導語：預算管理在發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理的應用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：全面預算管理能夠從發(fā)電企業(yè)整體層面進行分析預測，合理的調(diào)配企業(yè)資源，統(tǒng)籌安排企業(yè)經(jīng)費支出，強化成本控制約束，提高企業(yè)資金的使用效率。本文結(jié)合發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營實際提出了把握發(fā)電企業(yè)全面預算管控重點、改進和優(yōu)化預算管理流程、有力推進預算計劃執(zhí)行以及監(jiān)管控制、做好全面預算基礎(chǔ)保障工作、加強預算績效考核評價及其結(jié)果運用等一系列措施手段，希望為發(fā)電企業(yè)財務人員開展全面預算管理工作提供一定的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)；全面預算管理；經(jīng)營管理

一、以降本增效為導向，全面核算成本費用

發(fā)電企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營特點為產(chǎn)品具有同質(zhì)性，種類相對單一，且不可儲存。企業(yè)生產(chǎn)具有穩(wěn)定性和連續(xù)性，資金需求量大，規(guī)模經(jīng)濟效應明顯。再加上發(fā)電企業(yè)的產(chǎn)品價格受國家調(diào)控，不會存在較大波動，因此企業(yè)的利潤主要由成本決定。企業(yè)在實施全面預算管理時，應著重將成本費用的控制以及資本預算作為首要考慮的內(nèi)容[1]。在編制預算時，應結(jié)合下一周期企業(yè)的利潤目標合理的確定成本費用的控制標準，通過強化內(nèi)部控制約束確保預算計劃有效執(zhí)行。企業(yè)應以“降本增效”為基本原則，最大程度上降低經(jīng)營成本，挖掘增效環(huán)節(jié)，促進企業(yè)增強核心競爭優(yōu)勢，推進各項工作高效、有序開展。結(jié)合企業(yè)全年的經(jīng)營目標，將所有消耗成本的環(huán)節(jié)都納入預算管理的范疇內(nèi)，盡可能減少非必要性成本支出，集中做好優(yōu)勢重點工作。細化成本核算科目，明確成本使用途徑，嚴禁超預算成本支出以及預算外成本支出。可將成本細化為項目和部門兩個維度，通過定責、定員、定額來按照工作計劃的需求來實現(xiàn)成本的科學核算與合理分配[2]。結(jié)合企業(yè)的成本預算支出特點，制定成本控制策略。如針對企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤銷費用以及保險費用等由于項目支出相對固定，因此可通過制定年度總額控制計劃，由各歸口管理部門自行安排。而針對一般性的預算支出，如差旅費、辦公費、運輸費以及招待費等，可進一步細化，制定季度以及月度管控計劃，確保成本費用的可控經(jīng)濟運行。另外，企業(yè)應尤其注意一些大型發(fā)電設備的投資預算管理，將預算管理同資產(chǎn)管理相結(jié)合，充分考慮資產(chǎn)的投資回收期以及投資效益，提前做好可行性分析研究以及風險規(guī)劃，避免資產(chǎn)占用大量企業(yè)資金，同時也能有效減少企業(yè)資產(chǎn)的閑置和浪費，防止給企業(yè)造成較大的項目投資損失。

二、優(yōu)化預算管理流程，嚴格執(zhí)行預算授權(quán)審批控制程序

經(jīng)由企業(yè)的預算管理委員會提出年度預算目標后，將目標逐級分解細化，落實到各個具體的部門及崗位個人。要合理的選擇預算編制方法，結(jié)合企業(yè)業(yè)務經(jīng)營特點選擇零基預算、彈性預算、滾動預算等多種編制方法，確保預算計劃與實際相符。在編制預算計劃時，應按照“兩上兩下”的基本原則，按照集團規(guī)定的預算編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制程序等嚴格執(zhí)行，確保預算的可控性。財務部門要加強對各部門的預算指導工作，整理出各種費用支出表單，按照上一年度的預算支出數(shù)，逐一列示并針對部分費用給出相應的建議，各預算申報部門結(jié)合自身的實際情況編制初預算。財務部門根據(jù)各部門提交的初預算提出反饋意見，各部門根據(jù)意見作出調(diào)整后再次提交部門預算計劃，經(jīng)財務部門審核后匯總編制全面預算計劃，交由上級單位審批。預算計劃一旦審批通過，不允許隨意進行更改和調(diào)整。企業(yè)可將年度預算計劃以紅頭文件的形式下發(fā)到各個單位及部門，并將計劃同步導入集團的財務管控系統(tǒng)，通過信息化系統(tǒng)進行總額控制，禁止超支預算的單據(jù)傳遞，從而有效規(guī)避預算超支行為。如因特殊原因需進行預算調(diào)整，應先提交預算調(diào)整申請，經(jīng)預算管理工作部門確認可調(diào)整額度，并制定平衡計劃后，報送給上級單位進行審批，審批通過后方可執(zhí)行。

三、有力推進預算執(zhí)行，加強預算執(zhí)行過程監(jiān)管

為了有力推進預算計劃執(zhí)行，企業(yè)要強化預算的剛性控制約束[3]。根據(jù)業(yè)務類型確定月度預算目標，通過平衡成本費用開支，及時發(fā)現(xiàn)并處理預算執(zhí)行偏差。具體從以下幾個方面著手。1)各部門要按月將部門的預算執(zhí)行情況匯報給財務部，財務部門根據(jù)上報情況進行匯總，并平衡收支，有針對性地進行預算控制。2)各部門要嚴格執(zhí)行當月的預算指標。對于臨時性的預算支出，需要編制臨時預算支出申請，經(jīng)總會計師審批后才允許列支。3)財務人員匯總月度預算支出計劃時，要進行預算執(zhí)行偏差分析，找出偏差產(chǎn)生原因，反饋給有關(guān)部門進行整改。4)建議各部門在編制月度預算時，盡量按照重要程度進行填報，避免預算剩余過多導致突擊預算或者出現(xiàn)較多臨時申請影響預算執(zhí)行率。企業(yè)財務部門要實時跟蹤預算執(zhí)行進度與異常情況，按照上級批復的生產(chǎn)計劃、技改計劃、大修定額等進行專項審計監(jiān)管，確保項目的執(zhí)行進度與預算支出計劃協(xié)調(diào)一致，確保全面預算管理目標的實現(xiàn)。各預算執(zhí)行部門定期根據(jù)本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，深入分析偏差產(chǎn)生的原因，及時的進行調(diào)整和控制，強化自身的預算歸口管控作用。各部門各管理崗位要嚴格把關(guān)費用審批，建立崗位責任追究制度，落實費用支出監(jiān)管責任，確保預算支出的合理性和準確性，有效避免瞞報虛報行為，提高企業(yè)資金的使用效率。

四、做好預算基礎(chǔ)保障工作，完善預算績效考核機制

為了突出預算的全面管控作用，企業(yè)要構(gòu)建“全員參與、全過程控制、全方位管理”的預算管理體系。在企業(yè)內(nèi)部加強全面預算的宣傳教育，積極鼓勵企業(yè)全體員工參與和配合預算管理工作，進一步規(guī)范企業(yè)員工的預算支出行為，提高預算管控效率。企業(yè)要優(yōu)化全面預算管理組織體系，在企業(yè)最高層領(lǐng)導機構(gòu)下設專門的預算管理委員會，負責統(tǒng)籌所有的預算管理工作。同時設置專門的預算管理小組，負責對企業(yè)的預算執(zhí)行情況進行跟蹤調(diào)查和監(jiān)管控制，確保預算活動的高效、有序開展。企業(yè)要將預算監(jiān)管重心前移，逐步從過去的事后型預算執(zhí)行監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變事前的預算計劃審查以及事中的預算執(zhí)行過程控制，確保預算管理的全過程都受到嚴格的控制約束，有效避免企業(yè)的預算偏差損失，提高預算執(zhí)行效率和質(zhì)量。企業(yè)要充分利用信息化技術(shù)工具，借助系統(tǒng)設置預算支出上限，達到上限停止使用報銷功能。在系統(tǒng)中設置相應的預算支出預警指標，當預算支出超出規(guī)定額度時及時發(fā)出預警提示，并實施相應的管控措施。同時自動的統(tǒng)計和分析支出明細，減少財務人員的預算管理工作負擔，提高預算工作效率。企業(yè)要科學的運用預算績效考核工具，將全面預算精細化經(jīng)營管理工作同績效管理工作相掛鉤。將預算指標從部門和時間兩個方向進行分解，將分解后的指標作為預算績效考核的主要依據(jù)，根據(jù)各部門及崗位的月度預算績效目標完成情況、預算績效評估結(jié)果實施激勵獎懲措施，該獎懲結(jié)果直接關(guān)系到各個部門下一周期的預算額度以及績效獎金。對于預算執(zhí)行不力的部門或崗位，縮減其下一周期的預算額度，強化其預算支出控制，并減少部門績效獎金。對于預算執(zhí)行結(jié)果較好的部門，在限額范圍內(nèi)增加其績效獎金值，并在全公司范圍內(nèi)予以嘉獎。另外，需要保證預算績效考評過程的公正、公開、透明，聯(lián)合企業(yè)的審計、紀檢監(jiān)察等多個部門對評估過程進行監(jiān)督和檢查，并定期將月度評估結(jié)果在全公司范圍內(nèi)進行公布，確保有效提高企業(yè)員工的預算工作積極性，全面提升企業(yè)的預算管理效率。

五、結(jié)束語

綜上所述，發(fā)電企業(yè)管理人員一定要加強對全面預算管理的認知，加快全面預算管控體系在企業(yè)的應用實施，通過全面預算有效的降低企業(yè)的經(jīng)營成本，優(yōu)化財務資源配置，進一步規(guī)范企業(yè)員工的預算支出行為，為企業(yè)全年各項財務指標的達成提供基礎(chǔ)保障，確保企業(yè)更好的實現(xiàn)經(jīng)濟和社會效益目標。

參考文獻：

[1]云新平.財務全面預算管理在火力發(fā)電企業(yè)經(jīng)營中的實施與成果經(jīng)營管理[J].中國經(jīng)貿(mào)，2017(17)：168-169.

[2]張鵬.新能源發(fā)電企業(yè)預算管理問題創(chuàng)新研究[J].經(jīng)營管理者，2019(Z1)：98-99.

[3]王書超.企業(yè)集團區(qū)域集中管控模式與全面預算管理[J].中國商論，2018，771(32)：96-101.

作者:張曉霞 單位:國電甘肅新能源有限公司