個體稅收管理精細化分析論文
時間:2022-12-06 04:50:00
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隨著個體稅收定額起征點調(diào)整及下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相繼出臺,個體經(jīng)濟得到了空前發(fā)展。2005年底,全國個體私營業(yè)達到2463.9萬戶,就業(yè)人數(shù)達10724.6萬人,安置下崗失業(yè)人員120.7萬人,接納高校畢業(yè)生就業(yè)35.6萬人。總產(chǎn)值達到9805.5億元,銷售總額26239.6億元,占全國商品銷售總額的16%.全國個體工商戶繳納各項工商稅收1385.7億元,占全國稅收總額的4.6%。強有力地緩解了就業(yè)壓力,促進了社會生產(chǎn)和市場繁榮。黨中央國務院一向給予高度關注,視為安定社會的穩(wěn)壓器、解壓閥。但是個體私營業(yè)的蓬勃發(fā)展也給稅收征管帶來了極大的困難。國家稅務機關如何做到征管有序保障有力,是當前急待解決的課題。筆者認為:以計算機管理為依托,以稅控為手段,以全面提高個稅征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標,融崗責體系、操作規(guī)程、業(yè)務考核、責任追究為一體,實現(xiàn)管理、控制、預防三者有機結合的精細化管理體系,業(yè)以成為時代要求。
一、個體稅收精細化管理的方法與途徑
1、以信息技術為載體,促進個體稅收管理手段精細化。近幾年來,各級稅務機關運用金稅工程、ctais工程實行電子辦稅,切身感受到電子辦稅是國家稅收實現(xiàn)公平正義、便捷高效的最佳載體,是稅收管理精細化的依托。對個體稅收管理尤為顯得重要。由于財力與技術受限,計算機配備、網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)通信建設目前還處在“饑餓”狀態(tài)。實踐證明,推行個體稅收精細化管理,將信息技術引入稅源監(jiān)控。首先要充分運用計算機技術,提高稅收工作效率和水平,開發(fā)、推廣、使用統(tǒng)一、高效的稅收征管軟件;其次要加快建立同工商、地稅、公安等部門的信息交換,擴大信息采集渠道,豐富信息采集資源,并確保采集數(shù)據(jù)的完整性、有效性和數(shù)據(jù)結構的合理性。同時要優(yōu)化個體稅收監(jiān)控管理工作流程和監(jiān)控分析方法,逐步提升監(jiān)控管理層次,擴大監(jiān)控視野。對此,稅務機關一要按需向個體稅收征管崗位配備計算機及其相關的設備,完善網(wǎng)絡、保障數(shù)據(jù)通信。實現(xiàn)操作層和管理層的數(shù)據(jù)連接。二要改進個體稅收業(yè)務操作軟件,在征管信息系統(tǒng)軟件中針對個體稅收管理特點設置涵蓋戶籍管理、稅源管理、征收管理、日常管理、稽查查補、統(tǒng)計查詢、數(shù)據(jù)采集、監(jiān)控管理、績效考評等多個模塊,通過參數(shù)化控制做到集中管理,實現(xiàn)資源整合、信息共享。三要建立個體稅收電子辦稅平臺,為個體業(yè)戶納稅申報、涉稅管理提供網(wǎng)上服務,也為采集數(shù)據(jù)提供更多的捷徑。四要在征管信息系統(tǒng)軟件中開發(fā)個體稅收精細化管理電子監(jiān)管與自動考評功能,對各崗位、各責任人的工作內(nèi)容、工作目標、工作要求、時效要求等進行全程跟蹤,實行動態(tài)管理,考評結果自動生成。五強化稅控手段,對個體納稅人全面推行使用稅控機經(jīng)營。著力開發(fā)功能配套軟件使之與金稅工程、ctais工程掛接暢通,實現(xiàn)精煉、集成、高效的電子稅務。
2、健全個體稅收征管崗責體系,促進評價考核精細化。按照職責分明、責權統(tǒng)一、監(jiān)督制約的原則,認真制定個體稅收征收、管理、稽查、政策法規(guī)各部門相關人員的職責。一是對機關稅政管理和征管法規(guī)部門及基層征管查單位、個人,都要按質(zhì)量認證標準制定工作職責,使職責細化、準確、明了、全面。解決好每個單位、每個人在執(zhí)行處理個體稅收征管業(yè)務時“要干什么”這一問題。二是對執(zhí)法質(zhì)量設計量化考評辦法,促進個體稅收征管工作質(zhì)量和效率的提高,解決“干得如何”這一問題。三是對個體稅收征管不稱職、失職行為設計可操作性責任追究辦法,解決“干不好怎么辦”的問題。為保證崗責體系順暢運行,要認真設計好個體稅收征管業(yè)務流程、工作規(guī)程、考核辦法。職責的內(nèi)涵應體現(xiàn)權、責、利相結合,崗責、酬薪細則要明晰。還應加大考評力度和獎優(yōu)罰劣、獎勤罰懶、責任追究的力度。
3、實行個體業(yè)戶分類管理,促進管理對象精細化。就是針對不同情況的個體納稅人實施不同的管理。也就是對個體納稅人按稅源大小、行業(yè)特點、經(jīng)營方式結合《納稅信譽等級制度》采取不同的征管查辦法分級、分類管理。在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務等方面予以區(qū)別對待。這樣稅務部門既能集中精力解決重點工作、突破難點問題,提高對重點稅源、重點納稅戶的稅源監(jiān)控力度,提升個體稅收征管查水平,又能促進個體業(yè)戶誠信納稅、依法辦稅氛圍的形成。但是要做好分類管理這項工作,組織方式和操作方法非常重要。國地稅要加強協(xié)作、設定指標、分稅監(jiān)控、日常考核,實現(xiàn)優(yōu)化管理的目標。
4、業(yè)務重組、優(yōu)化整合,促進個體稅收管理內(nèi)容精細化。當前稅務機關應切實將以業(yè)務重組流程再造作為一項重要工作來抓,按照簡化辦稅程序、優(yōu)化資源配置、下放審批權限、提高辦事效率的要求,進一步推進個體稅收業(yè)務整合再造,變以職能劃分的結構設置為以流程為導向的業(yè)務結構設置,初步建立“一窗到位的服務、一站到底的流程”的個體稅收征管新體系。
5、深化稅源監(jiān)控、優(yōu)化管理制度,促進個體稅收管理方法精細化。
(1)細化個體業(yè)戶戶籍管理。制定《個體納稅人戶籍管理制度》,實行管戶與管事相結合的征管責任區(qū)管理。以納稅人自行申報為基礎,明確區(qū)域、職責到人為原則,通過戶籍管理實現(xiàn)對個體納稅人全方位靜態(tài)和動態(tài)的監(jiān)控,并定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進行清理檢查。要采取適合于管理對象的管理方法,全面深入地分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源基礎和納稅情況。對重點個體納稅戶,利用金稅工程、ctais工程“一窗式”縱橫交叉監(jiān)控比對系統(tǒng)等管理手段,強化對其物流、資金的監(jiān)控分析,綜合評價其生產(chǎn)經(jīng)營能力,對其納稅申報的真實性和準確性進行綜合評定,建立稅負預警機制。對一般個體納稅戶,實行“三位一體、源泉控管”,即按其經(jīng)營收入與應稅勞務劃分為起征點以上、臨界線和起征點以下三個區(qū)位,區(qū)別不同特點實行不同的管理方法,從源頭上提高個體稅收的監(jiān)控和管理水平。(2)完善個體納稅戶納稅評估制度。現(xiàn)代納稅評估是建立在信息化條件下的稅源管理精細化的具體體現(xiàn),是衡量納稅申報的完整性、真實性、準確性的一項重要管理工作。要做好這項工作,稅務機關:一要按照總局《納稅評估管理辦法》和各省《納稅評估工作規(guī)程》對個體業(yè)戶逐戶綜合評估和分稅種評估,對不同行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模、不同信用等級進行信息綜合,合理設定行業(yè)稅控指標和個性稅控指標。充分運用各種信息資料,包括個體納稅人申報資料和相關信息數(shù)據(jù),分析個體業(yè)戶銷售、庫存、成本、實現(xiàn)利潤、實現(xiàn)增加值等指標,建立科學、實用的個體稅收納稅評估模型,分析測算個體納稅人實際納稅與應納稅額的差距,評估納稅申報的真實性,增強管理的針對性。二要加強個體稅源比對工作,綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況,結合實際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負等評估指標,對個體納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較,加強國稅與地稅、工商等職能部門的信息比對,提高稅源監(jiān)控的廣度和深度。三要嚴格監(jiān)控個體納稅人稅負異常戶,對零申報、低稅負、以及不繳不報的異常戶要列入重點監(jiān)控對象。四要采取定量與定性分析相結合、納稅評估與優(yōu)質(zhì)服務相結合、人機分析相結合。
(3)加強日常檢查。制定個體納稅人稅收日常檢查管理辦法,充分運用日常檢查了解的情況,加強對個體納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報真實性的分析評估,發(fā)現(xiàn)問題及時提出處理意見,或及時提供咨詢服務。但日常檢查要有計劃、有記錄,并及時提出報告。
(4)實行納稅資料“一戶式”儲存運行。對個體納稅人相關資料實行“一戶式”儲存,實現(xiàn)信息共享,不僅可以避免個體納稅人重復報送,減輕負擔,而且有利于稅務機關查詢和掌握個體納稅人涉稅信息,滿足管理工作的需要。要做好對各類信息的接收、錄入、儲存工作,并經(jīng)常進行清理,實行動態(tài)管理。充分運用“一戶式”儲存的信息,加強稅源分析和納稅評估,切實提高個體稅收征管水。
(5)優(yōu)化稅收管理員制度。貫徹執(zhí)行《稅收管理員制度》,筆者認為,要以實行屬地管理為前提,制定分類管理和分片管理精細化指標,細化管理責任,量化工作任務,解決“疏于管理、淡化責任”問題。才能達到控住稅源,徹底改變個體納稅人開業(yè)不辦證、營業(yè)不申報、停業(yè)不報停、歇業(yè)不清稅、偷欠稅無人管等現(xiàn)象。
二、個體稅收精細化管理設計中應注意的問題
1、個體稅收精細化管理機制,不是越細越好。從歐美及臺灣地區(qū)以及我國多年個體稅收精細化管理實踐來看,個體稅收精細化管理并不是對稅收管理的每一個細小環(huán)節(jié),每一件細小事件進行控制。而是把稅收管理的各要素全部納入嚴密的控制系統(tǒng),對每個功能單元,執(zhí)行過程的結果給予正確評價,制定相關的科學的稅收管理制度。
2、個體稅收精細化管理,制定細化、量化標準不能絕對化。眾眾所周知,可以測量的事物是可以細化、量化管理的;很多不可以測量的事物,如征納氛圍,納稅人誠信與滿意度……就不能測量,只能通過詢問、評價和判斷等方式度量。因而個體稅收精細化管理制度,應根據(jù)個體稅收征管工作的特點,制定科學的細化、量化標準,隨機應變,才能提高稅收工作的質(zhì)量。
3、個體稅收精細化管理,應注重管理制度與人性化相結合。個體稅收精細化管理最為重要的是要有規(guī)范性與創(chuàng)新性相結合的意識,需要集約稅務人員與納稅人智慧和力量的發(fā)揮,不斷創(chuàng)新、長期發(fā)展。個體稅收精細化管理的內(nèi)容只有在個體業(yè)戶、稅收征管員接受、認同的情況下,其建設個體稅收精細化管理的積極性和創(chuàng)造性才能最大限度地得到發(fā)揮,“精細”的意識、目標、方法才能較好地得到綜合性體現(xiàn)。當稅收征管控制過程綜合性地體現(xiàn)精細化時,國家稅收才能全面、協(xié)調(diào)、和諧、持續(xù)發(fā)展。
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