摘要：本文著眼于企業現金管理的現狀與理念，探討了企業現金管理對會計信息失真的影響，并運用實證分析的方法，提出了新形勢下企業應對會計信息失真的現金管理創新思路，很有現實的必要性。

關鍵詞：現金管理；會計信息失真；現金流

當前，上市公司會計信息失真在全球證券市場上是一個普遍存在的現象。我國處于發展初級階段的證券市場，會計信息質量的現狀也不容樂觀。上市公司虛假財務報告問題頻頻發生，“瓊民源”、“紅光實業”、“大慶聯誼”、“鄭百文”、“黎明股份”、“猴王股份”等一系列重大財務欺詐事件被查處，這些會計信息失真案件的發生動搖了我國股票市場的誠信基礎，社會各界對“數字失真”的譴責聲此起彼伏。

1基于現金流信息的財務分析

基于現金流量信息的財務分析可以從總量分析、結構分析、比率分析等幾個方面進行。

1.1總量分析

［摘要］本文中的現金是指狹義的現金，即在市場上流通的現鈔。本文通過分析企業現金管理中存在的問題，對我國現行的現金管理制度和監管機關進行評價，對我國現金流通的現狀進行分析，說明企業現金缺乏監管產生的種種弊端，希望能夠引起相關部門的重視。

［關鍵詞］現金；制度；監管；弊端

一、目前我國企業執行的現金管理制度

企業目前執行的現金管理制度是國務院1988年10月1日的《現金管理暫行條例》（以下簡稱《條例》），部分規定如下：

《條例》第二條規定：凡在銀行和其他金融機構（以下簡稱開戶銀行）開立賬戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位和其他單位（以下簡稱開戶單位），必須依照《現金管理暫行條例》的規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督。

對企業使用現金的范圍和結算起點做了明確的規定。

摘要：為了保證醫院現金的安全和完整，必須加強其在醫院各流通環節的管理，即現金收入、現金支出、庫存現金以及病人現金的代為保管，特別是在網絡管理情況下，更要強化其管理和控制。

關鍵詞：醫院；現金；管理

現金是醫院業務收支的重要組成部分，其收入主要來源于門診收費室、住院收費室，支出的部門主要在財務出納、采購人員等。各個醫院對現金的管理是很重視的，由于醫院的業務流程較為復雜，環節較多，一旦控制和管理不到位，就可能發生差錯，嚴重的給醫院造成經濟上的損失。曾經有過報道，門診、住院收費人員，利用管理上的漏洞，貪污、挪用現金達幾十萬上百萬之多。同時現金的特點是流動性大，一旦發生差錯和作弊，特別是醫院使用了HIS系統以后，重要原始數據在未得到有效保存和核對情況下，發現和查證將更加困難。

對現金的管理，要嚴格實行內部牽制制度，作到管錢不管賬，管賬不管錢，互相牽制和監督；嚴格內部的稽核制度，設立專門崗位和指定思想素質好、業務水平高的稽核人員，從事稽核工作。稽核必須從原始憑證入手，逐筆核對，不得偷工減料，或只作報表間核對；健全日記賬制度，作到日清月結，賬實相符；另外，現金的支出必須嚴格按照國家頒發的《現金管理暫行條例》的規定辦理，不得坐支、白條頂庫、套取現金、公款私存等，會計人員要加強對出納的日常監督、除備用金外，必須先審后支。根據筆者經驗，作好現金管理，必須把握以下四個方面：

1現金收入的管理

（1）建立門診、住院收費管理制度和收費人員崗位職責。將其收費的各個環節以制度形式明確下來，有確定的崗位職責，同時財務負責人要經常對收費人員執行制度情況進行檢查，對完成工作好壞作到有獎有罰。

【摘要】本文首先以河南省為例分析了近年來現金收支情況，然后從反洗錢的角度分析了大額現金管理工作中存在的如管理制度滯后等問題，最后提出了解決相關問題的建議。

【關鍵詞】反洗錢大額現金風險

隨著我國經濟的快速發展，各市場主體間貿易現金結算規模呈快速上升趨勢，而大額現金管理的目的也由防止通貨膨脹轉為預防洗錢等經濟犯罪活動。特別是近年來一些不法分子利用現金管理漏洞，運用大額現金交易從事洗錢、逃稅等金融犯罪活動，嚴重擾亂了經濟金融的正常秩序。因此，加強和改進現金管理成為反洗錢工作急需解決的問題。

一、當前現金收支的整體特點

1、現金流量逐年增加，增速基本穩定

2001年至2007年，河南省現金收入和支出呈逐年上升趨勢。其原因主要是隨著市場經濟體制改革的不斷深入，地方經濟也得到迅猛快速發展，而房地產等行業的現金需求量比較大，帶動了現金收支流量的大幅攀升。2007年現金收入比2000年現金收入增長了361.92%，現金支出增長了361.46%，但每年增長幅度波動不大，呈穩步增長趨勢，詳細情況見下圖1。

電子商務作為當今時代計算機網絡信息技術應用的主流，不僅帶來技術革命，更直接促進了企業各方面的管理創新，提供了新的管理思想和模式。就企業財務方面而言，電子商務深刻地促進了現金管理的變革和優化。

一、企業現金構成項目發生了變化

傳統環境下，現金主要是指庫存現金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。這些現金的表現形態實際上是由以銀行為主體的金融體系的技術條件所決定的。在電子，商務環境下，貨幣電子化已成為一個潮流。這一潮流對現金構成項目帶來的最顯著影響是貨幣現鈔的使用將逐漸減少。此外，在途貨幣資金的形成與資金劃轉速度有關，是由于銀行等金融機構之間信息反映不及時、交易處理速度過慢等原因造成的。然而，電子商務帶來電子資金轉賬（EFT）、金融電子數據交換（FEDI）等先進技術，形成了國內自動票據清算的結算系統（ACH）和電匯系統，還構建起全球銀行間金融傳遞網（SWIFT、）和全球銀行間清算傳遞網（CHIPS），更準確、迅速地實現了銀行等金融機構之間的信息傳遞和資金劃轉。因此，隨著電子商務先進技術的廣泛運用，在途貨幣資金在企業現金項目的構成中的比重將大大降低，并逐步退出現金管理的范圍。

二、企業最佳現金持有量的確定發生了變化

企業最佳現金持有量可以通過其持有成本決定。傳統觀點認為，企業持有現金的相關戚本包括機會戚本、管理成本和短缺成本，三項成本之和最小的現金持有量，就是最佳現金持有量。然而，在電子商務環境下，現金管理戚本將在很大程度上受到影響。其根本原因在于電子商務帶來的貨幣電子化趨勢。貨幣電子化實現之后，現鈔這一現金構成的重要部分將退出歷史舞臺，企業將無須為現鈔的保管及安全保障而發生資源的稅費。因此，企業實施電子商務后，管理成本的重要性將逐步降低，企業確定最佳現金持有量時，將更多地考慮機會成本和短缺成本因素。

三、現金收支管理策略發生了變化

現金是企業中最強的一種貨幣性，是立即可以投入流通的交換媒介，可以隨時用其購買所需的，支付有關費用，償還債券，也可以隨時存入銀行。企業為保證生產經營活動的正常進行，必須擁有一定數額的現金，用以購買零星材料，發放工資，繳納稅金，支付手續費或進行對外投資活動。企業現金擁有量的多少，是企業的償債支付少的標志，是投資者分析判斷企業財務狀況好壞的重要指標。

根據國家現金結算制度的規定，企業收支的各種款項，必須按照國務院頒布的《現金管理暫行條例》的規定辦理，在規定的范圍內使用現金。

（一）規定現金的使用范圍。

1、職工工資，津貼，這里所說的職工工資指企業，事業單位和機關，團體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

2、個人勞務報酬，指由于個人向企業，事業單位和機關，團體，部隊等提供勞務而由企業，事業單位和機關，團體，部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校，培訓機構支付給外聘教師的講課費，以及設計費，裝潢費，安裝費，制圖費，化驗費，測試費，咨詢費，醫療費，技術服務費，介紹服務理由，經紀服務費，代辦服務費，各種演出與表演費，以及其他勞務費用。

3、根據國家制度條例的規定，頒發給個人的科學技術，文化藝術，體育等方面的各種獎金。

電子商務作為當今時代計算機網絡信息技術應用的主流，不僅帶來技術革命，更直接促進了企業各方面的管理創新，提供了新的管理思想和模式。就企業財務方面而言，電子商務深刻地促進了現金管理的變革和優化。

一、企業現金構成項目發生了變化

傳統環境下，現金主要是指庫存現金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。這些現金的表現形態實際上是由以銀行為主體的金融體系的技術條件所決定的。在電子，商務環境下，貨幣電子化已成為一個潮流。這一潮流對現金構成項目帶來的最顯著影響是貨幣現鈔的使用將逐漸減少。此外，在途貨幣資金的形成與資金劃轉速度有關，是由于銀行等金融機構之間信息反映不及時、交易處理速度過慢等原因造成的。然而，電子商務帶來電子資金轉賬（EFT）、金融電子數據交換（FEDI）等先進技術，形成了國內自動票據清算的結算系統（ACH）和電匯系統，還構建起全球銀行間金融傳遞網（SWIFT、）和全球銀行間清算傳遞網（CHIPS），更準確、迅速地實現了銀行等金融機構之間的信息傳遞和資金劃轉。因此，隨著電子商務先進技術的廣泛運用，在途貨幣資金在企業現金項目的構成中的比重將大大降低，并逐步退出現金管理的范圍。

二、企業最佳現金持有量的確定發生了變化

企業最佳現金持有量可以通過其持有成本決定。傳統觀點認為，企業持有現金的相關戚本包括機會戚本、管理成本和短缺成本，三項成本之和最小的現金持有量，就是最佳現金持有量。然而，在電子商務環境下，現金管理戚本將在很大程度上受到影響。其根本原因在于電子商務帶來的貨幣電子化趨勢。貨幣電子化實現之后，現鈔這一現金構成的重要部分將退出歷史舞臺，企業將無須為現鈔的保管及安全保障而發生資源的稅費。因此，企業實施電子商務后，管理成本的重要性將逐步降低，企業確定最佳現金持有量時，將更多地考慮機會成本和短缺成本因素。

三、現金收支管理策略發生了變化

當前，上市公司會計信息失真在全球證券市場上是一個普遍存在的現象。我國處于發展初級階段的證券市場，會計信息質量的現狀也不容樂觀。上市公司虛假財務報告問題頻頻發生，“瓊民源”、“紅光實業”、“大慶聯誼”、“鄭百文”、“黎明股份”、“猴王股份”等一系列重大財務欺詐事件被查處，這些會計信息失真案件的發生動搖了我國股票市場的誠信基礎，社會各界對“數字失真”的譴責聲此起彼伏。

1基于現金流信息的財務分析

基于現金流量信息的財務分析可以從總量分析、結構分析、比率分析等幾個方面進行。

1.1總量分析

通過有關現金流量總量指標的分析揭示有關信息。如，創造出營業現金盈余；分析流動資金投資后的營業現金流量，評估企業營運現金管理效率；分析支付利息后的營業現金流量，評估企業償還利息的能力；分析支付股利后的活動現金流量，評價企業股利政策的可持續性等。結合公司的經營情況、發展戰略和財務政策，對現金流量總量進行分析有利于了解企業的實際運營情況。

1.2結構分析

摘要：本文通過梳理R酒店現金管理及控制流程，探究其內部控制過程中存在的問題并提出改進對策，從而有助于酒店防范舞弊、加強監督檢查力度、提高現金利用率、實現效益最大化。

關鍵詞：現金管理；內部控制

一、研究背景及問題

現金是貨幣資金的重要組成部分之一，具有流動性最強、控制風險難度高、安全性低的特點，是企業款項收支的基本構成，也是最難控制的流動性資產，從而使現金管理及其內部控制成為財務管理的重中之重。尤其是大多數盜竊、私設小金庫等違紀行為都與現金有關，從而必須加強對現金的管理和控制。

二、現金管理及內部控制相關理論借鑒

現金管理主要是總括和監督現金的收、支和結存情況，進而全面、連續、序時、逐筆地反映和監督現金的收入、支出及結存情況，防止現金收支差錯及舞弊行為的發生，必須通過崗位制衡等措施開展現金的內部控制。[1]然而，內部控制的關鍵是風險管理，要著重考慮現金管理全過程中存在的風險點和關鍵環節，進行風險評估與反應、信息與溝通、監督及內控環境的變化。

一、國內外現金管理工具環境比較

(一)現金管理人員不同。在專業知識和綜合素養方面，國外的從業人員既能夠對攻關經濟，行業發展趨勢和金融市場走勢有的很強的分析和獨到的見解。在操縱技能方面，他們擁有很強的分析能力和營銷能力。在服務水平方面，國外的從業人員的服務質量高，現金管理的細節考量都很到位。在從業繼續教育方面，國外對從業人員定期不定期加強現金管理技能培訓，實現現金管理人才隊伍的持續健康發展。但是在國內很少有企業或政府組織過相關教育培訓，認識的落后，最終導致在現金管理方面落后。(二)現金管理工具選擇觀念不同。在現金工具選擇上理念上國外是根據自身實際綜合平衡的觀念國內是規避風險和保持流動性為中的態度。統計表格如表1：國內之所以保守一方面是在現金管理方面的意識還有覺醒，另一方面，我國的金融服務體系還不健全，企業在急需的時候融不到資金，導致在擁有資金時候也不愿意投出去。

二、企業現金管理現狀

中國目前中小企業居多，大企業在現金管理制度設計和現金管理執行方面嚴格按照《現金管理暫行條例》執行。但是中小企業現金管理風險凸顯。(一)首先中小企業隨意使用現金。中小企業在現金管理上，隨意使用現金，沒有按照國家條例執行，影響了國家的宏觀管理的準確度。隨著企業的發展，原來的現金留存限額不再滿足需求，銀行繁瑣的提存額度手續繁瑣，導致小企業不愿意去銀行申請提高，而自行提高額度。(二)私設小金庫問題嚴重。小金庫助長不良風氣也敗壞了市場秩序。小金庫還導致資金游離在審計和內部控制之外，影響了社會公平正義也不利于市場經濟健康發展。再者現金坐支現象嚴重。企業沒有遵守收支兩條線制度，收取的收入款項直接支付企業的各項費用。坐支現象不僅影響了企業的正常經營管理，造成會計數據失真，同時容易造成現金管理風險。

三、企業現金管理策略建議

(一)加強現金管理制度制約機制，建立符合法律的現金管理信息化系統。企業應完善頂層設計，構建科學高效現金管理框架結構。進一步加強現金管理的制度化建設，加強制度設計的科學性完整性和適應性，實現現金管理的流程化管理，讓現金管理約束在制度之內，防止現金管理風險。要利用現代信息技術，借助互聯網+技術的發展，實現現金管理系統的現代化。要建立事前評估規劃，事中控制，事后評估績效的方式制度，實現現金管理的全流程質量監控，實現現金管理水平不斷提升和現金流的持續健康發展。(二)加強現金管理內控制度和風險管。要進一步加強企業現金管理的內部控制體系建設和制度建設。實現全方位多角度有重點的建設風險管控點。要加強不相容崗位分離制度和執行檢查。要加強申請審批科學設定，實現申請審批的科學高效運轉。要加強現金管理的日清月結的管理，不斷關注現金管理的發展狀態，建立對于偏離發展路線的措施備案。要建立健全小金庫管理制度建設，堅決杜絕小金庫的出現，要加強內部審計，經濟審計，現金管理審計制度的建設，要實現企業運作的透明化和民主化科學化。(三)加強相關人員教育，提高人員素質。競爭的本質是人才的競爭。沒有優秀的多元化的專才和通才，現金管理戰略不是一句空話。在信息化加全球化的今天，人才成為企業發展的重要戰略資源。因此加強人才隊伍建設就是戰略發展的關鍵環節。在加強現金管理人才隊伍建設，在選人用人上要寧缺毋濫，精益求精。要引進新血液，提高隊伍活力。要吸引新量，整合存量，淘汰劣量。要不斷培訓提高人才升級存量的知識結構和技術技能，實現人才知識結構轉型升級。