核不規(guī)范，退出機(jī)制不健全等導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)失衡，公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，并引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。    

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別并分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)瞬息萬(wàn)變，如果不能及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)不可控，嚴(yán)重情況下會(huì)致使經(jīng)營(yíng)失敗。獐子島自上市以來(lái)，海域面積及底播數(shù)量快速上升。從2006年的65.6萬(wàn)畝迅速增加到2013年的338萬(wàn)畝。未經(jīng)充分研究及論證即大幅度增擴(kuò)海域面積，存貨比重?cái)?shù)年高居不下，投資支出大額上升，決策過(guò)程有重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。由于快速擴(kuò)張，加速了企業(yè)資金短缺，依靠借債維持日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給企業(yè)帶來(lái)了高額的債務(wù)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的壓力。獐子島進(jìn)行的底播范圍非常接近北黃海冷水團(tuán)活動(dòng)區(qū)，但對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有任何評(píng)估與披露；同時(shí)獐子島從浮筏養(yǎng)殖到深海底播，沒(méi)有做充分的論證和可行性研究，也沒(méi)進(jìn)行深海底播的實(shí)驗(yàn)。負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員因受賄被查處（該團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)采購(gòu)蝦夷扇貝種苗，而正是這批種苗導(dǎo)致獐子島巨額虧損），但對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)獐子島沒(méi)有任何評(píng)估和披露。    

3.控制活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為控制活動(dòng)的有效實(shí)施奠定了基礎(chǔ)，識(shí)別評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有實(shí)施相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，即控制活動(dòng)，內(nèi)部控制也不能發(fā)揮作用。獐子島對(duì)于存貨實(shí)物控制的說(shuō)法前后不一。《第二期短期融資融券募集說(shuō)明書(shū)》中寫(xiě)明：公司每個(gè)月組織一次苗種生長(zhǎng)情況的調(diào)查；而董事長(zhǎng)吳厚剛卻說(shuō)“公司每年分別在春天和秋天對(duì)公司存貨進(jìn)行調(diào)查”。兩種不同的說(shuō)法，說(shuō)明獐子島缺乏日常的檢測(cè)，無(wú)法及時(shí)有效地監(jiān)控存貨生長(zhǎng)情況和數(shù)量。在采購(gòu)環(huán)節(jié)控制上，自2009年以來(lái)，每年的蝦夷扇貝苗種底播計(jì)劃未以單獨(dú)議案的形式履行董事會(huì)的審批程序。采購(gòu)一直由原副總經(jīng)理吳厚記（吳厚剛的兄弟）負(fù)責(zé)，未定期輪換，采購(gòu)來(lái)的大量種苗無(wú)法逐箱檢查，驗(yàn)收時(shí)未入庫(kù)，直接播種，導(dǎo)致賬實(shí)無(wú)法核對(duì)，監(jiān)督缺乏。    

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息的過(guò)程，其確保信息在企業(yè)有效傳遞及理解。2012年高管吳厚記因被舉報(bào)有受賄行為而離開(kāi)公司，同年會(huì)計(jì)人員被移交司法機(jī)關(guān)。該事件在當(dāng)年公司財(cái)務(wù)報(bào)告中并未作任何披露，存貨的賬面價(jià)值也未做任何調(diào)整。在2014年10月的黃海“冷水團(tuán)”事件后，獐子島并未就此事件向投資者做詳細(xì)的解釋?zhuān)侨纹浒l(fā)酵，造成投資者內(nèi)心的極度恐慌。對(duì)于漁業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，海域面積變動(dòng)屬于公司重大事項(xiàng)。當(dāng)年度內(nèi)單筆或累計(jì)變動(dòng)海域面積超過(guò)上年年末公司擁有海域面積的10%時(shí)，需提交董事會(huì)審批并履行臨時(shí)信息披露義務(wù)，但獐子島在年度報(bào)告中并未有相關(guān)披露，同時(shí)對(duì)于淺海底播到45米以上深海底播的經(jīng)營(yíng)環(huán)境事項(xiàng)僅在定期報(bào)告中進(jìn)行了簡(jiǎn)單披露，未對(duì)相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)披露及監(jiān)視，以上說(shuō)明獐子島在信息與溝通上存在嚴(yán)重缺陷。    

篇9

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)； 內(nèi)部控制； 現(xiàn)狀； 完善； 途徑

一、煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制的意義

（一）保護(hù)煤炭企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整

財(cái)產(chǎn)物資是煤炭企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物資基礎(chǔ)，防止資產(chǎn)損失、確保其安全完整對(duì)煤炭企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)意義重大。煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用等問(wèn)題的發(fā)生，確保煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開(kāi)展。

（二）加強(qiáng)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

由于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下技術(shù)、制度的不斷創(chuàng)新，現(xiàn)代企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)壓力更大、風(fēng)險(xiǎn)不確定性更強(qiáng)、變化周期更短，為確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性，并維護(hù)投資者利益，保全企業(yè)資產(chǎn)，新市場(chǎng)條件下的煤炭企業(yè)管理層必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性的內(nèi)部控制。因?yàn)槊禾科髽I(yè)屬于高安全風(fēng)險(xiǎn)、高投資風(fēng)險(xiǎn)成高競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，嚴(yán)格的內(nèi)控制度，能加強(qiáng)與同行業(yè)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)的生產(chǎn)安全，以避免造經(jīng)濟(jì)損失。

（三）提升煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力

煤炭企業(yè)屬于擁有大批量存貨型的企業(yè)，存貨的科學(xué)有效管理，有助于提高企業(yè)的行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)力。存貨的漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)很容易帶來(lái)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給煤炭企業(yè)盈利帶來(lái)的不確定性)。一個(gè)科學(xué)有效的存貨管理機(jī)制依賴(lài)于嚴(yán)格的內(nèi)控系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，建立流暢的信息溝通渠道，向管理層及時(shí)提供科學(xué)決策有用信息，能促使煤炭企業(yè)有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

近年來(lái)，由于煤炭資源價(jià)格的不斷上漲和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，煤炭企業(yè)不斷做強(qiáng)做大，逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業(yè)集團(tuán)，現(xiàn)代企業(yè)制度得到建立和完善，內(nèi)部控制制度建設(shè)也取得不小的成就。但現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)主要是基于COSO報(bào)告的內(nèi)控五要素進(jìn)行構(gòu)建，并未達(dá)到預(yù)期控制效果，仍存在許多不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

煤炭行業(yè)中多數(shù)企業(yè)屬“國(guó)有身份”，其股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層均由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)考核、委派，導(dǎo)致了相互間制衡作用不明顯，責(zé)權(quán)利劃分不明確，角色定位不合理。

首先，公司治理結(jié)構(gòu)不健全。我國(guó)煤炭企業(yè)改制過(guò)程中，國(guó)有股一股獨(dú)大現(xiàn)象嚴(yán)重，公司的法人治理結(jié)構(gòu)很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)部權(quán)力制衡效果，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，決策和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)權(quán)力交叉、職責(zé)不明，未實(shí)現(xiàn)有效制衡。

其次，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。煤炭企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置更多是考慮行政管理上的便利，而對(duì)于合理性考慮較少，不同程度存在著機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次較多、工作效率不高等問(wèn)題。機(jī)構(gòu)間相互協(xié)調(diào)較少，缺乏必要的交流，信息溝通不足。

最后，管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。目前，大多數(shù)煤炭企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部控制制度，但從操作實(shí)踐來(lái)看，一些煤炭企業(yè)的內(nèi)控制度停留在制度的層面，并未得到有效實(shí)行。管理層并未從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理存在空白，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，應(yīng)變能力不強(qiáng)。

（二）內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)；二是社會(huì)監(jiān)督。我國(guó)大型煤炭企業(yè)大都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如保護(hù)審計(jì)委員會(huì)、紀(jì)委及專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)等，但內(nèi)部審計(jì)范圍有限，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，使內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。而對(duì)于社會(huì)監(jiān)督而言，由于各政府部門(mén)的監(jiān)督功能交叉、管理分散，缺乏橫向信息溝通，很難形成有效的監(jiān)督合力。同時(shí)，我國(guó)在內(nèi)部控制制度方面的建設(shè)有待完善，缺乏一套標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，也使社會(huì)審計(jì)很難發(fā)揮有效作用。

（三）信息溝通有待提高

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中缺乏信息溝通系統(tǒng)，內(nèi)部信息的披露和傳遞不透明，內(nèi)控系統(tǒng)對(duì)相關(guān)信息的處理和反應(yīng)不及時(shí)，不易發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，限制了內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。同時(shí)，現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展，使網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)日益完善，但信息安全成為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的重大隱患，企業(yè)的內(nèi)部信息很可能受到侵?jǐn)_，一旦發(fā)生，煤炭企業(yè)將遭受巨大損失。

（四）決策機(jī)制缺乏科學(xué)性

科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策機(jī)制，是煤炭企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下提高內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，是安全管理的重要內(nèi)容之一。但從現(xiàn)階段來(lái)看，煤炭企業(yè)的決策未能根植于內(nèi)部控制過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不明確，無(wú)法充分識(shí)別企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及作出正確的決策。許多企業(yè)甚至沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，科學(xué)決策機(jī)制相當(dāng)不健全，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的途徑

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確內(nèi)控管理目標(biāo)

煤炭企業(yè)現(xiàn)階段的任務(wù)是構(gòu)建一個(gè)強(qiáng)化戰(zhàn)略地位、內(nèi)部環(huán)境以風(fēng)險(xiǎn)防范的科學(xué)體系――ERM框架，即明確包括戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和遵循性在內(nèi)的四個(gè)層次目標(biāo)，遵循內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、監(jiān)督及信息溝通等八要素，把內(nèi)控目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益目標(biāo)相結(jié)合，針對(duì)不同的目標(biāo)分析相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，建立一套與企業(yè)使命緊密聯(lián)系、并與風(fēng)險(xiǎn)容忍度和風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的目標(biāo)管理流程，從戰(zhàn)略的高度提升內(nèi)控在企業(yè)管理中的地位。

（二）完善自我評(píng)估系統(tǒng)，建立有效監(jiān)督體系

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，有賴(lài)于有效的監(jiān)督體系的建立。首先，搞好自我評(píng)估。煤炭企業(yè)要組織控制自我評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，并與職務(wù)升級(jí)掛鉤，努力做到動(dòng)力與壓力相結(jié)合，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。煤炭企業(yè)要將已經(jīng)建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)高效運(yùn)作起來(lái)，建立一支專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、職業(yè)道德水平較高的審計(jì)隊(duì)伍，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的再控制功能。第三，合理運(yùn)用社會(huì)監(jiān)督，通過(guò)有關(guān)政府部門(mén)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。

（三）透明信息披露程序，建全信息溝通系統(tǒng)

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度完善預(yù)防評(píng)價(jià)的關(guān)鍵在于是否建立良好的信息溝通系統(tǒng)。正確、及時(shí)并最大限度地獲取和運(yùn)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的前提，也是企業(yè)能否生存的關(guān)鍵所在。煤炭企業(yè)要不斷完善信息傳遞與披露制度，使管理層及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息。在構(gòu)建信息系統(tǒng)時(shí)，要著重注意信息安全與穩(wěn)定，防止企業(yè)信息外泄，確保內(nèi)部控制的效率和效果。

（四）完善人力資源機(jī)制，建立良好的企業(yè)文化

內(nèi)部控制是確保企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的有效保障，是一項(xiàng)需要全員參與執(zhí)行的制度，科學(xué)的內(nèi)部控制與員工密切配合、積極參與緊密相連。相關(guān)責(zé)任人的獎(jiǎng)罰政策能調(diào)動(dòng)員工的積極性，推動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施的結(jié)果。此外，杜絕信息失真，記錄不準(zhǔn)確等現(xiàn)象，保證內(nèi)控政策的有效落實(shí)，關(guān)鍵在于提升管理層的素質(zhì)。這不僅包括具備讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表、識(shí)別主體責(zé)任的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需要判斷法律責(zé)任、承擔(dān)過(guò)失的道德常識(shí)。可以說(shuō)，員工的素質(zhì)和參與意愿決定了內(nèi)部控制的有效與否。煤炭企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，做到“以人為本”，建立切實(shí)可行的職工培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)，加強(qiáng)職工的責(zé)任感和使命感，努力提高自身素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)文化的發(fā)展，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的完善。

（五）明確責(zé)權(quán)利劃分，完善現(xiàn)代企業(yè)制度

建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度是煤炭企業(yè)公司制改革的方向，只有通過(guò)加快產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制的制度化。一要重視董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位，加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，發(fā)揮董事會(huì)的作用和潛能，使投資者的利益得到真正保護(hù)；二要完善獨(dú)立董事制度，設(shè)計(jì)一整套用以解決董事會(huì)功能定位、任免、資格、職權(quán)等問(wèn)題的具體制度和必要的用以協(xié)調(diào)沖突的規(guī)范；三要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，完善公司治理制衡關(guān)系，督促管理層對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行，有效行使對(duì)董事、經(jīng)理履行職務(wù)的監(jiān)督權(quán)和對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督和檢查權(quán)。

四、結(jié)語(yǔ)

科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度是煤炭企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的“推進(jìn)器”。但內(nèi)部控制的建立和完善不是一蹴而就的，而是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。只有根據(jù)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷變化的情況和出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正和改進(jìn)，才能真正建立起行之有效的內(nèi)控制度。煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制建立和完善，任重而道遠(yuǎn)！

【參考文獻(xiàn)】

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篇10

摘要：內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義，越來(lái)越多的工業(yè)企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。本文以工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制為研究?jī)?nèi)容，介紹了內(nèi)部控制對(duì)工業(yè)企業(yè)的作用，對(duì)工業(yè)企業(yè)目前內(nèi)控存在的問(wèn)題提出了一些建議。

關(guān)鍵詞 ：工業(yè)企業(yè)；作用；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制制度對(duì)工業(yè)企業(yè)的作用

1.提高工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

在寬松的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下工業(yè)企業(yè)數(shù)量不斷增加，工業(yè)企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，尤其今年下半年，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不景氣，工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境更為惡劣。工業(yè)企業(yè)通過(guò)建立一套完整的內(nèi)控制度，可以使企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，可以協(xié)調(diào)好各部門(mén)之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的有效合作；另外由于內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為內(nèi)控工作的內(nèi)容，使各個(gè)部門(mén)形成合力，從而可以提高工業(yè)企業(yè)各部門(mén)工作熱情，繼而提高工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

2.防范工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)部門(mén)是工業(yè)企業(yè)資金管理的關(guān)鍵部門(mén)。工業(yè)企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，可以督促財(cái)務(wù)部門(mén)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范體系，加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，嚴(yán)把企業(yè)資金收支關(guān)，對(duì)企業(yè)資金用途進(jìn)行科學(xué)審核，并對(duì)資金有關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展監(jiān)督工作；同時(shí)可以在對(duì)外籌資過(guò)程中對(duì)比分析不同籌資方式的籌資成本，并對(duì)企業(yè)資金負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，從而利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少企業(yè)因負(fù)債而破產(chǎn)發(fā)生的幾率，降低了工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提供真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

內(nèi)部控制制度包括管理內(nèi)控和會(huì)計(jì)內(nèi)控，缺一不可。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，建立崗位分離制度，并定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位輪換，利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，使會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度處理會(huì)計(jì)事務(wù)。此外會(huì)計(jì)內(nèi)控管理對(duì)會(huì)計(jì)信息從原始憑證的取得、記錄到憑證的匯總進(jìn)行全面的檢查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并督促會(huì)計(jì)人員糾正錯(cuò)誤，不僅可以提高財(cái)務(wù)部門(mén)工作效率，而且利于為工業(yè)企業(yè)發(fā)展提供真實(shí)有用的會(huì)計(jì)信息。

4.利于工業(yè)企業(yè)遵守法規(guī)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)決策

工業(yè)企業(yè)作為實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)，主要從事工業(yè)類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售活動(dòng)，其商品具有工業(yè)性和商品性等特征。工業(yè)企業(yè)在從事生產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)程前，需要制定有效的經(jīng)營(yíng)決策，從而確保企業(yè)獲得經(jīng)營(yíng)效益。通過(guò)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)合，一方面利于企業(yè)遵守國(guó)家各類(lèi)企業(yè)法律法規(guī)，在法律法規(guī)權(quán)限內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；另一方面內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的監(jiān)督，能夠及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在的各類(lèi)問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行糾正，確保各類(lèi)活動(dòng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策內(nèi)容保持一致，從而利于實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策。

二、工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題嚴(yán)重

會(huì)計(jì)資料的不真實(shí)性一直是工業(yè)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，多數(shù)工業(yè)企業(yè)提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。在下半年經(jīng)濟(jì)發(fā)展乏力的背景下，工業(yè)企業(yè)所需資金量增大，如在向銀行借款過(guò)程中，銀行需要工業(yè)企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表，而企業(yè)為了獲取銀行貸款，一方面銀行業(yè)務(wù)人員為了業(yè)績(jī)?yōu)楣I(yè)企業(yè)貸款提供便利，另一方面企業(yè)獲得更多的貸款，領(lǐng)導(dǎo)層刻意要求財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行偽造。此外，工業(yè)企業(yè)在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)造假屢禁不止，在設(shè)立企業(yè)帳的同時(shí)私設(shè)個(gè)人帳、為了偷稅少報(bào)企業(yè)利潤(rùn)，隱瞞企業(yè)資金等，在原始憑證管理上，原始憑證填制內(nèi)容不規(guī)范、憑證內(nèi)容不完整、附件不全、賬實(shí)不符等問(wèn)題突出，嚴(yán)重?cái)_亂了企業(yè)開(kāi)展正常的會(huì)計(jì)工作。

2.管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清

認(rèn)識(shí)不清主要有三個(gè)方面：一是認(rèn)識(shí)的片面性。由于部分領(lǐng)導(dǎo)觀念未及時(shí)轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部控制單純認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)工作，主要開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，而忽視了內(nèi)部管理控制。二是混淆內(nèi)控與制度建設(shè)。由于認(rèn)識(shí)不清，一些工業(yè)企業(yè)管理者把內(nèi)部控制與建立規(guī)章制度混為一談，認(rèn)為通過(guò)建立制度等同于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，是一成不變的。而在實(shí)際操作過(guò)程中，若制度本身存在缺陷，反而不僅不能實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，而且會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展，因此內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的具有科學(xué)性的發(fā)展過(guò)程。三是混淆內(nèi)部控制與企業(yè)日常管理。一些工業(yè)企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)控為企業(yè)日常管理活動(dòng)，雖然內(nèi)控確實(shí)與企業(yè)日常管理活動(dòng)相關(guān)，但隨著內(nèi)控范圍的不斷擴(kuò)大，其界限難以確定，內(nèi)控不僅包括企業(yè)日常管理活動(dòng)，而且是企業(yè)更高層次的管理。

3.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢

企業(yè)進(jìn)行管理需要信息得到及時(shí)的傳遞，內(nèi)部控制離不開(kāi)信息的傳遞，信息的及時(shí)傳遞可以幫助管理者評(píng)估未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益。但一些工業(yè)企業(yè)仍沿用原有的內(nèi)部采購(gòu)模式，由于工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，部門(mén)間溝通不暢，該模式下無(wú)法對(duì)零散的信息進(jìn)行有效的整合，導(dǎo)致企業(yè)信息無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部得到及時(shí)的傳遞，信息的流通不暢使企業(yè)部門(mén)職責(zé)模糊，間接導(dǎo)致企業(yè)權(quán)責(zé)不明，不利于內(nèi)控工作的開(kāi)展。

4.缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制不僅需要以制度的方式確定下來(lái)，更需要后續(xù)工作的開(kāi)展，而工作的開(kāi)展離不開(kāi)相關(guān)的監(jiān)督考核。而多數(shù)工業(yè)企業(yè)在內(nèi)控監(jiān)督考核過(guò)程中，沒(méi)有制定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各部門(mén)責(zé)任沒(méi)有做出明確的規(guī)定；在考核上，缺乏有效的考核手段，難以對(duì)企業(yè)員工形成約束，難以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

5.內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)化安全工作不到位

當(dāng)今世界是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，計(jì)算機(jī)的普及和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展給工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制既帶來(lái)了新的難題也帶來(lái)了機(jī)遇。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)逐漸完善，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用彌補(bǔ)了手工會(huì)計(jì)的不足，提高了手工會(huì)計(jì)的效率。但網(wǎng)絡(luò)具有開(kāi)放性等特點(diǎn)，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)極有可能遭到非法訪問(wèn)或感染病毒，若處理不善會(huì)造成企業(yè)數(shù)據(jù)的丟失，使企業(yè)遭受巨大的損失。

三、工業(yè)企業(yè)完善內(nèi)部控制的措施

1.提高管理者內(nèi)控意識(shí)

作為領(lǐng)導(dǎo)者，在完善內(nèi)控制度方面起主要作用。管理者應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制內(nèi)容，全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制內(nèi)容，了解內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)控制、日常管理、制度的關(guān)系，改善內(nèi)部控制環(huán)境，要發(fā)揮好董事會(huì)在內(nèi)部控制中的作用，董事會(huì)應(yīng)不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的有效性開(kāi)展評(píng)估工作。此外，企業(yè)高層應(yīng)組織成立專(zhuān)門(mén)的抽查小組，定期檢查各業(yè)務(wù)部門(mén)的內(nèi)控工作的執(zhí)行情況，檢查財(cái)務(wù)部門(mén)工作是否嚴(yán)格按照要求執(zhí)行，審核財(cái)務(wù)部門(mén)收取發(fā)票的真實(shí)性，真正發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用。

2.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部的重要部分，工業(yè)企業(yè)在應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)貨幣資金控制和會(huì)計(jì)人員控制。在貨幣資金控制方面，工業(yè)企業(yè)要做好資金管理分工與相互牽制工作，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金清查人員不能由一人擔(dān)任，可安排出納進(jìn)行現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)和登記，而委派其他會(huì)計(jì)人員定期對(duì)企業(yè)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)情況進(jìn)行檢查，并將結(jié)果上報(bào)給相關(guān)部門(mén)，出現(xiàn)短款或盈余應(yīng)及時(shí)分析原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)允許進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。在會(huì)計(jì)人員控制方面，應(yīng)繼續(xù)開(kāi)展會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作，幫助會(huì)計(jì)人員樹(shù)立正確的價(jià)值觀，并建立嚴(yán)格的規(guī)章制度，在規(guī)章中要明確提出管理人員不得干預(yù)財(cái)務(wù)人員合法的會(huì)計(jì)工作，保持財(cái)務(wù)部門(mén)一定的獨(dú)立性，建立會(huì)計(jì)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，督促會(huì)計(jì)人員按章辦事，依法辦事，并通過(guò)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)和個(gè)人業(yè)務(wù)能力，并定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位輪換，形成有效的監(jiān)督和約束機(jī)制，從而利于會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

3.加強(qiáng)內(nèi)部管理控制

工業(yè)企業(yè)要完善內(nèi)部控制，不僅要對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，而且也應(yīng)結(jié)合企業(yè)所面臨外部大的環(huán)境，要學(xué)習(xí)其他工業(yè)企業(yè)內(nèi)控成功經(jīng)驗(yàn)，提出有效的內(nèi)控管理目標(biāo)，并以?xún)?nèi)控管理目標(biāo)為核心，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，發(fā)揮好各部門(mén)在目標(biāo)協(xié)作中的作用；同時(shí)應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)解決溝通不暢的問(wèn)題，真正從管理上促進(jìn)各部門(mén)之間的溝通，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.工業(yè)企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)控的監(jiān)督制度

如何監(jiān)督是工業(yè)企業(yè)一大難題。工業(yè)企業(yè)首先應(yīng)建立并完善內(nèi)部控制制度，針對(duì)內(nèi)控內(nèi)容制定監(jiān)督的有效手段。在監(jiān)督內(nèi)容上，包括貨幣資金、存貨、銷(xiāo)售收款等監(jiān)督。在貨幣資金監(jiān)督方面，要明確資金檢查人員的職責(zé)和權(quán)限，要求監(jiān)督人員及時(shí)上報(bào)檢查結(jié)果，檢查內(nèi)容涉及資金崗位設(shè)置是否不相容分離、貨幣資金審批是否合規(guī)、手續(xù)是否健全、票據(jù)真實(shí)及票據(jù)保管等內(nèi)容。在存貨監(jiān)督方面，要明確檢查主管對(duì)存貨的檢查責(zé)任，并對(duì)因個(gè)人原因造成存貨損失的個(gè)人追究責(zé)任，規(guī)范責(zé)任人的職責(zé)范圍，及時(shí)對(duì)存貨檢查中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，不斷完善存貨控制。在銷(xiāo)售收款監(jiān)督上，要重點(diǎn)檢查銷(xiāo)售、收款控制設(shè)置情況，檢查銷(xiāo)售和收款人員是否崗位分離，監(jiān)督業(yè)務(wù)人員收款情況，確保款項(xiàng)及時(shí)入賬，并就監(jiān)督檢查銷(xiāo)售與收款中存在問(wèn)題要求業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行糾正。

四、結(jié)語(yǔ)

工業(yè)企業(yè)建立并完善內(nèi)部控制制度是一個(gè)發(fā)展的過(guò)程，是根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境而不斷發(fā)生變化。工業(yè)企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中不合理的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。從而真正發(fā)揮好內(nèi)部控制在工業(yè)企業(yè)發(fā)展中的作用。

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